會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章

1、作者: 日期:第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式通常稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，它是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制 資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素或者金額的變化，但會(huì)計(jì)等式仍然會(huì)保持恒等，所引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況，不外乎以下四大類，歸納起來主要有以下幾種情況：1. 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加（1） 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加（2） 一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加2. 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少（1）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少（2）項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少3. 資產(chǎn)之間此增彼減一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少4. 權(quán)益之間此增彼減（1） 一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)

2、負(fù)債減少（2） 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（3）項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（4）一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（二）收入一費(fèi)用=利潤這一等式也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，是編制利潤表的基礎(chǔ)?！纠?】（單）會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系的計(jì)算公式，其表達(dá)的實(shí)質(zhì)是（）A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與資金運(yùn)動(dòng) B會(huì)計(jì)事項(xiàng)與管理活動(dòng)C財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果D經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量答案C【例2】（單）下列關(guān)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的說法錯(cuò)誤的是（）一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少負(fù)債內(nèi)一項(xiàng)增加另一項(xiàng)減少C.D.實(shí)收資本和盈余公積同時(shí)增加應(yīng)收賬款與庫存現(xiàn)金一增一減答案C【例31 （多）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，若一項(xiàng)負(fù)債減少，

3、可能將引起（）A 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加B另一項(xiàng)負(fù)債減少D 一項(xiàng)所有者權(quán)益減少C 一項(xiàng)資產(chǎn)減少答案A C【例4】（判斷）會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶，復(fù)式記賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。（）答案錯(cuò)誤第一節(jié)復(fù)式記賬一復(fù)式記賬對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要用相等的金額在兩個(gè)復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法【例1】（多）現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)動(dòng)復(fù)式記賬的方法，能夠 （）A.B.C.D.答案A B 二.借貸記賬法便于檢查賬戶的記錄是否正確完整，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈節(jié)省大量時(shí)間，簡

4、化會(huì)計(jì)工作了解經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合理1.概念：借貸記賬法是以“借”，“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的 會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。2 .借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào) ，分別作為賬戶的左方和右方。3借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是 ：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則 要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì) 決定。（一） 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方表現(xiàn)增加，貸方表現(xiàn)減少，期初期末余額一般在 借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時(shí)，登 記在該賬戶的借方，

5、發(fā)生減少額時(shí) ，登記在該賬戶的貸方。+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式： 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末借方余額 =期初借方余額權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱權(quán)益類賬戶。借方表現(xiàn)減少，貸方表示增加，期初期末余額一般在 貸方。權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式：權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末貸方余額 =期初貸方余額（三） 收入類賬戶結(jié)構(gòu)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借方表示減少，貸方表示增加，收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營成績 ，不應(yīng)留存到下一會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予 以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會(huì)計(jì)期間的收入賬戶金額能夠反映下一會(huì)計(jì)期間的實(shí)際收入狀況，期末將全部數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，以便

6、結(jié)算本期利潤，因此，收入類賬戶一般期末無余額。（四）費(fèi)用（成本類）賬戶借方表示增加，貸方表示減少，期末轉(zhuǎn)銷后一般 無余額，成本類如果有余額，在借方，表示在產(chǎn)品。下列各項(xiàng)中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是（）B負(fù)債減少C收入減少D費(fèi)用減少【例2】（單）A資產(chǎn)增加答案D例 3】（單）A有借方余額答案 D例4】（單）下列賬戶中，企業(yè)期末結(jié)賬后一般有余額的賬戶是（）損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為（）B有貸方余額C有借貸方余額 D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額A本年利潤 B制造費(fèi)用C利潤分配D 所得稅費(fèi)用答案C（五）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)對(duì)于每一個(gè)賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性

7、質(zhì)未變 方向不同，則說明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生變化。，如果期末余額與期初余額對(duì)于收入，費(fèi)用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入利潤類賬 戶，所以一般無期初，期末余額。三借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟1、2、3、任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。或者說 少在兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中相互進(jìn)行聯(lián)系地記錄在記入有關(guān)賬戶時(shí)，有的記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方，同時(shí)有的記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方。不能 全部記入借方或全部記入貸方，即有借必有貸記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必須相等，即借貸必相等,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)至

8、【例5】（單）下列各項(xiàng)中，屬于賬戶靜態(tài)指標(biāo)的是（）A本期發(fā)生額 B期末余額C本期增加數(shù)D本期減少數(shù)答案B【例6】（判斷）賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱作對(duì)應(yīng)賬戶。（）答案正確四會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）對(duì)應(yīng)關(guān)系：會(huì)計(jì)科目之間的相互對(duì)照關(guān)系（2 ）對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目2 會(huì)計(jì)分錄（1 ）概念會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄 在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是在記賬憑證上進(jìn)行的。一筆分錄主要包括三個(gè)要素:會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)，金額（2）會(huì)計(jì)分錄的分類a.簡單會(huì)計(jì)分錄指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個(gè),

9、 一貸的會(huì)計(jì)分錄。也就是一個(gè)賬戶的借方與另一個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即一借b.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè) 錄。）對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目所組成的會(huì)計(jì)分錄 ，即一借多貸，一貸多借或者多借多貸的會(huì)計(jì)分注意：不能把幾項(xiàng)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（3） 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟a. 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)，費(fèi)用，成本還是權(quán)益。b. 確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。C.確定應(yīng)計(jì)入哪個(gè)賬戶（或哪些賬戶 ）的借方，哪個(gè)（或哪些賬戶）的貸方。d。確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確 ，借貸方向金額是否相等。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤，需要進(jìn)一步更正。 五.借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡余額試算平衡，應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：

10、（一）（二）在編制試算平衡表時(shí)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。,可大體推（）【例7】（判斷）編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計(jì)算一定有錯(cuò)誤。如果試算平衡 算賬戶記錄正確，但不能絕對(duì)肯定所有的賬戶記錄全部準(zhǔn)確無誤。答案正確【例8】（單）在實(shí)際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（）。A 試算平衡B銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C發(fā)生額平衡表 D資產(chǎn)負(fù)債表 答案A【例9】（多）試算平衡表中，試算平衡的公式有（）A借方科目金額

11、=貸方科目金額B借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額C全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)D全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì) 答案C D【例10】（多）試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)（）的錯(cuò)誤A某項(xiàng)業(yè)務(wù)未入賬B某項(xiàng)業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D借貸雙方同時(shí)多計(jì)了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額答案A B C六.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用（三）總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在金額上合計(jì)相等平行登記的要點(diǎn)1.依據(jù)相同2. 借貸方向相同3. 會(huì)計(jì)期間相同（可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬4. 金額相等總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額 總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額 總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系四.（一）（二）（三）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有