企業(yè)納稅實務期末復習資料含答案大學高職期末模擬試題解答

1、企業(yè)納稅實務復習題一、單項選擇題1. 下列各項中符合增值稅專用發(fā)票開具時限的是（ A .將貨物分配給股東，為貨物移送的當天 B 采用預收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天 C 采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當天 D 將貨物作為投資的，為貨物使用的當天50000元，繳2. 某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購煙葉一批，支付價款納煙葉稅5000元，收購該批煙葉允許抵扣的進項稅額為（A ）A . 7800 元B. 7150 元C . 6500 元D . 5500 元3. 某外貿(mào)進出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國外進口鋼材一批，取得海關(guān)開具的完說憑證上注明的增值稅 30萬元，本月將

2、該批進口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬元，該企業(yè)本月應納增值稅的稅額為（C ）D. 300000 元C ）溶劑油、潤滑油A . 850000 元B . 799000 元C . 550000 元4. 下列應稅消費品同時適用比例稅率和定額稅率征收消費稅的是（A. 木制一次性筷子、實木地板B.汽油、石腦油、第14頁共8頁C .卷煙、白酒D .娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒5. 資源稅的計稅依據(jù)是（A.應稅資源的產(chǎn)量B.應稅資源的銷售數(shù)量C .應稅資源的儲量D .應稅資源的銷售價格6. 納稅人兼營增值稅不同稅率的應稅項目，如果不能分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、 銷售額的，一律（ B ）A .按不含

3、稅的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計算繳納增值稅B .從高適用稅率計算繳納營業(yè)稅C .從低適用稅率計算繳納營業(yè)稅D .按納稅人自行選擇的稅率計算繳納營業(yè)稅7. 契稅以國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)，適用的稅率是（C ）A. 3%的比例稅率C . 3% 5%的幅度比例稅率&企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、 配等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是A.視同銷售貨物B.不視同銷售貨物9.企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是（ A .固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失B .責任人賠償和保險賠償?shù)膿p失部分C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失 D .自然災害造成的損

4、失10 .增值稅納稅人采取分期納稅的，由次月 應納稅額A . 3日B . 5日B . 5%的比例稅率D 定額稅率集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分 （A ）C .視同貨物損失）D .視同企業(yè)利潤1日起的（D ）日內(nèi)申報繳納稅款并結(jié)清上月C. 10 日11下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅扣除率的是（A.7%B.10%C.13%D.17%D . 15 日C)12. 經(jīng)過消費稅制改革，消費稅的稅目現(xiàn)有（ C）D.20 個B.11 個A.9 個 B.11 個 C.15 個1000013. 某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分發(fā)給本廠職工，已知該批煙絲的生產(chǎn)成本為 元，其應納消費稅為（C）

5、A.4200B.3000C.4500D.428514. 我國關(guān)稅由（B）征收。A. 稅務機關(guān)B.海關(guān) C.工商行政管理部門D.人民政府B )。15. 下列屬于工資薪金所得的項目有（A.托兒補助費B.勞動分紅 C.投資分紅D.獨生子女補貼16. 對于勞務報酬所得，若同一事項連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)的確定方法是（A. 以取得收入時為一次B. 以一個月內(nèi)取得的收入為一次C. 以一個季度內(nèi)取得的收入為一次D. 以事項完成后取得的所有收入合并為一次 二、多項選擇題1. 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是（A .按其他收入對待，不征收增值稅B .視同價外費用，征收增值稅C .

6、按換算的不含稅收入額并入計稅銷售額計稅D .按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計算增值稅的銷項稅額2. 下列哪些情況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計算扣除稅額的（A .未按規(guī)定建立專用發(fā)票管理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B .未按規(guī)定設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊的C .未經(jīng)稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次的D .丟失專用發(fā)票或損（撕）毀專用發(fā)票的3. 下列各項關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是（A .生產(chǎn)銷售的應稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B.進口的應稅消費品，在進口報關(guān)環(huán)節(jié)納稅C .自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D .銷售金銀首飾（含鑲

7、嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品等應稅消費品，在零售環(huán)節(jié)納稅4. 企業(yè)以外購液體鹽加工固體鹽銷售時（AC ）A 以加工固體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B 以外購液體鹽的數(shù)量為計稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C 所耗用液體鹽的已納資源稅準予抵扣D 所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵5企業(yè)所得稅法對稅率的規(guī)定是（A 居民企業(yè)適用 25%的稅率B. 符合條件的小型微利企業(yè)，減按C. 符合條件的小型微利企業(yè)，減按D .國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，ABD )BCDABCDABD )20%的稅率計征17%的稅率計征減按15%的稅率計征ABD )6根據(jù)稅法的規(guī)定，下列選項中不得抵扣進項稅額的項目包括（

8、A 購進固定資產(chǎn)用于免稅項目的進項稅額B. 購進用于非應稅項目的進項稅額C .購進生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費的進項稅額D .未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進項稅額7.下列哪些情況的已納消費稅不得扣除（ABD ）A .用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）B .工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購進后再銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C .工業(yè)企業(yè)外購化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進一步加工后出售D .從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅額&車輛購置稅以購置應稅車輛的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人為納稅人，其征 稅范圍包括（ABC ）A 購置的汽車B .購置的摩托

9、車C .購置的電車、掛車和農(nóng)用運輸車D 購置的兒童玩具車9計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得稅前扣除的項目是（A 企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B .與取得收入有關(guān)的支出C 公益性捐贈以外的捐贈支出、贊助支出D 企業(yè)之間支付的管理費和非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息10. 符合印花稅納稅人規(guī)定的是（ABD ）A .由兩方或兩方以上當事人共同簽訂的應稅憑證，以各方當事人為納稅人B .營業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C 權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D 在國外書立但在國內(nèi)使用的應稅憑證，以使用人為納稅人11. 按個人所得稅法規(guī)定，下列可以享受附加減除費用的個人有（A. 華僑和港

10、澳臺同胞B. 臨時在國外打工取得工資收入的中國公民C. 在我國工作的外籍專家D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員12. 下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有（AC）A.稿費3500元B.在有獎銷售中一次性獲獎 2000元C.提供咨詢服務一次取得收入 3000元13. 關(guān)稅的納稅人包括（ACD ）A.進口個人郵件的收件人人D.進口貨物的收貨人14. 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于（ABC ）項目時，應視同銷售計征消費稅。A.在建工程B.廣告C.贊助D.連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品15.下列隨同銷售收取的項目屬于計征銷售額范圍的有（ABCD ）D.包裝費ABCD ）應當征收增值稅

11、。C.熱力A.貨款B.優(yōu)質(zhì)費C.返還利潤16.按照增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售（A.大型機器設(shè)備B.電力ACD )ABC )D.轉(zhuǎn)讓房屋收入 100000元B.進口貨物的發(fā)貨人C.攜帶進境物品的攜帶D.房屋17.將購買的貨物用于（BD ）時，其進項稅不得抵扣。A.勞動保護B.免稅項目C.無償贈送18.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（D.個人消費AC)A. 通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B. 通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C. 扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)D. 依法拍賣，變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者

12、其他財產(chǎn) 三、判斷題1. 按征收率計算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。（X ）2. 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，兩項合計額不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%（含）的部分準予扣除；超過的部分不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（X ）3. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè) 機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)所得應繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在 地為納稅地點。（X ）4. 耕地占用稅以納稅人計劃占用耕地的面積（平方米）為計稅依據(jù)，按定額稅率（單位稅額） 計征。（X ）5. 企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于促銷活動無償送給消費者時，其會

13、計分錄為：借：銷售費用貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費一一應交消費稅 庫存商品計算繳納城市維護建設(shè)稅；按實際繳6. 納稅人按實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為依據(jù)， 納稅額和3%的征收率計算繳納教育費附加。 （V）如果發(fā)生非正常損失，應按損失貨物（X ）其納稅環(huán)節(jié)是非應稅消費品的銷售環(huán)節(jié)。（X ）7. 企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應稅貨物而外購的免稅農(nóng)產(chǎn)品， 的成本價值和13%的稅率計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。&企業(yè)自產(chǎn)應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品，9. 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方應調(diào)減其投資成本，并確認投資損失。（X ）10. 增值稅的一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集

14、體福利發(fā)放給職工個人，不必計算銷項稅額，其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額，應做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（V）11. 對納稅人采取稅收保全措施，須經(jīng)稅務機關(guān)向人民法院提出申請后由人民法院執(zhí)行。（X）12. 免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按照買價的10%的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。（X）13. 進口貨物納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口后15日。 （X）14. 以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日內(nèi)申報納稅。（X）15. 化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費稅。（X）16. 委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的， 不再征收消費稅。（V）不屬于個人所得稅勞務報酬所17.

15、單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務， 得稅目。（V）18. 個人領(lǐng)取的原提存的住房公積金、醫(yī)院保險金、基本養(yǎng)老保險金，免征個人所得稅。（V）19. 如一國境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易港，關(guān)境大于國境。（X）四、計算題1. 某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應稅消費品一批，接受委托方提供的原材料成本為230 000元，支付的加工費50 000元（含代墊輔助材料費 5 000元），受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，（受托加工應稅消費品的消費稅稅率為30%，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17% )。要求：計算受托方應納增值稅的稅額和代收代繳的消費稅稅額。1.應納增值稅稅額=50000 X7% = 8500 (元)

16、應代收代繳的消費稅稅額=(230000 + 50000) -(1-30%)X30% = 400000X30% = 120000 (元)2.某外貿(mào)進出口公司(增值稅一般納稅人)某月進口貨物一批， 運抵到我國輸?shù)攸c起卸前發(fā)生的運費、保險費及手續(xù)費等合計 知：關(guān)稅的稅率為 20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%)。 要求計算海關(guān)應征收的進口關(guān)稅稅額，海關(guān)應代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的稅額(保 留到百位)。國外批發(fā)價格為85萬元,15萬元，已經(jīng)過海關(guān)審定(已海關(guān)征收進口關(guān)稅的稅額=(85+ 15) X20% = 100X20% = 20海關(guān)應代征增值稅的稅額=(100 + 20) -( 1

17、- 10%)=133.33 X7%=22.67 (萬元)海關(guān)應代征消費稅的稅額=(100 + 20) -( 1- 10%)=133.33 X0%=13.33 (萬元)(萬元)X17%X10%3.某汽車制造公司 2016年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1) 主營業(yè)務收入12000萬元，主營業(yè)務成本 8000萬元，繳納增值稅 消費稅、城建稅及教育費附加(2) 銷售費用2400萬元，其中：廣告費和業(yè)務宣傳費600萬元，繳納500萬元。1900萬元。(3) 管理費用600萬元，其中：業(yè)務招待費80萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(4) 財務費用賬戶的借方余額253萬元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費 款利息支出300

18、萬元(借款額5000萬元，銀行的同期利率為 6%);貸方發(fā)生額為存款利息收 入50萬元。(5) 投資收益100萬元，其中國債利息收入 20萬元，從居民企業(yè)分得的股息收入40 萬兀。(6) 營業(yè)外收入45萬元，營業(yè)外支出 70萬元(含稅收滯納金 10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，因自然災害發(fā)生未得到保險賠償?shù)呢敭a(chǎn)損失28萬元，債務重組損失 12萬元)。(7) 企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等(8) 企業(yè)全年發(fā)生的，已計入成本費用的工資支出 萬元)。(9) 全年的 三項經(jīng)費”支出82萬元，其中：職工福利費支出費8萬元，職工教育經(jīng)費支出14萬元，已記入管理費用。(10) 由企業(yè)支付并由

19、企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，類 應付職工薪酬一一職工福利”科目進行明細核算。(11) 投資500萬元購買環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求根據(jù)以上資料計算該公司本年度應納企業(yè)所得稅的稅額。200萬元；3萬元、借30萬元，已計入管理費用。400萬元(含安置的殘疾人員工資支出7060萬元，撥繳工會經(jīng)根據(jù)新會計準則規(guī)定已在負債(1) 廣告和業(yè)務宣傳費扣除限額=12000X15%= 1800 (萬元) -實際支出額1900萬元，超過限額部分的100萬元(1900- 1800)不得在稅前扣除，準 予扣除的銷售費用應為 2300萬元(2400- 1000)。(2)業(yè)務招待費最高扣

20、除限額=12000 X 5%= 60 (萬元)按實際發(fā)生額的60%計算準予扣除的部分=80X60% = 48 (萬元)，準予扣除48萬元，不 得扣除的業(yè)務招待費為 32萬元(80-48),準予扣除的管理費用應為 568萬元(600-32)。(3) 新產(chǎn)品研究開發(fā)費200萬元，按稅法規(guī)定準予按發(fā)生額的50%加計扣除，應增加扣除 100萬元(200X50% )。(4) 計入財務費用中的利息收入 50萬元屬于應稅收入，應增加應納稅所得額；同時準予 扣除的財務費用應為 303萬元(253 + 50)。(5) 投資收益100萬元中的國債利息收入 20萬元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬元均為免稅收入，則應

21、計入應稅收入額中的投資收益額為40萬元(100- 20 40)。(6)計入營業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬元，環(huán)保罰款5萬元，贊助費15萬元，稅法不允許稅前扣除，準予稅前扣除的營業(yè)外支出為安置殘疾人員的工資支出 70萬元，按稅法規(guī)定準予按100%加計扣除，應增加扣除額40萬兀(70一 10一 5一 15)。(7)70萬元。(8)(9)企業(yè)支付并由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費120萬元，應增加扣除額。 工會經(jīng)費撥付限額為 8萬元(400X2%),實際撥付8萬元，準予稅前扣除。 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出的，扣除限額為(14- 10)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應增加應納稅所得額10萬元(400X2.5

22、%),超過的4萬元4萬元。 職工福利費支出扣除限額為 56萬元(400X14%),超支的4萬元(60- 56)不得在 稅前扣除。則準予在稅前扣除的"三項經(jīng)費”金額為74萬元，調(diào)減管理費用8萬元，即調(diào)增所得額8萬元。10%從所得(10)投資500萬元購買環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，根據(jù)稅法規(guī)定按投資額的 稅的稅額中抵免，應減少應納所得稅稅額50萬元(500X10% )。計算應納稅所得額：應納稅所得額=12000 8000 500 2300 568 100 + 50 303+ 40 + 45 40 70 120 + 8=142應納企業(yè)所得稅稅額=142X25% 50= 14.5 (萬元)4.

23、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務如下：(1) 9月10日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款1000000元，稅金170000 丿元。(2) 9月15日銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款為280000元，稅金47600元，購買方已付款，并已做賬務處理。10天后購買方在驗收入庫時發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)購銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購貨方已售貨物價款5%的價格優(yōu)惠。購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無法退回。(3) 9月20日購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價款600000元，稅金102000 元，貨款已付，允許抵扣的進項稅額的增值稅專用發(fā)票已

24、經(jīng)過稅務機關(guān)認證。要求：計算該企業(yè)本月應納增值稅的稅額； 對銷貨方給予購貨方的銷售折讓進行會計處理; 對購貨方取得進貨折扣進行會計業(yè)務處理。（1）計算應納稅額銷項稅額=170000 + 47600= 217600 （元）銷貨方按銷售折讓的金額開具紅字專用發(fā)票：應沖減銷售收入的折讓金額=280000 X5% = 14000 （元）折讓金額應沖減的銷項稅額=14000 X17% = 2380 （元）應納稅額=217600 - 14000 - 102000 = 101600（2）銷貨方銷貨折讓的會計處理：銷貨方根據(jù)開具的紅字發(fā)票進行會計處理：借：應收賬款16380 （紅字）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-

25、應交增值稅（銷項稅額）（元）14000 （紅字）2380 （紅字）（3）購貨方根據(jù)銷貨方開具的紅字專用發(fā)票上注明的價款和稅款作如下會計處理: 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2380 （紅字）庫存商品貸：應付賬款14000 （紅字）16380 （紅字）5.某生產(chǎn)企業(yè)2016年度的收入與支出情況如下:（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）1200萬元（含廣告費支出1000萬元）;220萬元（含業(yè)務招待費支出 60萬元）;180萬元；產(chǎn)品銷售收入6000萬元；流動資產(chǎn)盤盈30萬元；購買國庫券利息收入 20萬元； 主營業(yè)務成本 3400萬元；產(chǎn)品銷售稅金及附加 300萬元；銷售費

26、用管理費用財務費用營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出110萬元（含非公益性捐贈支出50萬元）；（10）職工福利支出170萬元（未超過工資總額的14%）；要求計算該企業(yè)本年度應納企業(yè)所得稅的稅額。廣告費的支出限額=6000X15% = 900 （萬元），不得稅前扣除額為100萬元。業(yè)務招待費按實際發(fā)生額 60%計算的列支金額=60X60% = 36 （萬元）最高列支限額=6000X5%。= 30 （萬元），準予稅前扣除 30萬元，不得扣除額為 30萬丿元。應納稅所得額= 6000 + 30- 3400 - 300-（ 1200- 100） （ 220-30） 180+ 70-（ 110-50）=870 （萬元）應納企業(yè)所得稅稅額=870 X 25% = 217.5（萬元）2015年取得銷售收入2500萬6. 長城服裝有限公司為增值稅一般納稅人，居民企業(yè)納稅人,元，銷售成本1100萬元。發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元），管理費用480萬元 （其中業(yè)務招待費15萬元），財務費用60萬元，銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）， 營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元），計