公司財務制度明細表

1、第一條XXXX 有限公司財務制度o五年十一月1第一章總貝J第一章主要會計政策.第三章會計科目的設置第四章會計憑證和帳簿第五章流動資產(chǎn)管理.第六章固定資產(chǎn)管理.第七章所有者權(quán)益.第八章收入管理第九章成本費用管理.第十章利潤及利潤分配第十一章稅務管理.第十一章財務檔案管理第十三章會計工作交接第十四章附則2.2.2.3.9.1011131314141.5第一章總則第二條為加強XXXX有限公司的會計和財務管理工作，根據(jù)公司法、中 華人民共和國會計法、參照企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度，結(jié)合公司具體 情況，制定本制度。第三條本制度適用于XXXX有限公司。各級領(lǐng)導和全體員工都必須嚴格遵 守、認真執(zhí)行。第四條

2、公司實行財務工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使 用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得 對外收費。各項支出必須經(jīng)財務部門審核，報經(jīng)總經(jīng)理或主管財務的副總經(jīng)理批準后方能用款。第五條 公司設主管財務的副總經(jīng)理， 協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導公司的財務工作。公司設財務部，負責組織、控制財務收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務，為各項經(jīng) 濟決策提供準確的信息，同時做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算分析和 決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。公司財務部配備合格的財務人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職 時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第二章

3、 主要會計政策第六條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為： 會計法、企業(yè)會計制度、企 業(yè)會計準則等。以每年 1月1日至 12月31日為一個會計年度。 記賬原則和方法：以權(quán)責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進行攤銷。 按照有關(guān)規(guī)定計提壞帳準備、 存貨跌價準備和各項資產(chǎn)減值準備第七條第八條第十一條 第十二條第九條 第十條第三章 會計科目的設置公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準則第十三條 并根據(jù)公司具體經(jīng)營特點選用會計科目。第十四條 財務部在具體賬務處理中必須正確使用確定的會計科目， 在實

4、際 工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關(guān)會計科目。第四章 會計憑證和帳簿從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的財務印章。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫第十五條 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務， 明確經(jīng)濟責任， 具有法律效力的書面 證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整

5、。原始憑證的使用應遵守以 下條款：1.2.3.4.5.6.7.8.紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理1. 作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2. 經(jīng)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件 需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。3. 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重 開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第十六條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬 依據(jù)。記賬憑證的使用應遵守以下條款：1. 會計人員應根據(jù)審核無

6、誤的原始憑證填制記賬憑證。2. 填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填 制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。3. 填制記賬憑證應包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、 所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內(nèi)容。4. 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須 附有原始憑證。 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張 主要的記賬憑證后面， 并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號 或者附原始憑證復印件。5. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負擔的，應當 將其他單位負擔

7、的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證 日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單 位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。7. 已登賬的憑證，當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年 度記賬憑證有錯誤的， 損益類的應當通過“以前年度損益調(diào)整” 科目用藍字更正。8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的 空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 實行財務電算化后， 計算機打印的記賬憑 證不必在空行處劃線注銷第十七條 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況， 公司設置現(xiàn)

8、金日記賬、 銀行存款日記 賬、總分類賬、明細分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳 等賬冊。 如用財務電算化做帳， 每年一定要帳冊打印出來進行裝訂歸檔， 同時要 將一年的電子帳冊刻錄在光盤上連打印的帳冊歸檔保管。第五章 流動資產(chǎn)管理第十八條 公司的一切資產(chǎn)均為 XXXX 有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi) 統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。第十九條 財務部應做好流動資產(chǎn)的管理工作。 流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或 者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短 期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等第一節(jié) 貨幣資金第二十條 公司在生

9、產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務， 及時 入賬，任何部門、個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十一條 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴格的管理，貨 幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導簽字， 否則不 得支付和處理。第二十二條 公司只有總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和 流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)第二十三條 為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn) 金量最高不得超過 10000 元。對每筆超過 50000 元的大額現(xiàn)金支出應提前二天通知財務部， 以便財務部提 前做好準備現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。 任何人均不能以

10、未經(jīng)批準或 不符合財務要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)總經(jīng)理或主管財務的副總經(jīng)理簽批 的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)金， 確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾 正。對造成損失的責任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責任。第二十四條 除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的 1000 元以內(nèi)的采購款外， 其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。借用現(xiàn)金應說明用途、歸還(或報銷)時間，且必須按期歸還(或報銷) 。

11、逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應填制現(xiàn)金借款申請表， 寫明用途， 由部門經(jīng)理審核確認， 經(jīng)總經(jīng)理或主管財務的副總經(jīng)理批準簽字后方可領(lǐng)用第二十五條認真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度第二十六條支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。?) 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng) 有關(guān)財務人員審核、財務經(jīng)理復核、總經(jīng)理批準后方能領(lǐng)取。2) 簽發(fā)支票的金額超過 50000 元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程 序的用款報告及附件(合同、采購單、計劃書等) 。3) 領(lǐng)取人應辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報賬。4) 對末及時報賬者財務人員應該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

12、5) 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應及時退 還財務部對未及時歸還者財務部應及時督促，并不予簽發(fā)新支票6) 持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經(jīng)濟責任。2、支票管理：1) 所簽發(fā)支票應填寫日期、金額(限額) 、用途，不準簽發(fā)空白支票。2) 建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、 用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等3) 出納人員應每日編制銀行存款變動表。準確掌握賬戶余額，不準發(fā)生 空頭、透支資金。4) 出納人員應于月末填制“銀行賬戶余額表” ，送交財務經(jīng)理批準后呈報 主管財務的副總經(jīng)理， 并傳至總經(jīng)理。 月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度 和公

13、司業(yè)務的需要，按照主管財務的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送5) 按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務部副經(jīng)理(主管會計 工作)審核，對未達帳項要認真查對，及時入賬。6) 出納人員應及時申購支票，并妥善保管。7) 公司財務專用章、法人章分專人妥善保管。8) 作廢的支票，要及時注明“作廢” ，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 第二十七條 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴格按照票據(jù) 法和銀行規(guī)定， 按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、 審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第二十八條 每日的銀行收付業(yè)務應根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記 銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表，月末與

14、總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。第二節(jié) 應收及預付款管理第二十九條 應收賬款的管理規(guī)定如下：1. 應收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信 情況進行詳細調(diào)查， 并按相應的權(quán)限批準信用額度， 最終由總經(jīng)理決定是否對 客戶提供商業(yè)信用。2. 財務部應認真登記客戶往來臺帳， 按照應收單位、 部門或個人分別核算， 及時核對、催收應收款項。應根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取 相應的措施收回欠款。3. 所有應收帳項均按帳齡基準記存。公司負責應收賬款的財務人員必須 經(jīng)常核查所有應收帳項(至少每月一次) ，確定每項賬款的可收性，并每月編 制帳齡賬目分析， 財務經(jīng)理審核。 此分

15、析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基 準。4. 公司應根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為 計提壞帳準備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。5. 公司負責應收賬款的財務人員應經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制 并發(fā)送催帳通知單， 與業(yè)務人員合作進行賬款的催收， 對業(yè)務人員催收賬款進 行督促和監(jiān)督。6. 所有被視為無法收回的應收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳 確認還應考慮以下條件：1) 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；2) 債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。7. 公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款， 50 萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務的 副總經(jīng)

16、理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。 50 萬元以上的壞帳，應由 董事會確定后才可進行處理。 所有處理的壞帳， 均應撰寫情況摘要匯總到董事 會。8. 公司對應收款項的管理應遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。財務部定期考核應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。9. 其他應收款的管理將比照上述應收賬款的管理執(zhí)行。第三十條 預付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門 經(jīng)理審核確認，經(jīng)財務部門核對無誤，報公司總經(jīng)理加簽。第三十一條 預付款和定金應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付款和定金，監(jiān)督合同的履行第三節(jié) 存貨管理第三十二條 存貨，是指企業(yè)在日常

17、生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者 仍然處在生產(chǎn)過程， 或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等， 包括 各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。第三十三條 低值易耗品1. 根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2000 以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn) 核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易 耗品。2. 低值易耗品在購買之前應根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審 核，公司領(lǐng)導批準，方能選購。 。3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，由辦公室負責管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作：1) 參與供應商的選擇評價2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇3) 負

18、責驗收4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理5) 參與組織資產(chǎn)清查等4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由辦公室統(tǒng)一購買5. 為了加強對在用低值易耗品的管理， 應按使用單位和部門設置低值易 耗品登記簿。6. 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份 留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為 實物管理的依據(jù)。一份交給財務部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應 建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易 耗品。7. 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進行 會計處理，按各使用部門設置在用低值耗品明細賬(包括數(shù)量和金額)

19、，定期 與實物核對在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強 實物管理，并在備查簿中進行登記。8. 公司的低值易耗品報廢時， 應由負責使用部門及時填制低值易耗品報 廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員 工丟失損壞，照章應由員工賠償?shù)?，還要注明應由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓 名及簽章，會計部門應根據(jù)報廢單進行查審核對，并計算報廢低值易耗品的 已提攤銷額和應補提的攤銷額。9. 所有離開公司的人員，應辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管理低 值易耗的人員應監(jiān)督低值易耗品的實物管理。第三十四條存貨應當定期盤點，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計

20、處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。第三十五條盤盈的存貨，應當相應沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應當相應計入有關(guān)成本、 費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。財務部應于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價， 若賬面價值低于 現(xiàn)行市價，則應計提存貨跌價損失準備。第三十六條 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本對產(chǎn)成品的 入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況第六章 固定資產(chǎn)管理第三十七條 公司使用期限超過一年的房屋、辦公設備、機器設備、運 輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、器具、 工具等列作固定資產(chǎn)。

21、不屬于生 產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2 年的，也 應當列為固定資產(chǎn)。第三十八條 固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維 護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)， 保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整， 提高固定資產(chǎn)利用 率。外購固定資產(chǎn)應按計劃進行。第三十九條 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要 求，由有關(guān)部門負責歸口分管， 根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點， 由各使用單位負責具 體管理，并進一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理， 堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。財務部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整

22、和有效使用負有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設定為：1) 房屋、建筑物：由辦公室負責管理2) 辦公用家具、其他設備、機動車輛：由辦公室負責管理3) 計算機類設備：由各使用部門負責管理與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 參與選型立項負責驗收 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 負責組織招標2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應進行以下工作：1)2)3)4)5)6) 參與組織資產(chǎn)清查等第四十條 對固定資產(chǎn)實行預算管理，未列入預算的購置不予以批準。 新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理 部門初審后，上報公司財務部預算外項目確為經(jīng)

23、營活動急需，需報經(jīng)財務部、 歸口管理部門會簽后，報公司主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務部審核預算，經(jīng) 主管財務的副總經(jīng)理審批后方可用款。公司辦公用固定資產(chǎn)由行政部統(tǒng)一購買第四十一條 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務部 門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、 領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳， 統(tǒng)一提取折舊 建 立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份 給使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負責制” ，任何部門經(jīng)理的調(diào) 動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的， 應查明原 因，分清責任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用

24、人應當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) , 發(fā)生丟失或毀損必須 照價賠償。第四十二條調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的， 均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)， 否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。 未調(diào)出公 司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)， 應由本人提出申請， 經(jīng)主管副總經(jīng)理 批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第四十三條 定期對固定資產(chǎn)進行清查1. 固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認真核對帳面 價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準備2. 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定 資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報

25、告。計入3. 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額， 當年損益。4. 對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進行清理的，應及時清理， 該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應在年 度決算前處理完畢。第四十四條 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資 產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、 原價及殘值處理情況等， 經(jīng)財務經(jīng)理審 核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢， 以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理 費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。由于有關(guān)人員故意或過失造

26、成的固定資產(chǎn)報廢， 應追究相關(guān)人員責任， 令其 全部或部分賠償。 固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、 保險公司 賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。第四十五條 公司的固定資產(chǎn)由財務部、辦公室統(tǒng)一管理，各部門暫時 閑置和不需用的固定資產(chǎn)應報財務部備案， 可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)， 由辦公 室統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請 表，通知財務部門，然后按程序報主管財務副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準后方能辦理， 并應簽定合同，副本送財務部門以備核對、 監(jiān)督合同的執(zhí)行。 合同內(nèi)容應包括雙 方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費， 租金金額、支

27、付時間、支付方式等， 運輸費用由誰負擔，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設備明細表，違反 合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門 （須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字， 直接使用人 或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減 值準備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、 付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務部審核備案后按報批程序報領(lǐng) 導審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同.第七章所有者權(quán)益第四十六條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余

28、額。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公 積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、禾歸還投資和未分配利潤等。第四十七條企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實收資本應按以下規(guī)定核算：1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金 額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè) 注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資 本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在 投資方的賬面價值入賬。3. 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯

29、率的，按收到出資額當日的匯率折 合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額， 作為資本公積處理。4. 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者 投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為實收資本的減 項單獨反映。第四十八條企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：1. 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時， 登記入賬。2. 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入 賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。3. 企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新

30、股票的變 動情況，在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄。4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時， 將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿 中轉(zhuǎn)為受讓方。5. 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務部應及時繳納印花稅。第四十九條資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。第五十條 儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、 經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、 行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、 用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企 業(yè)發(fā)展基金； 利潤歸還投資，是

31、指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利 潤歸還投資者的投資。公司財務部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第五十一條 金、計提儲備基金、第八章 收入管理收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)第五十二條 等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業(yè)應當根據(jù)收入的性質(zhì)， 按照收入確認的原則， 合理地確認和計量各項收入。 第五十三條 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認：1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)

32、，也沒有對已售出的 商品實施控制；3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第五十四條 銷售商品的收入，應按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額 或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣、銷售折扣在實際發(fā)生時作為當期費用； 銷售 折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入?，F(xiàn)金折扣， 是指債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款， 而向債務人提供 的債務減讓；銷售折扣是指企業(yè)采用賒銷方式時， 鼓勵消費者多買而采用的銷貨 折扣；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減 讓。第五十五條 企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 應當沖減退 回當期的收入； 年度資產(chǎn)負債

33、表日及以前售出的商品， 在資產(chǎn)負債表日至財務會 計報告批準報出日之間發(fā)生退回的， 應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理， 整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項 目的數(shù)字。第五十六條 提供勞務的總收入，應按企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié) 議的金額確定?，F(xiàn)金折扣應當在實際發(fā)生時作為當期費用。1、1)2)2、1)2)第五十七條 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收入。 利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 收入的金額能夠可靠地計量。 利息和使用費收入，應按下列方法分別予以計量： 利息收入，應按讓渡現(xiàn)金使用

34、權(quán)的時間和適用利率計算確定； 使用費收入，應按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。第五十八條 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認為收入第五十九條 勞務收入在合同規(guī)定的收款日確認為收入 第六十條 資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認為收入 第六十一條 其他收入按照企業(yè)會計制度 、企業(yè)會計準則中的相 關(guān)規(guī)定合理加以確認第六十二條 公司的一切收入均應及時存入公司銀行帳戶，納入會計核 算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設小金庫搞帳外帳。第六十三條 發(fā)票是公司財務的重要票據(jù)，必須嚴格按照中華人民共 和國發(fā)票管理辦法使用。發(fā)票須設專人負責，妥善保管，不得丟失損壞。應建立發(fā)票的

35、購買、領(lǐng)用登 記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。 使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。 對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳， 作廢發(fā) 票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。第六十四條 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照發(fā)票管理方法。第六十五條 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第九章 成本費用管理第六十六條 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的 經(jīng)濟利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。應當合理劃分期間費用和成本的界限。 期間費用應當直接計入當期損益； 成 本應當計入所生

36、產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。企業(yè)應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入當期的費用。第六十七條 開發(fā)成本費用包括生產(chǎn)成本和制造費用。1. 生產(chǎn)成本是生產(chǎn)產(chǎn)品過程直接耗用的成本。2. 制造費用（開發(fā)間接費用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生 的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周 轉(zhuǎn)房攤銷等第六十八條 期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用） 、管理費用和財務費用。 營業(yè)費用（銷售費用） 是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各 項費用，以及專設銷售機構(gòu)的各項費用。包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、 包裝費、保險費、 維修費、展覽費、差旅費、 廣告費、代銷手續(xù)費、

37、 銷售服務費， 以及專設銷售機構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及 其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復費、看護費、采暖費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用， 包括公司經(jīng)費、 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、 待業(yè)保險費、 董事會費、 咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償 費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳 損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用， 包括包括應作為期間費用 的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)

38、劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資 發(fā)生的其它財務費用。期間費用直接記入當期損益。第六十九條 材料設備采購成本的管理1. 嚴格按照采購管理制度進行采購， 對設備和大宗材料的采購進行招投標。2. 由采購部門編制采購計劃和預算， 經(jīng)規(guī)定程序報批后報預算合同部審定， 交財務部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。3. 財務部有權(quán)參與重要合同的談判、審核 , 對價格、交貨方式、付款條件、 付款方式、付款時間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督4. 所購置的材料設備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入 庫單、貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。5. 預算內(nèi)采購款的支付：付款前由材料采購

39、部提出付款申請，并附合同、 驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務人員初審，財務經(jīng)理復審、簽字，主管財務的 副總經(jīng)理審批，方可付款。6. 對于超過預算的采購款必須履行報批手續(xù)，經(jīng)主管財務的副總和公司總 經(jīng)理雙簽后方可付款。對未經(jīng)公司領(lǐng)導批準的款項一律不得支付。第七十條 公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用實行預算管理對管理費用按照費用項目進行歸集，按費用發(fā)生的部門進行明細分類核算， 以便考核各部門費用預算執(zhí)行情況第七十一條 辦公用品的管理1. 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年 以下的非生產(chǎn)用物品。2. 辦公用品統(tǒng)一由辦公室指派專人進行管理。辦公室物品管理員負責辦公 用品的計

40、劃、購買、發(fā)放。3. 辦公用品的發(fā)放：1) 公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表， 要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價值超 過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部 門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準。2) 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、 文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。 以上用品不計入員工申領(lǐng)額度。3) 非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負責。4) 其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負責領(lǐng)取。5) 物品管理員須認真填寫辦公

41、用品出庫登記表，分部門進行登記，報財務 部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出并且嚴格按照規(guī)定的額度發(fā)放4. 辦公用品的采購：物品管理員負責辦公用品的采購， 采購時要至少比對三家供貨商的價格。 供 貨商須由辦公室主任簽字確認 , 由主管副總經(jīng)理批準。辦公用品采購完成后，要 填寫辦公用品入庫登記表。5. 辦公室每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符， 辦公用品購買價格是否合理， 辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。6. 購買辦公用品的費用，由物品管理員負責申請，辦公室主任審核，主管 財務的副總經(jīng)理批準。公司的費用報銷，按XXXX有限公司費用報銷管理規(guī)定第七十二條執(zhí)行。第十章

42、 利潤及利潤分配第七十三條計劃，確定目標利潤，第七十四條及國家補貼收入等。第七十五條公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，經(jīng)營計劃等編制年度利潤 建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標以及權(quán)責歸屬。企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額 公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。如果公司合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資， 也從可供分配的 利潤中扣除。企業(yè)的儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會 確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的1 0%,當提取金額達到注冊資本的5 0%時，可不再提取。第七十六條公司所得

43、稅采用應付稅款法進行核算第七十七條公司當期實現(xiàn)的凈利潤， 加上年初未分配利潤 （或減去年初末彌補虧損 ）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫆p去儲備基金、 企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金、利潤 歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。第七十八條 利潤分配原則1. 公司的年度利潤分配方案應由董事會擬訂，并提請股東會批準。2. 公司應當將根據(jù)企業(yè)會計制度計算確定的當期凈利潤及其年初未分 配利潤之和，扣除公司當期提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基 金的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額， 在該最大限額內(nèi)進行利潤分配。3. 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)

44、發(fā)展基金、職工 獎勵及福利基金。4. 公司不得預分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。5. 公司應謹慎選擇適當?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還 要保證公司今后有充足的資金以進一步發(fā)展。6. 公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。7. 公司管理當局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應充分考 慮法律、負債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。第十一章 稅務管理第七十九條 公司應交納的稅金主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得 稅、印花稅、車船使用稅等等，公司財務部應按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、 規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報和交納。第八十條 公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務分稅種進行納稅籌劃。 以減輕稅賦為目 的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。第八十一條 財務部指派專人負責與稅務機關(guān)進行日常聯(lián)絡，辦理稅務工 作。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。第十二章 財務檔案管理第八十二條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財