四川長(zhǎng)虹會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)論文

1、黑J 科技大學(xué)20142015學(xué)年學(xué)期分院：管理學(xué)院 課程：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 專業(yè)班級(jí)：國(guó)際會(huì)計(jì)11-1 學(xué)號(hào)： 13號(hào) 14號(hào)學(xué)生姓名:劉新新成同輝任課教師:項(xiàng)晶分?jǐn)?shù):2014年 11月 14日四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司位于四川省綿陽(yáng)市，是上市公司。始創(chuàng)于1958年，公司前身國(guó)營(yíng)長(zhǎng)虹機(jī)器廠是我國(guó)“一五”期間的156項(xiàng)重點(diǎn)工程之一，是當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)唯一的機(jī)載火控雷達(dá)生產(chǎn)基地。 經(jīng)過(guò)改制該組成股份有限公司，經(jīng)營(yíng)范圍 也突破了原有的機(jī)器生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化。2005年,長(zhǎng)虹跨入世界品牌500 強(qiáng)。注冊(cè)資本金為461624.42萬(wàn)元，屬制造類企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍有家用電器、電子

2、 產(chǎn)品及零配件、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備、電子電工機(jī)械專用設(shè)備、電 器機(jī)械及器材、電池系列產(chǎn)品、電子醫(yī)療產(chǎn)品、電力設(shè)備、數(shù)字監(jiān)控產(chǎn)品、金屬 制品、儀器儀表、家具、廚柜及燃?xì)饩叩闹圃?、銷售與維修；房屋及設(shè)備租賃;電子商務(wù)；軟件開(kāi)發(fā)、銷售與服務(wù)；高科技項(xiàng)目投資。長(zhǎng)虹現(xiàn)有員工七萬(wàn)多人，目 655.89億 元。企業(yè)簡(jiǎn)介前， 長(zhǎng) 虹 品 牌 價(jià) 值1營(yíng)運(yùn)能力分析長(zhǎng) 長(zhǎng)虹的 盡可能這個(gè)指總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，反映銷售能力越強(qiáng)。長(zhǎng)虹的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速 度處于行業(yè)的平均水平，應(yīng)該進(jìn)一步采取措施，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，增加利潤(rùn)。 虹的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比較低，應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理工作，加快周轉(zhuǎn)。 存貨周轉(zhuǎn)

3、率比較低，應(yīng)該加強(qiáng)存貨的管理，在保證生產(chǎn)連續(xù)性的前提下， 減少存貨占用經(jīng)營(yíng)資金，提高資金使用效率 2盈利能力分析 銷售凈利率：銷售凈利率反映了企業(yè)每單位的銷售收入所產(chǎn)生的凈利潤(rùn)， 標(biāo)和凈利潤(rùn)成正比，和銷售收入成反比。銷售收入如果增長(zhǎng)了，利潤(rùn)率沒(méi)有增長(zhǎng)， 說(shuō)明費(fèi)用過(guò)高，可能管理上存在問(wèn)題。四川長(zhǎng)虹2012年和2013年的比率分別為2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是還保持著一定的獲力能力。 投資報(bào)酬率（資產(chǎn)凈利率）：它表明資產(chǎn)利用的綜合效果，比率越高，說(shuō)明企業(yè) 在增加收入節(jié)約資金方面效果越好。長(zhǎng)虹1.66%和0.52%的比率超過(guò)了行業(yè)的平均 水平，對(duì)于家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈

4、的環(huán)境來(lái)說(shuō)還是不錯(cuò)的。權(quán)益報(bào)酬率：長(zhǎng)虹的這個(gè)指標(biāo)還是比較低的，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)管理，挖掘它的獲 力潛力。3報(bào)表分析2011年應(yīng)從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)表分析，四川長(zhǎng)虹的應(yīng)收款和存貨占總資產(chǎn)比例較高，收帳款款及其他應(yīng)收款凈額占總資產(chǎn)的比例為29.26%, 2012年為15.58%, 2013年為24.67%;存貨凈額的比例11年37.21%, 12年為38.89%, 13年為33.69%,表明 企業(yè)產(chǎn)品集壓過(guò)多，由于四川長(zhǎng)虹主要經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品，而電子產(chǎn)品發(fā)展速度很快， 產(chǎn)品更新?lián)Q代也很快，過(guò)高的產(chǎn)品存貨容易降低產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值，增加企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四川長(zhǎng)虹的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例很高，2011年比例為83.59

5、%, 2012年為76.58%, 2013年為80.77%；而固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較低，11年比例為14.05%, 12年為19.08%, 13年為15.67%；表明企業(yè)的資金主要由流動(dòng)資產(chǎn)占用， 因而擴(kuò)大銷售，加快存貨和應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)速度顯得尤為重要。長(zhǎng)虹的短期負(fù)債占比11年和12年為不到22% 13年為27.7%,增加的幅度較快，但 比例還是相對(duì)較低，長(zhǎng)期負(fù)債所占比例也很低。表明資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比較安全。所以總體從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿艽?。?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及崗位職責(zé)資金柱來(lái)工蟻'財(cái)卉瓷金利俛組瀟產(chǎn)組管理疔1會(huì)訃核算樣責(zé)任會(huì)訃科期易管理料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)。1.資金崗位職責(zé)、監(jiān)督執(zhí)行

6、和控制。(1) 負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制(2) 負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償 手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。(3) 負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。(4) 負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。(5) 負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。(6) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2 .結(jié)算崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。(2) 負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。(3) 辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來(lái)結(jié)算及明細(xì)核算。(4) 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付

7、及其明細(xì)核算。(5) 負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。(6) 負(fù)責(zé)保證金(押金)、租金、罰沒(méi)金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。(7) 負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。(8) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3 .工資崗位職責(zé)(1) 會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬定工資、工資基金計(jì)劃、監(jiān)督工資基金的使用。(2) 審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，負(fù)責(zé)工資發(fā)放和工資分配核算。(3) 按規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)向有關(guān)部門撥 交工會(huì)經(jīng)費(fèi)。4.存貨崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購(gòu)計(jì)劃的編制和日?？刂?。(2) 負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。(3) 會(huì)

8、同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保 管與清查制度。(4) 負(fù)責(zé)物資采購(gòu)、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購(gòu) 成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。(5) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。5 .固定資產(chǎn)崗位職責(zé)(1) 會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。(2) 參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。(3) 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。(4) 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。(5) 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。6 .成本崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日

9、?？刂?。(2) 負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。(3) 制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。(4) 歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。(5) 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配， 計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單 位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。(6) 負(fù)責(zé)各種成本報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。(7) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。7. 財(cái)務(wù)崗位職責(zé)(1) 負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。(2) 負(fù)責(zé)記賬憑證的填制(或輸入)、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。(3) 負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬(即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其 他明細(xì)賬)的登記和保管事項(xiàng)。(4) 負(fù)

10、責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期末結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作， 并及時(shí) 進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。(5) 負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。(6) 負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)和分析， 并編制財(cái)務(wù)情 況說(shuō)明書(shū)。(7) 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。(8) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。8. 資金管理崗位(1) 參與籌資方案的選擇與確定。(2) 參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂。(3) 對(duì)外投資的可行性研究。(4) 基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。(5) 客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查。(6) 資金使用效果的分析和考核。9. 利稅崗位職責(zé)(1

11、) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。(2) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。(3) 負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、 機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。(4) 負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書(shū)、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。(5) 負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。(6) 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。三 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說(shuō)明書(shū)資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金(1001)銀行存款(1002)工行存款(100201)華宏公司 長(zhǎng)信貿(mào)易公司中行存款(100202)精益公司 利氏公司應(yīng)收賬款(1122)華宏公司 長(zhǎng)信貿(mào)易公司 精益公司 利氏公司其他應(yīng)收款(1221)應(yīng)收單位款(11

12、2201)興華公司 建呂公司應(yīng)收個(gè)人款(112202)梁薇唐雪壞賬準(zhǔn)備(1231)預(yù)付賬款(1123)艾德公司陽(yáng)光公司在途物資(1402)原材料(1403)生產(chǎn)用原材判(140301)輔助材料(140302)周轉(zhuǎn)材料(1411)包裝物 低值易耗品材料成本差異(1404)庫(kù)存商品(1405)長(zhǎng)虹手機(jī)V1 V2 V3長(zhǎng)虹電視H1 H2 H3委托加工物資(1408)長(zhǎng)虹電腦H1 H2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(1801)報(bào)刊費(fèi)(180101)固定資產(chǎn)(1601)累計(jì)折舊(1602)在建工程(1604)人工費(fèi)(160401)材料費(fèi)(160402)其他(160403)待處理財(cái)產(chǎn)損溢(1901)待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(19

13、0101)待處理固定資產(chǎn)損溢(190102)無(wú)形資產(chǎn)(1701)二負(fù)債類短期借款(2001)工商銀行 中國(guó)銀行應(yīng)付賬款(2202)隆鑫公司唐朝科技公司預(yù)收賬款(2203)應(yīng)付職工薪酬(2211)工資(221101)福利費(fèi)(221102)應(yīng)交稅金(2221)應(yīng)交增值稅(222101)進(jìn)項(xiàng)稅額(22210101)銷項(xiàng)稅額(22210105)其他應(yīng)付款(2241)三所有者權(quán)益股本(4001)本年利潤(rùn)(4103)利潤(rùn)分配(4104)未分配利潤(rùn)(410415)四成本類生產(chǎn)成本(5001)直接材料(500101)直接人工(500102)制造費(fèi)用(500103)折舊費(fèi)(500104)其他(500105)制造

14、費(fèi)用(5101)工資(510101)折舊費(fèi)(510102)五損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(6001) 長(zhǎng)虹V1 V2 V3其他業(yè)務(wù)收入(6051)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(6401)長(zhǎng)虹V1 V2 V3營(yíng)業(yè)稅金及附加(6403)其他業(yè)務(wù)成本(6401)銷售費(fèi)用(6601)管理費(fèi)用(6602)薪資(660201)福利費(fèi)(660202)辦公費(fèi)(660203)差旅費(fèi)(660204) 招待費(fèi)(660205) 折I日費(fèi)(660206) 其他(660207) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(6603)利息支出(660301)1 “實(shí)收資本”賬戶：該賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī) 定，企業(yè)投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門等登

15、記的注冊(cè)資金， 實(shí) 際收到投資人作為資本投入的貨幣資金以及房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，材料物資等實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入該賬戶的貸方。投資人收回資本時(shí)，計(jì)入借方，其貸方 余額表示投資人投入企業(yè)的資本總額。 一般情況下，除企業(yè)將資本公積盈余公積 轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”賬戶應(yīng)按投資人投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬。期末余額 在貸方，不能出現(xiàn)借方余額。2 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶：該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付給職工的 各種薪酬，包括工資，獎(jiǎng)金，津貼，職工福利費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工 會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利費(fèi)，辭退福利，股份支付等，不論是否在 當(dāng)月支付，都要通過(guò)該賬戶核算。它的貸方登記應(yīng)付職工

16、薪酬數(shù) (按用途分配的 應(yīng)付職工薪酬)，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬數(shù)。其貸方余額表示應(yīng)付未付的 職工薪酬。分配工資各種費(fèi)用時(shí)，借記生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，管理費(fèi)用，銷售費(fèi) 用，在建工程等，貸記應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)，借記此科目，貸記銀行存款 等。3 “壞賬準(zhǔn)備“賬戶，是應(yīng)收賬款的抵減賬戶，本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn) 備金。企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn) 備金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大 于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目； 應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管

17、理 費(fèi)用”科目。發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。對(duì)于有預(yù) 收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時(shí)，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記“預(yù) 收帳款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項(xiàng)凈額，沖減 壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失， 以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同 時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。本科目期末貸方余額反映 提取的壞帳準(zhǔn)備金。四原始憑證見(jiàn)加頁(yè)五賬簿設(shè)置本企業(yè)采用分類賬簿，賬簿裝訂為訂本賬，賬頁(yè)格式為多欄式的賬簿。本企業(yè)有一本現(xiàn)金日記賬，一本銀行存日記賬，一本總分類賬，

18、一本明細(xì)賬。（一）總帳：所有一級(jí)科目（登記 1- 幾號(hào)憑證，并于月末匯總）。 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 原材料 周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn) 無(wú)形資 產(chǎn) 短期借款 預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 實(shí)收資本 利潤(rùn)分配 生產(chǎn)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）明細(xì)帳1、物資明細(xì)帳（材料：庫(kù)存數(shù)量、單價(jià)、金額，購(gòu)入按批次數(shù)量、金額，領(lǐng) 用按加權(quán)平均價(jià)）本月匯總，同樣有數(shù)量、單價(jià)、金額2、明細(xì)帳（其他應(yīng)收款；其他應(yīng)付款；應(yīng)付職工薪酬收元月份退稅貸方）；待 攤費(fèi)用，應(yīng)交稅金（印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅） ；固定資產(chǎn)；累計(jì)折舊； 主營(yíng)業(yè)

19、務(wù)收入；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加；本年利潤(rùn)；所得稅；利潤(rùn) 分配；股本；銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用3、應(yīng)交稅金明細(xì)帳（針對(duì)增值稅帳目：設(shè)有借方：進(jìn)稅稅額、已交稅金、減免 稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、合計(jì)；貸方：銷項(xiàng)稅額、 出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、合計(jì)；借或貸余額）：4、固定資產(chǎn)明細(xì)帳（計(jì)算：年限、余值： 10% 年折舊率（總值 -余值）/ 年限/ 總值、月基本折舊率年折舊率 /125、產(chǎn)品明細(xì)帳（上存、入庫(kù)、出庫(kù)、本月合計(jì)）（三）多欄式1、財(cái)務(wù)費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)、匯兌損益（登記借方為藍(lán)字、貸方為紅字，沖轉(zhuǎn)在貸 方）結(jié)平同時(shí)明細(xì)沖紅，并結(jié)轉(zhuǎn)余額）辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交際應(yīng)

20、酬費(fèi)、汽車經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、折舊費(fèi)、工稅金、基本養(yǎng)老金、醫(yī)保、工傷險(xiǎn)、生育險(xiǎn)等轉(zhuǎn)貸方，明細(xì)紅字沖2、生產(chǎn)成本：材料、工資、費(fèi)用（生產(chǎn)領(lǐng)用、計(jì)提工資、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)），結(jié)轉(zhuǎn) 入庫(kù)在貸方，制造費(fèi)用 產(chǎn)品成本分析表見(jiàn)加頁(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制3、管理費(fèi)用 資、租賃費(fèi)、 平）水費(fèi)、電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保、折舊、租賃費(fèi)、工資、物耗）4、六 七1. 錢賬分管制度 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn) 金和銀行存款日記賬、 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、 保管好有關(guān)印章、 空白收 據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬 目的登記工作。2. 現(xiàn)金開(kāi)支審批制度3）確定各種現(xiàn)金支出的審批

21、權(quán)限。（ 1）明確企業(yè)現(xiàn)金開(kāi)支范圍； （2）明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè) 務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；3. 現(xiàn)金日清月結(jié)制度 日清是指出納員對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日 記賬，結(jié)出賬面余額， 并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符； 月結(jié)是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記 賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。4. 現(xiàn)金保管制度 （ 1）超過(guò)庫(kù)存的，下班前送存銀行。 （ 2）除工作時(shí)間需用 的小額現(xiàn)金外一律放入保險(xiǎn)柜。 （ 3）限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)后，放入保險(xiǎn)柜。（4）不得公款私存。 （ 5）紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管2）庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì) 現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù) 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng) 現(xiàn)金支出合

22、計(jì)數(shù)， 結(jié)出賬面余額， 并與實(shí)際庫(kù)存額3建立完備的核算制度 庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算。 （1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金” 總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行總分類賬核算。 總分類賬必須采用訂本式， 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過(guò) “其他應(yīng)收款” 賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金” 賬戶進(jìn)行核算。 平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶。 分類核算。為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算， 審核無(wú)誤的收款或付款憑證， 計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 核對(duì)相符。1）、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。（2）、企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)從3）、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開(kāi)開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)4 . 庫(kù)存現(xiàn)金收支的控制制度。當(dāng)日送存困難的，與開(kāi)戶銀行協(xié)

23、商確定送存時(shí)間。 限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。 戶銀行提取現(xiàn)金， 應(yīng)說(shuō)明用途， 由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。 金支票，經(jīng)開(kāi)戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。 （4）、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行 轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 （5）、各單位購(gòu)買國(guó)家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支 付，不得以庫(kù)存現(xiàn)金支付等。5. 庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)制度。 庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。通過(guò)對(duì)庫(kù) 存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)， 并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)， 查明庫(kù)存現(xiàn)金是否 賬實(shí)相符。 （1）、出納人員的日常盤點(diǎn)。現(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出 現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金， 如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員， 及時(shí)查

24、 明原因并采取措施妥善處理。 （2）、專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。 在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上， 還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期 相結(jié)合的復(fù)核、 檢查性盤點(diǎn)。 除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外， 還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑 證和有關(guān)賬簿資料， 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、 合法性。 清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā) 現(xiàn)問(wèn)題，都應(yīng)編制 “庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告” ，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章， 以確保其效力。6 、其他 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施， 保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、 防潮、 防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 （ 1）、 保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人 員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器

25、。 （2）、 出納員工作變動(dòng)時(shí)， 應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理， 不得隨意找人修理或修配鑰匙。 （3）、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮 濕霉?fàn)€、蟲(chóng)蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。 （ 4）、 出納員到銀行存取現(xiàn) 金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及流程圖1、崗位控制10明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互 分離、制約并形成有效監(jiān)督。在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，需要分工的崗位有： 請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的擬訂、審核與審批；采購(gòu)、 驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。總之，不能由同一

26、部門或 個(gè)人辦理采購(gòu)與付款的全過(guò)程。2、請(qǐng)購(gòu)與審批控制請(qǐng)購(gòu)與審批控制倉(cāng)庫(kù)、 生產(chǎn)部門提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)， 編制請(qǐng)購(gòu)單， 根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn) 行授權(quán)審批， 每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。 請(qǐng)購(gòu)單一式三 聯(lián)，注明請(qǐng)購(gòu)部門、采購(gòu)物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、到貨日期及用途等內(nèi)容， 經(jīng)倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門主管審批，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意后，交采購(gòu)部門辦理采購(gòu)。采購(gòu)部門在發(fā)出訂貨單前， 應(yīng)考慮顧客需求信息和倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存量。 此外，也應(yīng) 從企業(yè)資金占用的角度考慮， 用經(jīng)濟(jì)訂貨批量解決這個(gè)問(wèn)題， 使倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存達(dá)到最 佳。采購(gòu)部門對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂貨單， 列明該批擬采購(gòu)物資名稱、 規(guī)格 型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位、質(zhì)量要

27、求、交貨期、必要時(shí)注明交貨運(yùn)輸方式、 執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、其他要求、付款方式。3、詢價(jià)控制詢價(jià)并確定供應(yīng)商控制由企業(yè)指定的詢價(jià)人員對(duì)擬采購(gòu)的物資進(jìn)行供應(yīng)商 查詢，查詢內(nèi)容包括比較供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量、付款方式、可享受的折扣、交貨 期、交貨能力、企業(yè)規(guī)模、信譽(yù)等。詢價(jià)后，交由銷售部門和財(cái)務(wù)部門授權(quán)的主 管人員對(duì)請(qǐng)購(gòu)單或訂貨單進(jìn)行審批，確定供應(yīng)商。4、采購(gòu)合同控制采購(gòu)人員憑審批手續(xù)齊全的請(qǐng)購(gòu)單或訂貨單， 與已確定的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)談 判，并將采購(gòu)的相關(guān)條款明確后簽訂購(gòu)貨合同。 購(gòu)貨合同應(yīng)按照合同法的規(guī)定將 主要條款，如采購(gòu)物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、總額、計(jì)量單位、質(zhì)量要 求、交付地點(diǎn)、驗(yàn)收依據(jù)及違約責(zé)任

28、等填寫(xiě)齊全。5、采購(gòu)物資驗(yàn)收控制采購(gòu)物資驗(yàn)收控制主要包括兩個(gè)環(huán)節(jié)的控制。(1) 物資檢驗(yàn)物資到達(dá)企業(yè)后， 首先應(yīng)由生產(chǎn)部門、 質(zhì)量檢驗(yàn)部門和倉(cāng)庫(kù)部門共同對(duì)采購(gòu) 物資進(jìn)行檢驗(yàn)， 檢驗(yàn)的依據(jù)是請(qǐng)購(gòu)單、 訂貨單、 購(gòu)貨合同和企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理要 求，在確認(rèn)無(wú)誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)部門編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單。尤其對(duì)于 制造企業(yè)，物資檢驗(yàn)很重要，需要比一般制造企業(yè)對(duì)檢驗(yàn)的要求嚴(yán)格。(2) 物資入庫(kù)儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位分離， 限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。 對(duì)于驗(yàn)收合 格的采購(gòu)商品， 辦理規(guī)定的人庫(kù)手續(xù)， 并做好記錄。 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)依據(jù)單據(jù)重點(diǎn) 對(duì)采購(gòu)物資的實(shí)際查收數(shù)量、 品種、規(guī)格進(jìn)行查驗(yàn)， 辦理入庫(kù)手續(xù)

29、并編制入庫(kù)單， 第一聯(lián)交采購(gòu)部門留存， 用于財(cái)務(wù)部門對(duì)賬； 第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記賬； 第三 聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門會(huì)計(jì)登記臺(tái)帳， 用于財(cái)務(wù)部門對(duì)賬， 并將同采購(gòu)單與驗(yàn)收單送財(cái)務(wù) 部門。按照檢驗(yàn)單對(duì)物資做出分類整理、 擺放。如果驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題， 需要及時(shí)通知采購(gòu)部門進(jìn)行處理。6、應(yīng)付賬款控制采購(gòu)人員應(yīng)將收集到的、審批齊全的請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、購(gòu)貨合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票等相關(guān)資料送交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人辦理付款審批手續(xù)， 財(cái)務(wù)部門 負(fù)責(zé)人確定購(gòu)貨發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、 訂貨單一致，計(jì)算正確，編制預(yù)先 編號(hào)的付款憑單，并附上憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票等。如果物資是進(jìn) 口的，應(yīng)由國(guó)外采購(gòu)部提

30、供貨款結(jié)算申請(qǐng)單、報(bào)關(guān)代理結(jié)算申請(qǐng)單及購(gòu)貨發(fā)票。由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按此憑單要求付款。由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、 驗(yàn)收、付款的員工記錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬。應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上所記載的品名、 規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂貨單上的資料核對(duì).如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收 單上的資料比較。7、付款控制財(cái)務(wù)部門獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性， 由出納負(fù)責(zé)簽署支票，確定每張支票都附有已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單， 并確定 支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容一致。支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在憑單和憑證上用加 蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款，而且支票應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，保證 已簽發(fā)支票存根的完

31、整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。8、賬務(wù)處理控制財(cái)務(wù)部門在采購(gòu)單據(jù)收集齊全的情況下，應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地編制記賬憑證，并 將請(qǐng)購(gòu)單、訂貨單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、購(gòu)貨發(fā)票等憑證附在記賬憑證的后面，如 資料較多，可另外裝訂成冊(cè)，注明索引號(hào)后存檔。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確、 及時(shí)地登記貨幣資金、應(yīng)付賬款和存貨明細(xì)賬。9、對(duì)賬控制財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。 財(cái)務(wù)部門在取得供應(yīng)商對(duì)賬單后，除了與應(yīng)付賬款發(fā)生額與余額核對(duì)外， 還應(yīng)與 驗(yàn)收單、入庫(kù)單、購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)。建議企業(yè)設(shè)立應(yīng)付賬款備查賬簿， 因?yàn)樯厦嬲劦降挠嘘P(guān)付款信息在一般的財(cái)務(wù)軟件中無(wú)法查詢，可通過(guò)設(shè)立備查賬簿

32、的方式解決，日常工作中要保持與采購(gòu)部門的溝通， 經(jīng)常核對(duì)相關(guān)記錄，并且 定期與供應(yīng)商核對(duì)。采購(gòu)流程圖簽訂采購(gòu)合同（采購(gòu)部）合格確認(rèn)樣品（總經(jīng)理、研發(fā)部、品質(zhì)部）104九銷售與收款業(yè)務(wù)控制制度及流程圖A、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位1、客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離2、銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離3、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離4、銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離6壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離7、銷售與收款人員實(shí)行崗位輪換制（二）設(shè)立專門的信用管理部門1、信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)2、隨時(shí)跟蹤客戶情況3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫(kù)（三）建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)2、對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換B、銷售與發(fā)貨控制制度的設(shè)計(jì)一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度1、對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制2、建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱 并嚴(yán)格執(zhí)行3、選擇客戶時(shí)，充分了解和考慮