分析建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法

1、分析建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法、尸、 亠前言 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì) 人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)， 并 及時(shí)作出審計(jì)意見和建議， 供項(xiàng)目實(shí)施單位及時(shí)糾正存在的問題， 改 進(jìn)完善建設(shè)管理工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得 最佳的效益。南京市某區(qū)綜合辦公樓項(xiàng)目總建筑面積84061.04 M2，一個整體一層地下室（局部二層），地下部分連通，供地下停車和設(shè)備用房，地 上部分獨(dú)立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案 館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系， 通過南京市招投標(biāo)交易中心確定 施工承包單位。本人通過在該項(xiàng)目跟蹤

2、審計(jì)工作闡述對建設(shè)項(xiàng)目跟蹤 審計(jì)的的方法和體會。1建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn) 首先，全過程跟蹤審計(jì)是全過程對工程造價(jià)和工程管理行為進(jìn)行的 控制，比單一的竣工結(jié)算審計(jì)增加了事前、事中的控制，更有利于降 低工程造價(jià)，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，到設(shè)計(jì)、施工，直至 辦理竣工結(jié)算，整個過程審計(jì)人員都要介入，通過事前和事中控制， 較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。其次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)把審計(jì)著力點(diǎn)前移到事前、事中，更強(qiáng) 調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計(jì)比較，后者屬于事后審計(jì)， 缺乏超前防范功能。 工程竣工結(jié)算審計(jì)只能在工程結(jié)束后， 依據(jù)施工 和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)， 而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工

3、 程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握， 從而使工程造價(jià)容易存在很多 水分。而全過程跟蹤審計(jì)對隱蔽工程、非實(shí)體費(fèi)用等可提前計(jì)量、記 錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計(jì)變更可 行性與變更費(fèi)用的論證， 可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控 現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計(jì)的透明度，減少后期審計(jì) 工作量。再次，項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)相對于竣工結(jié)算審計(jì)工作，審計(jì)過程更 多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點(diǎn)。實(shí)施項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)后，審計(jì)人 員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的需要， 及時(shí)提供咨詢服務(wù)， 從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、 違規(guī)操作、 管理不規(guī)范等情況的 發(fā)生。2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審

4、計(jì)的方法2.1在實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)始終明確自己的職 責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計(jì)人員的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職 能，應(yīng)制定明確的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)辦法，跟蹤審計(jì)過程中， 審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)。 通過跟蹤審計(jì)， 協(xié)助業(yè)主控制 項(xiàng)目建設(shè)成本和對整個項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制， 使工程項(xiàng)目合規(guī) 合法，達(dá)到加強(qiáng)工程建設(shè)的各項(xiàng)管理、嚴(yán)格控制工程造價(jià)，隨時(shí)糾正 和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題， 在保證工程質(zhì)量和進(jìn)度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金2.2審計(jì)人員應(yīng)做好跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃安排，確定跟蹤審計(jì)工作重 點(diǎn)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段審計(jì)工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù) 談判

5、、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗(yàn)收，實(shí)施 結(jié)算審核等過程的工作。2.3要重視做好工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)宣傳工作，使建設(shè)單位及 相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容，積極配合審 計(jì)工作的開展。2.4審計(jì)人員應(yīng)全程參加工程項(xiàng)目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會 審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項(xiàng)工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更的審查、 工程建設(shè)例會、 相關(guān)專題會議等， 做好工程例會記錄和跟蹤審計(jì)現(xiàn)場 日記;以便及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見。2.5審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情 況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單。2.6工程款（進(jìn)度款）支

6、付審核，按合同約定的進(jìn)度款支付方式進(jìn)行 審核，對工程進(jìn)度款是否超付予以審計(jì)， 根據(jù)建設(shè)單位提供的工程款 支付證書及施工單位提出的工程款支付申請表， 依據(jù)投標(biāo)文件和對階 段性實(shí)際完成情況進(jìn)行審核， 并編制跟蹤審計(jì)建議單， 嚴(yán)格控制進(jìn)度 款超付現(xiàn)象。2.7對甲供鋼材價(jià)格進(jìn)行核實(shí)，確保工程的順利進(jìn)行。2.8工程變更審計(jì)包括設(shè)計(jì)變更、合同價(jià)款外增加工程量及工程量 清單中的漏項(xiàng)等，對設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、暫定價(jià)及無價(jià)材料定價(jià)等 進(jìn)行適時(shí)跟蹤審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理;根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合 同，以及建設(shè)單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件、施 工合同，對簽證進(jìn)行審核。(1)主要審查工程量計(jì)算， 對工

7、程變更涉及工程量變化及時(shí)與項(xiàng)目建 設(shè)、施工、監(jiān)理、四方人員共同對需記錄的事項(xiàng)現(xiàn)場進(jìn)行記錄、計(jì)算 并編制跟蹤審計(jì)現(xiàn)場計(jì)量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是 否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料價(jià)格核實(shí) 是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招、投標(biāo)文件中約定的人工、機(jī) 械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費(fèi)、利潤、措施項(xiàng)目費(fèi) 及規(guī)費(fèi)的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同及投標(biāo)文件約定;(2)對主材、暫定價(jià)材料及無價(jià)格材料主要審查采購的方式是否合理、 合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況， 審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致;重點(diǎn) 審核主要材料的單價(jià)是否

8、合理，并采取市場詢價(jià)法、綜合比價(jià)法、測 算法等方法進(jìn)行審核。2.9跟蹤審計(jì)過程中要根據(jù)不同情況，恰當(dāng)選擇表達(dá)審計(jì)意見的方 式。一般可采取兩種形式： 即口頭提出審計(jì)意見、 書面提出審計(jì)意見。 對一般性問題， 發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的， 審計(jì)人員可用口頭 的形式向建設(shè)單位和相關(guān)單位發(fā)表審計(jì)意見， 并視其重要程度在事后 做好審計(jì)記錄。對重要的需要建設(shè)單位和相關(guān)單位改進(jìn)的管理問題， 應(yīng)在與建設(shè)單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎(chǔ)上， 通過書面審計(jì)意 見書的形式表達(dá)審計(jì)意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實(shí)后，應(yīng)及 時(shí)通過書面審計(jì)意見書的形式表達(dá)審計(jì)意見， 同時(shí)要求建設(shè)單位、 相 關(guān)單位予以處理。3建設(shè)項(xiàng)目

9、跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題 在目前的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中， 審計(jì)人員經(jīng)常面臨審計(jì)程序不 規(guī)范，審計(jì)的獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)介入時(shí)間難以把握，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大 等問題，在開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意以下問題：3.1要明確審計(jì)的目標(biāo) 根據(jù)近幾年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審 查項(xiàng)目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況， 促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理， 提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。 具體到不同的審計(jì)項(xiàng)目， 可根據(jù)具體項(xiàng)目的管理或運(yùn)行中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)， 并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)將被審計(jì)項(xiàng)目和資金運(yùn)行等， 劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)， 分 別有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)， 以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和督促整改， 實(shí)現(xiàn)整個項(xiàng)目

10、不出問題，少出問題，至少不出大問題 的總體目標(biāo)。3.2要突出重點(diǎn)，量力而行 近幾年來，跟蹤審計(jì)在重大項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮的作用越來越明顯，越 來越得到各級政府的重視。隨著國家投資的重大建設(shè)項(xiàng)目逐年增加， 政府和社會公眾對這些建設(shè)項(xiàng)目的要求越來越高， 很多地方不僅要求 審計(jì)部門全過程參與政府投資項(xiàng)目管理， 而且要求對所有政府投資項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)。對此，審計(jì)部門應(yīng)該保持清醒頭腦，一定要堅(jiān)持審 計(jì)工作政策法規(guī)， 突出審計(jì)部門工作重點(diǎn)， 貫徹實(shí)事求是量力而行的 原則，把跟蹤審計(jì)工作做得更有實(shí)效。首先要突出重點(diǎn)，審計(jì)部門在 確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)， 要按照要求對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目， 實(shí)施全過程跟蹤審計(jì);

11、其次要量力而行，目前，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在 實(shí)踐中還存在著諸多 瓶頸 ，包括審計(jì)工作量大、 專業(yè)審計(jì)人員不足、 審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難確定、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)難把握、審計(jì)成果難量化等，這 還要求我們在跟蹤審計(jì)的過程中， 一定要結(jié)合各級審計(jì)部門的實(shí)際承 受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重 點(diǎn)地開展跟蹤審計(jì)工作。3.3要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)水平 在開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)，一是審計(jì)責(zé) 任方面的風(fēng)險(xiǎn)， 審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)， 要準(zhǔn)確把握自身 定位，做到不缺位、不錯位。審計(jì)部門開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與開展 其他審計(jì)一樣，保持審計(jì)的獨(dú)立性，不參與決策和管理，在法定的職 權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)，由 于審計(jì)人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中，對有 些問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 或者是對存在的問題不能做出正確的評價(jià)，