財務報表調(diào)整試題

1、第一章 財務報表調(diào)整一、單項選擇題1. 某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A. 固定資產(chǎn)預計使用年限由6年延長至9年B. 因?qū)绗F(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某項專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年C. 發(fā)岀存貨的計價方法由先進先岀法改為加權(quán)平均法D. 初次簽發(fā)一項建造合同采用完工百分比法確認收入2. 關(guān)于會計政策變更累積影響數(shù)，下列說法中正確的是（）。A. 是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間 的差額B. 是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額C. 是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的留

2、存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額D. 是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初未分配利潤應有金額與現(xiàn)有金額之 間的差額3. 下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。A. 改變無形資產(chǎn)攤銷方法B.所得稅核算由應付稅款法改為債務法C. 建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式4. 下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。A. 存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法B. 所得稅核算由應付稅款法改為債務法C. 上 一會計期間對一項新增設(shè)備漏提折舊D. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量

3、模式5. 在下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A. 某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B. 壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5%改為10%C. 某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由5年延長至8年D. 商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本6. 下列項目屬于會計政策的是（）。A. 存貨期末計價B.無形資產(chǎn)的受益期限C. 壞賬的計提比例D.固定資產(chǎn)預計使用年限7. 甲股份有限公司 2008 年實現(xiàn)凈利潤 500 萬元。該公司 2008 年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）。A. 發(fā)現(xiàn)2007年少計財務費用300萬元 B.發(fā)現(xiàn)2007年少提

4、折舊費用 0.10萬元C. 為2007年售岀的設(shè)備提供售后服務發(fā)生支岀50萬元D. 因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%8. 下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。A. 會計估計變更應采用追溯調(diào)整法進行會計處理B. 如果會計估計變更影響當期金額較小，可不進行追溯調(diào)整C. 如果會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應進行追溯調(diào)整D. 會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理9. 在采用追溯調(diào)整法時，下列不應考慮的因素是（）。A. 會計政策變更留存收益的變動B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化C. 會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動D

5、. 會計政策變更導致?lián)p益變化而應補分的利潤10. 應采用追溯調(diào)整法處理會計政策變更的情況是（）。A. 企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B. 企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C. 會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D. 會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定11. 甲公司 2008 年1月 10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現(xiàn)，2008 年 2月 20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?甲公司 2007年財務會計報告批準報出日為 2008年 4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務正 確的處理方法是（

6、 ）。A. 作為 2007 年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理B. 作為 2007 年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理C. 沖減 2008 年 1 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D. 沖減 2008 年 2 月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目12.2008 年3月 10日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2007年一項重大會計差錯，在 2007 年度財務會計報告批準報出日前，甲 公司應（ ）。A. 不需要調(diào)整，只將其作為2008 年 3 月份的業(yè)務進行處理B. 調(diào)整 2007 年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C. 調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D. 調(diào)整 2007 年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)13. 甲公司2

7、007年2月2日應收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當年的 12月2日償還，但12月20日B 企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償還欠款，則在甲公司當年 12月 31 日的資產(chǎn)負債表上，對這筆 500 萬元的款項（）。A. 應作為非調(diào)整事項處理B.應作為調(diào)整事項處理C.不需要反映D. 作為 2007 年發(fā)生的業(yè)務反映14. 下列屬于資產(chǎn)負債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（）。A. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B. 在資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報岀日之間，外匯匯率發(fā)生較大變動C. 資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報岀日之間，已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的估計金額D. 資產(chǎn)負債表日至財務報表批準報岀

8、日之間發(fā)行債券1 5.資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報岀日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整會計處理時，不允許調(diào)整報告 年度的項目有（）。A. 貨幣資金項目B.應收賬款項目C.所有者權(quán)益項目D.損益項目16. 下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的是（）。A. 日后稅收政策發(fā)生重大變化B. 外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化C.日后發(fā)生巨額虧損D. 了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項1 7 .某上市公司 2007 年度財務會計報告批準報岀日為 2008 年 4月 10日。公司在 2008年 1 月 1日至 4月 10 日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A. 公

9、司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50 萬元，公司在上年末已確認預計負債 30 萬元B. 因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生100萬元毀損C. 公司董事會提岀2007年度利潤分配方案為每 10股送3股股票股利D. 公司支付 2007 年度財務會計報告審計費 40 萬元18. 某企業(yè) 2007 年度的財務會計報告于 2008 年 4 月 10 日批準報出， 2008 年 1 月 10 日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因， 客戶將 2007 年 12 月 10 日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，下列說法中正確的是（ ）。A. 沖減 2008 年度會計報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B. 沖減 2007 年度會計報

10、表營業(yè)收入等相關(guān)項目C. 不做會計處理D.在2008年度財務會計報告報岀時，沖減利潤表中營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目19. 甲公司 2007年度財務報告批準報出日為 2008年 4月 30日。2007年12月 28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是 10 天內(nèi)付款折扣 2，購貨方次年 1 月 6 日付款，取得現(xiàn)金折扣 500 元。該項業(yè)務對甲公司 2007 年度會計報表無重大影響。甲公司對 500 元的現(xiàn)金折扣正確的處理是（）。A. 作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項 B 作為資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C.直接反映在2008年當期會計報表中D.在2008年報表附注中說明20. 下列發(fā)生于報告

11、年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報岀日之間的各事項中，不應調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目金額的有（）。A. 董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預案B. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯C. 資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同D. 新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤二、多項選擇題1. 關(guān)于會計政策變更的會計處理方法，下列說法中正確的有（）。A. 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應當采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策 變更累積影響數(shù)不切實可行的除外B. 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，

12、應當按照國家相關(guān)會計規(guī)定 執(zhí)行C. 在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理D. 會計政策變更一定采用追溯調(diào)整法處理E. 確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法進行會計處理2. 關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）。A. 追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會 計政策，并以此對財務報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法B. 未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更 當期和未來期間確認會計估價變更影響數(shù)的方法C.

13、 對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益D. 未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益E. 追溯調(diào)整法，應對前期已對外報岀的財務報表進行調(diào)整3. 關(guān)于會計政策及會計政策變更，下列說法中正確的有（）。A. 企業(yè)采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更B. 當法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則、制度等要求變更時，企業(yè)應當按要求變更會計政策C. 當會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)可以變更會計政策D. 企業(yè)采用的會計政策永遠不得變更E. 企業(yè)采用的會計政策，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況隨意變更4. 關(guān)于會計估價變更，下列說法正確的有（）。A.

14、會計估價變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債 的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整B. 會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認C. 會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認D. 會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認E. 會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期期初予以確認5. 關(guān)于前期差錯，下列說法中正確的有（）。A. 企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外B. 企業(yè)應當采

15、用追溯重述法更正所有的前期差錯C. 追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關(guān)項目進行更 正的方法D. 確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務 報表其他相關(guān)項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法E. 確定前期差錯不切實可行的，不可以采用未來適用法6. 關(guān)于會計政策變更，企業(yè)應當在附注中披露的有（）。A. 會計政策變更的性質(zhì)B. 當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額C. 無法進行追溯調(diào)整的，說明該事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況D. 會計政策變更的內(nèi)容

16、E.會計政策變更的原因7. 下列項目中，屬于會計估計變更的有（）。A. 因固定資產(chǎn)改擴建而將其使用年限由5年延長至10年B. 將發(fā)岀存貨的計價由先進先岀法改為加權(quán)平均法C. 將壞賬準備按應收賬款余額3%計提改為按5%計提D. 將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年E. 將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊8. 采用未來適用法，下列說法中正確的有（）。A. 在會計政策變更以后的年度采用新的會計政策B. 在會計政策變更的當年采用新的會計政策C. 計算會計估計變更當期期初留存收益的影響D. 對會計估計變更年度資產(chǎn)負債表年初數(shù)進行調(diào)整E. 在會計政策變更的以前年度采用新的會計政策

17、9. 下列事項屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)計提折舊的方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B 期末存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C. 以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務，兩種租賃業(yè)務會計核算方法發(fā)生了 改變D. 對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E. 所得稅核算由應付稅款法核算改為資產(chǎn)負債表債務法核算10. 符合下列哪些條件之一，應改變原采用的會計政策（）。A.會計準則的要求B.企業(yè)管理當局的意愿C. 會計政策的變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息D. 改選董事會E.為了提高當期利潤，改變會計政策1 1 .下

18、列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報岀日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有 （ ）。A.支付生產(chǎn)工人工資B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失E.外匯匯率發(fā)生重大變化12. 甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報岀日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事 項的有（）。A.增發(fā)股票B.岀售子公司C.發(fā)生洪澇災害導致存貨嚴重毀損D.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回E.資本公積轉(zhuǎn)增資本13. 上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有( )。A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失B.以前年度售岀的商品發(fā)生退

19、貨C.處置子公司D.報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結(jié)案E. 資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化14. 下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A. 新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對建造合同按完工百分比法確認的收入存在重大差錯B. 在資產(chǎn)負債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負債表中登記的金額結(jié)案C. 外匯匯率發(fā)生較大變動D.資產(chǎn)負債表日后岀現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值E. 對外巨額舉債15. 下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有()。A.發(fā)行債券B.銷售退回C.在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D. 新發(fā)布的會計準則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理E. 發(fā)生

20、重大仲裁16. 關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中正確的有()。A. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn) 金流量表正表各項目數(shù)字B. 對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以 前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項D. 資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應當調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字E. 資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，一定是調(diào)整事項三、計算分析題1. 甲公司經(jīng)董事

21、會和股東大會批準，于 20 X 7 年 1月 1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1) 對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資20 X 7年年初賬面余額為4500 萬元，其中，成本為 4000 萬元，損益調(diào)整為 500 萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。(2) 對某棟以經(jīng)營租賃方式租岀辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20 X 7 年年初賬面 余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余 額相同。(3) 將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)

22、計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20 X 7 年年初賬面價值為 560 萬元，公允價值為 580 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為 560 萬元。(4) 管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為 8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元(與稅法規(guī)定相同)，按 8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20 X 7年計提的新舊額為 350 萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(5) 發(fā)岀存貨成本的計量由后進先岀法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20 X 7年年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。(6) 用于

23、生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X 7 年年初賬面余額為 7000 萬元，原每年攤銷 700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為 2100 萬元，未發(fā)生減值；按 產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 800 萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。( 7)開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.(8)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。（ 9）在合并財務報表中

24、對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。 上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有 足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。1. 下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。A. 管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年B. 發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D. 所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法E. 在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算2. 下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.

25、 對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法B. 無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C. 開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化D. 管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E. 短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值3. 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。A. 生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為 7000 萬元B. 將20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本C. 將20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益D. 變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值 2

26、0 萬元，并調(diào)增期初留存收益 15 萬元E. 變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值 2000 萬元，并計入 20*7 年度損益 2000 萬元4. 下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A. 對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債 500 萬元B. 對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元C. 對20*7年度資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元D. 無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元E. 管理用固定資產(chǎn) 20*7 年度多計提的 120 萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn) 30 萬元2. A

27、股份有限公司 2008年度實現(xiàn)凈利潤 1000萬元，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的 10%和 5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。有關(guān)事項如下：（ 1 ）考慮到技術(shù)進步的因素，自 2008年 1 月1 日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為 5年，該套設(shè) 備系 2005 年 12月份購入，原價 81 萬元，預計使用年限為 8年，預計凈殘值為 1萬元，采用直線法計提折舊。 原規(guī)定與稅法一致。（2）2008 年底發(fā)現(xiàn)如下差錯： 2008 年 2 月份購入一批管理用低值易耗品，價款 6000 元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊 600 元 記入了管理費用。

28、甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。 2007 年 1 月3日購入的一項專利權(quán)，價款 15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期限均為 15年，但 2007年 未予攤銷。 2007 年 11 月 3日銷售一批商品，符合收入確認的條件，已確認收入30萬元，但是其銷售成本 25萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算 2007 年應納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。要求：（1）計算 2008 年該套辦公自動化設(shè)備應計提的折舊額，以及對 2008年度所得稅費用和凈利潤的影 響額。（2）對上述會計差錯進行會計處理。3. 甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17，所得稅采用資產(chǎn)

29、負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為 25。甲公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。 甲公司 2008 年度的財務會計報告于 2009 年 4 月 30 日批準報出， 所得稅匯算清繳 日為 3 月 30 日。自 2009 年 1 月 1 日至 4 月 30 日財務報告報出日前發(fā)生如下事項：（1）1月 30日接到通知，某一債務企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應收賬款200萬元確定只能收回 40。甲公司在 2008 年 12 月 31 日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備20 萬元。（2）3月 4日收到丙

30、公司一批 200萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司 2008 年 12 月銷售給丙公司的產(chǎn)品，成本160 萬元，丙公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此甲公司編制 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表時，仍確認了收入，將此應 收賬款 234 萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負債表應收賬款項目，對此項未到期應收賬款年末沒有計提壞賬準備。（3）3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在 2008年12月31日計算 A 庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成 本為 1500 萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為 1200 萬元。2008 年 12

31、 月 31 日，甲公司誤將 A 庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計為 1000 萬元。（4）甲公司與丁公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2008 年 11 月供應給丁公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。丁公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失 200 萬元，該訴訟案 在 12 月 31 日尚未判決，甲公司已確認預計負債120 萬元。 2009 年 3 月 25 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁公司經(jīng)濟損失 150 萬元，甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。（5）3月 31日因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大上訴1000 萬元。要求；（1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整

32、事項，哪些屬于非調(diào)整事項， 注明序號即可； （ 2）對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。第一章參考答案、單項選擇題1.C 2. A 3.A4.C 5.D 6.A7.A 8.D9,D 10. D11.D 12.D 13D14.C 15.A16.D 17.A 18.B19.C 20.A、多項選擇題1.ABC 2.ABD 3.ABC9.BE 10.AC 11.BCDE三、計算分析題4.ABC5.ACD6.ABCDE 7.ACDE 8.AB12.ABCE 13.ACE 14.AB15.ACDE 16.ACD1. （ 1） BCDE , A選項為會計估計變更。C、 E 屬于政策變更。（ 2）

33、 BD， A 選項屬于采用新的政策，選項3）ABCD， E 選項屬于政策變更，應該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當年的損益。4） ADE 。對于 A 選項，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800，計稅基礎(chǔ)為 6800，應該確認遞延所得稅負債2000 X 25% = 500;選項D，應確認遞延所得稅資產(chǎn)100 X 25%= 25萬元；選項 E, 07年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應該確認遞延所得稅資產(chǎn)120 X 25% = 30萬元。2. （ 1）會計估計變更，未來適用法原年折舊額：（ 810 00010 000） /8=100 000（元）已提折舊： 100 000X2=200 000（元）2008年應計提折舊： （810 00010 000200 000） /（52）= 200 000（元）對2008 年度所得稅費用的影響額：（ 200 000100 000）X 25= 25 000（元） 對2008年度凈利潤的影響額： 200 000100 00025 000=75 000（元） 會計估計變更導致凈利潤減少 75000 元（2）會計差錯更正的會計分錄： 本年度發(fā)生的差錯借：周轉(zhuǎn)材料 6000貸：固定資產(chǎn)600