企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資產(chǎn)質(zhì)量的分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資產(chǎn)質(zhì)量的分析企業(yè)的資產(chǎn)可以分成三類：第一類是不良資產(chǎn)，這類資產(chǎn)的特點(diǎn)是已經(jīng)失去了價(jià)值或者使用價(jià)值，可仍然在資產(chǎn)里列著，具作用只能是虛增資產(chǎn)；第二類是沉淀資產(chǎn)，這類資產(chǎn)還有價(jià)值或者使用價(jià)值，但沒有給企業(yè)帶來利潤，不能盈利。這類資產(chǎn)是管理的重點(diǎn)，原因在于如果管理失控，它將轉(zhuǎn)換成不良資產(chǎn)；第三類是良性資產(chǎn)，具有價(jià)值或者使用價(jià)值，并且能夠給企業(yè)帶來利潤。顯然，這三類資產(chǎn)中前兩類都是影響企業(yè)盈利的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)時(shí)就必須對前兩類資產(chǎn)進(jìn)行控制。具體來講，在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，如何把對資產(chǎn)質(zhì)量的管理落到實(shí)處呢？因此，必須對資產(chǎn)分項(xiàng)進(jìn)行分析。一、貨幣資金企業(yè)資產(chǎn)的第一大項(xiàng)是貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)

2、是償債能力最強(qiáng)，但是盈利能力最弱。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)債務(wù)到期的時(shí)候，貨幣資金不需要經(jīng)過任何轉(zhuǎn)換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。盈利能力最弱是指什么？貨幣資金由三類組成：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫存現(xiàn)金不能給企業(yè)帶來盈利，因?yàn)樗粫?huì)增值。如果發(fā)生通貨膨脹，它還會(huì)貶值；銀行存款可以從銀行取得利息收入，但銀行存款利率應(yīng)該是整個(gè)社會(huì)投資回報(bào)當(dāng)中最低的，因?yàn)槿魏我粋€(gè)政府都不會(huì)鼓勵(lì)把大量的社會(huì)閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱；其他貨幣資金是企業(yè)具有專門用途的貨款。如果一個(gè)企業(yè)大量的資產(chǎn)都以貨幣資金形態(tài)存在，那么，在財(cái)務(wù)管理上通常會(huì)認(rèn)為此企業(yè)在資金管理上是保守的，經(jīng)營

3、管理者也是保守的，在此過程當(dāng)中可能喪失很多投資機(jī)會(huì)，企業(yè)發(fā)展后勁必然受影響。因此，在財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金所占的比例關(guān)系到投資決策和籌資決策：如果貨幣資金比例過大，在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)該考慮進(jìn)行投資；如果貨幣資金所占比例過小，就要考慮進(jìn)行籌資。對貨幣資金，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是銀行存款，因?yàn)檫@個(gè)項(xiàng)目涉及到資金的合理使用問題。企業(yè)銀行存款里的資金分為以下幾大類：經(jīng)營周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金、折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項(xiàng)應(yīng)付款，這些資金都在銀行存款里面存放，如果企業(yè)在資金安排上出錯(cuò)，必然會(huì)給企業(yè)整個(gè)資金運(yùn)作帶來問題。如普遍常見的有兩種現(xiàn)象：一種是企業(yè)的經(jīng)營周轉(zhuǎn)流動(dòng)資金緊張，把所有資金都當(dāng)成流動(dòng)資金使用，到

4、更新改造時(shí)缺錢。而更新改造借款一般都是中長期借款，利息重，如果投資回報(bào)不足以支付銀行存款利息，企業(yè)就走向死亡。另一種情況是為了更新改造，把所有流動(dòng)資金都當(dāng)作更新改造資金使用，結(jié)果造成了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張，甚至?xí)蛊髽I(yè)到期債務(wù)償還不了，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款歷來是企業(yè)管理當(dāng)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在管理當(dāng)中應(yīng)該分成三類進(jìn)行管理：第一類是應(yīng)收賬款當(dāng)中的不良資產(chǎn)，確認(rèn)的首要標(biāo)準(zhǔn)是債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)或者是資不抵債，其次是應(yīng)收賬款掛賬3年以上；第二類是應(yīng)收賬款中的沉淀資產(chǎn)，即掛賬1年以上、3年以下的部分；第三類是良性資產(chǎn)，目前確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是掛賬1年以下。把應(yīng)收賬款分成三類以后，應(yīng)該和會(huì)計(jì)核算配合起來，每

5、期都應(yīng)該計(jì)算出這三類應(yīng)收賬款的比例，并分層次來進(jìn)行管理。對于不良資產(chǎn)，應(yīng)該尋求有關(guān)政策，把它從會(huì)計(jì)核算當(dāng)中作為壞賬轉(zhuǎn)銷掉。沉淀資產(chǎn)發(fā)展的進(jìn)一步結(jié)果是可能變成不良資產(chǎn)，所以是資金管理的重點(diǎn),應(yīng)該強(qiáng)調(diào)催收，力求激活。三、其他應(yīng)收款在其他應(yīng)收款的管理上，過去并未將其作為重點(diǎn)。但最近幾年來，其他應(yīng)收款在企業(yè)變得越來越重要，原因是它的比例越來越大，在很多單位其他應(yīng)收款甚至大于應(yīng)收賬款。其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三種。在其他應(yīng)收款管理上，一定要分同原因分別進(jìn)行管理，因?yàn)樵虿煌?，給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。正常情況下，其他應(yīng)收款不應(yīng)該大于應(yīng)收賬款。因?yàn)槠渌罾锇氖菓?yīng)收賠

6、款、應(yīng)收罰款、備用金、內(nèi)部職工欠款和企業(yè)內(nèi)部往來款。一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè)，就不應(yīng)該有嚴(yán)重的社會(huì)拖欠。由于產(chǎn)生其他應(yīng)收款的原因不一樣，在管理上風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。第一種情況，企業(yè)提供了商品或者是勞務(wù)以后，盡管貨款沒有收到，但也要作為當(dāng)期收入來處理。企業(yè)會(huì)考慮款還沒有收到，如果入賬馬上要交稅，但如果不入賬，管理上會(huì)有問題，會(huì)造成資產(chǎn)流失。于是會(huì)采取另外一種辦法，不計(jì)入應(yīng)收賬款，而計(jì)入其他應(yīng)收款。從債權(quán)角度講，其它應(yīng)收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯(cuò)，至少不會(huì)給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。但是這種情況一旦被查出來，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常大。第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在如一些單位到銀行貸不來款

7、，向你借款，你借出去的借款是列入其他應(yīng)收款核算的。這樣做在會(huì)計(jì)核算是沒有問題，但是在審計(jì)過程當(dāng)中問題就大了。因?yàn)榻璩鋈サ目钍菓?yīng)該收取利息的，利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入賬，問題是很嚴(yán)重的，而且還有可能由此揪出企業(yè)的小金庫。第三種情況，其他應(yīng)收款比例過大是由備用金引起的。在會(huì)計(jì)核算上，備用金有定額和非定額，備用金到了借款人的手里面是循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的。按照管理要求，到年底必須結(jié)賬，可有些單位當(dāng)年根本結(jié)不了賬，錢就在個(gè)人手里面滾。如果這個(gè)人辭職或不辭而別了，又沒有制約手段，錢很有可能收不回來，由此造成很多單位應(yīng)收款過大。所以，這部分必須作為內(nèi)部結(jié)算管理，重點(diǎn)管好，一定要強(qiáng)化內(nèi)部制度和控制制度。

8、第四種情況，其他應(yīng)收款比例過大，也可能是把長期投資計(jì)入了其他應(yīng)收款，把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款原因很多，一種原因的指導(dǎo)思想可能就是為了偷稅。長期投資如果入賬的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會(huì)計(jì)上要繳納所得稅。企業(yè)為了隱瞞投資收益，把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，那么將來獲取利收益的時(shí)候，照樣不反映，也可以作為小金庫的資金來源。如果是這種情況，審計(jì)出來按照偷稅來進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)也比較大。第五種情況也有可能存在，即是為了包裝企業(yè)的短期償債能力。因?yàn)槠髽I(yè)對外的形象是通過報(bào)表反映出來的，衡量企業(yè)短期償債能力的典型指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率都是通過報(bào)表算出來的。流動(dòng)比率理論上要求最好是百分之二百，最低控制

9、線也應(yīng)該是百分之百。但如果把長期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，客觀上就會(huì)得到一個(gè)結(jié)果：長期資產(chǎn)減少，流動(dòng)資產(chǎn)增加，那么短期償債能力的指標(biāo)就好看了。還有一種情況，既不是為了偷稅，也不是為了包裝，而是為了符合國家一些有關(guān)政策。比如，對對外投資的有關(guān)政策，公司法規(guī)定：企業(yè)對外投資額不得超過凈資產(chǎn)的50%，也就是說用短期投資加長期投資做分子，然后用所有者權(quán)益做分母，不能超過50%。還有一個(gè)規(guī)定就是企業(yè)如果當(dāng)年技術(shù)改造任務(wù)重，不得對外投資。什么叫技術(shù)改造任務(wù)重呢？用指標(biāo)衡量，就是固定資產(chǎn)呈現(xiàn)率不得低于50%，也就是固定資產(chǎn)凈值占原值的比重，如果低于50%，這時(shí)有些企業(yè)就把對外投資計(jì)入其它應(yīng)收款。其他應(yīng)收款比例過大，原因很多，會(huì)帶來不同財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須了解。四、存貨存貨也要區(qū)分不良資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和