中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)控制度

1、中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)控制度摘要：中小企業(yè)普遍沒有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度形同虛設(shè)，本文首先分析了內(nèi)控制度在中小企業(yè)的重要性，其次根據(jù)理論經(jīng)歷提出構(gòu)建有效內(nèi)控制度的方法。據(jù)此，就我國中小企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制制度提供一些思路。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 制度我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，分布面廣，從業(yè)人員多，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟開展、市場繁榮和擴大就業(yè)的生力軍，在國民經(jīng)濟中的作用和地位日益突出。然而中小企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)，管理者一般就是業(yè)主，他們對企業(yè)內(nèi)部控制制度的知識掌握不多、重視不夠，片面地認為內(nèi)部控制制度是一種既浪費時間和精力，又消耗財力的管理形式，在機構(gòu)設(shè)置、人員裝備和經(jīng)費投入上不到位，導致

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，或者內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。在企業(yè)的實際運營中，僅依靠個人的愛好及對市場的判斷才能和家長式管理進展決策運營，加之資金實力不強，消費規(guī)模較小、抗風險才能較弱，在競爭劇烈的市場環(huán)境中，對不期而遇的各種風險缺少控制，經(jīng)常由于外部環(huán)境的一點變化或自身決策的隨意性招致滅頂之災，因此建立與施行內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。一、中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性一增強企業(yè)的競爭力目前國際國內(nèi)市場競爭日趨劇烈，這就要求企業(yè)必須有一套完善的內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行，合理配置企業(yè)的有型資源、無形資源、組織資源，發(fā)揮資源優(yōu)勢；充分發(fā)揮每個員工的主觀能動性，進步工作效率，降低本錢及費用，進步企業(yè)盈利才能

3、，增強企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)長遠目的的實現(xiàn)。二進步企業(yè)風險防范才能企業(yè)在消費經(jīng)營過程中，會遇到各種各樣的內(nèi)部、外部風險，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立了風險預警機制，科學分析消費經(jīng)營活動中會出現(xiàn)的各種風險，并提出相應的風險應對策略，進步企業(yè)風險防范的才能。三進步企業(yè)會計信息質(zhì)量企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在國家相關(guān)的法律法規(guī)框架下建立的，各個部門、各個崗位的工作互相制約，互相監(jiān)視，發(fā)現(xiàn)過失及時糾正，這就為會計核算資料的真實性、完好性提供了合理保證，進步了會計信息的質(zhì)量。二、設(shè)計適宜企業(yè)自身的內(nèi)控制度內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務報告及相關(guān)信息真實完好，進步經(jīng)營效率及效果，促進企

4、業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。為此，內(nèi)控制度的建立必須遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、本錢效益五大原那么，以“有效為前提，盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣，使人可以有效操作，并且有利于控制和檢查。在執(zhí)行過程中要根據(jù)實際情況和管理需要不斷完善內(nèi)部控制制度，以保證內(nèi)控制度更加適應管理需要，進步工作質(zhì)量和工作效果。要建立有效的內(nèi)控制度，必須做好企業(yè)內(nèi)部調(diào)查，對企業(yè)消費經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)有全面細致的理解：第一，實地考察。深化到各個消費車間及各個職能部門進展考察，目的在于理解各部門的機構(gòu)設(shè)置及人員情況，各部門的職責、任務等，搜集企業(yè)各項管理制度和有關(guān)文件。第二，內(nèi)部訪談。訪談目的在于理解企業(yè)消費經(jīng)營狀況及流程，內(nèi)

5、部控制應解決的難點，目前存在的問題及困惑等。訪談對象主要是企業(yè)管理層人員、各部門負責人、關(guān)鍵崗位人員等。第三，問卷調(diào)查。以財政部等五部委公布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?及?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?為原那么，以實地考察搜集到的資料及內(nèi)部訪談所得出對企業(yè)的實際印象為根底，設(shè)計調(diào)查表，發(fā)放給各部門的管理人員、車間各個崗位的工作人員，進展內(nèi)控相關(guān)問題的調(diào)查理解。經(jīng)過以上的調(diào)查分析，梳理企業(yè)的業(yè)務流程，針對每個業(yè)務流程找出風險點及關(guān)鍵控制點，明確控制措施責任部門、控制頻率、涉及的制度及表單，建立系統(tǒng)、完好、有效的?內(nèi)部控制手冊?。手冊的內(nèi)容應涵蓋企業(yè)消費經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)：組織架構(gòu)、人力資源、社會責任、企業(yè)

6、文化、財務管理、采購管理、消費管理、銷售管理、工程管理等循環(huán)，每個循環(huán)的職責分工、業(yè)務流程、不相容職責別離表、控制目的、風險概覽等幾項內(nèi)容。需要特別指出的是不相容職責別離控制，不相容職責通常包括授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查等。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)材料的采購人、保管人、領(lǐng)用人都是同一人；有的沒有正規(guī)的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。這些都完全無視了內(nèi)部控制制度的規(guī)定，增加了舞弊的風險，直接影響中小

7、企業(yè)的長遠開展。因此企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，應當充分考慮不相容職務互相別離的制衡要求，全面系統(tǒng)地分析、整理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，施行相應的別離措施，形成各負其責、互相制約的工作機制。在實物資產(chǎn)控制方面，規(guī)定不相關(guān)人員不允許接觸資產(chǎn)，嚴格限制非該崗位人員接觸該資產(chǎn)的情況，對資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報廢等制定嚴格的控制程序，建立定期盤點制度，定期輪崗制度，保證實物資產(chǎn)的平安。在財務管理方面，要合理設(shè)置崗位，做到崗位職責明晰、權(quán)責清楚，使會計人員互相監(jiān)視，互相制約，防止員工舞弊情況發(fā)生。要特別防范貨幣資金的風險，對于庫存現(xiàn)金的管理：財務部應按照?現(xiàn)金管理條例?對現(xiàn)金業(yè)務進展管理，每一筆現(xiàn)

8、金的收付必須按規(guī)定權(quán)限進展審批，出納根據(jù)審批完好的單據(jù)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，每月要定期、不定期的進展庫存現(xiàn)金的盤點，保證庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬一致，由出納填制現(xiàn)金盤點表存檔保管。假設(shè)出現(xiàn)不一致的情況，要查明原因并按規(guī)定及時處理；對于銀行賬戶及存款的管理：財務部應按照?財務管理制度?的要求，根據(jù)實際經(jīng)營情況，開立、變更、撤銷銀行賬戶。辦理此類業(yè)務時，必須由出納提出申請，財務總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批，以保證對銀行賬戶的有效控制。由銀行支付的款項也必須按規(guī)定權(quán)限審批，每月由會計去銀行領(lǐng)取對賬單，核對銀行存款余額，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，防止由出納一人包辦的情況，降低和防止銀行賬戶管理中存在的風險，確保公司資

9、金的平安。 在授權(quán)審批方面，要合理設(shè)置授權(quán)批準權(quán)限，對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批制度，保證公司業(yè)務合法、合規(guī)，躲避決策失誤風險。其他方面也要進展內(nèi)部控制制度的完善，促進企業(yè)良好開展。三、加強內(nèi)部審計的監(jiān)視力度企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要環(huán)節(jié)。沒有內(nèi)部審計的監(jiān)視及檢查，所有的內(nèi)控制度只能流于形式。為此必須有一個公正的評判部門對內(nèi)部控制制度的運行進展評審。對于眾多中小企業(yè)而言最重要的是內(nèi)部審計組織機構(gòu)不健全，設(shè)置不合理，甚至部分企業(yè)沒有獨立的審計部門，這就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，有些單位由財務部主管代管審計部門職務。一些中小企業(yè)財務部門管理者兼任

10、內(nèi)部審計部門負責人，這樣的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有什么獨立性可言，企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)視制度形同虛設(shè)。此外中小企業(yè)絕大部分內(nèi)部審計人員是從財務部門或從其他部門改行而來，由于審計業(yè)務專業(yè)知識匱乏，企業(yè)的深層問題難以被發(fā)現(xiàn)，不能較好地適應內(nèi)部審計工作的要求，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計應有的作用。為此，假設(shè)要有效施行內(nèi)控管理，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制的監(jiān)視檢查工作，設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)視體系，并由專門機構(gòu)或指定專業(yè)人員從事審計工作，負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)視檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)在設(shè)置時要給予充分的權(quán)利，以保證其在行使職權(quán)時具有獨立性。此外，也可以借助其他審計機構(gòu)，如會計師事務所，對企業(yè)進展審計監(jiān)視工作。四、總結(jié)內(nèi)部控制對企業(yè)來說非常重要，不但可以進步企業(yè)的會計信息質(zhì)量，加強企業(yè)防范風險的意識，還可以標準企業(yè)的經(jīng)營管理活動，進步企業(yè)的經(jīng)營效率，保護企業(yè)的資產(chǎn)平安，促進企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。然而我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面仍存在極大的弊端，脫離了內(nèi)部控制的目的，為此中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的施行