財務內控審計報告

1、XXXX科技股份有限公司財務內控管理審計報告公司領導:因公司管理層和董事會要求， 近期對公司財務內控管理做了一次 審計調查， 發(fā)現(xiàn)有些財務內控做得比較到位， 但某些地方做得還有些 欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內控審計，能進一步加強財務 內控管理，以降低公司財務風險，現(xiàn)報告如下：一、預算管理審計內容：預算的編制、預算的審批體系、責任部門、預算實施控制、超預算控 制、預算執(zhí)行分析、預算修正等。發(fā)現(xiàn)的問題： 公司有銷售總額、產品成本、費用、銷售利潤的預算，但沒有進行預 算審批流程，平時也沒有預算的實施控制、預算執(zhí)行分析和修正。缺 少完善的預算管理體系， 可能導致無法及時識別和應對對公司目標和

2、活動有重大影響的事項，另外，缺乏適當?shù)念A算分析控制，影響管理 層對公司運營和財務狀況的監(jiān)控效果， 也可能導致財務報表中的錯誤 無法及時發(fā)現(xiàn)和處理。風險值 - （高）建議事項：1、每年 9 月，首先由財務部牽頭，總經理主持全面預算啟動大會， 財務部門按照管理層經營業(yè)績目標要求并根據(jù)以往年度的歷史數(shù) 據(jù)分解到各個部門負責人開始編制下年度預算，財務部要參與到 指導各部門預算編制工作，對于不合理的預算編制及時提出改正 要求，各部門預算制定后交財務審核后，再遞交給總經理審核， 審核同意后財務做全面預算匯總工作，并遞交書面材料給總經理 審批后在全公司開展執(zhí)行。2、在日常的費用支出進行預算管理控制，對于不合

3、理的或超預算的 費用，財務有權拒絕支付，直至該部門做預算內調整經總經理審 批同意后方可執(zhí)行，預算控制可以按季度控制。3、對于銷售額和產品成本每月初進行上個月的預算分析，分析工作 分解到銷售部門、采購部、人事部、生產車間，財務提供預算分 析報告給管理層以幫助經營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預算 的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具 , 產品 成本的預算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。4、如在執(zhí)行預算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預算已與實際的經營業(yè)務發(fā) 生巨大偏差，需半年度進行預算調整修正工作，調整后的預算需 重新審批后執(zhí)行。5、建議財務部盡快建立適合公司的全面預算管理制度， 并

4、開展執(zhí)行二、資金管理審計內容：現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點、銀行賬戶管理、支票使用權限、支票臺賬、付款權限、現(xiàn)金賬務處理、章使用情況 發(fā)現(xiàn)的問題：1、現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度；2、現(xiàn)金庫存上限沒有制度規(guī)定；3、銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經理的簽字審 批；4、支票領用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；5、缺少現(xiàn)金、銀行日記賬；6、每月沒有做銀行余額調節(jié)表；7、缺少現(xiàn)金盤點表及盤點人員的簽字；8、財務章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計處。 風險值 - （高） 建議事項：盡快完善資金管理制度，規(guī)范操作流程，規(guī)避財務資金風險。三、往來管理審計內

5、容：應收、應付、其他應收、其他應付、預收賬款、預付款、供應商評審 發(fā)現(xiàn)的問題：1、銷售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經過財務管理控制的，容易 導致有些客戶前期貨款還沒結清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給客戶了；2、業(yè)務員拿到客戶對賬單到財務開票，對賬單只有采購員的簽字， 沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認或賴賬行為 的發(fā)生；3、沒有一個有效的應收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年 4 月份應 收款已高達 1.36 億元，賬齡超 90 天以上的金額高達 6342萬，占 應收款的 46%；4、原材料應付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單 缺品管簽字；5、個人借款前賬不清后賬不續(xù)， 但

6、實際過程中仍有重復借款的發(fā)生， 借款的清理工作一年進行一次，清理周期太長；6、付款賬期一般 30-60 天，有個別幾家主要供應商沒有及時付款， 容易導致供應商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生；7、預收賬款，業(yè)務在和財務口頭確定是否到賬后，要求車間進行生 產，缺少財務的書面確認，容易導致可能財務并沒有收到定金， 但銷售已經讓車間去生產了。8、預付賬款沒有嚴格的賬齡分析及催要發(fā)票流程， 截止本年 4 月份， 預付款金額已高達 1258 萬。風險值 - （高）建議事項1、發(fā)貨給客戶前，需有財務來確認是否可以發(fā)貨，否則倉庫不能出2、業(yè)務員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認；3、需建立有效的應收款管理制度或流

7、程，每月定期和客戶對賬，收 到對方蓋章確認的對賬單，以防止客戶不承認前期的貨款，也是 公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務員提成考核的同時，建議應 收款超期 30天有財務部主導， 會同銷售、法務部發(fā)催款函給客戶， 超期 60 天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期 90天以上發(fā)具 有法律效應的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶 要訴訟解決，形成一套有效的應收款管理制度加強管理；4、原材料入庫需要由品管人員的簽字確認，否則倉庫不能入賬，沒 有品管的簽字，財務有權退回付款申請單；5、個人借款需嚴格按公司財務制度執(zhí)行，確實有長期出差在外的情 況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領

8、導 審批同意后方可執(zhí)行借款。個人借款時需根據(jù)業(yè)務情況寫明預計 還款日期，財務需依據(jù)預計還款日期執(zhí)行催要個人借款，超過預 計還款日仍不歸還的，財務可以向總經理申請審批在當月工資中 執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款；6、對公司的主要原材料供應商應付款賬期做排序合理安排付款，最 好不要產生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時 送達，影響生產；7、建議銷售在要求車間生產前由財務部在派工單或其他書面材料上 來確認該訂單的定金是否已經打入公司銀行賬戶；8、建議財務做預付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未 來發(fā)票的預付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理 的會議，由采購部回復清理的進展

9、情況。四、存貨管理審計內容：存貨的盤點、成本核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處理、產品 的退貨處理發(fā)現(xiàn)的問題1、存貨每個月月底財務不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停 工盤點，并不完全正確） ，盤點表缺盤點人員的簽字，年底做一次 盤盈盤虧，缺少各部門的領導簽字審核就賬務處理了；2、沒有成本核算制度或成本核算操作手冊，標準成本制定后，沒有 定期更新，成本分析時不夠精確；3、產品退貨沒有一個嚴格的流程制度，財務憑倉庫退貨入庫單就確 認銷售退貨了。風險值 - （高）建議事項1、存貨月底需進行抽盤，并有財務、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要 有相關部門的簽字確認后方能進行賬務處理；2、建議盡快制定成本核

10、算制度和流程，定期更新標準成本以精確滿 足財務成本核算和分析的要求；3、財務在確認銷售退貨時，應有客訴單，有品質部、業(yè)務員、業(yè)務總監(jiān)的簽字作為附件五、固定資產、在建工程管理審計內容 固定資產管理制度、固定資產標簽、固定資產臺賬、固定資產入庫、 出庫、轉移、報廢流程、固定資產盤點、固定資產報廢發(fā)現(xiàn)問題1、有固定資產管理制度，但沒有按制度嚴格執(zhí)行；2、沒有固定資產標簽；3、固定資產的轉移不經過財務；4、電腦、家具等是入費用的，容易形成帳外資產不便管理；5、固定資產沒有盤點報告；6、缺少固定資產報廢的嚴格流程；7、工程項目在支付尾款時有缺失驗收報告。風險值 （高）建議事項1、加強對固定資產管理制度的

11、執(zhí)行；2、需對固定資產粘貼固定資產標簽， 否則無法盤點， 做到賬實相符；3、固定資產的轉移需到財務簽字，由財務人員在系統(tǒng)內做歸口管理部門的調整；4、電腦、家具等財務入費用后，需建立資產臺賬，對這些資產進行帳外管理，否則容易造成公司資產的流失；5、固定資產要半年或一年度盤點一次，由財務部門發(fā)起，會同IT部、 設備管理部門人員一起盤點，相關部門盤點人員簽字，對盤盈盤 虧情況進行原因查找；6、盡快建立固定資產報廢流程，固定資產的廢品收入要交財務進行 賬務處理；7、工程項目在支付尾款時，必須提供工程竣工驗收合格單，有相關 工程管理人員審核簽字。六、稅務管理審計內容稅金計提、審核、申報流程發(fā)現(xiàn)問題1、稅

12、金計提、申報不經過財務經理的審核，沒有財務經理的書面審 核；2、公司給一些管理人員報銷的手機話費、汽車費用等因不符合稅法 要求，沒有計入工資依法繳納個人所得稅，稅務稽查時容易造成 罰款，造成企業(yè)損失。風險值 - （中）建議事項1、稅金計提、申報必須經財務經理審核同意后方可執(zhí)行，并留下審 核的書面依據(jù)；2、建議財務做好稅務籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務風險規(guī)避掉七、工資管理審計內容 工資計提、審核、發(fā)放流程發(fā)現(xiàn)問題 工資表缺少財務人員的審核簽字風險值 - （中）建議事項工資表需財務經理審核簽字后方可發(fā)放， 財務對工資表的計算準確性 需要加強監(jiān)督管理。八、籌資管理審計內容 籌資的合同審批

13、、臺賬建立、還款計劃、還款申請審批發(fā)現(xiàn)問題向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)， 沒有建立臺賬進行利息的計 提，還款時沒有進行申請審批。風險值 - （中）建議事項向銀行貸款的合同需進行事前審批方能執(zhí)行， 建立臺賬每月計提利息 入賬，還款前進行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領導審核。九、募集資金管理審計內容募集資金投入使用與預披露是否一致， 募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有 效執(zhí)行， 支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行， 募集資金購買大額固定資產 項目是否簽訂合同，合同履行是否正常。發(fā)現(xiàn)問題有些付款審批沒有合同， 如購買一些家具固定資產、 零星增加工程項 目。風險值 - （中）建議事項所有募集資金購買的固定

14、資產或工程項目都需要有簽核有蓋章的合 同，財務才能付款。十、 合同管理審計內容銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等發(fā)現(xiàn)問題1、財務只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財務在付款時，因 沒有合同臺賬，無法準確的知道該合同有多少款已付，還有多少 款未付，在審批時因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內查看應付賬 款數(shù)據(jù)不能做到及時性，容易造成重復付款的情況發(fā)生，且由于沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預算都無法做到合理安排；2、 合同會簽缺少財務審批環(huán)節(jié)。風險值 - （高）建議事項1、盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時，先到財務合同臺賬管理 人員處登記審核，合同臺賬在財務審核人員之間共享，做到應付

15、款合同臺賬的及時更新，以降低財務風險。建議盡快建立銷售合 同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財務資金預算 管理需求，對公司資金做到合理的安排；2、所有合同的會簽需要有財務的參與，采購合同財務要審核付款條 件、付款方式、稅點、提供發(fā)票時間等，銷售合同財務要審核銷 售毛利、利潤是否達標，收款方式、收款時間等是否符合公司應 收款管理制度要求。十一、 財務報表與披露審計內容會計制度的更新、會計科目的維護、結賬流程發(fā)現(xiàn)問題1、公司在 2010 年制定了財務管理制度， 內容包括了會計核算方法和 內容、財務報告、會計檔案管理等，缺乏對會計制度的審核和更新， 缺少對會計制度的更新， 可能導致錯誤的會

16、計制度， 缺少正確的會計 制度，可能導致財務入賬的錯誤；2、缺少會計科目維護控制，可能導致會計科目設置錯誤，進而導致 財務報表錯誤；3、缺乏正式、完整的期末財務結賬流程和關賬清單以明確規(guī)定每個 財務人員的職責、 各項工作步驟及關賬時間安排， 將無法保證期末結 賬程序的準確性和有效性，并可能增大財務報表誤報風險。風險值 - （高）建議事項1、結合公司實際業(yè)務情況，重新審閱檢查公司財務管理制度，進行 必要的修正以及補充；2、建立會計科目增刪改申請審批流程，由財務經理對會計科目增刪 改的申請進行審核；將會計科目設置權限授予有限獨立的人員， 由其進行維護會計科目；由財務經理定期對會計科目進行檢查， 并保留檢查的證據(jù)；3、建議定義需要重點復核的會計科目，如銀行存款、應收賬款、應 付賬款、預收賬款、預