財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告

1、XXXX科技股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo):因公司管理層和董事會要求， 近期對公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理做了一次 審計(jì)調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)內(nèi)控做得比較到位， 但某些地方做得還有些 欠缺，有待提高和完善，希望通過此次內(nèi)控審計(jì)，能進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理，以降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)報(bào)告如下：一、預(yù)算管理審計(jì)內(nèi)容：預(yù)算的編制、預(yù)算的審批體系、責(zé)任部門、預(yù)算實(shí)施控制、超預(yù)算控 制、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算修正等。發(fā)現(xiàn)的問題： 公司有銷售總額、產(chǎn)品成本、費(fèi)用、銷售利潤的預(yù)算，但沒有進(jìn)行預(yù) 算審批流程，平時(shí)也沒有預(yù)算的實(shí)施控制、預(yù)算執(zhí)行分析和修正。缺 少完善的預(yù)算管理體系， 可能導(dǎo)致無法及時(shí)識別和應(yīng)對對公司目標(biāo)和

2、活動有重大影響的事項(xiàng)，另外，缺乏適當(dāng)?shù)念A(yù)算分析控制，影響管理 層對公司運(yùn)營和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)控效果， 也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯誤 無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。風(fēng)險(xiǎn)值 - （高）建議事項(xiàng)：1、每年 9 月，首先由財(cái)務(wù)部牽頭，總經(jīng)理主持全面預(yù)算啟動大會， 財(cái)務(wù)部門按照管理層經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)要求并根據(jù)以往年度的歷史數(shù) 據(jù)分解到各個部門負(fù)責(zé)人開始編制下年度預(yù)算，財(cái)務(wù)部要參與到 指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作，對于不合理的預(yù)算編制及時(shí)提出改正 要求，各部門預(yù)算制定后交財(cái)務(wù)審核后，再遞交給總經(jīng)理審核， 審核同意后財(cái)務(wù)做全面預(yù)算匯總工作，并遞交書面材料給總經(jīng)理 審批后在全公司開展執(zhí)行。2、在日常的費(fèi)用支出進(jìn)行預(yù)算管理控制，對于不合

3、理的或超預(yù)算的 費(fèi)用，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕支付，直至該部門做預(yù)算內(nèi)調(diào)整經(jīng)總經(jīng)理審 批同意后方可執(zhí)行，預(yù)算控制可以按季度控制。3、對于銷售額和產(chǎn)品成本每月初進(jìn)行上個月的預(yù)算分析，分析工作 分解到銷售部門、采購部、人事部、生產(chǎn)車間，財(cái)務(wù)提供預(yù)算分 析報(bào)告給管理層以幫助經(jīng)營策略的改變提供重要依據(jù)，銷售預(yù)算 的執(zhí)行效果及回款可以作為銷售部門獎金考核的重要工具 , 產(chǎn)品 成本的預(yù)算執(zhí)行情況可以作為車間管理人員考核工資的依據(jù)。4、如在執(zhí)行預(yù)算管理工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算已與實(shí)際的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā) 生巨大偏差，需半年度進(jìn)行預(yù)算調(diào)整修正工作，調(diào)整后的預(yù)算需 重新審批后執(zhí)行。5、建議財(cái)務(wù)部盡快建立適合公司的全面預(yù)算管理制度， 并

4、開展執(zhí)行二、資金管理審計(jì)內(nèi)容：現(xiàn)金備用金、現(xiàn)金庫存限制、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行賬戶管理、支票使用權(quán)限、支票臺賬、付款權(quán)限、現(xiàn)金賬務(wù)處理、章使用情況 發(fā)現(xiàn)的問題：1、現(xiàn)金備用金沒有制度約定每個部門可使用額度；2、現(xiàn)金庫存上限沒有制度規(guī)定；3、銀行賬戶開戶和銷戶申請，都沒有申請單，缺少總經(jīng)理的簽字審 批；4、支票領(lǐng)用、作廢沒有臺賬管理，作廢的支票也沒有保管措施；5、缺少現(xiàn)金、銀行日記賬；6、每月沒有做銀行余額調(diào)節(jié)表；7、缺少現(xiàn)金盤點(diǎn)表及盤點(diǎn)人員的簽字；8、財(cái)務(wù)章、法人章、公章、發(fā)票專用章都在主辦會計(jì)處。 風(fēng)險(xiǎn)值 - （高） 建議事項(xiàng)：盡快完善資金管理制度，規(guī)范操作流程，規(guī)避財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。三、往來管理審計(jì)內(nèi)

5、容：應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付、預(yù)收賬款、預(yù)付款、供應(yīng)商評審 發(fā)現(xiàn)的問題：1、銷售部門要求倉庫發(fā)貨給客戶，是不經(jīng)過財(cái)務(wù)管理控制的，容易 導(dǎo)致有些客戶前期貨款還沒結(jié)清拖欠已很久，但銷售還是發(fā)貨給客戶了；2、業(yè)務(wù)員拿到客戶對賬單到財(cái)務(wù)開票，對賬單只有采購員的簽字， 沒有對方公司采購章，容易造成今后對方公司不承認(rèn)或賴賬行為 的發(fā)生；3、沒有一個有效的應(yīng)收款催款制度流程在執(zhí)行，截止本年 4 月份應(yīng) 收款已高達(dá) 1.36 億元，賬齡超 90 天以上的金額高達(dá) 6342萬，占 應(yīng)收款的 46%；4、原材料應(yīng)付款，有采購申請單、訂單、發(fā)票，入庫單，但入庫單 缺品管簽字；5、個人借款前賬不清后賬不續(xù)， 但

6、實(shí)際過程中仍有重復(fù)借款的發(fā)生， 借款的清理工作一年進(jìn)行一次，清理周期太長；6、付款賬期一般 30-60 天，有個別幾家主要供應(yīng)商沒有及時(shí)付款， 容易導(dǎo)致供應(yīng)商發(fā)貨延遲的情況發(fā)生；7、預(yù)收賬款，業(yè)務(wù)在和財(cái)務(wù)口頭確定是否到賬后，要求車間進(jìn)行生 產(chǎn)，缺少財(cái)務(wù)的書面確認(rèn)，容易導(dǎo)致可能財(cái)務(wù)并沒有收到定金， 但銷售已經(jīng)讓車間去生產(chǎn)了。8、預(yù)付賬款沒有嚴(yán)格的賬齡分析及催要發(fā)票流程， 截止本年 4 月份， 預(yù)付款金額已高達(dá) 1258 萬。風(fēng)險(xiǎn)值 - （高）建議事項(xiàng)1、發(fā)貨給客戶前，需有財(cái)務(wù)來確認(rèn)是否可以發(fā)貨，否則倉庫不能出2、業(yè)務(wù)員發(fā)給對方的對賬單需要拿到對方公司的蓋章確認(rèn)；3、需建立有效的應(yīng)收款管理制度或流

7、程，每月定期和客戶對賬，收 到對方蓋章確認(rèn)的對賬單，以防止客戶不承認(rèn)前期的貨款，也是 公司作為起訴的法律依據(jù)。在對業(yè)務(wù)員提成考核的同時(shí)，建議應(yīng) 收款超期 30天有財(cái)務(wù)部主導(dǎo)， 會同銷售、法務(wù)部發(fā)催款函給客戶， 超期 60 天再發(fā)次催款函給客戶并語氣加重，超期 90天以上發(fā)具 有法律效應(yīng)的律師函給客戶，最后對于長期拖欠仍不付款的客戶 要訴訟解決，形成一套有效的應(yīng)收款管理制度加強(qiáng)管理；4、原材料入庫需要由品管人員的簽字確認(rèn)，否則倉庫不能入賬，沒 有品管的簽字，財(cái)務(wù)有權(quán)退回付款申請單；5、個人借款需嚴(yán)格按公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，確實(shí)有長期出差在外的情 況需急要再次借款可以由同事代申請，并寫特殊情況說明由領(lǐng)

8、導(dǎo) 審批同意后方可執(zhí)行借款。個人借款時(shí)需根據(jù)業(yè)務(wù)情況寫明預(yù)計(jì) 還款日期，財(cái)務(wù)需依據(jù)預(yù)計(jì)還款日期執(zhí)行催要個人借款，超過預(yù) 計(jì)還款日仍不歸還的，財(cái)務(wù)可以向總經(jīng)理申請審批在當(dāng)月工資中 執(zhí)行扣回，直至該員工歸還借款；6、對公司的主要原材料供應(yīng)商應(yīng)付款賬期做排序合理安排付款，最 好不要產(chǎn)生拖欠情況的發(fā)生，以免公司需要采購的物資無法及時(shí) 送達(dá)，影響生產(chǎn)；7、建議銷售在要求車間生產(chǎn)前由財(cái)務(wù)部在派工單或其他書面材料上 來確認(rèn)該訂單的定金是否已經(jīng)打入公司銀行賬戶；8、建議財(cái)務(wù)做預(yù)付款賬齡分析表，并定期發(fā)給采購人員，對長期未 來發(fā)票的預(yù)付款做分析寫明原因，定期和采購部門召開發(fā)票清理 的會議，由采購部回復(fù)清理的進(jìn)展

9、情況。四、存貨管理審計(jì)內(nèi)容：存貨的盤點(diǎn)、成本核算、存貨的出入庫管理、存貨的呆賬處理、產(chǎn)品 的退貨處理發(fā)現(xiàn)的問題1、存貨每個月月底財(cái)務(wù)不參與抽盤，年底會全盤一次（但也不是停 工盤點(diǎn)，并不完全正確） ，盤點(diǎn)表缺盤點(diǎn)人員的簽字，年底做一次 盤盈盤虧，缺少各部門的領(lǐng)導(dǎo)簽字審核就賬務(wù)處理了；2、沒有成本核算制度或成本核算操作手冊，標(biāo)準(zhǔn)成本制定后，沒有 定期更新，成本分析時(shí)不夠精確；3、產(chǎn)品退貨沒有一個嚴(yán)格的流程制度，財(cái)務(wù)憑倉庫退貨入庫單就確 認(rèn)銷售退貨了。風(fēng)險(xiǎn)值 - （高）建議事項(xiàng)1、存貨月底需進(jìn)行抽盤，并有財(cái)務(wù)、倉庫人員的簽字，盤盈盤虧要 有相關(guān)部門的簽字確認(rèn)后方能進(jìn)行賬務(wù)處理；2、建議盡快制定成本核

10、算制度和流程，定期更新標(biāo)準(zhǔn)成本以精確滿 足財(cái)務(wù)成本核算和分析的要求；3、財(cái)務(wù)在確認(rèn)銷售退貨時(shí)，應(yīng)有客訴單，有品質(zhì)部、業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)總監(jiān)的簽字作為附件五、固定資產(chǎn)、在建工程管理審計(jì)內(nèi)容 固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)標(biāo)簽、固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)入庫、 出庫、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢流程、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)現(xiàn)問題1、有固定資產(chǎn)管理制度，但沒有按制度嚴(yán)格執(zhí)行；2、沒有固定資產(chǎn)標(biāo)簽；3、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移不經(jīng)過財(cái)務(wù)；4、電腦、家具等是入費(fèi)用的，容易形成帳外資產(chǎn)不便管理；5、固定資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)報(bào)告；6、缺少固定資產(chǎn)報(bào)廢的嚴(yán)格流程；7、工程項(xiàng)目在支付尾款時(shí)有缺失驗(yàn)收報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)值 （高）建議事項(xiàng)1、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理制度的

11、執(zhí)行；2、需對固定資產(chǎn)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽， 否則無法盤點(diǎn)， 做到賬實(shí)相符；3、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移需到財(cái)務(wù)簽字，由財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)內(nèi)做歸口管理部門的調(diào)整；4、電腦、家具等財(cái)務(wù)入費(fèi)用后，需建立資產(chǎn)臺賬，對這些資產(chǎn)進(jìn)行帳外管理，否則容易造成公司資產(chǎn)的流失；5、固定資產(chǎn)要半年或一年度盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部門發(fā)起，會同IT部、 設(shè)備管理部門人員一起盤點(diǎn)，相關(guān)部門盤點(diǎn)人員簽字，對盤盈盤 虧情況進(jìn)行原因查找；6、盡快建立固定資產(chǎn)報(bào)廢流程，固定資產(chǎn)的廢品收入要交財(cái)務(wù)進(jìn)行 賬務(wù)處理；7、工程項(xiàng)目在支付尾款時(shí)，必須提供工程竣工驗(yàn)收合格單，有相關(guān) 工程管理人員審核簽字。六、稅務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容稅金計(jì)提、審核、申報(bào)流程發(fā)現(xiàn)問題1、稅

12、金計(jì)提、申報(bào)不經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核，沒有財(cái)務(wù)經(jīng)理的書面審 核；2、公司給一些管理人員報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)、汽車費(fèi)用等因不符合稅法 要求，沒有計(jì)入工資依法繳納個人所得稅，稅務(wù)稽查時(shí)容易造成 罰款，造成企業(yè)損失。風(fēng)險(xiǎn)值 - （中）建議事項(xiàng)1、稅金計(jì)提、申報(bào)必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核同意后方可執(zhí)行，并留下審 核的書面依據(jù)；2、建議財(cái)務(wù)做好稅務(wù)籌劃，采取合理的方法，盡快把已暴露的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避掉七、工資管理審計(jì)內(nèi)容 工資計(jì)提、審核、發(fā)放流程發(fā)現(xiàn)問題 工資表缺少財(cái)務(wù)人員的審核簽字風(fēng)險(xiǎn)值 - （中）建議事項(xiàng)工資表需財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后方可發(fā)放， 財(cái)務(wù)對工資表的計(jì)算準(zhǔn)確性 需要加強(qiáng)監(jiān)督管理。八、籌資管理審計(jì)內(nèi)容 籌資的合同審批

13、、臺賬建立、還款計(jì)劃、還款申請審批發(fā)現(xiàn)問題向銀行貸款簽訂合同沒有合同審批環(huán)節(jié)， 沒有建立臺賬進(jìn)行利息的計(jì) 提，還款時(shí)沒有進(jìn)行申請審批。風(fēng)險(xiǎn)值 - （中）建議事項(xiàng)向銀行貸款的合同需進(jìn)行事前審批方能執(zhí)行， 建立臺賬每月計(jì)提利息 入賬，還款前進(jìn)行申請審批，并把臺賬附在申請表后以便領(lǐng)導(dǎo)審核。九、募集資金管理審計(jì)內(nèi)容募集資金投入使用與預(yù)披露是否一致， 募集資金三方監(jiān)管協(xié)議是否有 效執(zhí)行， 支付審批是否按公司規(guī)定執(zhí)行， 募集資金購買大額固定資產(chǎn) 項(xiàng)目是否簽訂合同，合同履行是否正常。發(fā)現(xiàn)問題有些付款審批沒有合同， 如購買一些家具固定資產(chǎn)、 零星增加工程項(xiàng) 目。風(fēng)險(xiǎn)值 - （中）建議事項(xiàng)所有募集資金購買的固定

14、資產(chǎn)或工程項(xiàng)目都需要有簽核有蓋章的合 同，財(cái)務(wù)才能付款。十、 合同管理審計(jì)內(nèi)容銷售合同、采購合同、籌資合同、募集資金合同等發(fā)現(xiàn)問題1、財(cái)務(wù)只有合同的登記冊管理，沒有合同臺賬，財(cái)務(wù)在付款時(shí)，因 沒有合同臺賬，無法準(zhǔn)確的知道該合同有多少款已付，還有多少 款未付，在審批時(shí)因用友系統(tǒng)入賬有滯后性，系統(tǒng)內(nèi)查看應(yīng)付賬 款數(shù)據(jù)不能做到及時(shí)性，容易造成重復(fù)付款的情況發(fā)生，且由于沒有銷售合同、采購合同的臺賬，資金預(yù)算都無法做到合理安排；2、 合同會簽缺少財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)值 - （高）建議事項(xiàng)1、盡快建立采購合同臺賬，建議在付款時(shí)，先到財(cái)務(wù)合同臺賬管理 人員處登記審核，合同臺賬在財(cái)務(wù)審核人員之間共享，做到應(yīng)付

15、款合同臺賬的及時(shí)更新，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議盡快建立銷售合 同臺賬，有了銷售合同和采購合同臺賬，才能滿足財(cái)務(wù)資金預(yù)算 管理需求，對公司資金做到合理的安排；2、所有合同的會簽需要有財(cái)務(wù)的參與，采購合同財(cái)務(wù)要審核付款條 件、付款方式、稅點(diǎn)、提供發(fā)票時(shí)間等，銷售合同財(cái)務(wù)要審核銷 售毛利、利潤是否達(dá)標(biāo)，收款方式、收款時(shí)間等是否符合公司應(yīng) 收款管理制度要求。十一、 財(cái)務(wù)報(bào)表與披露審計(jì)內(nèi)容會計(jì)制度的更新、會計(jì)科目的維護(hù)、結(jié)賬流程發(fā)現(xiàn)問題1、公司在 2010 年制定了財(cái)務(wù)管理制度， 內(nèi)容包括了會計(jì)核算方法和 內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)檔案管理等，缺乏對會計(jì)制度的審核和更新， 缺少對會計(jì)制度的更新， 可能導(dǎo)致錯誤的會

16、計(jì)制度， 缺少正確的會計(jì) 制度，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)入賬的錯誤；2、缺少會計(jì)科目維護(hù)控制，可能導(dǎo)致會計(jì)科目設(shè)置錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致 財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤；3、缺乏正式、完整的期末財(cái)務(wù)結(jié)賬流程和關(guān)賬清單以明確規(guī)定每個 財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、 各項(xiàng)工作步驟及關(guān)賬時(shí)間安排， 將無法保證期末結(jié) 賬程序的準(zhǔn)確性和有效性，并可能增大財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)值 - （高）建議事項(xiàng)1、結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，重新審閱檢查公司財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行 必要的修正以及補(bǔ)充；2、建立會計(jì)科目增刪改申請審批流程，由財(cái)務(wù)經(jīng)理對會計(jì)科目增刪 改的申請進(jìn)行審核；將會計(jì)科目設(shè)置權(quán)限授予有限獨(dú)立的人員， 由其進(jìn)行維護(hù)會計(jì)科目；由財(cái)務(wù)經(jīng)理定期對會計(jì)科目進(jìn)行檢查， 并保留檢查的證據(jù)；3、建議定義需要重點(diǎn)復(fù)核的會計(jì)科目，如銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng) 付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)