Cdhlokw會計基礎(chǔ)知識三大報表

1、七夕，古今詩人慣詠星月與悲情。吾生雖晚，世態(tài)炎涼卻已看透矣。情也成空， 且作“揮手袖底風(fēng)”罷。是夜，窗外風(fēng)雨如晦，吾獨坐陋室，聽一曲塵緣，合成詩韻一首，覺放諸古今，亦獨有風(fēng)韻也。乃書于紙上。畢而臥。凄然入夢。乙酉年七月初七。 嘯之記會計基礎(chǔ)知識匯總會計基礎(chǔ)知識匯總第一節(jié)會計的基礎(chǔ)知識會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。會計的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計 量會計的主要原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、 劃分收益性支出與資本性支出原則、客觀性原則、可比性原則、 一貫性原則、相關(guān)性原則、及時性原則會計的對象：核算和監(jiān)督會計的

2、六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利第二節(jié)會計報表一、財務(wù)報告概述（一）概念：財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)一定時期財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告文件，主體為資產(chǎn)負(fù)債 表、利潤表 （ 也稱損益表 ） 和現(xiàn)金流量表三張基本會計報表，為了 使讀者更加詳細(xì)地理解基本會計報表 ，企業(yè)通常編制基本會計報 表的附表和附注、財務(wù)情況說明書，提供有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財 務(wù)狀況以及指標(biāo)體系的文字說明。會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，是根據(jù)會計賬簿 記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng) 濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。會計報表及其附注 （包括附表 ）、財務(wù)情況

3、說明書通稱為財務(wù) 報告。（二）財務(wù)報告應(yīng)提供的信息1、為現(xiàn)有的與潛在的投資者和債權(quán)人做出合理的投資和貸款 決策提供有用的信息；2、為那些對營業(yè)與經(jīng)濟活動具有合理的理解能力并愿意以合 理的勤勉來研究這些信息的人提供可理解的信息；3、關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟資源及其對它們的索取權(quán) ，以及資源和資源索取權(quán)變動的交易事項所產(chǎn)生影響的信息；4、關(guān)于企業(yè)某一時期內(nèi)財務(wù)成果的信息；（三）企業(yè)會計報表的種類下面分別簡要介紹資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、個人 財務(wù)報表。二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)反映企業(yè)在報告期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有 者權(quán)益情況及其相互關(guān)系的會計報表。它根據(jù)基本會計等式：“資產(chǎn)=負(fù)

4、債 +所有者權(quán)益”，將某一會計期間結(jié)束日的全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額，依照既定的分類標(biāo)準(zhǔn)和次序編制成報表，集中反映企業(yè)以往的融 資、投資、經(jīng)營活動對資產(chǎn) 、負(fù)債、所有者權(quán)益產(chǎn)生的累計影響。投資者、債權(quán)人以及其他相關(guān)人員，通過該報表可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)的財務(wù)實力和償債能力如何等。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國的資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。同

5、時，資產(chǎn)負(fù) 債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料 。我國資產(chǎn)負(fù)債表的基本 格式三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表可以從兩個角度來看待同樣的資源：公司持有財產(chǎn)的分布狀況和這些資產(chǎn)的形成來源，這兩者必然相等。任何一個企業(yè)的資產(chǎn)，只可能有兩種來源：一是向債權(quán)人借入，二是所有者投入，這在會計上即分別表現(xiàn)為負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)組合（由應(yīng)收賬款、存貨、設(shè)備和其他資產(chǎn)體現(xiàn)的總資產(chǎn)的比例結(jié)構(gòu)）反映了公司的投資決策，負(fù)債加上所有者權(quán)益的組合反映了 公司的融資決策。（四）資產(chǎn)負(fù)債表中的具體項目流動資產(chǎn)項目1貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”（ 包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 ）列第一項，

6、它的流動性是最強的。但是，具有特定用 途的貨幣資金不能作為流動資產(chǎn) ，而應(yīng)作為貨幣資金項目之下的 一個單獨項目，并在表外予以說明。2短期投資短期投資”是企業(yè)準(zhǔn)備在未來一年內(nèi)要變現(xiàn)投資，一般都是企業(yè)購買的股票 、企業(yè)債券 、國庫券。短期投資隨時可以變現(xiàn)，也稱為準(zhǔn)現(xiàn)金或者有價證券，因此在流動資產(chǎn)中列第二項。3應(yīng)收項目應(yīng)收項目包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收項目 應(yīng)當(dāng)列明估計無法收回的款項 、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓的款項以及非交 易性應(yīng)收項目 （其他應(yīng)收款 ）。4存貨不同行業(yè)，存貨內(nèi)容不盡相同。如建筑公司的存貨包括周轉(zhuǎn) 材料、工程施工，房地產(chǎn)公司的存貨包括庫存設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品、 出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、

7、開發(fā)成本等。按照企業(yè)會計制度，存貨以凈額列示，存貨跌價準(zhǔn)備不 在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映 ，而是在資產(chǎn)負(fù)債表的附表資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備明細(xì)表中詳細(xì)反映。5預(yù)付費用“預(yù)付費用”是為在未來一年內(nèi)取得收益而支出的費用，這 些支出已經(jīng)發(fā)生，也肯定是費用，但不屬于今年的費用，而是明 年的費用，暫時列在流動資產(chǎn)里。典型的是預(yù)付租金、預(yù)付保險費等。為簡便起見，有些公司 將金額不大的長期預(yù)付費用也列為流動資產(chǎn) ，如預(yù)付 2 年的保險 費。我國會計制度通常采用“待攤費用”這一概念，典型的項目 是低值易耗品。非流動資產(chǎn)如果資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間在一年或一個經(jīng)營周期以上，則 屬于非流動資產(chǎn) ，也稱為長期資產(chǎn) ，通常有長期投資

8、、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。1、長期投資“長期投資”是公司準(zhǔn)備持有一年以上的投資，通常根據(jù)投 資所享有的權(quán)益分為兩類，長期股權(quán)投資和長期債券投資，長期 應(yīng)收款項也可列為長期投資 。長期投資的列示應(yīng)當(dāng)注意長期投資 的減值，同時在報表附注中說明長期股權(quán)投資的核算方法權(quán) 益法或成本法。按照企業(yè)會計制度 ，長期投資減值準(zhǔn)備不在 資產(chǎn)負(fù)債表中反映。2、固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”是公司在日常經(jīng)營過程中可以長期使用的實物 資產(chǎn)，如房屋建筑物、機器設(shè)備、車輛等，一些價值較大的耐用 品也可以作為固定資產(chǎn)，如模具、家具、工具等。絕大部分固定 資產(chǎn)是可折舊固定資產(chǎn) 。尚未完工的自建固定資產(chǎn) （在建工程） 、 用

9、于固定資產(chǎn)建造的工程物資也屬于固定資產(chǎn)類別。固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)、抵押情況、折舊方法以及各類固定資 產(chǎn)的折舊額應(yīng)當(dāng)在報表附注中說明。此外，期末應(yīng)按固定資產(chǎn)單 項計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在表中列為固定資產(chǎn)凈值的減項， 稱為“固定資產(chǎn)凈額” 。固定資產(chǎn)清理反映公司尚未清理完畢固 定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。3、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的基本特征是 ：沒有實物形態(tài) 、未來收益很不確定、 企業(yè)長期使用，通常包括商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)、特 許經(jīng)營權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等 。有些無形資產(chǎn)的使用壽命很長， 如土地使用權(quán)可達(dá) 70 年。與固定資產(chǎn)不同，無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中是直接用凈值表

10、示的，即直接列示攤銷后的價值。若無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低 于其賬面價值時，應(yīng)按單項無形資產(chǎn)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在 表中列為無形資產(chǎn)的減項。無形資產(chǎn)是公司一項十分重要的經(jīng)濟資源，盡管未來的收益 風(fēng)險較大，但收益率卻可能很高。財務(wù)分析人員常常忽視無形資 產(chǎn)的作用，很多公司的會計人員在攤銷或注銷時也顯得過于隨 意。4、其他資產(chǎn)“其他資產(chǎn)”是除了上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要是長期待攤 費用包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股份 有限公司發(fā)行股票而支付的手續(xù)費或傭金 （扣除股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入 ）等。盡管其他長期資產(chǎn)是無法歸于上述分類的一些資產(chǎn)，但對于一些重要的項目，應(yīng)當(dāng)單獨列示，或在

11、報表附注中說明。負(fù)債項目（資產(chǎn)負(fù)債表中的具體項目）流動負(fù)債項目1短期借款。 “短期借款”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要償還的借 款，債主一般都是銀行或其他金融機構(gòu)。我國很多國有企業(yè)，這 一項目在流動負(fù)債中占的比例非常大。2應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”是企業(yè)因為購買材料、商品等物 品所欠下的貨款，這些貨款也是要在未來一年內(nèi)償還的。應(yīng)付賬 款是企業(yè)最常見、最普遍的流動負(fù)債，按道理應(yīng)付賬款的償還期 不長，大多在 2 個月以內(nèi)。3應(yīng)付票據(jù)。“應(yīng)付票據(jù)”是企業(yè)購買材料、商品等物品沒 有付錢而簽發(fā)的票據(jù)，與應(yīng)付賬款一樣，都是企業(yè)欠的貨款，不 同的是應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)簽了票據(jù)，付款時間更具有約束力。4預(yù)收賬款。“預(yù)收賬款”是企

12、業(yè)向購貨方預(yù)先收取的貨 款，如購貨方預(yù)先支付的定金。5其他應(yīng)付款。 “其他應(yīng)付款”是企業(yè)在一年內(nèi)要償還的一 些雜項欠款，如向購貨方收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)付給別人的固 定資產(chǎn)租金、包裝物的租金，社會統(tǒng)籌后應(yīng)付給退休職工的退休 金等。6應(yīng)付工資。 “應(yīng)付工資”是企業(yè)在一年內(nèi)要付給職工的工 資，包括工資總額中各種工資、津貼、獎金等，與工效掛鉤提取 的工資也在里面。國家對國有企業(yè)的工資一般都核定工資總額， 企業(yè)只能在國家核定范圍發(fā)放工資 ，有些企業(yè)也將工資總額稱為 計稅工資，意思是可以在稅前扣除的工資費用。7應(yīng)付福利費。 “應(yīng)付福利費”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向職工 支付的各種福利費用。按照財務(wù)制度規(guī)定，職

13、工福利費按工資總 額的14 %提取，主要用于以下幾個方面：支付職工及其供養(yǎng) 的直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費、職工因工負(fù)傷 就醫(yī)曲路費等；職工的困難補助費；職工浴室、理發(fā)室、托 兒所、幼兒園人員的工資及名項支出同各項收入相抵后的差額， 食堂炊事用具的購置修理費等。8應(yīng)交稅金。 “應(yīng)交稅金”是企業(yè)在未來一年內(nèi)應(yīng)當(dāng)向國家 稅務(wù)機關(guān)繳納的各種稅金，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費 稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅 、車船稅、資源稅 、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅、 土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等，印花稅和教育費附加 不包括在本項目內(nèi)，而是作為“其他應(yīng)交款”。9未付利潤。 “未付利潤”是企業(yè)在未來一年內(nèi)要付

14、給投資 者的紅利，這里的投資者一般都指所有者，也就是企業(yè)的所有 者，如果是付給不代表所有者身份的上級主管部門的管理費，就 不是分紅利，一般不放在“未付利潤”里面，而是放在“其他應(yīng) 交款”里面。10其他應(yīng)交款?！捌渌麘?yīng)交款”是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來一年內(nèi) 向政府有關(guān)部門或企業(yè)主管部門上交的其他款項 ，這些款項既不 是分配紅利，也不是“未交稅金”里面的內(nèi)容,如教育費附加、上級管理費等。11預(yù)提費用?！邦A(yù)提費用”實際上就是應(yīng)該在一年內(nèi)支付 而沒有付的費用，也叫應(yīng)付費用。12一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。這是指原來是長期負(fù)債，但要在今后一年內(nèi)償還的部分，比如， 1993 年 3 月 5 日向銀行借入 期限為 3 年的

15、借款 1， 000 萬，在 1995 年 3 月 31 日的資產(chǎn)負(fù) 債表就要把這 1，000 萬的長期借款，從長期負(fù)債里面轉(zhuǎn)到“一 年內(nèi)到期的長期負(fù)債”里。要注意，這僅限于用流動資產(chǎn)償還的 到期長期負(fù)債，用非流動資產(chǎn)償還的仍然是在“長期借款”里。長期負(fù)債項目1長期借款“長期借款”是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借人的期限在一 年以上的借款，此外，還包括長期借款中沒有支付的利息，如果 借的是外幣 ，“長期借款”這個項目里還有按規(guī)定匯率折算為人 民幣的折算差額。2應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”是企業(yè)還沒有償還的債券本金與利息之和，債 券籌集的一般都是長期資金，償還期都在一年以上。在我國，工 商企業(yè)發(fā)行的債券稱為企

16、業(yè)債券，銀行發(fā)行的稱為金融債券。3長期應(yīng)付款“長期應(yīng)付款”是企業(yè)還沒有償還的除長期借款和應(yīng)付債券 以外的其他各種長期負(fù)債。常見的長期應(yīng)付款主要有兩個內(nèi)容， 一是采用補償貿(mào)易方式而發(fā)生的應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款 ，二是融資租入 固定資產(chǎn)應(yīng)付款。(1) 應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款。補償貿(mào)易是由國外企業(yè)提供設(shè)備、技 術(shù)，以生產(chǎn)出來的產(chǎn)品來償還引進(jìn)設(shè)備款的一種加工貿(mào)易方式。 通過補償貿(mào)易，外商以貸款方式提供設(shè)備，同時承擔(dān)向企業(yè)購買 一定數(shù)量的產(chǎn)品的義務(wù)，企業(yè)引進(jìn)設(shè)備時可以暫時不付款，以出 口產(chǎn)品的銷售收入來補償。當(dāng)企業(yè)拿到設(shè)備，實際上就產(chǎn)生了一 筆長期負(fù)債 。“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”項目里除了應(yīng)該支付的設(shè)備價 款外，還包括應(yīng)該支

17、付的利息和外幣折算為人民幣的差額。(2) 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。是企業(yè)因為融資租人固定資產(chǎn) 而形成的應(yīng)付款，除了應(yīng)付的租金外，還包括利息和外幣折算為 人民幣的差額。當(dāng)企業(yè)按照融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)時，就 欠了租賃公司的債，形成一筆長期負(fù)債。與應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款一樣，“融資租入固定資產(chǎn)”項目中除了應(yīng)付的租金外，還包括應(yīng) 付的利息和外幣折算為人民幣的差額?；蛴胸?fù)債有些負(fù)債只存在發(fā)生的可能性，目前并沒有實際發(fā)生，而是 一種潛在的負(fù)債 ，這些負(fù)債是否實際發(fā)生要取決于未來特定經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的情況，前面我們講的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)就會引起或有負(fù)債，還 有未決訴訟，官司贏了，就沒問題，官司打輸，就要付錢，至少 要付訴

18、訟費，那么在訴訟期間實際上就存在或有負(fù)債。所有者權(quán)益項目所有者權(quán)益通常包括兩個項目：所有者投入的資本和尚未分 配給所有者的利潤 （統(tǒng)稱為留存收益 ）。我國資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益包括四個項目：實收資本、 資本公積、盈余公積和未分配利潤。1實收資本實收資本”是企業(yè)所有者的投資，股份有限公司稱為“股本”。只要不增加投資，資產(chǎn)負(fù)債表中的這個數(shù)字就是固定的。按照我國法律要求，實收資本同注冊資本在數(shù)額上是相等 的。注冊資本是企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任的限度。我們經(jīng)常聽到“有限 責(zé)任”或“無限責(zé)任”，這個“限''指的是什么呢?對于一個具有法人資格的企業(yè)來說，就是注冊資本，對于出資的所有者來 說，就是

19、他繳入的資本份額。比如說，一個企業(yè)的注冊資本是 1， 000 萬元，這就意味著 這個企業(yè)將來要承擔(dān) 1，000 萬元的責(zé)任，如果企業(yè)因某種原因 破產(chǎn)了，最多賠 1， 000 萬元。按我國法律的要求，企業(yè)在設(shè)立 時，投資者就要注入 1，000 萬，這樣，破產(chǎn)清算時，就以企業(yè) 變買的財產(chǎn)收入清償債務(wù)，不足清償?shù)牟糠钟蓚鶛?quán)人自己承擔(dān)。按有些國家的法律要求，實收資本可以同注冊資本不一致， 注冊 100 萬，實際注入 30 萬就開業(yè)了，這樣，當(dāng)企業(yè)清算時， 如果變買財產(chǎn)的收入不足以抵償債務(wù)，所有者就必須補足，補滿 100 萬為止。2資本公積“資本公積”是與企業(yè)資本相關(guān)的一項資金來源，大多與企 業(yè)收益無關(guān)

20、，包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估 增值等。所有者的投資不一定都反映為會計上的“實收資本”，由于 法律或其他各種原因 ，各個所有者投資進(jìn)來的某一部分資金會歸 全體所有者共同享有 ，還有些不屬于負(fù)債的資金來源也會歸全體 所有者所有。另外，出于會計專業(yè)要求或者某些特殊的考慮，資 本公積也會包括一些損益項目。3盈余公積盈余公積是具有特定用途的留存利潤，也就是用于生產(chǎn)經(jīng)營 發(fā)展和職工集體福利的留利。盈余公積包括三個內(nèi)容：(1) 法定盈余公積。這是根據(jù)公司法或財務(wù)制度的規(guī)定提 取的一部分利潤，提取的比例是 10 ，用途是彌補虧損、轉(zhuǎn)贈 資本和在虧損年度發(fā)放紅利 ，企業(yè)在虧損年度用盈余公

21、積發(fā)放紅 利要在彌補虧損之后并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。(2) 任意盈余公積。這是根據(jù)董事會決議提取的一部分利潤， 提取的比例可以根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要來確定。(3) 法定公益金。是從稅后利潤中提取的用于企業(yè)職工集體福 利設(shè)施的一部分利潤，如修建職工醫(yī)院、浴室、幼兒園等。按照公司法規(guī)定，提取比例為 5%10 %。4未分配利潤未分配利潤是企業(yè)在完成利潤分配后剩余的一部分利潤。這 一部分沒有分配掉的利潤，是可以由企業(yè)任意支配使用的。值得注意的是，未分配利潤包括了由于會計差錯等原因而對 以前年度損益進(jìn)行的各種調(diào)整 ?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是由于以 前年度會計處理錯誤或其他原因發(fā)生的損益誤差。比如，企業(yè)因 建廠房向

22、銀行借入 1， 500 萬元，當(dāng)年利息 100 萬元，按照會計 制度的規(guī)定，這 100 萬本應(yīng)算到廠房的成本里，但企業(yè)卻計入 了當(dāng)年的管理費用，第二年發(fā)現(xiàn)這是錯誤的，去年的利潤少算了 100 萬，所得稅也少交了 33 萬，這些在第二年更正時就要算到以前年度損益調(diào)整”里三、利潤表（損益表）（一）利潤表的概念資產(chǎn)負(fù)債表只能報告企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況，而不能反映 在過去某一期間里的經(jīng)營業(yè)績 。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績可以用利潤及其 相關(guān)指標(biāo)反映，為此編制的會計報表是利潤表。利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在報告期內(nèi)的收入、費用 和利潤情況的會計報表。它報告了在某特定的時間范圍內(nèi)，收入的來源和數(shù)額，費用 的性質(zhì)和

23、數(shù)額，以及企業(yè)的利潤狀況，據(jù)其可以判斷企業(yè)的獲利 能力。（二）利潤表的格式（三）利潤表的編制依據(jù)收入、費用和利潤的關(guān)系，表現(xiàn)為收入減去費用等于利潤 （收 益），即下列會計等式：收入一費用=利潤利潤表還包含了下列會計等式：營業(yè)收入一費用=利潤總額禾U潤總額一所得稅=凈利潤凈利潤盈余公積分配股利=未分配利潤（四）利潤表各項目的含義只有理解利潤表中各個項目的概念，才有可能對企業(yè)經(jīng)營成 果做出恰當(dāng)?shù)脑u價。這一節(jié)，我們就來介紹利潤表中反映企業(yè)盈 利或虧損情況的一些會計指標(biāo)。1 收入（1）收入的概念我國企業(yè)會計準(zhǔn)則收入給收入下的定義是，收入是 指企業(yè)在銷售商品 、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動 中

24、所形成的經(jīng)濟利益的總流入。2）收入的分類收入按形成的原因分類注意：通常，我們談起收入時，并不包括利息收入以及股利 收入，這兩個項目分別在利潤表中的財務(wù)費用以及投資收益中核 算。這樣，我們所說的收入實際上就是企業(yè)的營業(yè)收入。營業(yè)收 入又可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類(按制度利潤表中的收入項目)止步思考收入的分類的意義收入的分類對分析經(jīng)營成果非常有用，企業(yè)的收入主要來自 營業(yè)收入，營業(yè)收入又主要是主營業(yè)務(wù)收入，則說明企業(yè)的經(jīng)營 是穩(wěn)定的；如果企業(yè)的利潤大多是來自非營業(yè)收入，即使當(dāng)年利 潤再高，企業(yè)的經(jīng)營都可能不穩(wěn)定，也可能存在較大的風(fēng)險。2 費用、成本企業(yè)在取得各類收

25、入的過程中，必然要發(fā)生成本和費用。(1)費用費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。費用可以分 為制造費用和期間費用兩大類。如銷售商品時發(fā)生的廣告費支出、籌集資金時發(fā)生的籌資費用等。費用按經(jīng)濟用途分類（2）成本也稱之為生產(chǎn)成本、產(chǎn)品成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供 勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費 。應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)產(chǎn)品 、提供勞務(wù)的成本成本是指能夠?qū)ο蠡闹С觯簿褪钦f，企業(yè)發(fā)生的支出能夠直接或間接歸集到某種產(chǎn)品或勞務(wù)中。（3）利潤表中的費用、成本項目主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用注意：在利潤表中，其他業(yè)務(wù)支出并不單獨反映。3 稅金（1）與收入相關(guān)的稅金企業(yè)要繳納的一類稅與企業(yè)的

26、營業(yè)收入直接相關(guān)，即流轉(zhuǎn) 稅，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅。這些稅收都是以企業(yè)的銷售收入為依據(jù)的。在計算繳納流轉(zhuǎn)稅時，還要繳納一些附加的稅費，如依據(jù)企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅，還需繳納城市維護(hù) 建設(shè)稅以及教育費附加等。按照我國目前的制度規(guī)定，該項目的計算一般為：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”金額 =（ 當(dāng)期繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和）X （城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費附加比率）+當(dāng)期繳納的營業(yè)稅 + 消費稅。此外，當(dāng)企業(yè)的收入扣除成本、費用，計算出利潤之后，還需要交所得稅。（2） 利潤表中的稅金項目主營業(yè)務(wù)稅金及附加。反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教

27、育費附加等。所得稅。反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。管理費用中的稅金項目。不在“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中反 映的一些零星稅金，如房產(chǎn)稅、印花稅等。4 利潤表中其他增加或減少利潤的項目（1）投資收益該項目反映企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。在本書的投資一章會詳細(xì)地介紹投資收益的核算。（2）營業(yè)外收入和營業(yè)外支出營業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。其特點是不經(jīng)常發(fā)生，也不是重復(fù)發(fā)生，主要包括：營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出 ，主要包括 ：3）補貼收入指企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入 （包括退還的增值稅 ），或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額

28、計算并按期給予的 定額補貼 ，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補 貼。5 利潤（1）利潤的一般概念是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，也是一定期間收入和 支出配比的結(jié)果。如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤，如一定期間的 收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。利潤=收入一成本、費用和損失一稅金（2）利潤表中的利潤項目主營業(yè)務(wù)利潤。是企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動如銷售產(chǎn)品所取得的毛 利，其計算公式為：其他業(yè)務(wù)利潤。是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所 發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈 額。其計算公式為營業(yè)利潤。是企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的全部利潤。其計 算方式是利潤總額。是企業(yè)當(dāng)期

29、取得的全部利潤之和。它的計算方式 是：凈利潤。是扣除所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的財務(wù)成果。 用公式表示為：四、現(xiàn)金流量表企業(yè)的客戶付給該企業(yè)的現(xiàn)金是否滿足其維持經(jīng)營活動？是 否需要籌集新的資金？現(xiàn)金流量表力圖回答的就是這一類問題。（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物增加變 動情況的會計報表，它是企業(yè)第三個主要的會計報表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”，是指貨幣資金和約當(dāng)為現(xiàn)金的等 價物，包括庫存現(xiàn)金 ，可以隨時支用的銀行存款 、其他貨幣資金， 以及在短期內(nèi)即可變現(xiàn)且具有高度流動性的投資。（二）現(xiàn)金流量表的格式表 1 4 即為三維公司 2003 年的現(xiàn)金流量表。該表反映了

30、 三維公司 2003 年度經(jīng)營、投資和融資活動的現(xiàn)金流入量、流出 量和凈額。三維公司 2003 年度現(xiàn)金流量表（三）現(xiàn)金流量表的項目經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、投資活動的現(xiàn)金流量、籌資活動的現(xiàn) 金流量構(gòu)成了現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容。五、個人財務(wù)報表以個人的財務(wù)狀況和收支狀況為核算對象的財務(wù)報表可以為 理財規(guī)劃師提供關(guān)于個人財務(wù)情況的清晰和系統(tǒng)的信息。此外，在理財方案執(zhí)行過程中 ，不同時期的個人財務(wù)報表可以反映個人 財務(wù)的變動狀況。（一）個人資產(chǎn)負(fù)債表如同企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一樣，個人資產(chǎn)負(fù)債表反映了在特定 的時間點上個人所擁有的資產(chǎn)、所欠的債務(wù)以及凈資產(chǎn)。從技術(shù) 上說，一個人的資產(chǎn)負(fù)債表在一年中的 365 天

31、，每天都有所不 同，因為每天都可能因為生活或投資支出資金，也可能獲得新的 收入。1. 個人資產(chǎn)通俗地說，個人資產(chǎn)是個人所擁有的東西。大多數(shù)資產(chǎn)是有 形的，如汽車、房子等，當(dāng)然，在某些情況下，它們也是無形的， 如著作權(quán)、發(fā)明專利等。將一樣?xùn)|西歸為資產(chǎn)，并非以是否通過 購買所得為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵要看是否屬于此人。即使一樣?xùn)|西還未付 清所有的款項，只要他已經(jīng)屬于此人，就應(yīng)將此東西列入資產(chǎn)負(fù) 債表，比如貸款買的汽車和房屋等。個人資產(chǎn)可以多種方式進(jìn)行分類。比較常見的是將資產(chǎn)分為 如表 4 6 所示的幾類。個人資產(chǎn)可以具體分為以下分類：(1)流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和可以很容易地、不受損失 地變成現(xiàn)金的財產(chǎn)

32、( 比如活期存款 )。流動資產(chǎn)用于日常生活開 支、購買商品、支付賬單和貸款利息等。(2)投資。投資是用來獲得回報的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)中，金融類 投資往往是主要的部分，其中包括公司股票、政府債券、公司債 券、長期存款、基金、保險、養(yǎng)老金計劃、信托計劃等等。此外， 也包括一些非金融類投資資產(chǎn)，如郵票、藝術(shù)品、房產(chǎn)等。不同 投資的流動性 (即變現(xiàn)的難易程度 )有較大差別，一般來說，金融 類資產(chǎn)的流動性比非金融類資產(chǎn)要高。(3) 高價實物財產(chǎn)及其他個人財物。高價實物財產(chǎn)是個人在生 活中使用的，價格較為高，在個人的資產(chǎn)中占有較大比例的物 品，主要包括住房、汽車、高檔家具、高檔首飾等。其他的個人財物包括衣服、

33、家用電器、電子產(chǎn)品等。除了住房之外，其他個 人財物往往在投入使用之后，其市場價值就會大大縮小。2. 個人負(fù)債個人負(fù)債需要在將來的一定時期歸還，主要的形式包括信用 卡的應(yīng)付款、汽車貸款、住房按揭等。根據(jù)到期時間的長短，個 人負(fù)債被分為短期負(fù)債和長期負(fù)債 。短期負(fù)債是指一年內(nèi)到期的 債務(wù)，長期負(fù)債是到期日在一年以上的債務(wù)。表 47 顯示了出 現(xiàn)在個人資產(chǎn)負(fù)債表上的個人負(fù)債項目。3. 個人凈資產(chǎn)個人凈資產(chǎn)是指個人實際擁有的財富。它等于個人資產(chǎn)減去 個人負(fù)債。如果個人凈資產(chǎn)小于零，則意味著個人或家庭面臨資 不抵債的狀況。一般來說，個人凈資產(chǎn)會隨人的年齡的增長而逐漸增加。例 如，在學(xué)生時期，其個人凈資產(chǎn)會很少，主要是父母提供的生活 費用。在工作幾年之后，會有一定的積蓄，個人凈資產(chǎn)便會有較大的提高。在結(jié)婚生子之后，可能已經(jīng)購買了住房和汽車，銀行 存款也有進(jìn)一步提高，個人凈資產(chǎn)會再上一個臺階。在進(jìn)行長期的理財規(guī)劃時，個人凈資產(chǎn)是個十分重要的數(shù) 據(jù)。如果確定將積累財富作為理財?shù)囊粋€目標(biāo)，那么跟蹤個人凈 資產(chǎn)數(shù)據(jù)是一個很好的分析方法。4. 編制個人資產(chǎn)負(fù)債表表 4 8 展示了一個模擬的個人資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)列在表的 左方，負(fù)債和凈資產(chǎn)列在右邊。這種格式與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表類 似。在資產(chǎn)和負(fù)債的各種科目下，又分出了一些細(xì)目。但不論對 資產(chǎn)和負(fù)債如何分類，表的左邊和右邊