中級財務(wù)會計2綜合習(xí)題答案

1、中級財務(wù)會計二綜合習(xí)題答案、單選題題號12345678910答案BBBCBDAADC題號11121314151617181920答案BACDCBBDAA題號21222324252627282930答案BDDBCAAADC題號31323334353637383940答案CBDACACABD題號41424344454647484950答案DBADBBABAD、多選題題號12345678答案ABCDE：BDBDEBCDCDECDEABCDEABCE題號910111213141516答案ADEABCDEBCDABCDADEABDEADEACE題號仃18192021222324答案AEABDEABDAC

2、EABCDACDEABCDAC題號252627答案ABABEABCE三、簡答題1、如何確認(rèn)預(yù)計負(fù)債？預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來。當(dāng)下列條件同時具備時，會計上應(yīng)將所涉及 的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單 獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相 區(qū)別。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量。2、商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些（1）企業(yè)巳將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對巳售出 的商品實(shí)施控制；（3

3、）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計量；（5）相關(guān)的巳發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3、什么是或有負(fù)債，？試舉兩例說明或有負(fù)債包括兩種情況；一是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)， 其 存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)予以證實(shí)；二是由過去的交易或事項(xiàng)形 成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不 能可靠計量。經(jīng)濟(jì)生活中：常見的或有負(fù)債有：巳貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟。4、簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序？（ 1）若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧； （2）提取法定盈余公積 ；（3）應(yīng)付 優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普

4、通股股利。5、舉例說明編制利潤表的本期損益觀與損益滿計觀？本期損益觀：利潤表中的本期僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損 益，據(jù)此利潤表中的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀： 利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支， 而不管產(chǎn)生 的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失， 會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。 編制利潤表時， 按本期損益觀 不包括在利潤表中；按損益滿計觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整， 按照本期損益觀， 不能在利潤表 中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，應(yīng)反映在利潤表中。6、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說

5、明。資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。 資產(chǎn)的計稅基 礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中， 計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從 當(dāng)期應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額， 也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在 稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本 10 萬元；年末計提存貨 跌價準(zhǔn)備 1 萬元。則年末該批存貨的賬面價值為 9 萬元、計稅基礎(chǔ)則為 10 萬元7、我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 這是指企業(yè)有投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如：銷售商品收到的現(xiàn)金、 購買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動產(chǎn)生的

6、現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金 等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn) 金、收回債券投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 如：借款收到的現(xiàn)金、 償付借款利息支付的現(xiàn)金。8、什么是會計政策變更？會計政策變更的會計處理方法有哪些？ 會計政策變更 是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會 計政策的行為。會計政策變更所采用的會計處理方法包括：（1）追溯調(diào)整法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計政策時，如同該交易或事項(xiàng) 初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對以前

7、的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（2）未來適用法：指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計政策時，新的會計政策適用 于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。四：分錄題：1）借： 銷售費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 35002）借： 銀行存款 300000貸：預(yù)收賬款3000003）借： 銀行存款 1000貸：營業(yè)外收入10004）借： 在途物資 10000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 117005）借： 應(yīng)付賬款 50000貸：銀行存款 49000財務(wù)費(fèi)用 10006）借： 銀行存款 150000 貸： 無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 7500 營業(yè)外收入 625007）借： 應(yīng)收賬款 800

8、000 貸： 預(yù)計負(fù)債 8000008）借： 在建工程 50000 貸： 應(yīng)付利息 500009）借： 預(yù)收賬款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 68000 借 主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸 庫存商品 25000010）借： 銷售費(fèi)用 80000 管理費(fèi)用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000011）借： 應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 850012）借： 銀行存款 57500 財務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 5850013）對發(fā)出商品：借： 發(fā)出商品 350008500貸：庫存商品 3500

9、0 對銷項(xiàng)稅 借： 應(yīng)收賬款 8500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）14）借： 盈余公積 200000 貸：實(shí)收資本 20000015）借： 管理費(fèi)用 300000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30000016）回購時 ：借 庫存股 800000 貸 銀行存款 800000 按法定程序批準(zhǔn)注銷時： 借： 股本 50000 資本公積 550000 盈余公積 200000 貸：庫存股 80000017）借： 所得稅費(fèi)用 56000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 5600018）借： 營業(yè)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 400019）借： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 30

10、00020）借： 本年利潤 280000 貸：利潤分配未分配利潤 28000021）借： 利潤分配 200000貸：應(yīng)付股利 20000022）借： 未實(shí)現(xiàn)融資收益 120000 貸：財務(wù)費(fèi)用 12000023）借： 應(yīng)付賬款 20000 貸：銀行存款2000024）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：營業(yè)外收入500025）借：營業(yè)外支出 40000 貸：銀行存款 4000026）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅 20000 貸：銀行存款 20000（ 27）借：應(yīng)付職工薪酬 9800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 9800（ 28）借 持有至到期投資 50000貸 銀行存款 50000（ 29）借 交

11、易性金融資產(chǎn) 20000投資收益 20貸 其他貨幣資金 20020（ 30）借 主營業(yè)務(wù)成本 100000貸 庫存商品 100000（ 31）借 銀行存款 882000貸 股本 600000資本公積 282000（ 32） 借 原材料 30000貸 營業(yè)外收入 30000（ 33）借 商品進(jìn)銷差價 80000貸 主營業(yè)務(wù)成本 80000（ 34）借 資產(chǎn)減值損失 20000貸 存貨跌價準(zhǔn)備 20000（ 35） 借 庫存商品 10000貸 生產(chǎn)成本 10000（ 36）借 無形資產(chǎn) 50000貸 銀行存款 50000（ 37） 借 本年利潤 200000貸 利潤分配未分配利潤 200000（

12、38）借 在建工程 76000貸 應(yīng)付利息 76000（ 39）借 應(yīng)付賬款 100000貸 銀行存款 80000營業(yè)外收入 20000（ 40）借 銀行存款 100000貸 應(yīng)付債券面值 100000五、計算題：一小題1、債務(wù)人 A 公司的債務(wù)重組收益=1000000- (280000+47600 -280000 = 392400 債權(quán)人 B 公司的債權(quán)重組損失=1000000- (280000+47600 -280000-150000=2424002、債務(wù)重組日債務(wù)人A公司的會計分錄： 對抵債存貨視同銷售：借 應(yīng)付賬款 327600貸 主營業(yè)務(wù)收入 280000應(yīng)交稅費(fèi) 47600結(jié)轉(zhuǎn)成本

13、 借 主營業(yè)務(wù)成本 200000貸 庫存商品 200000對抵債的股票投資：借 應(yīng)付賬款 672400貸 交易性金融資產(chǎn) 200000投資收益 80000營業(yè)外收入 3924003、債權(quán)人 B 公司的會計分錄：借 庫存商品 280000應(yīng)交稅費(fèi) 47600可供出售金融資產(chǎn) 280000壞賬準(zhǔn)備 150000 營業(yè)外支出 242400 貸 應(yīng)收賬款 1000000二小題(1) 2007年12月31日；實(shí)際借款利息=1000*6%/12= 5 (萬元)借 財務(wù)費(fèi)用 50000貸 長期借款 50000 借款費(fèi)用不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖巳發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生( 2)2008 年 12 月 31

14、日本年實(shí)際借款利息=1000*6%+1000*9%/2 = 105 (萬元)本年為辦公大樓的在建期， 不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息， 本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入工程成本。借 在建工程 1050000 貸 長期借款 1050000三小題：(1) 債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價值二105000元 抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交增值稅二80000*17% = 13600元B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000-80000-13600 = 11400元( 2)債務(wù)人 B 公司：借 應(yīng)付賬款 105000貸 主營業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi) 13600 營業(yè)外收入 11400結(jié)轉(zhuǎn)成

15、本 借 存貨跌價準(zhǔn)備 5000 主營業(yè)務(wù)成本 65000 貸 庫存商品 70000債權(quán)人 A 公司的會計分錄： 對受讓存貨： 借 在途物資 80000 應(yīng)交稅費(fèi) 13600 壞賬準(zhǔn)備 5000 營業(yè)外支出 6400 貸 應(yīng)收賬款 105000 四小題：（ 1） 銷售商品時：借 應(yīng)收賬款 1170000貸 主營業(yè)務(wù)收入 1000000170000-170000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時 借 主營業(yè)務(wù)成本 700000 貸 庫存商品 700000（ 2） 收到貨款時：借 銀行存款 1150000 財務(wù)費(fèi)用 20000 貸 應(yīng)收賬款 1170000（3）確認(rèn)退貨時：借 主營業(yè)務(wù)收入 100

16、000貸 應(yīng)付賬款 1150000 財務(wù)費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時借 庫存商品 700000 貸 主營業(yè)務(wù)成本 700000 五小題：（1）2009年 1月 3 日發(fā)行債券：借 銀行存款 1000000貸 應(yīng)付債券面值 1000000（2）2009年 1月 3 日支付工程款借 在建工程 500000貸 銀行存款 500000（3）2009年 12月 31日計提利息： 應(yīng)付利息=1000000*10% = 100000 元 利息資本化金額=100000-500000*0.5%*6 =100000-15000 =85000元借 在建工程 85000應(yīng)收利息 15000 貸

17、 應(yīng)付利息 100000 2010年1月1日支付 2009年度利息時： 借 應(yīng)付利息 100000 貸 銀行存款 100000 收到專門借款未用資金 2009 年度的活期存款利息時： 借 銀行存款 15000貸 應(yīng)收利息 15000（4）2010 年度 應(yīng)付債券利息 100000元，當(dāng)年 12月 31日計提利息時： 借 財務(wù)費(fèi)用 100000貸 應(yīng)付利息 1000002011年 1月 3日債券到期償付本金及最后一年利息時：借 應(yīng)付債券面值 1000000 應(yīng)付利息 100000貸 銀行存款 1100000 六小題：1、納稅所得額=1000000-8000+4000-12000= 984000

18、（元）2、應(yīng)交所得稅二 984000*25% = 246000 （元）3、凈利潤= 1000000-246000= 754000（元）4、年末提取的盈余公積= 754000*10%= 75400（元）+10000+20000 -40000+5、年末的未分配利潤= 100000+754000-75400= 778600（元） 七小題：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額= 200000( 200000-150000)( 300000-250000)( 150000-50000) = 390000(元)八小題： （1）本年若不改變該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則本年應(yīng)計提設(shè)備的折舊額 300000 元。即（ 3650000-50000） /12= 300000（元）由于本年改變了對該設(shè)備的預(yù)計使用年限，本年應(yīng)計提設(shè)備折舊額 525000 元。即 （3650000-50000） -300000*5/（9-5）=525000（元）據(jù)此 本年多計提設(shè)備折舊額= 525000-300000= 225000（元） （ 2） 本年減少凈利潤= 225000*（ 1-25%）= 168750（元） （ 3） 調(diào)整設(shè)備折舊當(dāng)年，計提折舊的會計分錄如下：借 銷售費(fèi)用 525000貸 累計折舊 525000對于此項(xiàng)會計估計變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作如下說明： 本企業(yè)銷售部門使用一套制冷設(shè)備，原值 365萬元 ，預(yù)計凈殘