商戶收單服務費營改增開票方案

1、附件 1：商戶收單服務費營改增開票方案按照國家營改增工作安排，自 2016 年 5 月 1 日起全面 實施金融業(yè)等行業(yè)營改增改革?，F(xiàn)制定商戶收單服務費增值 稅開票方案，電子支付商戶另行規(guī)定。一、商戶增值稅開票基本規(guī)則（一）開票主體 商戶增值稅發(fā)票一般情況下應遵循合同匹配原則，由商 戶管轄行所對應的開票機構(gòu)負責開具，即哪一方簽訂的業(yè)務 合同，就由哪一方作為發(fā)票開具方。不同條線、總分行間、 分行與分行間收入有分潤的，發(fā)票由合同簽訂機構(gòu)開具全額 發(fā)票。條線間暫不互相開具發(fā)票。（二）開票類型 增值稅發(fā)票分為兩類，一種為增值稅專用發(fā)票，另一種 為增值稅普通發(fā)票。對于具有一般納稅人資格的收單商戶可 以開具

2、增值稅專用發(fā)票，對于不具有一般納稅人資格的收單 商戶（即個人或小規(guī)模納稅人）只能開具增值稅普通發(fā)票。 對于營改增前的收費不開發(fā)票的，不論是其否為一般納稅 人，均開具增值稅普通發(fā)票。（三）開具處理1. 境內(nèi)業(yè)務發(fā)票開具處理銀行卡境內(nèi)業(yè)務，目前由銀聯(lián)作為統(tǒng)一結(jié)算機構(gòu)。POS 收單業(yè)務按照以下步驟完成開票： 分行向商戶開具全額收單服務費發(fā)票； 如有分潤模式的 合作維護，則維護商向商戶開具維護費發(fā)票，分行向商戶開 具除維護費以外全部收單服務費發(fā)票；總行分行間暫不互相開具發(fā)票（具體何時開票另行通 知）。對于銀聯(lián)的發(fā)票與我行的賬務不一致的問題，暫不作 對賬處理。2. 跨境業(yè)務（外卡收單）發(fā)票開票處理 收單

3、機構(gòu)向商戶開具全額收單服務費發(fā)票。 暫不執(zhí)行代扣代繳境外結(jié)算機構(gòu)手續(xù)費（具體安排另行 通知）。3. 集團商戶增值稅開票操作處理 集團商戶存在跨地區(qū)間服務費分潤、 收單受理異地卡的 問題 ，由集團商戶主辦行牽頭，與每家集團商戶溝通增值稅 開票需求。主要提供以下兩種開票方式：（1）各分行按現(xiàn)有商戶編號分別開具。（ 2）根據(jù)集團商戶總部需求，由集團商戶主辦行總對 總開票。（四）納稅申報調(diào)整1. 總分行開票和收入不符的情況總對總開具的發(fā)票沒有通過總分行間開具發(fā)票進行分 解，使得向銀聯(lián)開具的部分發(fā)票和從銀聯(lián)取得的部分發(fā)票 與其實際收入、成本不符的，暫不作納稅申報調(diào)整。2. POS 收單業(yè)務凈額核算收入商

4、戶收單服務費費率由收單行與商戶單獨約定，分行應 就全額收單服務費確認銷項稅并根據(jù)串行開票方案下取得 的發(fā)票確認非收入部分的進項稅。帳務核算的銷項稅和進項 稅與實際情況不符，短期內(nèi)暫不作調(diào)整。（五）退款情景的特殊處理1. 對于持續(xù)合作狀態(tài)的商戶，應按照正常收取的全額收 單服務費與退款所退還的服務費釓差后凈額向其開具發(fā) 票。對于定期開具發(fā)票的商戶，若上一期開具的發(fā)票中出 現(xiàn)在當期退款的情況，當期開具發(fā)票時應抵減所退還的服 務費金額，按照凈額開具發(fā)票 ,具體以對賬單金額為準。2. 若商戶出現(xiàn)大量退款情況，導致當期應開具發(fā)票金額 為負數(shù)，分行應登記并維護負數(shù)待處理發(fā)票狀態(tài)和金額， 當期不向商戶開具發(fā)票

5、，并在下一期可開票金額中抵減， 直至負數(shù)待處理發(fā)票金額清零。3. 若商戶提出解約，要檢查商戶是否處于負數(shù)待處理發(fā) 票狀態(tài)。若是則要告知商戶配合完成發(fā)票作廢或開具紅字發(fā) 票處理。般商戶收單服務費增值稅開票操作處理（一）開票方式 過渡期（實現(xiàn)系統(tǒng)自動查詢商戶增值稅發(fā)票金額功能前） 內(nèi)采用手工查詢發(fā)票金額，錄入發(fā)票系統(tǒng)方式開具專用發(fā) 票。1.開票金額 過渡期間，在總行商戶開票系統(tǒng)上線前，各一級分行從 現(xiàn)有文件中自行取數(shù)。其中間聯(lián)商戶數(shù)據(jù)從每日總行返還分 行文件中獲取 （商戶日交易流水文件安裝在 IABMS 主機上的用戶和 ODS 節(jié)點程序，每日定時將全行商戶交易流水文件傳輸?shù)?IABMS 主機文件節(jié)

6、點路徑 下 ， IABMS 系 統(tǒng) 每 日 批 量 加 載 。 節(jié) 點 路 徑 ： $HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFile/ 文 件 名 稱 ： ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat ，例： ccbs_fcrspr4_130_20100129.dat ， 每日批量時間： 03：00-12 ：00 ），直聯(lián)商戶數(shù)據(jù)從銀聯(lián)代理清算文 件（ RD1017+ 年月日 +批次號）中獲取。分潤模式下機具維 護服務商的服務費從總金額中剔除，增值稅發(fā)票由維護服務 商向商戶開具?？傂袝峁╅_票數(shù)據(jù)處理程序，生成商戶每月開票金額 與開

7、票流水號。一級分行負責生成每月商戶增值稅開票金額 明細表，下發(fā)管轄行。各一級分行也可以自行開發(fā)過渡期間 使用的程序。2.開票流水號為避免重復開票，開票系統(tǒng)中應輸入交易流水號。對商戶開票的交易流水號編制規(guī)則為：清算模式代碼（直聯(lián)ZL或間聯(lián) JL ）+商戶編號 +開票期間（開票周期為按月，格式 為 YYYYMM 。例：直聯(lián)商戶， 商編 105290070110010 ，2016 年 5 月 收 費 開 票 ， 則 流 水 號 為 “ZL105290070110010201605+ 時間”）（二）開票周期增值稅發(fā)票開票周期以商戶需求為準，過渡期內(nèi)原則上 以月為最小開票單位。每月初第二工作日，分行應生

8、成增值 稅發(fā)票月報表文件供管轄行業(yè)務人員獲取。過渡期后系統(tǒng)可 以實現(xiàn)靈活的開票選擇。對于商戶要求開具連續(xù)幾個月發(fā)票 的，采取按月開票的方式解決。（三）開票流程1.各分行負責明確每戶商戶的開票主體，原則上應在收 單行或其對應的開票機構(gòu)辦理。2.通過商戶維護服務向商戶發(fā)送告知函，向商戶明確開 票申請方式、所需材料與取票方式。3. 商戶首次提出開票申請，由收單行收集與商戶發(fā)票專 用信息相關(guān)證明材料（包括營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證、銀 行開戶許可證、增值稅一般納稅人證明文件、收單服務費對 賬單、企業(yè)委托函等）后，為客戶向所屬開票點預約開票。行內(nèi)對公客戶可根據(jù)情況簡化開票申請資料，具體由 分行自行確定。各

9、行要在商戶首次開票后，記錄商戶發(fā)票領(lǐng)用人員信 息（如商戶發(fā)票領(lǐng)用人授權(quán)書、領(lǐng)用人員身份證復印件、姓 名、電話等），以便下次商戶開票時核驗領(lǐng)票人員身份。4. 商戶后續(xù)開票不需要再提供全套資料。收單行要加強 對商戶開票相關(guān)檔案資料的記錄、保存與管理，了解商戶 開票周期需求，優(yōu)化客戶體驗。5. 開票點人員根據(jù)管轄行提供的開票預約申請，核實取 票人身份、比對開票報表金額無誤后，為商戶手工開具收 單服務費發(fā)票。開票后要記錄開票序列號，避免重復開 票。6. 商戶取票。取票所需材料由分行自行確定。（四）郵寄發(fā)票為提升我行服務水平，可以采取郵寄方式為商戶提供 增值稅發(fā)票。具體操作流程可由各行根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制

10、 定執(zhí)行。三、協(xié)議補簽及有關(guān)條款（一）增值稅相關(guān)條款1.一般商戶的 特約商戶受理人民幣卡協(xié)議書 （見關(guān) 于印發(fā)中國建設銀行特約商戶準入審批規(guī)定 的通知（建 總發(fā) 2014 42 號）建議增加以下文本：“1.本合同項下的價款和價外費用均為包含增值稅的含稅價， 但當事人另有約定的除外。2.發(fā)票2.1 乙方按照下列第項約定開具發(fā)票：（1）在收到甲方支付的款項后依法開具當次支付金額的增 值稅發(fā)票。（2）其他約定:2.2 甲方提供的開票信息 公司名稱 （全稱）： 納稅人識別號： 銀行賬戶：開戶銀行：地址：電話：2.3 如發(fā)生需要作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票等情形，甲方應當 根據(jù)乙方要求及時提供協(xié)助。 由于甲方

11、原因?qū)е聼o法作廢發(fā)票或 開具紅字發(fā)票等情形的， 甲方應當賠償乙方全部損失， 包括但不 限于稅金、附加稅費、罰金、滯納金?！?.與商戶、 POS 維護合作服務商簽署三方協(xié)議的特約 商戶受理人民幣卡協(xié)議書（見關(guān)于印發(fā)中國建設銀行 商戶合作維護商管理辦法的通知（建總發(fā)2015 254 號）建議在一般商戶的基礎上增加以下文本：“乙方收取的收單服務費由乙方開具增值稅發(fā)票給甲方。丙 方收取的維護費由丙方開具增值稅發(fā)票給甲方?！保ǘ﹨f(xié)議換簽根據(jù)商戶收單服務費借貸分離調(diào)整協(xié)議換簽工作的安 排，將增值稅相關(guān)條款將一并納入?yún)f(xié)議修訂范圍，于6月初正式下發(fā)分行開展換簽工作。在過渡期內(nèi)，對于現(xiàn)有存量商戶跨期合同，一般視作 約定價款為包含了增值稅的價款，不需要進行協(xié)議換簽。 新增商戶需要明確約定所簽訂價款為含稅價的，可以另外 補充簽署上述條款。四、商戶收單服務費增值稅開票后續(xù)安排總行將落實商戶增值稅開票基礎數(shù)據(jù)，導入和增值稅開 票系統(tǒng)對接，實現(xiàn)輸入商戶編號，自動生成商戶開票金額信 息并打票（包括間、直聯(lián)