春中國稅制周導(dǎo)學(xué)

1、2010 春中國稅制周導(dǎo)學(xué) 1-34月1日至 4月7日同學(xué)們，大家好！第三周要學(xué)的內(nèi)容是“第四章營業(yè)稅” ，本周重點(diǎn)掌握營業(yè)額的 確定，營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠。在學(xué)習(xí)過程中，結(jié)合所學(xué)習(xí)內(nèi)容，我們留 一個思考題，并利用 BBS 進(jìn)行討論。希望同學(xué)們積極參與，加強(qiáng)溝 通！我相信通過師生的共同努力， 你一定會以優(yōu)異的成績學(xué)好這門課 程！好吧！我們開始啦！主要內(nèi)容如下：本周學(xué)習(xí)內(nèi)容第四章營業(yè)稅1、了解營業(yè)稅的概念、特點(diǎn)及作用2、掌握營業(yè)稅的征收范圍、納稅義務(wù)人及稅率3、重點(diǎn)掌握營業(yè)額的確定，營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠4、理解營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)重要知識點(diǎn)第四章營業(yè)稅第一節(jié)營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅的概念及其沿

2、革營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動 產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。二、營業(yè)稅的特點(diǎn)（一）以營業(yè)額為主要計(jì)稅依據(jù)（二）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率（三）計(jì)算簡便，便于征管三、營業(yè)稅的作用（一）組織財(cái)政收入（二）促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展（三）監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動第二節(jié)征收范圍、納稅義務(wù)人一、征收范圍（一）征收范圍的一般規(guī)定有9種稅目：1、交通運(yùn)輸業(yè) 2、建筑業(yè) 3、金融保險(xiǎn)業(yè) 4、郵電 通信業(yè) 5、文化體育業(yè) 6、娛樂業(yè) 7、服務(wù)業(yè) 8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 9、 銷售不動產(chǎn)（二）征收范圍的特殊規(guī)定1、混合銷售行為：除從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行

3、為的其他單位和個人的混合銷 售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅2、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為：能分別核算應(yīng)稅勞 務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的， 分別征收增值稅和營業(yè) 稅，不能區(qū)分的征收增值稅，不征營業(yè)稅。3、視同提供應(yīng)稅勞務(wù)4、視同銷售不動產(chǎn)二、納稅義務(wù)人（一）納稅人的一般規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。（二）納稅人的特殊規(guī)定1、從事鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人。2、從事水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸或其他陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)并負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位，為從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)并計(jì)算盈虧的單位。3 、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的， 以承租

4、人或承包人為納稅人。4 、金融保險(xiǎn)業(yè)納稅人。（三）扣繳義務(wù)人的規(guī)定第三節(jié)稅率一、稅率的一般規(guī)定現(xiàn)行營業(yè)稅實(shí)行分行業(yè)比例稅率。 對大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行兩個檔 次（3% 和 5%）的比例稅率，對娛樂業(yè)則實(shí)行 5%-20% 的幅度比例 稅率。二、稅率的特殊規(guī)定納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的， 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè) 額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，并按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核 算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)的確定一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （一）交通運(yùn)輸業(yè)1、運(yùn)輸企業(yè)跨境運(yùn)輸?shù)模诰惩飧挠善渌\(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以 全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)

5、運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。2、從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 （二）建筑業(yè)1、分包或轉(zhuǎn)包的，以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后 的余額為營業(yè)額。2、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，營業(yè)額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款3、自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 規(guī)定順序核定營業(yè)額。4、采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的 人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。（三）金融保險(xiǎn)業(yè)（四）郵電通訊業(yè)（五）文化體育業(yè)（六）娛樂業(yè)（七）服務(wù)業(yè)（八）銷售不動產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、按營業(yè)收入全額計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額*營業(yè)稅

6、適用稅率 二、按營業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 =（營業(yè)額 -稅法允許扣除的營業(yè)額） *營業(yè)稅適用稅率三、按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)成本或工程成本 *（1+成本利潤率） /（1-營業(yè)稅 適用稅率） * 營業(yè)稅適用稅率第六節(jié)減免稅優(yōu)惠一、起征點(diǎn)規(guī)定1 、按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額 200 元-800 元；2 、按次納稅的起征點(diǎn)為每次營業(yè)額 50 元。二、法定免稅項(xiàng)目（見書 P103 ）三、補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目（見書 P103 ） 第七節(jié)征收管理與納稅申報(bào)（見書 P107 ） 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二、納稅期限三、納稅地點(diǎn)四、納稅申報(bào)思考題：計(jì)算題。某旅游公司當(dāng)月在境內(nèi)組織旅游，收取的旅游費(fèi)共計(jì) 35 萬元，在 旅游中，旅游公司替游客支付給其他單位房費(fèi) 6 萬元、餐費(fèi) 4 萬元、 交通費(fèi) 5 萬元、門票費(fèi) 2 萬元、其他費(fèi)用 1 萬元；另在境內(nèi)組團(tuán)出 境旅游，收取的