山大專升本會計專業(yè)第四學(xué)期國際會計模擬卷參考答案

1、國際會計模擬題參考答案一、名詞解釋1、國際會計協(xié)調(diào)化：各國有一定代表性的組織機(jī)構(gòu)在國際范圍內(nèi)，經(jīng)過協(xié)商討論和共同努力，確立能為 各方普遍接受的最佳會計實(shí)務(wù)，以期縮小差異，使會計和財務(wù)報告趨于標(biāo)準(zhǔn)化的各種活動。2、非貨幣性項(xiàng)目：在一般物價水平發(fā)生變動時，其名義貨幣金額不是固定不變，而是隨著一般物價水平 上漲而提高，隨一般物價水平下降而降低。這些項(xiàng)目不會發(fā)生購買力損益。3、法國會計模式：它是以法國及其周邊國家西班牙、葡萄牙、意大利等國的會計實(shí)務(wù)為典型代表、以強(qiáng) 調(diào)會計處理服從稅法稅則的要求、并與稅法稅則的規(guī)定保持一致為主要特征的一種國家會計模式。4、貨幣性項(xiàng)目：在物價變動的情況下，其實(shí)際價值隨一般

2、物價水平變動而變動的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目不會發(fā) 生購買力損益。5 、外匯風(fēng)險暴露： 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中能夠受到匯率波動影響的項(xiàng)目，即受險部分； 比如在折算外幣報表時，匯率的變動只能影響那些根據(jù)現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算的報表項(xiàng)目，這些項(xiàng)目就屬于暴露的范圍，而那些根據(jù) 歷史匯率折算的項(xiàng)目則不屬于暴露部分。6、稅收饒讓：是國際稅收抵免的一個特殊組成部分，指經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家對本國公司在發(fā)展中國家設(shè)立的子 公司所享受的稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按照本國稅法 規(guī)定補(bǔ)征。7、美國會計模式： 會計和財務(wù)報告以保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益為主要目的、以形成的 “公認(rèn)會計原則”主導(dǎo)會計實(shí)務(wù)為特征、以

3、美國會計理論和實(shí)務(wù)為典型代表的一種國際會計模式。8 、外幣報表折算： 將以非記賬本位幣或非報告貨幣表述的金額換算成以記賬本位幣或報告貨幣表述的金 額的過程。9、避稅港：避稅港是指某些不征收所得稅和一般財產(chǎn)稅或?qū)λ枚惡鸵话阖敭a(chǎn)稅實(shí)行低稅率政策的國家 或地區(qū)。二、簡答題1、研究各國會計環(huán)境的特征及差異有什么意義？答：（1 ）有助于吸取別國的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，當(dāng)學(xué)習(xí)和吸收別國的會計理論和方法時，除了要掌握這種理論和 方法本身之外，更要理解這種理論和方法產(chǎn)生與應(yīng)用的環(huán)境條件。2）有助于增進(jìn)國際投資和國際經(jīng)營活動的發(fā)展，國際投資融資的增加和國際經(jīng)營活動的擴(kuò)張客觀上要求增進(jìn)對各國不同會計制度的比較和了解，這對理

4、解和把握各國財務(wù)信息的生成與意義，并作出正確的 決策，是十分必要的。（3）有助于促進(jìn)會計的國際協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)是理解，在理解的基礎(chǔ)上增進(jìn)交流，才會促進(jìn)會計的國際 協(xié)調(diào)。2、促使合并報表實(shí)務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的因素主要有哪些？ 答：促進(jìn)合并財務(wù)報表產(chǎn)生和發(fā)展的因素主要可以歸結(jié)為：（ 1）企業(yè)集團(tuán)是合并報表產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)上成為一體的公司集團(tuán)要求會計上將其視為一個獨(dú)立的實(shí)體進(jìn)行反映；（ 2）法律將成為許多國家發(fā)展合并財務(wù)報表實(shí)務(wù)的推動力； （ 3）會計職業(yè)界總結(jié)和發(fā)展了合并報表的理論與方法；（4）企業(yè)所有者的需要是合并報表得以產(chǎn)生和發(fā)展的主要原因3、簡述一般購買力會計模式的優(yōu)點(diǎn)及局限性。 答：一般購買

5、力會計模式的主要優(yōu)點(diǎn)是： （ 1）容易理解和便于操作。這種模式的日常賬務(wù)處理仍然遵循 歷史成本會計原則，只是在期末將不同時期購買力歷史數(shù)據(jù)調(diào)整為反映期末購買力的金額，所以比較容 易理解和操作。 （ 2）比較客觀。該種模式調(diào)整的根據(jù)是政府公布的物價變動指數(shù)，而不是企業(yè)自行確定 的調(diào)整依據(jù)，故調(diào)整依據(jù)比較客觀。 （3 ）保持了財務(wù)報表之間的可比性。由于各個企業(yè)按照統(tǒng)一的物價 指數(shù)對各自的當(dāng)年的或不同期的財務(wù)報表進(jìn)行重新表述，使得企業(yè)間以及企業(yè)的不同時期的財務(wù)報表具 有了可比性。局限性是：（1）假定前提不具有普遍的適用性。而實(shí)際中，不同企業(yè)、不同項(xiàng)目受通貨膨脹的影響程度 是不同的。（2）購買力利得有

6、時會使人產(chǎn)生誤解。該種模式將購買力利得列入企業(yè)的當(dāng)期收益，容易使 人產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識，誤將購買力利得作為擬派股利的準(zhǔn)備或股東產(chǎn)權(quán)的增加。（ 3）受物價指數(shù)的限制。采用這種模式必須有合適的、權(quán)威的物價指數(shù)，否則這種模式便不能實(shí)行。4、如何對經(jīng)濟(jì)暴露進(jìn)行控制？ 答：為減少經(jīng)濟(jì)暴露，一般采取調(diào)整營業(yè)結(jié)構(gòu)的方法，主要包括外幣銷售、外幣采購、外幣籌資。其中 外幣銷售影響現(xiàn)金流入量、外幣采購影響現(xiàn)金流出量、外幣籌資既影響現(xiàn)金流入量也影響現(xiàn)金流出量。如果外幣變動對企業(yè)現(xiàn)金流入量的影響比流出量大，則應(yīng)該（1）減少外幣現(xiàn)金流入量； （2 ）增加外幣采購的現(xiàn)金流出量，更多采用外國原材料； （ 3）增加外幣投資的現(xiàn)金

7、流出量，盡早地償還外幣借款。1）增加外幣現(xiàn)金流入量； （ 2）如果外幣變動對企業(yè)先進(jìn)流出量的影響比流入量的影響大，則應(yīng)該（減少外幣采購的現(xiàn)金流出量，減少采用外國原材料；3 ）減少外幣投資的現(xiàn)金流出量，推遲償還外幣借此外為減少經(jīng)濟(jì)暴露，首先在開展海外業(yè)務(wù)之前就要將其包括在可行性分析中一并考慮。其次，跨 國公司總部可以借鑒證券市場中的證券組合思路，即母公司利用某子公司的正暴露來沖抵其他子公司的 負(fù)暴露；跨國公司必須對經(jīng)濟(jì)暴露進(jìn)行彈性計劃；當(dāng)海外子公司所在國幣種的不利變動已經(jīng)無法避免， 則必須采取其他方法如價格和營銷等手段來彌補(bǔ)。5 、為什么要編制分部報告？ P295 答：（1 ）分部報告是合并報表

8、的必要補(bǔ)充。合并報表在從總體上反映一個集團(tuán)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及 其變動情況的同時，卻將集團(tuán)內(nèi)部各成員之間的差異掩蓋了；合并信息雖然能夠反映全貌，但是卻不能 揭示細(xì)節(jié)，過分概括的信息有時并不能完全滿足決策的需要。因此需要分部報告來對合并報表予以補(bǔ)充。（2 ）分部信息將有利于進(jìn)行對比分析，因?yàn)榉植繄蟾嫱ㄟ^分解和歸類提高了信息的可比性。這樣，信 息使用者對處于同一行業(yè)或同一地域的不同公司進(jìn)行對比分析，再結(jié)合對一個行業(yè)或地域情況的了解， 就可以更準(zhǔn)確地評價整個集團(tuán)中種行業(yè)或各個地域的經(jīng)營活動的實(shí)際情況和未來的發(fā)展趨勢。 （3）有時某些財務(wù)信息的接受者不是與整個集團(tuán)有直接的聯(lián)系，而是與其中的某一部分有

9、關(guān)系，所以， 分部報告對他們來說可能更相關(guān)。這些使用者包括雇員、債權(quán)人和政府等。他們不但需要了解集團(tuán)整體 的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，而且更加關(guān)心對他們有直接影響的集團(tuán)中某一部分的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 6、影響匯率的主要因素有哪些？ 答：匯率代表一種貨幣的價格，貨幣價格是由其需求與供給決定的。探討匯率變動的影響因素，應(yīng)從分 析影響一種貨幣的需求與供給的各種因素著手。（1）兩國間相對通貨膨脹率的變動會影響國際貿(mào)易活動，即兩國相互間產(chǎn)品和勞務(wù)的流動，進(jìn)而影響各 自貨幣的需求與供給，導(dǎo)致匯率的變動，在兩個國家之間，匯率的變動與該兩國相對的物價水平的變動 成正比（ 2）兩國間相對利率水平的變動會影響兩國相互

10、間證券投資資金的流動，從而影響兩國貨幣的需求與供給，導(dǎo)致匯率的變動（ 3）實(shí)際利率水平，實(shí)際利率 = 名義利率通貨膨脹率，在其他條件不變的情況下，實(shí)際利率水平與匯 率之間具有高度的正相關(guān)關(guān)系4）相對收入水平，一國相對于其他國家而言收入水平的升降會影響該國對外幣的需求，從而導(dǎo)致外幣匯率的升降 (5)政府管制，各國政府可以采取外匯壁壘、貿(mào)易壁壘、買賣外幣干預(yù)外匯市場等多種管制措施來影響 外國貨幣對本國貨幣的匯率(6)市場預(yù)期，外匯市場對任何具有未來影響的消息都會作出反應(yīng)，因?yàn)檫@些消息會使市場參與者形成 匯率變動的預(yù)期7、繆勒是如何對會計模式進(jìn)行分類的？(1) 按宏觀經(jīng)濟(jì)要求發(fā)展會計在這種發(fā)展模式中

11、，會計與國民經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān)，公司的目標(biāo)要服從國民經(jīng)濟(jì)政策。為了提高經(jīng)濟(jì)和 企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，一般都鼓勵企業(yè)將各年利潤平滑化，折舊率的調(diào)整要適應(yīng)刺激經(jīng)濟(jì)增長的需要，并 且為了鼓勵投資而允許建立特種儲備，為了宏觀經(jīng)濟(jì)的需要而重視增值表、社會責(zé)任會計和稅務(wù)會計。 瑞典是這種模式的例子。(2) 以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)發(fā)展會計 會計被視為是企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動的中心是私人和企業(yè)。會計在其計量和計價過程中要反 映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)，這意味著會計規(guī)則既要成熟又要有靈活性?；镜臅嫺拍钍且３止举Y本的真實(shí)價值， 因此重置成本會計得到重視。荷蘭是這種模式的例子。(3) 作為獨(dú)立學(xué)科發(fā)展會計'將會計視為

12、能夠自我發(fā)展、自成體系的獨(dú)立學(xué)科，因而會計形成了獨(dú)立的自我發(fā)展模式。會計不從屬于 政府的政策和任何經(jīng)濟(jì)理論，而是通過成功企業(yè)的實(shí)務(wù)逐漸形成了自己的概念結(jié)構(gòu)，并且在會計實(shí)務(wù)中 經(jīng)常使用“公認(rèn)會計原則”的表述。美國是這種模式的例子。(4) 以統(tǒng)一的模式發(fā)展會計政府將會計作為管理企業(yè)的一種手段，通過制定和實(shí)施統(tǒng)一會計制度，使得會計實(shí)務(wù)有著較高的統(tǒng)一性。 會計可用于衡量業(yè)績、分配資金、控制價格、收取稅金等。法國是這種模式的例子。8、國際財務(wù)報告的披露內(nèi)容主要包括哪些國際財務(wù)報告的披露內(nèi)容主要包括： 公司最高管理層的說明或報告，如董事會報告，由螢事會董事長或主席對公司主要經(jīng)營活動所作的回 顧和對未來展望

13、所作的說明， 公司經(jīng)營業(yè)績概況，公司主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和勞務(wù)等方面已達(dá)到的水平、占領(lǐng)的市場和未來的發(fā)展前景； 公司財務(wù)報表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表和合并現(xiàn)金流量表； 財務(wù)報表附注，包括會計政策的說明、會計方法的選擇、財務(wù)報表中某些項(xiàng)目的詳細(xì)說明、物價變動 對公司財務(wù)報表產(chǎn)生的影響、分部報告等； 公司管理人員對財務(wù)報表所負(fù)責(zé)任的說明書； 審計報告。有的公司還提供下列非財務(wù)信息： 社會責(zé)任報告，包括雇員情況、工資及相關(guān)成本的水乎，健康和安全條件、其他工作條件、職工培訓(xùn) 以及行業(yè)關(guān)系等； 公司組織結(jié)構(gòu)和主要股東的持殷情況； 環(huán)境報告，包括環(huán)境保護(hù)和控制污染的措施等。9 、避免國際雙重征稅主要

14、有哪些做法 ? 常見的避免國際雙重征稅的具體做法主要有：（1）、兩國或多國政府間簽訂對所得避免國際雙重征稅和防止偷稅漏稅的國際稅收協(xié)定 國際稅收協(xié)定分為特定稅收協(xié)定和一般稅收協(xié)定兩類：特定稅收協(xié)定指的是協(xié)定內(nèi)容僅僅涉及締約國之 間某一單項(xiàng)業(yè)務(wù)的特定稅收問題， 例如關(guān)稅方面的 稅收及貿(mào)易總協(xié)定 、歐盟內(nèi)部達(dá)成的增值稅協(xié)定等； 而一般稅收協(xié)定通常是指國家之間為避免雙重征稅和防止逃稅漏稅的協(xié)定，其內(nèi)容通常包括如何預(yù)防、 避免或消除協(xié)議雙方的國際雙重征稅問題，如何實(shí)現(xiàn)協(xié)議雙方稅收無差別待遇、避免稅收歧視，如何防 止國際逃稅和漏稅等。（ 2）、單方免稅或抵免來避免國際雙重征稅 某國政府在不與他國政府簽訂

15、協(xié)議的情況下，單方面規(guī)定：對本國納稅人在國外取得的收益，如果在國 外已經(jīng)納過稅，在國內(nèi)就不再對其征稅，或者在國外所支付的所得稅在國內(nèi)可以作為計算應(yīng)繳所得稅的 抵免額對待。（ 3）、以減稅方式來抵免一部分國際雙重征稅 有的國家把在國外繳納的所得稅從納稅人在國外取得的收益中減去后的余額作為應(yīng)納稅所得額，再按本 國的所得稅稅率計算征收所得稅。三、論述題然后就你1、影響會計發(fā)展的因素主要有哪些？按照它們對會計發(fā)展產(chǎn)生影響的重要程度從高到低排序， 所排列的最高項(xiàng)目和最低項(xiàng)目給出合理的解釋。答案 | ：（1 ）造成會計的國際差異的因素主要有以下六個方面：法律、政治、經(jīng)濟(jì)、稅收、文化和教育（2）按照從高到低

16、的順序?yàn)椋航?jīng)濟(jì)、法律、稅收、文化、教育、政治經(jīng)濟(jì)對于會計的影響最大：經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定會計的產(chǎn)生與發(fā)展，無論會計是從被動的無組織到有組織 的變化，還是主動的完全有組織的變換，都是經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)部矛盾激化使原會計賴以生存的基礎(chǔ)發(fā)生了變 化。在一個政治相對穩(wěn)定的環(huán)境中，會計的發(fā)展變化主要源于經(jīng)濟(jì)因素的不斷變化。體現(xiàn)在：1）一國的會計發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展水平與該國的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。 2 ）經(jīng)濟(jì)體制的不同對會計的要求不 同；3）企業(yè)組織的形式和規(guī)模也影響會計實(shí)務(wù)，公司會計不同于合伙會計就是由于組織形式不同產(chǎn)生的 差異。跨國公司的發(fā)展也帶來了不同以往的新的會計問題，使會計技術(shù)方法有了進(jìn)一步發(fā)展。4）很多新

17、的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生新的會計問題；如股票股利，租賃，企業(yè)合并，遞延項(xiàng)目、無形資產(chǎn)、人力資源會計等 等。 5 ）資金來源不同也對經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會計產(chǎn)生直接影響，若是家族或政府控制，則公開財務(wù)信息的必要 性就不十分明顯；而在股東是公司主要資金供應(yīng)者情況下，股權(quán)比較分散，公開財務(wù)信息變的非常重要。 （6）會計以貨幣作為計量尺度，通貨膨脹現(xiàn)象的出現(xiàn)使幣值不再穩(wěn)定，從而使會計信息扭曲、失真，由 此產(chǎn)生了通貨膨脹會計。從這些方面反映出經(jīng)濟(jì)對會計的影響作用是最大的。相比其他五個因素，政治對會計環(huán)境的影響是較小的，一個國家的政治思想和政治制度對該國的會 計理論和會計實(shí)務(wù)一般都有間接的影響。一個國家政治方向的改變會影響會

18、計的發(fā)展方向，會計制度的 性質(zhì)要反映一個國家的政治觀點(diǎn)和政治目標(biāo)。各國的會計研究指導(dǎo)思想各異、對會計認(rèn)識也大相徑庭， 會計實(shí)務(wù)更是繽采紛呈。但是，與其他各因素相比，各國的政治環(huán)境是相對穩(wěn)定的，因而對會計發(fā)展變 化的影響較?。ㄖ饕w現(xiàn)在會計研究指導(dǎo)思想的穩(wěn)定性和對會計的認(rèn)識與管理上） 、較間接（政治通過影 響經(jīng)濟(jì)、法律等其他會計環(huán)境因素彰顯其威力） 。2 、通貨膨脹對歷史成本原則、配比原則及穩(wěn)健原則產(chǎn)生了什么樣的影響？ 通貨膨脹否定了傳統(tǒng)會計所依據(jù)的幣值不變假設(shè)，并影響到與這一假設(shè)相關(guān)的一些會計原則。（1）對歷史成本原則的影響。傳統(tǒng)會計在幣值不變的前提下，采用了歷史成本計價原則，以“名義貨幣”作

19、為計量單位，資產(chǎn)、負(fù)債、 權(quán)益等各項(xiàng)目入賬后始終保持其原始成本，損益計算以成本費(fèi)用的歷史成本為依據(jù)。當(dāng)物價發(fā)生劇烈變 動時，按照名義貨幣反映的各個項(xiàng)目不同時期金額的購買力就不再具有可比性。通貨膨脹的存在使得會 計核算在以歷史成本為計量原則變得不合理，相應(yīng)的數(shù)據(jù)不可靠，需要通過通貨膨脹會計將名義貨幣調(diào) 整為不變購買力貨幣，或用現(xiàn)行成本代替歷史成本（ 2 ）對配比原則的影響在物價上漲的情況下仍按照歷史成本計價，會導(dǎo)致會計配比原則出現(xiàn)內(nèi)在矛盾。在物價不斷上漲時 期，會計收入往往是按現(xiàn)行價格（或成本）計算的，而與之配比的成本和費(fèi)用則是按歷史成本計算的， 收入與成本費(fèi)用不能在同等幣值上或同一時間的價格水

20、平上配比。配比不正確就會使計算出的損益不正 確。通過采用通貨膨脹會計的某種處理方法可以將收入與成本拉倒同等幣值上或同一價格水平上進(jìn)行比 較，使得配比結(jié)果更趨于合理。（3）對穩(wěn)健原則的影響 按照會計的穩(wěn)健原則，應(yīng)該預(yù)計和確認(rèn)可能的損失，但不預(yù)計和確認(rèn)可能的收益。在通貨膨脹的情況下， 歷史成本會計模式卻不能確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的通貨膨脹損失，甚至將這種損失確認(rèn)為收益。采取 通貨膨脹會計，將購買力變動額視為購買力利得或損失列入損益表，或者計算和確認(rèn)持有資產(chǎn)的持有利 得或損失，從而對穩(wěn)健性原則產(chǎn)生了直接性影響。3 、為什么要進(jìn)行會計的國際協(xié)調(diào)？會計的國際協(xié)調(diào)中存在哪些障礙？ 進(jìn)行會計的國際協(xié)調(diào)的必要

21、性：（1）在國際資本市場上，資金的提供者要求進(jìn)行會計的國際協(xié)調(diào)，以便能根據(jù)可比的財務(wù)信息作出最佳 投資決策或貸款決策；（2）會計的國際協(xié)調(diào)對各國在資本市場上進(jìn)行籌資活動的企業(yè)也將十分有利，可以節(jié)約這些企業(yè)的籌資 費(fèi)用，如果按照同一套會計準(zhǔn)則在世界各地發(fā)行證券，可以極大地降低籌資成本。（3）跨國公司也是支持國際協(xié)調(diào)的，而且跨國公司也將從中受益可以減少調(diào)整各國子公司會計制度的難 度，有助于提高信息的可比性。（ 4）國際會計公司或者國際會計師事物所在進(jìn)行跨國審計或從事其他國際性會計業(yè)務(wù)中，也十分希望各國會計實(shí)務(wù)的差異減小，可以提高審計依據(jù)的統(tǒng)一性，提高審計質(zhì)量和業(yè)務(wù)水平。（5）會計的國際協(xié)調(diào)將有利于

22、各國稅務(wù)當(dāng)局的稅收征管工作（6）進(jìn)行國際協(xié)調(diào)，建立國際會計準(zhǔn)則，有利于發(fā)展中國家建立自己的會計準(zhǔn)則，有助于促進(jìn)這些國家 的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（ 7）許多國家政府認(rèn)為國際協(xié)調(diào)和信息披露的規(guī)范化，將有助于消除跨國公司和國內(nèi)公司的不平等競爭， 增加跨國公司信息披露的透明度，改進(jìn)東道國政府與跨國公司討價還價的地位以及對跨國公司進(jìn)行管理 的能力與水平。國際協(xié)調(diào)中的主要障礙： 協(xié)調(diào)中的主要障礙是各國間會計環(huán)境的不同造成會計實(shí)務(wù)存在很大的差異。（ 1）國際協(xié)調(diào)中，種種不同的觀念阻礙著協(xié)調(diào)的進(jìn)行。有些國家“以我為中心”，總認(rèn)為本國會計最好。許多國家都認(rèn)為它們的制度是最完善，而不愿意采納其他的會計制度。有的國家比較強(qiáng)調(diào)國

23、家主權(quán)和民 族獨(dú)立，不愿意引進(jìn)國外的會計理論和方法。（2）會計職業(yè)界在各國間發(fā)展不平衡也影響了國際協(xié)調(diào)，有的國家的會計團(tuán)體并不能決定本國執(zhí)行什么 樣的會計準(zhǔn)則，也不能控制本國會計實(shí)務(wù)的發(fā)展，因此由民間會計團(tuán)體進(jìn)行的國際協(xié)調(diào)，在短期內(nèi)很難 取得應(yīng)有的效果，再者，并不是所有的國家都有會計職業(yè)團(tuán)體參加國際性會計職業(yè)團(tuán)體，所以目前的國 際性準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)影響是有限的，并沒有影響到每一個國家。（3）國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不平衡，有的國家在國際貿(mào)易、國際投資、和國際經(jīng)營活動方面涉足不多，感覺不 到國際協(xié)調(diào)的必要性，因此不會參與和支持會計的國際協(xié)調(diào)活動。協(xié)調(diào)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)交流，縮小差距，其發(fā)展可能是先在某個地區(qū)或政

24、治經(jīng)濟(jì)集團(tuán)中得到一定的進(jìn)展， 達(dá)到一定程度統(tǒng)一，然后是國際性的某種程度的統(tǒng)一。4、 試對合并財務(wù)報表實(shí)務(wù)中的“母公司概念” 、“實(shí)體概念”和“所有人概念”作一比較。 “母公司概念”認(rèn)為合并財務(wù)報表是母公司財務(wù)報表的延伸。合并的重心放在取得控制地位的母公司的 份額上，子公司的總資產(chǎn)在全部合并的合并報表中逐項(xiàng)予以合并，其中屬于母公司的部分以綆公司在子 公司中的投資與子公司權(quán)益中的相應(yīng)份額進(jìn)行相互抵銷；屬于少數(shù)股東的部分合并成一個“少數(shù)股權(quán)” 項(xiàng)目在合并報表中單獨(dú)列示，有人將其稱為集團(tuán)的“準(zhǔn)負(fù)債” 。取得子公司時產(chǎn)生的商譽(yù)，是母公司付出 的代價，只歸屬于母公司，少數(shù)股公的份額不受商譽(yù)影響?！皩?shí)體概念

25、”認(rèn)為合并財務(wù)報表反映的是整個集團(tuán)的財務(wù)善和經(jīng)營成果，母公司股東和少數(shù)股東處于同 等重要的地位，是同一個實(shí)體的共同所有者。少數(shù)股權(quán)不但作為一個單獨(dú)的項(xiàng)目在合并財務(wù)報表中列示， 而且它還要既包括子公司已有資產(chǎn)中的份額，也要包括取得子公司的所產(chǎn)生摘譽(yù)中相當(dāng)于少數(shù)股東持股 比例的份額?！八腥烁拍睢闭J(rèn)為合并財務(wù)報表中只應(yīng)合并所有者在被投資公司資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等各項(xiàng)目中 與其出資比例相適應(yīng)的份額，不屬于所有者的部分在合并報表中不應(yīng)予列報。按照這種要領(lǐng)合并報表只 反映所有人的財產(chǎn)，少數(shù)股權(quán)不予以列報。這時合并財務(wù)報表上的集團(tuán)范圍最為狹窄，被合并的公司的 財產(chǎn)已不是該實(shí)體完整的財產(chǎn)。這種概念現(xiàn)主要運(yùn)

26、用于通過協(xié)議共同控制被投資公司的特定情況。實(shí)務(wù)中母公司概念被普遍接受，因?yàn)楹喜⒇攧?wù)報表主要是為滿足母公司所有者的需要而編制的，這種財務(wù)報表要揭示母公司控制之下的集團(tuán)的全部資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等住處特別要區(qū)分母公司股東的份 額和少數(shù)股東的份額，母公司股東或所有者最關(guān)心屬于自己份額的凈資產(chǎn)，要據(jù)此評價自己的所有權(quán)儉 樸，并作出有關(guān)的各種決策，少數(shù)股東的需要通過各公司單獨(dú)的財務(wù)報表來滿足。5 、稅收饒讓產(chǎn)生的原因是什么？有哪三種方式稅收饒讓產(chǎn)生于解決發(fā)達(dá)國家公司如何真正享受發(fā)展中國家政府給予的稅收優(yōu)惠的問題過程中。發(fā)展中 國家為了吸引發(fā)達(dá)國家的投資，往往規(guī)定對某些具備規(guī)定條件的公司，在一定的期限內(nèi)

27、給予一定的減免 所得稅的優(yōu)惠。按一般的抵免方式發(fā)達(dá)國家對來源于國外的所得，只抵免其實(shí)際已納所得稅款，結(jié)果 使得發(fā)達(dá)國家的公司因在國外未交或少繳所得稅而在本國仍要繳納或補(bǔ)繳所得稅，造成發(fā)達(dá)國家的政府 增加了稅收收入，而跨國公司實(shí)際并不能享受發(fā)展中國家政府給予的減免待遇的實(shí)惠，影響了發(fā)達(dá)國家 中的跨國公司到所得稅率較低或稅收優(yōu)惠較多的發(fā)展中國家進(jìn)行投資經(jīng)營的積極性。發(fā)展中國家政府旨 在讓與發(fā)達(dá)國家公司的稅收收入，實(shí)際轉(zhuǎn)移給發(fā)達(dá)國家的政府。采取稅收饒讓方式，發(fā)達(dá)國家承認(rèn)其本 國公司在發(fā)展中國家享受的減免稅待遇，對享受的減免稅款部分視同已納稅款，與實(shí)際已納稅款一樣 同樣準(zhǔn)予抵免。這樣將會有利于吸引發(fā)達(dá)

28、國家的資本向發(fā)展中國家流動。稅收饒讓本質(zhì)上是稅收抵免的 一種附加措施，但其在維護(hù)本國居民和法人從事跨國經(jīng)營活動的積極性、保證各國稅收鼓勵措施正常發(fā)揮效果方面起到重要作用。 稅收饒讓的具體實(shí)現(xiàn)一般出現(xiàn)于發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定當(dāng)中，目前分為三種方 式：差額饒讓抵免、定率饒讓抵免和普通饒讓抵免。差額饒讓抵免是指政府對國內(nèi)企業(yè)在國外按照稅收協(xié)定中優(yōu)惠稅率繳納的稅額與按照稅法規(guī)定稅 率計算的稅額相比，以其差額視同已納國外稅款而給予抵免。也就是說，國內(nèi)企業(yè)雖然按照優(yōu)惠稅率在 國外納稅，但是在國內(nèi)按照外國稅法規(guī)定的非優(yōu)惠稅率進(jìn)行稅額抵免，使得其在國外少納的稅額也受到 了抵免待遇。（已定率

29、饒讓抵免是指無論國內(nèi)企業(yè)在國外得到多少稅收減免的優(yōu)惠政策，在國內(nèi)均按照固定的抵免稅率 在雙方的國際稅收協(xié)定上明確該固定稅率 ）計算允許給予的抵免額度。此時企業(yè)國內(nèi)應(yīng)納所得稅額。按 式計算：應(yīng)納所得稅額=皮納稅所得額X （國內(nèi)所得適用稅率一固定饒讓抵免稅率 ）普通饒讓抵免是指國內(nèi)企業(yè)在國外得到的減免稅優(yōu)惠，政府同意給予稅收饒讓，但按照兩國簽訂的國際 稅收協(xié)定中規(guī)定的稅種范圍確定，視同已納稅額給予抵免。也就是說，只要是在國際稅收協(xié)定適用稅種 范圍內(nèi)，國外政府給予國內(nèi)企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般都可以按照實(shí)際得到的減免稅數(shù)額與企業(yè)實(shí)際繳納稅額 一起給予抵免。6 、文化因素是如何決定會計取向的？一個國家的文化取

30、向 （主要是其中的價值取向 ）影響著該國的會計實(shí)務(wù)發(fā)展過程和方向。 會計文化取向 是指由一個國家的文化取向所決定的會計發(fā)展傾向。由文化取向所決定的會計取向即會計文化取向有這樣一些表現(xiàn)： （1）個體主義取向的文化決定了一個社會中會計職業(yè)界比較發(fā)達(dá)、自制程度較高，政府對會計準(zhǔn)則 制定和會計實(shí)務(wù)管理等事務(wù)介入較少；相反，集體主義取向的文化決定了一個社會中政府的統(tǒng)一會計規(guī) 則比較完善和有很高的權(quán)威性，實(shí)務(wù)中較少需要職業(yè)判斷、會計職業(yè)界相對較弱；（ 2 ）弱不確定性避免取向的文化決定了在這樣的社會中一般表現(xiàn)出較弱的保守主義傾向和較弱的保 密傾向；而強(qiáng)不確定性避免取向的文化決定了在這樣的社會中一般表現(xiàn)出較強(qiáng)的保守主義傾向和較強(qiáng)的 保密傾向。會汁史化中的保守主義取向?qū)嬘嬃繉?shí)務(wù)有直接的影響，如一個社會中有較強(qiáng)