精品文檔2019年稅務師考試輔導之建賬建制代理記賬實務

1、第六章建賬建制代理記賬實務知識點1:會計科目設置借方、貸方（一）資產類、成本費用類惜方表示增加01貸方夷示減少或結轉02特殊；折舊、減值03資產類 咸本逼用類第13頁例題:【簡答題1】某企業(yè)通過建設銀行收到客戶 A公司前期所欠貨款20000元，做如 下分錄:借：銀行存款一建設銀行20000貸：應收賬款一A公司20000【簡答題2】某企業(yè)期末根據(jù)折舊 計提表，做如下分錄:借：制造費用-生產多種產品，期末再按比例分配管理費用一管理部門使用的固定資產銷售費用一銷售部門或獨立銷售機構使用的固定資產貸：累計折舊負俵類 收入、利得類 所有耆權益類（二）負債類、收入利得類、所有者權益類貸方表示增加01借方表

2、示減少或結輅 02特殊：應收、應付余額借貸03銀行存款應付賬款材料采購等應交稅費一應交増值稅（進頂韓顫）營業(yè)外收入無卷歸證的膠神味款制造費用等應卅木電賈1【提示1】材料采購時會計分錄：借：材料采購應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款享受現(xiàn)金折扣時：借：應付賬款貸：財務費用應付賬款無法歸還時： 借：應付賬款貸：營業(yè)外收入支付水電費時：借：制造費用貸：應付賬款期末本科目余額轉入呵閏分BL未出E利冊010203以前年度損益調整（1 ）調整收入、成本、增值稅：借：應收賬款等貸：以前年度損益調整應交稅費應交增值稅借：以前年度損益調整貸：應付賬款等（2）調增所得稅：借：以前

3、年度損益調整貸：應交稅費一應交所得稅（3 ）將（1 ）和（2 ）處理后，未分配利潤”：借：以前年度損益調整貸：利潤分配一未分配利潤（三）以前年度損益調整調增收入、減少支岀在貸 調減收入、增加支岀在借調增所得稅費用在借 調減所得稅蛋用在貨例題:【簡答題1】某稅務師事務所2019年3月受托復核某企業(yè)2018年賬務，發(fā)現(xiàn)應 計未計的貨物銷售收入60萬元，相關成本20萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率是25%， 增值稅率16%，假定該企業(yè)2018年盈利，不考慮城建及附加。相關的會計處理思路：696000600000(銷項稅額)96000200000200000100000100000 (600000 20

4、0000 ) X25%以前年度損益調整”的余額數(shù)據(jù)轉到“利潤分配300000300000 (300000=600000200000 100000 )知識點2 :會計科目類別、資產類常見科目L1'-0>©-現(xiàn)金：用于對個人的隸頃收支-銀行存款：用于處對公的款項收支-應收票據(jù)：收到商業(yè)承兌遼票、銀行承兌匸票-應收帳款：應收取的貨款及代墊賈用一預付帳款：預時給供應單位的款項應收股利：因股稅投貴而應收取的股利一 - - -I - -1 *應收利息：因債權投貿而應收取的利息十其他應收款：支忖的各種零星暫忖款項壞賬準備：無法收回或收回可能性極小的應收款.材料釆購：計劃感本法尚未入庫

5、的材料-“在途物資：實際成本法尚未入庫的材料、商品“原對單I：已經驗收入庫的材料Q) 庫存商品：已經驗收入庫的商品周轉材料：包裝物、低值易耗品g>存貨跌價準備：存貨的可變現(xiàn)價值低于成本 長期展權投資：通過投資取得被投資單位股份 固定資丹機器、設備、房屋、建弒物 累計折舊：固定資產的備牴調整賬戶（四）0在遂工程：基建、安裝、裝怖£g固定貴玄菁理：固定瓷產抿虜和岀售Q 無形資產：專利權、非專利技術、J商標權、善作權、土地使用權、特許權等累計攤稍：用于踰肖無形資產長期待攤羞用：雄涓期在1年以上的費用(&待處理財產損縊；財產盤盤、盤虧、毀損【提示1】“固定資產清理”科目具體會計

6、處理:1固定資產轉入清理：借：累計折舊固定資產減值準備（如計提）固定資產清理貸：固定資產原值2. 處置報廢取得收入（處置未產生收入不做）借：現(xiàn)金/銀行存款等貸：固定資產清理應交稅費一一簡易計稅（一般納稅人適用簡易計稅，含3%減按2%情形） 應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（一般納稅人適用一般計稅方法） 應交稅費應交增值稅（小規(guī)模納稅人，含 3%減按2%情形）3. 清理凈損益結轉：產生清理損失借：營業(yè)外支出一一非流動資產損失（非流動資產毀損報廢損失）資產處置收益 非流動資產損失（非流動資產處置損失）貸：固定資產清理產生清理利得借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入一一非流動資產收入（非流動資產毀損報廢

7、利得） 資產處置收益一一非流動資產損失（非流動資產處置利得）【提示2】“長期待攤費用”科目是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在 1年以上的 固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作 為長期待攤費用處理。【提示3】“待處理財產損溢”科目是企業(yè)在清查財產的過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而記入“以前年度損益調整”科目。本 科目在期末結賬前處理完畢，無余額。liiYlcuaikao66

8、6 手提煉韭連蛭本賬戶購買后續(xù)一遂旨本人無關.車提供售后支持.特此說輒【簡答題1】某企業(yè)對經營租入辦公用房屋進行裝修，經核算共發(fā)生支出24000元，剩余租賃期為48個月。借：長期待攤費用一一經營租入房屋裝修支出24000貸：銀行存款24000上述支出按剩余租賃期48個月平均攤銷，每月攤銷500元。借：管理費用500貸：長期待攤費用一一經營租入房屋裝修支出500、負債類常見科目短期借嬴：12個月內應償還的借款0)應討票據(jù)：開出商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯尊©應討賬款：應向購貨單位支付的款項預收賬隸：楨先收到部分貨隸應忖股利：應分旣給股東的利潤r應付利息：應支忖給儀權人的利息其他應付款：收取

9、的各種零星晉收諛項 悵期借款：12個月后應償通的借款應付債券：發(fā)行的公司俵企業(yè)債長期應何款：融資租入固定資產租賃貴【提示1】收取押金時：借：銀行存款貸：其他應付款【提示2】借款期限超過12個時，計入長期借款，待剩余償還期限剩余不足12個月時，轉入短期借款。【簡答題】某公司根據(jù)合同約定在1月收到預收賬款10萬元：借：銀行存款100000貸：預收賬款 XX客戶1000002月正式銷售貨物，并開出增值稅發(fā)票，補收貨款24.8萬元（含增值稅，適用稅率 16%）：借：預收賬款 XX客戶100000銀行存款248000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）48000©、所

10、有者權益類常見科目實收資本：買際收到股東投入的資本資本公租：資本縊flh其他資本公複 盔余總報：法定（稅后利910%） 任意本年利潤：企業(yè)當期實現(xiàn)的:爭利閨或虧損利舸分配：本年利潤年終轉入、分配其他綜臺收益：可供岀售金融資產處允價值變動 、轉換為采用公允價值模式計里的投資性房地產【提示1】“實收資本”科目：一般企業(yè)（指非股份有限公司）投入資本均通過“實 收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科 目的貸方?！咎崾?】“資本公積”科目：企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所 占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科 目。

11、【提示3】“盈余公積”科目：一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。法定 盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的 50%時可以 不再提取。二是任意盈余公積?！咎崾?】本年利潤的會計處理、本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）二、企業(yè)期（月）末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損 益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤； 借方余額為當期發(fā)生的凈虧 損。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤 分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一一未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反 的會計分錄。結轉后本科目應無

12、余額。本年利潤賬戶的余額表示年度內累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，該賬戶平時不結轉, 年終一次性地轉至利潤分配一一未分配利潤賬戶，借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額，需將其他 明細賬轉平。【簡答題1】A公司為新成立的一家有限責任公司，10號收到股東B公司300萬 元的銀行存款投資額，約定其中的資本溢價為 30萬元，則A公司編制會計分錄如下：借：銀行存款3000000貸：實收資本B公司2700000資本公積資本溢價300000B公司編制會計分錄如下:借：長期股權投資一一A公司3000000貸：銀行存款3000000<ilityku

13、aikao666 手提性非連蟻本賬戶購買后續(xù)一逢與本人無關不提供售后支陸特此說明【簡答題2】某公司將一處自用的房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值。具體數(shù)據(jù)及相關會計分錄如下：借：投資性房地產一一成本（公允價值）10000000累計折舊1000000固定資產減值準備500000貸：固定資產8000000其他綜合收益（貸方差額）3500000戰(zhàn)本類生產咸本：車間因生產01 直接耗用的人工，材料收入、成本、費用類常見科目制造麗用：車間發(fā)生的02 間接奏用，例如水電費研發(fā)支出：費用化支岀百3貴本化支出【提示1】研發(fā)支出的主要賬務處理（一）企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)

14、支出，不滿足資本化條件的，借記本科目（費用化支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。（二）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按本科目（資本化支出）的 余額，借記“無形資產”科目，貸記本科目（資本化支出）。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。主營業(yè)務收入；請售商品，提俱勞務或服務取得的不含稅收入其他業(yè)奔收入：材料或

15、半成品涓售、代 購代梢、資產出祖收入營業(yè)外收入：處墨固定資產、無形資產 凈收益、收到罰款收入、收到稅費返還主營業(yè)務成本：與龍主營業(yè)勞收入”匹旣其他業(yè)務成本：與“基他業(yè)務收入"匹旣A尖 資損 形組 無重 、務 亠嚴俵 貳 固支 處罰金 出畜 支、同 外尖合 營爭期間嚴用 公允價值6)©1 、 資花醫(yī)待費) 、印運二fe經入 加、后S:司收1=業(yè)處息 長用裝、1 I w± I1 sB i ?。捍?啦嚴用、 s i 金、隹屋n投資收益：般息、投資轉讓所得或損罠【提示1】“稅金及附加”科目核算的稅種包括：消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、環(huán)境保護稅等相關稅費。 房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅原來計入“管理費用”核算，現(xiàn)已調 整至“稅金及附加”核算； 耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關稅計入成本核算，不通過“稅金及附加” 核算。M ftfl a翻滬:tmi-5-MB工擁VWMR產曲誦B號121whijfbayesewoozraoa39«QQ»»o»iwan5I1S國圖KtKHi»i£V2385SMMSas<密>耐腳閥1««1WK7MSIW«i