自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算題

1、3.(2009.1考試題)長(zhǎng)城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：項(xiàng)目外幣賬戶余額(萬(wàn)美元)匯率人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣)銀行存款8007.05600應(yīng)收賬款4007.02800應(yīng)付賬款207.01400長(zhǎng)城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項(xiàng)如下：(1) 3日，將100萬(wàn)美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為I美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。(2) 10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為 400萬(wàn)

2、美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款 尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口 關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣和增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)為 600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(4) 20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。(5) 25日，以每股10美元價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入美國(guó)里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。30日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.

3、7元人民幣。要求：(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(貨幣單位：萬(wàn) 元)。 借：銀行存款一一人民幣(100X 6.9 ) 690財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益10貸：銀行存款美元(100X 7.0 ) USD100/RMB700 借：原材料(400X 6.9 + 500) 3260應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)537.2貸：銀行存款1037.2應(yīng)付賬款(400X 6.9 ) USD400/RMB2760 借：應(yīng)收賬款(600X 6.9 ) USD600/RMB4140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140 借：銀行存款美元(300X 6.8 ) USD300/RMB2040貸：應(yīng)收賬款US

4、D300/RMB2040 借：交易性金融資產(chǎn)68貸：銀行存款美元(10X 6.8)USD10/RMB68(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“ +”，匯兌損失 以“-”表示)。外幣賬戶4月30日匯兌損益(萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美兀戶)-239應(yīng)收賬款(美元戶)-210應(yīng)付賬款(美元戶)-1346第一空=(800-100+300-10 )X 6.7- (5600-700+2040-68) =6633-6872=-239 萬(wàn) 第二空=(400+600-300)X 6.7- (2800+4140-2040) =4690-4900=-210 萬(wàn)元 第三空=(200+4

5、00)X 6.7- (1400+2760) =2814-4160=-1346 萬(wàn)元【本位幣余額調(diào)的是：第二空借：財(cái)務(wù)費(fèi)用210貸：應(yīng)收賬款210】34. 甲企業(yè)2008年發(fā)生虧損4000000元，預(yù)計(jì)未來(lái)五年能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ) 虧損。假設(shè)2009年至2011年應(yīng)納稅所得額分別為：1000000元、2000000元、2500000 元。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,已與稅務(wù)部門溝通可以在5年內(nèi)用應(yīng)納稅所得額彌 補(bǔ)虧損，且無(wú)其他暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編甲企業(yè) 2008年可抵扣虧損對(duì)當(dāng)年及以后各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分 錄。解：2008年借：遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)貸：所得稅費(fèi)用-遞

6、延所得稅費(fèi)用100萬(wàn)2009年借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用25萬(wàn) 貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)2010年借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn) 貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)2011年借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用62.5萬(wàn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)35. 甲公司2007年12月31日將一臺(tái)賬面價(jià)值3000000元、已提折舊1000000元的生產(chǎn)設(shè)備按2500000元的價(jià)格銷售給乙公司，出售價(jià)款當(dāng)日存入銀行。同時(shí)與乙公司簽訂了一份 融資租賃合同將該生產(chǎn)設(shè)備租回，租賃期為5年，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益按平均年限法分5年攤銷。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)計(jì)算未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。

7、(2)編制出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 編制收到出售設(shè)備價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄。 編08年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄解：（1）未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=250萬(wàn)-（300萬(wàn)-100萬(wàn)）=50萬(wàn)元（2）出售設(shè)備：借：固定資產(chǎn)清理 200萬(wàn)累計(jì)折舊100萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)300萬(wàn)（3）收到價(jià)款借：銀行存款250萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理200萬(wàn)遞延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益50萬(wàn)（4）2008年未分?jǐn)偨瑁哼f延收益-未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益10萬(wàn) 貸：制造費(fèi)用10萬(wàn)36.2008年12月31日，甲公司以1100000元購(gòu)入乙公司70%的股權(quán)（該合并為非同一控 制下的企業(yè)合并），另以銀行存款支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13000元?？刂?/p>

8、權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值?？刂茩?quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債 表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2000000900000存貨1950000970000固定資產(chǎn)42000001000000資產(chǎn)合計(jì)81500002870000短期借款1000000680000長(zhǎng)期借款3400000600000負(fù)債小計(jì)44000001280000股本2000000800000資本公積900000400000盈余公積550000200000未分配利潤(rùn)300000190000所有者權(quán)益小計(jì)37500001590000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)815000028

9、70000要求：（1）編制甲公司2008年12月31日購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。（3）算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目金額。 解：（1） 2008年12月31日購(gòu)買乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司111.3萬(wàn)貸：銀行存款111.3萬(wàn)（2）控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄：借：股本80萬(wàn)X 70%=56萬(wàn)資本公積40萬(wàn)X 70%=28萬(wàn)盈余公積20萬(wàn)X 70%=14萬(wàn)未分配利潤(rùn)19萬(wàn)X 70%=13.3萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司111.3萬(wàn)(3)甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中的：資產(chǎn) =815+287-111.3=

10、990.7萬(wàn)負(fù)債=440+128=568萬(wàn)少數(shù)股東權(quán)益=159萬(wàn)X 30%=47.7萬(wàn)37.2008年1月1日，甲公司以一臺(tái)賬面價(jià)值為 2000000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司 假設(shè)合并前，甲、乙公司同為丙集團(tuán)的子公司，合并當(dāng)日已辦妥有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及股權(quán)轉(zhuǎn)讓 手續(xù)，不考慮其他因素的影響。合并交易發(fā)生前，雙方的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日金額：元項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款900000300000300000應(yīng)收賬款500000500000400000存貨800000700000600000固定資產(chǎn)418000018000002200000無(wú)形資產(chǎn)2000

11、00200000資產(chǎn)合計(jì)638000035000003700000應(yīng)付賬款1650000900000900000長(zhǎng)期借款210000010000001000000負(fù)債合計(jì)375000019000001900000股本16300001150000資本公積300000100000盈余公積200000150000未分配利潤(rùn)500000200000所有者權(quán)益合計(jì)263000016000001800000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)538000035000003700000要求：(1)編制甲公司吸收合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司合并后的凈資產(chǎn)及股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)金額 解：(1)吸收合并

12、的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30萬(wàn)應(yīng)收賬款50萬(wàn)存貨70萬(wàn)固定資產(chǎn)180萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)資本公積30萬(wàn)盈余公積20萬(wàn)未分配利潤(rùn)25萬(wàn)貸：應(yīng)付賬款90萬(wàn)長(zhǎng)期借款100萬(wàn)固定資產(chǎn)200萬(wàn)盈余公積15萬(wàn)未分配利潤(rùn)20萬(wàn)(2)計(jì)算：合并后的凈資產(chǎn) =263萬(wàn)- (200萬(wàn)-160 萬(wàn)) =223萬(wàn)合并后的股本 =163 萬(wàn)合并后的資本公積 =30-30合并后的盈余公積 =20-20+15=15 萬(wàn)合并后的未分配利潤(rùn) =50-25+20=45萬(wàn)1. 2008年 12月 31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊， 因符合稅法規(guī)定的

13、稅收優(yōu)惠政策， 允許采用雙倍余額遞減 法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25。要求： (1) 計(jì)算 2009 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2) 計(jì)算 2009年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額； (3) 編制 2009 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案： (1) 固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值 =80000-80000/5=64000 元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000 X 40%=4800C元(2) 暫時(shí)性差異 =64000-48000=16000元暫時(shí)性差異的所得稅影響額(或遞延所得稅負(fù)債)=16000X 25%

14、=4000元(3) 會(huì)計(jì)分錄 : 借：所得稅費(fèi)用 4000貸：遞延所得稅負(fù)債 40002.2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品 A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)格變 化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生金融工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目商品在數(shù)量、 質(zhì)量、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2008年1月1日，衍生金融工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目(商品A)的賬面價(jià)值和成 本均為500000元，公允價(jià)值為550000元。2008年6月30日，衍生金融工具 B的公允價(jià) 值上升了 20000元，商品A的公允價(jià)值下降了 2

15、0000元。當(dāng)日，甲公司將商品 A出售，款 項(xiàng)存入銀行。甲公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生金融工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷 售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：(1) 編制2008年1月 1日將庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；(2) 編制 2008 年 6 月 30 日確認(rèn)衍生金融工具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；(3) 編制 2008年 6月 30日出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)2008年1月1日，將商品A套期借：被套期項(xiàng)目一一庫(kù)存商品 A500000貸：庫(kù)存商品一一A500000(2) 2008年6月 30日，確認(rèn)衍生金融工具和被套期商品的公允價(jià)值變動(dòng) 結(jié)轉(zhuǎn)套期工具B的公

16、允價(jià)值借：套期工具一一衍生金融工具 B20000貸：套期損益20000 結(jié)轉(zhuǎn)被套期項(xiàng)目A的公允價(jià)值變動(dòng)借：套期損益 20000貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A20000(3) 2008年6月 30日，出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本出售庫(kù)存商品 A借：銀行存款 530000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530000結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品 A 的銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480000 貸：被套期項(xiàng)目庫(kù)存商品 A48000042008 年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司銷售 A商品300000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。 乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)

17、預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘 值為 0，從 2008年 2 月起計(jì)提折舊。5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20%，收回銀行存款80000 元，其余款項(xiàng)尚未收回 （應(yīng)收賬款 ）；乙公司從甲公司購(gòu)入的商品中 60000元已在 2008年 12月 31日前實(shí)現(xiàn)銷售，其余尚未銷售。（3）12 月 31 日，甲公司對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了 10%的壞賬準(zhǔn)備。 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司 2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。 答案：（1）借：營(yíng)業(yè)收入 300000貸：營(yíng)業(yè)成本 255000固定資產(chǎn)原價(jià) 45000 借:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8250貸：管理費(fèi)用 8250（2）借：營(yíng)

18、業(yè)收入 160000貸：營(yíng)業(yè)成本 140000存貨 20000借：應(yīng)付賬款 80000貸：應(yīng)收賬款 80000（3）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 8000貸：資產(chǎn)減值損失 80002. 資料 某公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年 9-11 月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以供生產(chǎn)所 需。按照租賃協(xié)議 9 月租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期限為 3 個(gè)月，共計(jì)應(yīng)付租金 120000 元，每月支付 40000 元，并要預(yù)先支付押金 20000 元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用的原材料 18000 元，維修人員工資 9000 元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）預(yù)付押金：借：其他應(yīng)收款 20000

19、 貸：銀行存款 20000（2）每月支付租金：借：制造費(fèi)用 40000 貸：銀行存款 40000（3）發(fā)生維修費(fèi)：借：制造費(fèi)用 27000貸：原材料 18000 應(yīng)付職工薪酬 9000（4）收回押金：借：銀行存款 20000 貸：其他應(yīng)收款 200003. 資料 某公司租入設(shè)備一臺(tái)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，需經(jīng)改良后使用。該設(shè)備租賃期二年，為設(shè)備改良共支出 27000 元，其中：領(lǐng)用庫(kù)存原材料 12000 元，支付維修工人工資 15000 元。每月初按照租賃協(xié)議支 付當(dāng)月租金 9000 元。要求根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制該公司的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（ 1） 支付改良費(fèi)用時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入資產(chǎn)改良支出 27

20、000 貸：原材料 12000 應(yīng)付職工薪酬 15000（2）每月攤銷改良費(fèi)用（每月記一次）借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 1125（ 27000/24 ）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用租入資產(chǎn)改良支出1125（ 3） 支付租金的賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用租賃費(fèi) 9000 貸：銀行存款 90004. （2008.10考試題）資料：長(zhǎng)興公司20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 300000元。該公司適用的所得稅率為25%假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20X8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000 元。要求：（1）計(jì)算長(zhǎng)興

21、公司20X8年遞延所得稅資產(chǎn)、 遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。（2） 編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚? ）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異余額X稅率=70X 25%=17.5（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額X稅率=30X 25%=7.5（萬(wàn)元）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債一遞延所得稅資產(chǎn)=7.5 17.5= 10 （萬(wàn)兀）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=272.5+ （ 10） =262.5 （萬(wàn)元）（2）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2625000遞延所得稅資產(chǎn)175000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2725000遞延所得稅負(fù)債750004.（2010.1 考試題）

22、2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè) 備。合同主要條款如下：（1）起租日：2008年12月31日。（2）租賃期：2008年12月31日至2012年12月31日。 租金支付方式：2009年至2012年每年年末支付租金 80000元。 甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為 280000元，預(yù)計(jì)尚可使用 5年。 租賃合同年利率為 6%。甲生產(chǎn)設(shè)備于 2008年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。要求：（1）判斷該租賃的類型。（2）計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。（3）編制A公司起租日、2009年支付租金的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

23、（利率為6%，期數(shù)為4期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651）答案：（1）本租賃屬于融資租賃。（2）最低租賃付款額的現(xiàn)值 =80000X 3.4651=277208 （元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=320000- 277208=42792 （元）（3 ）會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)277208未確認(rèn)融資費(fèi)用 42792貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款320000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款80000貸：銀行存款800001.北方公司和銀形公司是沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的兩個(gè)公司，以下是合并日兩個(gè)公司資產(chǎn)、負(fù)債的相關(guān)資料：項(xiàng)目北方（集團(tuán)）公司銀形公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000

24、銀行存款2000000350000350000應(yīng)收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈額）5600000470000450000固定資產(chǎn)房屋（凈額）42000009000001200000無(wú)形資產(chǎn)300000150000100000合計(jì)27880003188000負(fù)債：短期借款1600000應(yīng)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅費(fèi)850000160000160000合計(jì)4250000360000350000要求：分別就以下情況，計(jì)算商譽(yù)、負(fù)商譽(yù)及編制北方（集團(tuán)）公司所做的會(huì)計(jì)分錄：（1 ）北方（集團(tuán)）公司用

25、 3000000元的貨幣資金兼并銀形公司。（2 ）北方（集團(tuán)）公司用2488000元貨幣資金兼并銀形公司。正確答案：（1）商譽(yù)=3000000 2838000= 162000 （元）借：庫(kù)存現(xiàn)金8000銀行存款350000應(yīng)收賬款（凈額） 300000存貨780000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值）450000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）1200000無(wú)形資產(chǎn)一專利使用權(quán)100000商譽(yù)162000貸：應(yīng)付賬款 190000應(yīng)交稅費(fèi)160000銀行存款3000000（2 ）負(fù)商譽(yù)=2838000-2488000=350000 （元）借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000銀行存款350000應(yīng)收賬款（凈額）300000存貨78

26、0000固定資產(chǎn)一設(shè)備（凈值） 450000固定資產(chǎn)一房屋（凈值）1200000無(wú)形資產(chǎn)一專利使用權(quán) 100000貸：應(yīng)付賬款190000應(yīng)交稅費(fèi)160000銀行存款2488000營(yíng)業(yè)外收入3500002. 丁公司與A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年12月31日，丁公司發(fā)行1000萬(wàn)股股票（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)取得 A公司的全部股權(quán)，該股票的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。購(gòu)買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元賬面價(jià)值公允價(jià)值銀行存款10001000固定資產(chǎn)30003300長(zhǎng)期應(yīng)付款500500凈資產(chǎn)35003800要求：(1)假設(shè)該合并為吸收合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬

27、務(wù)處理。(2)假設(shè)該合并為控股合并，對(duì)丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。正確答案：(1)本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在吸收合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 1000固定資產(chǎn)3300商譽(yù)200( 4000 3800)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 500股本1000資本公積一股本溢價(jià)3000 (4000 1000)(2)本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，在控股合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一 A公司4000貸：股本1000資本公積一股本溢價(jià) 300036. (2011.1試題)2008年12月31日，甲公司以1100000元購(gòu)入乙公司 70%的股權(quán)(該合并為非同一 控制下的企業(yè)合并)，另以銀行存款

28、支付合并過(guò)程中各項(xiàng)直接費(fèi)用13000元?？刂茩?quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值?？刂茩?quán)取得日前甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表:2008年12月31日單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司銀行存款2000000900000存貨950000970000固定資產(chǎn)42000001000000資產(chǎn)合計(jì)81500002870000短期借款000000680000長(zhǎng)期借款3400000600000負(fù)債小計(jì)44000001280000股本2000000800000資本公積900000400000盈余公積550000200000未分配利潤(rùn)300000190000所有者權(quán)益小計(jì)3750000159000

29、0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)81500002870000要求：(1)編制甲公司2008年12月31日購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 編制甲公司控制權(quán)取得日合并工作底稿中的抵銷分錄。(3) 計(jì)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)”、“負(fù)債”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額。答：(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1113000貸：銀行存款1113000(2)借：股本800000資本公積400000盈余公積200000未分配利潤(rùn)190000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1113000少數(shù)股東權(quán)益477000（3）資產(chǎn)=8150000- 1113000+ 2870000=9907000 （元）負(fù)債=4400000 + 1280000=5

30、680000 （元）少數(shù)股東權(quán)益 =1590000 X 30%=477000 （元）2.（2010.1考試題）甲公司由于經(jīng)營(yíng)期滿，于2008年6月1日解散，6月30日清算結(jié)束。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：（1）收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款 158600元，款項(xiàng)存入銀行。（2）變賣原材料和庫(kù)存商品，取得銷售價(jià)款450000元（其中，應(yīng)交增值稅 65385元），所得款項(xiàng)存入銀行。原材料和庫(kù)存商品的賬面價(jià)值分別為120000元和210000元。出售固定資產(chǎn)，收到價(jià)款560000元存入銀行，同時(shí)按出售收入的 5%計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。固定資產(chǎn)原 值1000000元，已提折舊 580000元。（4）以庫(kù)存現(xiàn)金支付各項(xiàng)清算費(fèi)用

31、45000元。要求：編制甲公司上述清算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）借：銀行存款158600貸：應(yīng)收賬款158600（2）借：銀行存款 450000貸：原材料 120000庫(kù)存商品210000應(yīng)交稅費(fèi)65385清算損益54615（3）借：銀行存款 560000累計(jì)折舊580000貸：固定資產(chǎn)1000000應(yīng)交稅費(fèi)28000清算損益112000（4）借：清算費(fèi)用45000貸：庫(kù)存現(xiàn)金450001.A公司在2008年3月1日，以360000元銀行存款購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的全部股權(quán)，B公司仍保留法人資格。AB公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定在購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)負(fù)債表的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值如下表。對(duì)于A公司投資成本與B公司股東權(quán)益公允價(jià)值的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入商譽(yù)。A,B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年3月1日單位：元項(xiàng)目AB資產(chǎn)：銀行存款42200010000應(yīng)收賬貨22600060000500000100000固定員產(chǎn)房丿至（凈值）288