會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表

1、1 / 198 附錄： 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計科目、要緊賬務(wù)處理和財務(wù)報表 一、會計科目 會計科目和要緊賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計 量的 規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不 違反會計準(zhǔn) 則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，能夠依照本 企業(yè)的實際情況自 行增設(shè)、分拆、合并會計科目。小企業(yè)不存 在的交易或者事項，可不 設(shè)置相關(guān)會計科目。關(guān)于明細(xì)科目， 小企業(yè)能夠比照本附錄中的規(guī)定 自行設(shè)置。會計科目編號供小2 / 198 軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情 況自行確定其他 會計科目的編號。 順序號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn) 2 1002 銀行

2、存 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投 5 1121 應(yīng)收票 6 1122 應(yīng)據(jù)賬 7 1123 預(yù)付賬 8 1131 應(yīng)收股 ,9 1132 應(yīng)收利 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1401 材料米 12 1402 在途物 資 企業(yè)閱會計賬目、采納會計 3 / 198 13 1403 原材 14 1404 材料成本差異 15 1405 庫存商 16 1407 商品進(jìn)銷差價 17 1408 托付加工物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材 19 1421 消耗性料生物資產(chǎn) 20 1501 長期債券投資 21 1511 長期股權(quán)投資 22 1601 固定資 23 1602 累產(chǎn)折 24 16

3、04 在建工 25 1605 工程程物 26 1606 固定資資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計 29 1701 折舊無形資 30 1702 累計 豐攤 31 1801 長期待攤費用 32 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 33 2001 短期借 34 2201 應(yīng)付 1票 | 35 2202 應(yīng)付 域賬 36 2203 預(yù)收賬 37 2211 應(yīng)付職工薪酬 38 2221 應(yīng)交稅 39 2231 應(yīng)付利 40 2232 應(yīng)付利 41 2241 其他應(yīng)付款 42 2401 遞延收 43 2501 長益借 44 2701 長期應(yīng)付款 二、所有者權(quán)益類

4、 45 3001 實收資 - 1 - 3002 資本本 冬公 - 1 KJ 47 3101 盈余 im.z 4 / 198 48 3103 年 利 49 3104 利潤潤 分 5 / 198 、 L 丿 類 本 成 5050 1 1 4 4 成 產(chǎn)亠 生 d d 5 5 1 1 O O 1 1 4 4 費. 制 5252 33331 1 4 4 支 研 5353 1 1 4 4 施施 丄丄 5454 3 3 4 4 2 械 3 類 益 損 5 5 5 5 1 1 5 5 1 1 5 5 5757 1 1 1 1 1 1 5 5 收 投 33331 1 5 5 業(yè) 營 入 收 # 1 1 O O

5、 5454 一AnAn 54540 0 - -4 4 - -A A 3 3 O O 5 54 4 - -R9R9 60601 1 5 5 肖 費 苣 6 6 5 5 更一L 治 費 里 3 3 6 60 0 5 5 財務(wù)費 - -W W A A 1 1 1 1 7 7 5 5 營 一AAAA 801801 5 5 二、要緊賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001庫存現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用 金的，能夠單獨設(shè)置“ 1004備用金”科目。 二、庫存現(xiàn)金的要緊賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本 6 / 198 科目，貸記“銀行存款”等科目； 減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分

6、錄。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員依照收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日 的現(xiàn) 金收入合計額、 現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額， 將結(jié)余額與實 際庫存額核7 / 198 對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)分不按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì) 核 算。 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故 的 現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于 現(xiàn)金短 缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流淌 資產(chǎn)損溢” 科目，貸記本科目； 屬于現(xiàn)金溢余， 按照 實際溢余的金額， 借記本科目， 貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處 理流淌資產(chǎn)損溢” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款 項。 二、銀行存款的要緊賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加銀行存 款，借記本科目，貸記“庫8 / 198 存現(xiàn)金” 、“應(yīng)收賬款”等科目； 減少銀行存款，做相反的會計分錄。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、 存款種類等 設(shè)置 “銀行存款日記賬” ，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的 發(fā)生 順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每 月核 對一次。小企業(yè)銀行