第一章練習題

1、第一章1、深圳劉關張事務所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)該公司存在下列事項，其中，違反管理當局對所屬項目的“估價或分攤”認定的是（ ）。 A、未將向外單位拆借的款項列入所屬項目中 B、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)賬戶中 C、將應付甲公司的款項100萬元記入乙公司名下 D、將預付賬款100萬元記為80萬元 2、會計處理方法是否存在重大的變動是會計報表使用者所關心的。如果被審計單位在所審會計期間沒有發(fā)生會計處理方法的變更情況，則管理當局應以（ ）方式將這一重要信息告知會計報表使用者。 A、在會計報表附注中明確說明會計處理方法沒有發(fā)生變更 B、不在會計報表附注中對會計處理方法的

2、變動作任何說明 C、以附表的方式列示本會計期間全部的會計處理方法，供報表使用者比較 D、在附注中進行專門的說明，解釋不變更會計處理方法的原因3、注冊會計師為了核實被審計單位所使用的會計處理方法是否正確，最好應結合下列（ ）目標進行測試。 A、截止 B、機械準確性 C、估價 D、所有權 4、深圳劉關張事務所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)的以下問題中，與被審計年度的利潤及利潤分配表組成要求無關的是（ ）。 A、將下年年初實現(xiàn)的主營業(yè)務收入列入當年 B、將應由上年承擔的費用列入本年 C、存貨已被用作抵押、擔保，但未在附注中說明 D、固定資產(chǎn)折舊存在低估的現(xiàn)象 5、注冊會計師為確定被

3、審計單位的投資計價是否準確，專門實施的下列審計程序中恰當?shù)氖牵?）。 A、函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有有價證券 B、抽查有關投資交易記錄的原始憑證，證實有關憑證是否已預先編號 C、確定當投資的可收回金額低于賬面價值時已做了恰當?shù)臅嬏幚?D、確定負責轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄 6、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售給A公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實質(zhì)性測試程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元（將10的商業(yè)折扣計入了收入），那么管理當局的（ ）認定存在問題。 A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、估價或分攤 D、表達與披露 7、下列各項被審計單位應協(xié)助注

4、冊會計師的工作中，必須在審計人員進駐之前完成的是（ ）。 A、審計所需的資料 B、有關特殊事項的解釋 C、配合執(zhí)行的審查程序 D、有關匯總表的編制 8、深圳劉關張事務所在對ABC股份有限公司進行2004年度審計時發(fā)現(xiàn)，ABC公司當年購入設備一臺，會計部門在記賬時，漏記了該設備的運費，則其違反的“認定”是（ ）。 A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、估價或分攤 D、表達與披露9、湖南恒信事務所在對W股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師趙某親自分析該公司當年的存貨周轉(zhuǎn)率，他執(zhí)行的這一程序可以證實的與存貨最相關的認定是（ ）。 A、存在或發(fā)生 B、權利與義務 C、表達與披露 D、估價或分攤 1

5、0、湖南恒信事務所在對W股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師趙某發(fā)現(xiàn)該公司當年的發(fā)生的管理費用如下（單位，萬元），則趙某應當側重查（ ）。 1-2月3-4月5-6月7-8月9-10月11-12月443424403295423733 A、78月的真實性 B、78月的完整性 C、1112的真實性 D、1112的完整性 11、天津建元事務所在對北京Q股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師金某發(fā)現(xiàn)的以下情況，其中違反了“存在或發(fā)生”認定的是（ ）。 A、金某在審計Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一

6、份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2003年業(yè)務入賬 B、金某在審計Q公司2004年1月份的銷售業(yè)務時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日發(fā)出，由于購貨方聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此Q公司在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，并作為2004年業(yè)務入賬 C、金某在審計Q公司2004年1月份的購貨業(yè)務時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由于Q公司聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務作為2003年的業(yè)務入賬 D、金某在審計Q公司2004年1月

7、份的購貨業(yè)務時發(fā)現(xiàn)一批存貨已于2003年12月25日收到并入庫，由Q公司聲稱暫時資金周轉(zhuǎn)困難，只是簽署了一份保證還款承諾函，由此銷貨方在次年1月5日開具了增值稅專用發(fā)票，Q公司將該購入業(yè)務作為2004年的業(yè)務入賬12、天津建元事務所在對北京Q股份有限公司進行2004年度審計時，注冊會計師金某發(fā)現(xiàn)的下列事項中，違反了Q公司管理當局對會計報表“完整性”認定的是（ ）。 A、Q公司在編制會計報表時沒有將當年年末購入的存貨暫估入賬（未收到發(fā)票，但已經(jīng)驗收入庫） B、Q公司在對應收賬款計提壞賬準備時，未能就甲公司的欠款計提減值準備（Q公司按類別計提壞賬準備） C、在審查Q公司固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，Q公司當年計

8、提的折舊范圍沒有包括未使用固定資產(chǎn)（Q公司是按類別計提折舊） D、按照規(guī)定，Q公司對其經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出單獨入賬，并計提折舊，但折舊攤銷期限選擇了“剩余租賃期”與“租賃資產(chǎn)尚可使用年限”兩者中較長的期間 13、注冊會計師B在與董事長進行溝通的過程中了解到，XYZ股份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當?shù)嘏判械谝?，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當?shù)刎斦杖?。此次審計的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，以便在法律訴訟中有助于減少實際賠償金額。請你對此請代為做出恰當?shù)膶I(yè)判斷（ ）。 A、應當接受該

9、項委托，但只要其保持客觀、獨立的立場進行審計即可 B、應當拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時即以表明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊會計師的工作 C、是否接受委托，還應根據(jù)審計費用的多少而定 D、是否接受委托，應當根據(jù)會計師事務所的風險承受能力而定 14、北京L事務所在對Z股份有限公司進行2004年度審計時，項目經(jīng)理提醒助理人員關某在對存貨審計時要“確定Z公司在資產(chǎn)負債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”，他這項要求主要是針對Z公司的（ ）認定。 A、存在或發(fā)生 B、權利和義務 C、表達與披露 D、估價或分攤 15、北京L事務所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師劉某在審

10、查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與B公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證B公司、檢查該筆銷貨記錄證實，B公司實際已購貨并欠款50萬元。那么，注冊會計師劉某首先認為Z公司管理當局的（ ）認定存在問題。 A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、估價或分攤 D、表達與披露16、ABC會計師事務所擬接受XYZ股份有限公司的委托，開始草擬審計業(yè)務約定書，以下是草擬的約定書中有關條款，不正確的是（ ）。 A、關于業(yè)務范圍的描述：乙方接受甲方委托，對甲方2004年度的會計報表進行審計 B、關于乙方的責任和義務的描述：按照獨立審計準則出具審計報告，并對發(fā)表的意見負責 C、關于審計報告使用責任的描述：審計的使用應當與委托

11、目的相關，委托人須正確使用。如使用不當造成后果，與會計師事務所和注冊會計師無關 D、關于審計收費：如因工作遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增長，甲方應在了解實情后，酌情調(diào)增審計費用 17在財務報表審計中，管理層對財務報表責任的陳述不恰當?shù)氖牵?）。A、選擇適用的會計準則和相關會計制度B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚逤、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D、保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任18注冊會計師的計劃審計工作不包括（ ）。A、在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動B、制定總體審計策略C、了解被審計單位及其環(huán)境D、制定具體審計計劃19 有關風險評估程序

12、的表達不正確的是（ ）。A、了解被審計單位及其環(huán)境以識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬產(chǎn)余額、列報認定層次的重大錯報風險B、確定需要特別考慮的重大錯報風險C、確定僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險D、風險評估程序和控制測試一樣都是每一次財務報表審計時都應當實施的必要程序20甲公司將2006年度的主營業(yè)務收入列入2005年度的財務報表，則其2005年度財務報表存在錯誤的認定是( )。A.截止 B.計價或分攤C.發(fā)生 D.完整性21管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實的是( )。A.存在 B.權利和義務C.分類和可理解性 D.計價或分攤22被審計單位當

13、年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認定”是( )。A.存在 B.完整性C.計價或分攤 D. 分類和可理解性23注冊會計師應當確認被審計單位的資產(chǎn)是否均按歷史成本入賬，這是為了證實資產(chǎn)的( )認定。A.存在或發(fā)生 B.完整性C.計價與分攤 D.表達與披露24在簽訂審計業(yè)務約定書之前，會計師事務所應當對其自身的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容不包括( )。A.執(zhí)行審計的能力 B.會計師事務所的獨立性C.保持應有謹慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗25、北京L事務所在對Z股份有限公司進

14、行2004年度審計時，注冊會計王某發(fā)現(xiàn)Z公司在其會計報表附注中對于累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容，則以下認定中的（ ）屬于暗示性的。 A、壞賬準備的計提方法沒有改變 B、應收賬款被用作擔保、抵押 C、累計折舊的計提方法有合理改變 D、長期負債項目內(nèi)不包含年內(nèi)到期的部分26、北京L事務所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某能夠根據(jù)Z公司管理當局有關“表達與披露”認定而推論得出的項目審計目標包括（ ）。 A、應收賬款中是否含有主要股東單位的欠款 B、長期借款中是否含一年內(nèi)到期的部分 C、銀行存款中

15、是否含有限定用途的存款 D、固定資產(chǎn)中是否包含有低值易耗品27、在確定會計報表審計業(yè)務的審計范圍時，為盡量減少未發(fā)現(xiàn)的導致會計報表反映嚴重失實的重大錯報或漏報，注冊會計師應側重考慮以下（ ）影響審計風險的因素。 A、注冊會計師的專業(yè)判斷 B、審計工作的測試性質(zhì) C、審計范圍所受到的限制 D、內(nèi)部控制的固有局限性 28、一般情況下，被審計單位的舞弊行為的最終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設，在審查下列（ ）情況下的會計報表時，注冊會計師應將防止被審計單位虛減利潤作為重要的審計目標。 A、按有關法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的會計報表 B、為了取得長期借款，應銀行要求編制的會計報表 C

16、、按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的會計報表 D、在繳納所提稅前，計算應納稅所得額時依據(jù)的會計報表29、北京L事務所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某所確定的以下（ ）項目審計目標，是根據(jù)管理當局關于“估價或分攤”認定推論得出的。 A、有關短期借款的入賬是否及時 B、存貨是否已適當?shù)赜嬏岬鴥r損失準備 C、當短期股票投資的成本價與市價明顯脫離時，是否在資產(chǎn)負債表的附注中進行充分披露 D、主營業(yè)務收入明細賬余額合計是否與總賬余額相符 30、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。它除了與管理當局“估價與分攤”認定相對應以外，還同時與（ ）兩類認

17、定相關。 A、存在或發(fā)生 B、完整性 C、權利與義務 D、表達與披露31、凡與被審計單位會計報表有關的資料，都屬于會計報表的審計范圍。具體來說，以下關于審計范圍的界定中（ ）是基于這一觀點展開的。 A、確定基礎性會計記錄能否成為編制會計報表的依據(jù) B、確定有關信息、資料是否在會計報表中得到恰當?shù)姆从?C、根據(jù)有關問題對會計報表的影響程度確定審計意見的類型 D、根據(jù)錯誤、舞弊對會計報表的影響程度確定是否擴大審計范圍32、北京L事務所在對Z股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師王某應提請Z公司對于期末存貨披露以下（ ）的內(nèi)容。 A、全部存貨及銷售成本合理 B、存貨主要種類和估價基礎已揭示 C

18、、存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致 D、存貨的抵押已作揭示 33、有關對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有（ ）。 A、“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關 B、“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關 C、“權利和義務”認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關 D、“估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關34、在簽訂審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。這種評價的內(nèi)容，應當包括（ ）。 A、執(zhí)行審計的能力 B、事務所的獨立性 C、保持應有謹慎的能力 D、助理人員35、下列各項中，不屬于一般審計目標中“機械準確性”目標的有（ ）。 A、流動負債是否有所隱瞞 B、固定資

19、產(chǎn)的預計使用年限是否適當 C、明細賬合計數(shù)是否與總賬相符 D、已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在附注中單獨列示36、管理當局認定在資產(chǎn)負債表中列示的長期負債的各項目在一年內(nèi)不會到期，這不屬于管理當局的（ ）認定。 A、估價或分攤 B、表達和披露 C、權利和義務 D、存在和發(fā)生37、在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師初步了解的被審計單位的基本情況包括（ ）。 A、組織結構 B、經(jīng)營風險 C、控制風險 D、以前年度接受審計的情況38、審計人員在確定具體審計目標時，應充分考慮以下基本因素（ ）。 A、被審計單位的經(jīng)營狀況 B、被審計單位經(jīng)濟活動的性質(zhì) C、被審計單位所屬行業(yè)的特殊會計實務 D、被審計單位的組織結構

20、39、ABC會計師事務 所在承接XYZ股份有限公司2004年年度會計報表審計時，擬委派注冊會計師A負責該項審計業(yè)務。根據(jù)獨立審計具體準則第2條審計業(yè)務約定書的要求，下列事項應當在簽署審計業(yè)務約定書之前進行充分了解的是（ ）。 A、業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結構 B、經(jīng)營情況和經(jīng)營風險 C、以前年度接受審計的情況 D、財務會計機構及工作組織 40、根據(jù)規(guī)定，注冊會計師在承接審計業(yè)務委托之前，注冊會計師應當明確告知被審計單位應協(xié)助的工作。下列事項中恰當?shù)氖牵?）。 A、商定注冊會計師進駐被審計單位的具體時間，以及進駐被審計單位后被審計單位應提供的資料 B、明確告知被審計單位管理當局，審計工作可能使得

21、被審計單位的部分業(yè)務無法正常實施 C、明確告知審計過程的特定期間，被審計單位的主要財會人員不能出差 D、明確告知被審計單位有關人員對注冊會計師的詢問給予解釋和配合，并在適當?shù)牡胤綖樽詴嫀熅幹乒ぷ鞯赘?41注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，主要是因為（ ）。A、財務報表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計單位管理層的利益大不相同B、財務報表是財務報表使用者進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，在有些情況下，還是唯一的信息來源C、絕大多數(shù)財務報表使用者都遠離客戶，這種地域的限制導致財務報表使用者不可能接觸到編制財務報表所依據(jù)的會計記錄，即使使用者可以獲得會計記錄并對其進行審查，也

22、往往由于時間和成本的限制，而無法對會計記錄作有意義的審D、由于會計業(yè)務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質(zhì)量作出評估，所以他們要求注冊會計師對財務報表的質(zhì)量進行鑒證42注冊會計師對財務報表審計是對財務報表的（ ）方面發(fā)表審計意見。A、財務報表是否不存在重大錯報B、財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制C、財務報表是否反映了管理層的判斷和決策D、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量43在接受委托前，注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境，注冊會計師在接受委托前應當了解以下審計業(yè)務環(huán)境（ ）。A、業(yè)務約定事項B、審計對象特征C、責任方及其環(huán)境的相關特征，以及可能對審計業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項D、使用的標準、預期使用者的需求44注冊會計師承接業(yè)務時應符合以下要求（ ）。A、勝任能力、獨立性和應有的關注等職業(yè)道德要求B、使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準C、注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論D、注冊會討師的結論