個稅起征點論文個稅免征額論文

1、個稅起征點論文個稅免征額論文摘要：我國的個人所得稅改革一直是人民熱議的問題，而其中的焦點話題是個稅起征點的高低，它不僅關(guān)系到國家的財政收入，更關(guān)系到每個人的切身利益。個稅起征點在近些年的調(diào)整中雖然得到了完善，但仍存在“一刀切”、缺乏彈性等問題。文章對完善個稅起征點提出若干建議，建立體現(xiàn)地區(qū)差異，與cpi掛鉤的起征點調(diào)整制度，同時建議將以家庭為納稅單位作為個稅的改革方向。關(guān)鍵詞：個稅起征點；個稅免征額；個人所得稅制；個人所得稅關(guān)于我國的個人所得稅制，雖然近幾年一直在逐步完善，但仍存在許多問題需要進一步的探討。例如，個人所得稅的稅率設(shè)置是否合理，采用平稅制是否依然科學(xué)，投資回報征稅比率高于工資征稅

2、比率如何改進，新的起征點是否符合現(xiàn)行的經(jīng)濟發(fā)展的需要等等，而這其中個稅起征點的確定問題便是其中的焦點問題。一、個稅“起征點”與個稅“免征額”很明顯，現(xiàn)行報刊雜志所討論的“起征點”問題，存在著一個常識性的錯誤，混淆了“起征點”與“免征額”兩個不同的概念。起征點，是指稅法規(guī)定對課稅對象開始征稅的數(shù)額起點。課稅對象數(shù)額未達到起征點的不納稅，達到起征點的就全部課稅對象數(shù)額征稅。免征額，是指稅法規(guī)定對課稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，僅就超過免征額的部分征稅。兩個概念既有相同點又有不同點。相同點：當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；不同點：當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，采用

3、起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度僅就課稅對象超過免征額部分征稅；從兩者照顧的側(cè)重對象來看，起征點照顧的是低收入者，而免征額則是對所有納稅人的照顧。二、個稅起征點政策調(diào)整之我見1.個稅起征點調(diào)整產(chǎn)生的積極效應(yīng)十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過決議，決定將于2011年9月1日起，將個人工資薪金所得的個人所得稅起征點由2000元提高至3500元，并將個人所得稅累進稅率從之前的5%至45%調(diào)整為3%至45%。修改后的新個人所得稅法已于今年的9月1日開始施行,個稅起征點調(diào)整后，月薪高于2000元低于3500元（扣除社保、公積金后）的中產(chǎn)階級將不再繳納個稅，使個稅納稅人數(shù)由現(xiàn)在

4、的約8400萬銳減至約2400萬。同時增加高收入者的應(yīng)納稅額，這對于縮小貧富差距，促進社會公平起到積極的作用。由于中低收入者的邊際消費傾向較高，所以，減稅在我國現(xiàn)在急需拉動內(nèi)需的情況下，會對經(jīng)濟起到一定程度的促進作用。2.現(xiàn)行個稅起征點仍存在的問題采取“一刀切”的征收方式不能體現(xiàn)社會公平。個人所得稅起征點的數(shù)額調(diào)整，為什么總是差強人意，從根本上說就是因為采用的“一刀切”的方式，無法體現(xiàn)公平，滿足人民群眾的要求。由于我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平的不均衡，國內(nèi)南北差異，東西差距，大城市與中小城市的差異都非常明顯，所以不顧全國各地經(jīng)濟發(fā)展水平和消費水平差異的“一刀切”起征點，很難獲得公眾的認同。未考慮通貨膨

5、脹等因素，起征點調(diào)整機制缺乏彈性。通過近幾年個稅起征點的調(diào)整情況，我們可以看出個稅起征點的調(diào)整一直跟不上物價上漲的速度。尤其是在現(xiàn)在通貨膨脹的情況下，個稅的調(diào)整幅度更是遠遠低于物價上漲的幅度，再加上房價的迅速上升，使得物價上漲對普通家庭尤其是困難家庭的影響越來越大，而且個稅起征點作為一個動態(tài)的概念，想要通過立法手段強制固定下來是不現(xiàn)實的，由此來看現(xiàn)行的個稅起征點調(diào)整機制是缺乏彈性的，它應(yīng)該隨著人們的收入變化、生活成本的變化而變化。忽視家庭因素，未考慮到家庭的贍養(yǎng)系數(shù)。個稅只問收入不問支出，而且只問個人收入而不問家庭收入，完全忽視了家庭這一因素對個人消費的重大影響，這往往就造成了不公平的發(fā)生。在

6、我們這樣一個社會保障體系還十分薄弱的轉(zhuǎn)型國家里，家庭事實上部分負擔(dān)了本應(yīng)由國家負擔(dān)的社會保障職能。而我們個稅制度卻全然不顧家庭，只從方便管理的角度建規(guī)立制，勢必造成危害。三、調(diào)整個稅起征點的具體解決方案1.個稅起征點制度應(yīng)體現(xiàn)各個地區(qū)間的差異。應(yīng)該以地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平來確定費用扣除額，即因地制宜的制定個稅起征點。我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，發(fā)達地區(qū)和欠發(fā)達地區(qū)房價、交通等生活基本支出相差很大，因此個稅應(yīng)實行劃區(qū)征收，像北京、上海、廣州等一線城市適用于一個較高的起征點，而其他二線、三線城市適用依次遞減的起征點。2.采用個稅起征點與cpi掛鉤的浮動制度。調(diào)整個稅起征點雖然是好事，但也只能說是

7、權(quán)宜之計。在貨幣購買力快速貶值的背景下，確保民眾的生活水準，調(diào)整個稅起征點不如盡快施行個稅征收指數(shù)化，將個稅起征點與收入變化以及通貨膨脹等因素掛鉤，按照cpi的變化情況，確定應(yīng)納稅所得額的適用稅率和納稅扣除額，實行不同年度浮動的個稅起征點制度，以避免年年上調(diào)起征點卻無法趕上貨幣貶值速度的尷尬。3.推行以家庭為單位綜合征收個稅的目標。西方國家基本上是以家庭為單位綜合扣除后再納稅的，他們普遍認為，如果在起征點上就能體貼到弱者的境遇直接進行減稅，那么效果會更好。雖然目前我國以家庭為納稅單位征收所得稅實施條件還不完全成熟，但以家庭為課稅單位應(yīng)該是個稅改革的方向。參考文獻：1宋岳琪.淺談個人所得稅起征點提高的必要性j.決策與信息,2010(12):182.2張萌.個人所得稅起征點的確定研究j.現(xiàn)代商業(yè),2009(9):99-100.3趙滿福.關(guān)于我國個人所得稅制的思考個稅起征點不