會(huì)計(jì)核算辦法

1、中石化四川石油化工有限公司會(huì) 計(jì) 核 算 管 理 辦 法中石化四川石油化工有限公司二O一O年七月目 錄目錄第一章 總則3第二章 會(huì)計(jì)核算原則3第三章 會(huì)計(jì)核算體系設(shè)置及核算基本流程3第四章 主數(shù)據(jù)管理3第五章 貨幣資金核算3第六章 往來核算3第七章 進(jìn)銷存集成核算3第八章 固定資產(chǎn)核算3第九章 長期股權(quán)投資核算3第十章 無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用核算3第十一章 商品流通費(fèi)用核算3第十二章 所得稅費(fèi)用核算3第十三章 應(yīng)交稅費(fèi)核算3第十四章 其他業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支核3第十五章 月結(jié)管理3第十六章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表3第十七章 附則3會(huì)計(jì)核算管理辦法第一章 總則第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)核算，明確會(huì)計(jì)人員操作流程，

2、保證會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告能真實(shí)、完整地反映會(huì)計(jì)信息，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、中石化股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度、中石化股份有限公司內(nèi)部控制手冊、成本費(fèi)用核算與管理辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于中國石油化工股份有限公司四川石油分公司（以下簡稱“四川石油分公司”）及各分公司、全資子公司、控股子公司，參股單位參照執(zhí)行。 第三條 各子公司負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二章 會(huì)計(jì)核算原則第四條 各子公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確

3、認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第五條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第七條 企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的賬務(wù)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，具有可比性。第八條 收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該

4、會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。第九條 合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅涉及本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第三章 會(huì)計(jì)核算體系設(shè)置及核算基本流程第十條 會(huì)計(jì)核算體系統(tǒng)一使用XXXX財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。一、在財(cái)務(wù)軟件中母公司、子公司分別設(shè)立賬套進(jìn)行核算。（一）物料的財(cái)務(wù)憑證涉及的會(huì)計(jì)總賬科目有：在途物資、原材料、庫存商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加等。（二）涉及固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)等科目的財(cái)務(wù)憑證通過固定資產(chǎn)子核算。（三）相關(guān)會(huì)科目掛相應(yīng)輔助核算。（四）費(fèi)用支

5、出屬于銷售類費(fèi)用、管理類費(fèi)用、非油品費(fèi)用，總賬科目進(jìn)行歸集。（五）使用“原因代碼”進(jìn)行現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及資金類別的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)分析和現(xiàn)金流量報(bào)表的自動(dòng)計(jì)算生成；設(shè)置總賬科目有：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、在財(cái)務(wù)軟件中，各子公司應(yīng)及時(shí)、正確、完整地編制錄入自有會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)審核記賬憑證，月末及時(shí)對賬。第十一條 會(huì)計(jì)核算的基本流程：取得、審核原始憑證，編制錄入記賬憑證，審核記賬憑證及對賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，整理歸檔會(huì)計(jì)資料。第十二條 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必須取得或自制合法的原始憑證，按如下要求進(jìn)行審核：一、原始憑證內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)

6、務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；接受單位負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；從外單位取得的原始憑證，還必須蓋有填制單位的公章，自制的原始憑證，必須有本單位領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或蓋章。二、取得的原始憑證合法有效，不得涂改，凡填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有購貨清單或驗(yàn)收證明。對批量采購的辦公用品、低值易耗品，要有領(lǐng)用清單。批量采購低值易耗品或辦公用品領(lǐng)用時(shí)要附領(lǐng)用清單或建立領(lǐng)用臺(tái)賬，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人加蓋公司公章或簽字的收款證明。三、一式多聯(lián)的原始憑證，只能以報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)銷憑證。取得的原始憑證有錯(cuò)誤的，要由開出

7、方重開或者更正，更正之處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；自制原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)重制或劃紅線更正，并加蓋更正人的印章（簽字）。 四、專項(xiàng)報(bào)告批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件的復(fù)印件作為原始憑證附件，并在復(fù)印件上注明原件的存放處。五、原始憑證如有遺失,應(yīng)取得填制單位的書面證明,并附憑證存根的復(fù)印件；確實(shí)無法證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,按規(guī)定程序?qū)徟Ａ?、原則上要取得合法、合規(guī)的發(fā)票及行政性專用收據(jù)入賬，如確實(shí)無法取得原始發(fā)票的，在取得對方加蓋公章的發(fā)票復(fù)印件或書面說明及收款收據(jù)后，經(jīng)單位財(cái)務(wù)主管及公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可入賬，主要為偏遠(yuǎn)油站、農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)的水

8、電費(fèi)、治安費(fèi)、清潔費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、水利補(bǔ)償費(fèi)等，除上述項(xiàng)目外其他收款收據(jù)一律不能入賬。第十三條 記賬憑證編制錄入一、按照審核無誤的原始憑證，及時(shí)錄入，當(dāng)日收到的原始憑證原則上當(dāng)日必須編制記賬憑證。錄入的記賬憑證，摘要簡明扼要，相關(guān)輔助信息準(zhǔn)確、完整。二、除更正輔助信息錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其余記賬憑證要注明原始憑證所附記賬憑證的編號。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，要將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，向?qū)Ψ介_具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。三、

9、更正、補(bǔ)充、沖回記賬憑證時(shí)，附件必須說明原業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容及更正、補(bǔ)充、沖回的原因，并經(jīng)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)主管簽字或蓋章確認(rèn)。四、記賬憑證的附件張數(shù)以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來記錄的每一張單據(jù)，都作為原始憑證附件，包括自制（含費(fèi)用報(bào)銷單）與外部原始單據(jù)（不含粘貼單）。第十四條 自有業(yè)務(wù)記賬憑證審核。制證人員在記賬憑證填制完畢后直接打印，及時(shí)交復(fù)核人員進(jìn)行審核。審核原始憑證的合法性、真實(shí)性，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確；審核記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符，會(huì)計(jì)科目使用是否正確，輔助管理信息是否全面。審核無誤后，在機(jī)制記賬憑證上加蓋審核人員印章或者簽字。制單人與復(fù)核不能是同一個(gè)人。

10、第十五條 對賬。各子公司必須定期或不定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對工作，年末進(jìn)行全面的財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)、賬實(shí)核對工作。每月必須核對的賬目主要有：一、庫存商品賬。與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門的業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、油庫的保管賬、加油站的進(jìn)銷存臺(tái)賬進(jìn)行核對。賬目核對后，應(yīng)編制對賬單，經(jīng)對賬各方共同簽字確認(rèn)，如有差異要說明原因，并裝訂成冊作為會(huì)計(jì)檔案保管。二、現(xiàn)金日記賬。除現(xiàn)金出納人員進(jìn)行日?，F(xiàn)金清點(diǎn)及有關(guān)人員不定期的抽查核對外，還應(yīng)與總賬、庫存現(xiàn)金的余額進(jìn)行核對，現(xiàn)金抽查或盤點(diǎn)應(yīng)填列“現(xiàn)金盤查明細(xì)表”，經(jīng)出納、監(jiān)盤人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。三、銀行存款日記賬。通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與銀行提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，

11、及時(shí)分析、清理未達(dá)賬項(xiàng)?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”及銀行對賬單應(yīng)及時(shí)簽字確認(rèn)，裝訂成冊，作為會(huì)計(jì)檔案管理。四、往來賬項(xiàng)。對于公司內(nèi)部單位之間的往來款項(xiàng)要每月逐筆核對，找出差異原因，填列對賬表，雙方簽字蓋章。對于外部往來款項(xiàng)，每月要及時(shí)督促有關(guān)部門與外部單位核對賬目，每月向外部單位函證，并取得往來債權(quán)確認(rèn)書。對賬表和債權(quán)確認(rèn)書作為會(huì)計(jì)檔案管理。五、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。要根據(jù)登記完整、核對無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他資料及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、指標(biāo)銜接。六、會(huì)計(jì)資料整理歸檔。按規(guī)定打印和裝訂會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表等。第四章 主數(shù)據(jù)管理第十六條 財(cái)務(wù)軟件中用戶及權(quán)限的分配各子公司財(cái)務(wù)人

12、員根據(jù)需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立用戶名，并按照會(huì)計(jì)崗位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的要求，給不同用戶分配不同權(quán)限。用戶名只限本人使用，須定期更改密碼，對該用戶名的使用安全負(fù)責(zé)。第十七條 權(quán)限申請與維護(hù)流程各子公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出申請，交財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意后，財(cái)務(wù)賬套管理員進(jìn)行權(quán)限維護(hù)。母公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處主數(shù)據(jù)管理員定期對相關(guān)財(cái)務(wù)用戶權(quán)限進(jìn)行清查，嚴(yán)禁私自增加、修改用戶權(quán)限，確保用戶責(zé)任與權(quán)限匹配。第五章 貨幣資金核算第十八條 現(xiàn)金核算及管理要求一、核算及管理規(guī)定（一）現(xiàn)金開支范圍：（1）針對個(gè)人的各項(xiàng)正常支出；（2）單位之間結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出，具體內(nèi)容參見現(xiàn)金管理暫行條例。（二）庫存

13、現(xiàn)金限額:開戶單位必須結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況，報(bào)經(jīng)開戶銀行核定每日庫存現(xiàn)金限額。原則上，各單位每日庫存現(xiàn)金賬面余額不能超過所制定的庫存限額（平時(shí)10000元，節(jié)假日1000元），也不能出現(xiàn)紅字；對單位支付的現(xiàn)金超過1000元的要通過轉(zhuǎn)賬付款，對個(gè)人支付的現(xiàn)金開支范圍內(nèi)的項(xiàng)目，原則上超過5000元不予支付現(xiàn)金，而是以現(xiàn)金支票或轉(zhuǎn)賬（打卡）方式付款。（三）現(xiàn)金收入一般收入：必須當(dāng)日存入銀行，并于當(dāng)日核算；現(xiàn)金支出可從庫存現(xiàn)金限額中支付，或從銀行提取現(xiàn)金支付，并于當(dāng)日核算；不得坐支、挪用銷貨款，不得白條抵庫；現(xiàn)金必須按照“先制證、后付款”和“先收款、后制證”的原則進(jìn)行核算。（四）現(xiàn)金支出：可從庫存現(xiàn)金

14、限額中支付，或從銀行提取現(xiàn)金支付，并于當(dāng)日核算。不得坐支、挪用銷貨款，不得白條抵庫。（五）現(xiàn)金盤點(diǎn)：出納應(yīng)每日進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，做到日清日結(jié)；財(cái)務(wù)部門稽核人員應(yīng)對現(xiàn)金進(jìn)行不定期盤點(diǎn)；每月末，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織出納及不相容崗位人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。現(xiàn)金盤點(diǎn)表必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人、出納簽字，并作為非會(huì)計(jì)檔案保存；現(xiàn)金必須做到賬賬相符、賬實(shí)相符，盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理。二、賬務(wù)處理（一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)1、員工歸還備用金、出租資產(chǎn)收到的租金等，核算人員在收到出納傳遞來的收據(jù)記賬聯(lián)和其他相關(guān)資料當(dāng)日做分錄：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-備用金 其他業(yè)務(wù)收入收到的租金相應(yīng)的稅費(fèi)核算分錄：借：營業(yè)稅金及

15、附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加2、對于加油站零售和充值網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)，在核算人員收到加油站、網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)后，首先進(jìn)入零管子系統(tǒng)復(fù)核現(xiàn)金方式的銷售金額與單據(jù)一致，然后做分錄：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款-*加油站 預(yù)收賬款-IC卡然后清賬：借：預(yù)收賬款-*加油站 預(yù)收賬款-IC卡 貸：應(yīng)收賬款-*加油站（現(xiàn)金和IC卡銷售金額）（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)備用金借款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等報(bào)賬付現(xiàn)、支付給員工個(gè)人的過節(jié)費(fèi)、生日費(fèi)等。核算人員在收到按內(nèi)控權(quán)限簽字完畢的借款單、報(bào)賬單、發(fā)放表及其他資料后，做分錄：借：其

16、他應(yīng)收款-備用金/業(yè)務(wù)招待費(fèi)（或差旅費(fèi)等）/職工薪酬 貸：現(xiàn)金第一十九條 銀行存款管理及核算要求一、核算及管理規(guī)定（一）銀行賬戶開立管理。各子公司開立銀行賬戶應(yīng)報(bào)母公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處審核后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意。各公司及所屬油庫、加油站為歸集節(jié)假日收入，或因環(huán)境等特殊情況需要以個(gè)人名義開立存折戶的，應(yīng)報(bào)母公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處審核后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意，必須作到存折、卡、密碼分別由不同人員保管，存取實(shí)行雙人操作。存折發(fā)生額原件（不能取得原件每月復(fù)印）作為銀行對公賬戶對賬單附件存入會(huì)計(jì)檔案。存折不得作為對公賬戶使用，存折款項(xiàng)轉(zhuǎn)入對公賬戶、存折余額等只能視同個(gè)人往來管理。（二）銀行存款限額管理。各公司要分解核定所屬

17、單位的銀行存款限額，加強(qiáng)日常監(jiān)控，超限額的部分要及時(shí)上劃；要制定落實(shí)節(jié)假日存款監(jiān)控責(zé)任制，確保資金的安全。（三）銀行未達(dá)對賬管理。各級公司要建立銀行存款定期對賬制度，每月上旬要完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；對銀行未達(dá)賬項(xiàng)要進(jìn)行跟蹤核實(shí)，及時(shí)清理，原則上不允許出現(xiàn)一個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)；調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的會(huì)計(jì)人員編制，并指定專人稽核，經(jīng)編制人、稽核人簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審簽后，作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。（四）資金集中系統(tǒng)管理 1、資金集中系統(tǒng)已上線的，實(shí)行電子收付方式。資金電子收付是指通過資金集中系統(tǒng)、財(cái)企直聯(lián)系統(tǒng)與各財(cái)務(wù)公司進(jìn)行電子信息傳遞而完成的資金收付交易。2、嚴(yán)格按照資金集中系統(tǒng)規(guī)定的范圍劃

18、分線上電子支付事項(xiàng)和線下手工支付事項(xiàng)；屬于線上電子支付的事項(xiàng)，若因特殊原因無法線上支付的，必須寫明原因，并取得財(cái)務(wù)分管負(fù)責(zé)人同意后方可支付。3、線上由財(cái)務(wù)公司主動(dòng)發(fā)起的收付事項(xiàng)，次日必須完成賬務(wù)處理，在將前日所有電子收付事項(xiàng)處理完畢后，由銀行未達(dá)事項(xiàng)管理人員完成對賬單上載和對賬工作，做到“日清日結(jié)”。4、線下手工收付事項(xiàng)，要求當(dāng)月事項(xiàng)當(dāng)月處理，每月對賬，未達(dá)賬項(xiàng)不能超過一個(gè)月。（五）IC卡轉(zhuǎn)賬充值款管理規(guī)定1、財(cái)務(wù)部門必須通過各種可靠手段每日核對充值網(wǎng)點(diǎn)在卡管子系統(tǒng)中的轉(zhuǎn)賬充值金額是否已到賬；2、已啟用IC卡查詢系統(tǒng)的資金到賬管理模塊的單位，必須在IC卡查詢系統(tǒng)中查詢是否有該充值網(wǎng)點(diǎn)確認(rèn)的與之

19、配套的“資金生效”記錄；并且必須在核實(shí)有該記錄的前提下方可讓充值網(wǎng)點(diǎn)登記領(lǐng)取銀行回單；3、財(cái)務(wù)核算人員在確認(rèn)充值款到賬的情況下，必須在當(dāng)天將收款憑證處理完，特殊情況除外；4、充值網(wǎng)點(diǎn)和加油氣站必須按規(guī)定的報(bào)賬周期向財(cái)務(wù)部門上報(bào)業(yè)務(wù)單據(jù)，財(cái)務(wù)部門在收到報(bào)賬單據(jù)后必須立即逐站與卡管子系統(tǒng)中的轉(zhuǎn)賬充值額、零售子系統(tǒng)中的IC卡銷售額和財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中訂單下的IC卡集成銷售收入再次復(fù)核一致，一個(gè)工作日內(nèi)完成清賬處理。二、電子支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理線上電子付款和線下手工付款的會(huì)計(jì)科目是相同的，只是線上電子付款憑證處理有一些特殊要求：（一）憑證憑證做好后，審核提交后，方可進(jìn)行線上支付審核;（二）一張憑證上只能有一

20、家收款單位，且收款單位必須和附件單據(jù)上的收款單位名稱、開戶行、行號等信息完全一致，因此不能實(shí)現(xiàn)母公司代分公司對外付款的處理。第二十條 月末在途資金核算規(guī)定各單位賬戶之間按規(guī)定內(nèi)轉(zhuǎn)款月末出現(xiàn)在途資金情況，應(yīng)在“其他貨幣資金-在途資金”科目核算；POS刷卡銷售月末資金未到賬時(shí)，應(yīng)憑POS單在“其他貨幣資金-在途資金”科目核算。第六章 往來核算第二十一條 應(yīng)收款項(xiàng)管理及核算要求核算范圍包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)收賬款-并表等。一、基本規(guī)定（一）應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行事前審批制應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生必須遵照公司相關(guān)制度取得領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，如應(yīng)收賬款必須遵循公司信用銷售管理辦法、訂單解凍

21、管理辦法以及內(nèi)控制度等規(guī)定；應(yīng)收票據(jù)必須遵循股份公司和銷售企業(yè)銀行承兌匯票結(jié)算管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理；預(yù)付賬款必須簽訂經(jīng)主管法律事務(wù)的人員審核通過的采購合同。 （二）應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行崗位責(zé)任制發(fā)生前業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人必須簽訂“貨款回籠責(zé)任書”，確保每筆應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任到人，按照“誰批準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”的原則對欠款進(jìn)行清收。（三）應(yīng)收款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)實(shí)行申請制欠款單位同意用代墊款、保證金、定金沖減應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出據(jù)書面申請，并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。由業(yè)務(wù)部門提供金額、數(shù)量與財(cái)務(wù)部門復(fù)核后作應(yīng)收款減少處理。（四）應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)行定期函證制應(yīng)收款項(xiàng)必須每月底進(jìn)行書面或電話函證，并記錄函證內(nèi)容，至少每半年進(jìn)行

22、一次書面函證，詢證函必需由雙方單位蓋章方能生效，函證記錄和詢證函必須定期裝訂成冊。二、具體業(yè)務(wù)流程債權(quán)發(fā)生前必須按內(nèi)控權(quán)限完成公司領(lǐng)導(dǎo)的簽字程序，核算上必須以具備法律效力的書面資料作為確認(rèn)債權(quán)的依據(jù)。（一）應(yīng)收賬款確認(rèn)流程：信用審批簽訂購銷合同（明確付款期限和違約責(zé)任）業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人簽訂 “貨款回籠責(zé)任書”經(jīng)辦人將信用審批單、購銷合同和貨款回籠責(zé)任書等資料送達(dá)商客部開具提貨單客戶出具欠款單與提貨單提油經(jīng)辦人將信用審批單、購銷合同、欠款單、貨款回籠責(zé)任書和發(fā)油單等資料傳遞到財(cái)務(wù)部門制證崗。（二）應(yīng)收票據(jù)確認(rèn)流程：經(jīng)辦人填制銀行承兌匯票收取審批單 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意經(jīng)辦

23、人收取銀行承兌匯票交財(cái)務(wù)出納崗，并辦理書面交接手續(xù)出納人員將票據(jù)送達(dá)銀行驗(yàn)票出納人員留存銀行承兌匯票，并開具收據(jù)，一聯(lián)交與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，一聯(lián)交與制證崗，同時(shí)由票據(jù)管理人員登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將出納開具的銀行承兌匯票收據(jù)和其他相關(guān)資料送達(dá)商客部開具提貨單客戶憑提貨單提油經(jīng)辦人將發(fā)油單等資料傳給財(cái)務(wù)部門制證崗。（三）預(yù)付賬款：簽訂采購合同經(jīng)辦人和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽訂貨款回籠責(zé)任書經(jīng)辦人填制付款審批單并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字經(jīng)辦人將付款審批單、采購合同及貨款回籠責(zé)任書送達(dá)財(cái)務(wù)部門審核經(jīng)辦人按內(nèi)控要求履行完審批程序經(jīng)辦人將付款審批單、采購合同及貨款回籠責(zé)任書送達(dá)會(huì)計(jì)制證出納付款。（四）其他應(yīng)收款：經(jīng)

24、辦人填制付款申請單并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字經(jīng)辦人將付款申請單及其他相關(guān)資料送達(dá)財(cái)務(wù)部門審核經(jīng)辦人按內(nèi)控要求履行完審批程序經(jīng)辦人將付款申請單及其他相關(guān)資料傳遞給會(huì)計(jì)制證出納付款。（五）應(yīng)收內(nèi)部單位款：主要用于母公司和子公司之間的往來核算，要求每月必須進(jìn)行書面對賬，核對一致后完成清賬處理。（六）應(yīng)收賬款-并表：主要用于母公司和子公司之間的往來核算，要求每月必須進(jìn)行書面對賬，核對一致后完成清賬處理。應(yīng)收款項(xiàng)科目應(yīng)及時(shí)清賬，月底根據(jù)科目性質(zhì)與余額是否吻合，以決定是否需要重分類。第二十二條 應(yīng)付款項(xiàng)管理及核算要求核算范圍包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款等。一、基本規(guī)定（一）應(yīng)付款項(xiàng)

25、劃轉(zhuǎn)實(shí)行申請制債權(quán)單位同意用代墊款、保證金、定金沖減應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出據(jù)書面申請，并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。由業(yè)務(wù)部門提供金額、數(shù)量與財(cái)務(wù)部門復(fù)核后作應(yīng)收款減少處理。（二）應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)行定期函證制應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)每月進(jìn)行書面或電話函證，并記錄函證內(nèi)容，至少每年要進(jìn)行一次書面函證，詢證函必須由雙方單位蓋章方能生效，函證記錄和詢證函必須定期裝訂成冊。二、具體業(yè)務(wù)流程（一）應(yīng)付款項(xiàng)的確認(rèn)：經(jīng)辦人將合同、發(fā)票、入庫單等傳遞到財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)制證崗。（二）應(yīng)付款項(xiàng)的支付：經(jīng)辦人填制付款申請單并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字經(jīng)辦人將付款申請單、達(dá)到付款條件的書面證明傳遞到財(cái)務(wù)部門審核經(jīng)辦人按內(nèi)控要求履行完審批程序經(jīng)辦人將付款申請

26、單、達(dá)到付款條件的書面證明傳遞給會(huì)計(jì)制證崗出納付款。應(yīng)付款項(xiàng)科目應(yīng)及時(shí)清賬，月底根據(jù)科目性質(zhì)與余額是否吻合，以決定是否需要重分類。第七章 進(jìn)銷存集成核算第二十三條 商品進(jìn)銷存集成核算是指企業(yè)在日常購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存各類油品過程中。油品主要包括成品油、非成品油、潤滑油、燃料油、油品添加劑等（油品定義詳見統(tǒng)計(jì)口徑的表述）。商品購進(jìn)按照采購渠道分為內(nèi)部資源調(diào)撥購進(jìn)和自采購進(jìn)。商品銷售按銷售環(huán)節(jié)分包括資源內(nèi)部調(diào)撥銷售和對系統(tǒng)外批發(fā)、零售、直銷等四個(gè)方面。一、內(nèi)部調(diào)撥銷售：各母子公司間調(diào)撥，存貨轉(zhuǎn)移作為“內(nèi)部移庫”處理，不作銷售。二、批發(fā)：對社會(huì)經(jīng)營單位和集團(tuán)公司所屬銷售企業(yè)銷售。（一）對社會(huì)經(jīng)營單位銷售

27、，具體是：1、對聯(lián)營、特許經(jīng)營加油站和其他社會(huì)加油站銷售。2、對除石油、石化兩大集團(tuán)所屬銷售企業(yè)以外的油品經(jīng)營單位（非加油站）的銷售。3、對石化集團(tuán)公司煉廠所屬經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)銷售。4、對石油集團(tuán)所屬加油站及所屬批發(fā)企業(yè)的銷售。（二）對集團(tuán)公司所屬銷售企業(yè)的銷售，具體是：1、對股份公司省外所屬銷售企業(yè)的銷售。2、對集團(tuán)公司所屬各級非上市銷售企業(yè)（非上市部分）的銷售。三、直銷：不通過加油站直接對社會(huì)各生產(chǎn)經(jīng)營單位、居民和社會(huì)集團(tuán)以及其他非經(jīng)營性單位（部門）等最終消費(fèi)用戶的銷售，包括對終端用戶送貨上門（配送）和終端用戶到油庫自提。四、零售：自有、租賃、絕對控股加油站、水上網(wǎng)點(diǎn)、農(nóng)村網(wǎng)點(diǎn)銷售油品，包括加油機(jī)

28、機(jī)出油和加油站的小額配送。第二十四條 商品進(jìn)銷存集成核算要求一、商品采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。二、商品銷售根據(jù)中國石油化工股份有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度收入確認(rèn)的原則，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)；成本結(jié)轉(zhuǎn)采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。三、應(yīng)付會(huì)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持三單匹配原則，實(shí)行訂單、油庫入庫單、發(fā)票三單匹配審核。發(fā)票校驗(yàn)時(shí)，要對發(fā)票的供應(yīng)商、數(shù)量、金額、計(jì)量單位等與訂單進(jìn)行核對，如不一致應(yīng)查明原因。四、應(yīng)收會(huì)計(jì)根據(jù)銷售單據(jù)對系統(tǒng)中集成的銷售收入進(jìn)行審核，批發(fā)直銷銷售原則上每天進(jìn)行審核，零售銷售每三天內(nèi)審核一次。

29、審核發(fā)現(xiàn)原始附件與系統(tǒng)中信息不符，及時(shí)通知銷售部門更正。五、往來核算人員應(yīng)及時(shí)對客戶或供應(yīng)商進(jìn)行清賬，清賬工作應(yīng)在收付款記賬完成后按照一一對應(yīng)原則進(jìn)行，不能一一對應(yīng)的按照時(shí)間先后順序用剩余項(xiàng)目進(jìn)行清賬。六、月末，經(jīng)賬實(shí)核對清楚后，將盤點(diǎn)損溢轉(zhuǎn)入待處理損溢庫位（9000）；按內(nèi)控審批權(quán)限審批后，由財(cái)務(wù)部門或數(shù)質(zhì)量部門對盤點(diǎn)損溢進(jìn)行處理。七、月末對待攤進(jìn)貨費(fèi)用根據(jù)所購商品的存銷情況按比例進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期銷售成本。第二十五條 商品進(jìn)銷存業(yè)務(wù)設(shè)置“在途物資”、“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“庫存商品”、“待攤進(jìn)貨費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”及“應(yīng)付賬款”等科目。一、商品購進(jìn)均通過“在途物資”科目

30、，按照購進(jìn)渠道、供貨單位、油品品種、驗(yàn)收油庫等進(jìn)行數(shù)量、金額明細(xì)核算。二、商品銷售收入、商品銷售成本分別通過“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”科目，按照銷售環(huán)節(jié)、銷售單位、油品品種、油品發(fā)貨點(diǎn)等進(jìn)行數(shù)量、金額明細(xì)核算。三、商品儲(chǔ)存通過“庫存商品”科目核算，按照油品移動(dòng)類型、品種、儲(chǔ)存部門等進(jìn)行數(shù)量、金額明細(xì)核算。四、“待攤進(jìn)貨費(fèi)用”科目核算采購商品的過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于商品采購成本的費(fèi)用。下設(shè)“鐵路運(yùn)雜費(fèi)”、“水路運(yùn)雜費(fèi)”、“公路運(yùn)雜費(fèi)”、“煉廠管輸費(fèi)”、“其他運(yùn)輸雜費(fèi)”、“運(yùn)輸定額損耗”6個(gè)明細(xì)子目，在6個(gè)二級科目下分別按

31、照油品大類設(shè)“汽油”、“柴油”、“煤油”、“潤滑油”、“燃料油”、“液化氣”、“其他石化產(chǎn)品”7類三級細(xì)目。五、“預(yù)付賬款”科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。六、“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。第二十六條 商品進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理商品會(huì)計(jì)崗位人員進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的核算職責(zé)，主要包括發(fā)票校驗(yàn)、銷售收入審核、損耗核實(shí)、付款審核、往來款項(xiàng)核對及清賬、參與存貨盤點(diǎn)等。一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)（一）發(fā)票校驗(yàn)1、商品會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，督促其及時(shí)進(jìn)行發(fā)票預(yù)制，并索取進(jìn)貨發(fā)票或發(fā)票傳真件。2、商品會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)業(yè)

32、務(wù)部門提供的進(jìn)貨發(fā)票，核對無誤后簽收。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在發(fā)票中注明對應(yīng)的收貨通知單號、預(yù)制發(fā)票號等信息。3、應(yīng)付會(huì)計(jì)應(yīng)對業(yè)務(wù)部門預(yù)制的發(fā)票及時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)，原則上當(dāng)天預(yù)制的發(fā)票當(dāng)天進(jìn)行校驗(yàn)。將發(fā)票的供應(yīng)商、油品名稱、結(jié)算數(shù)量、結(jié)算金額等與訂單進(jìn)行核對，核對不一致及時(shí)查明原因，不得強(qiáng)行過賬或變通過賬。發(fā)票過賬后生成財(cái)務(wù)憑證：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)付賬款進(jìn)貨發(fā)票應(yīng)作為會(huì)計(jì)憑證的附件，與發(fā)票校驗(yàn)憑證一并裝訂歸檔。4、商品會(huì)計(jì)發(fā)票校驗(yàn)過賬后如發(fā)現(xiàn)發(fā)票相關(guān)信息有錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行發(fā)票沖銷，并通知業(yè)務(wù)部門退回重新開具發(fā)票。5、月末，如發(fā)票未及時(shí)掃描認(rèn)證或認(rèn)證不通過，應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅

33、費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（反記賬）（二）進(jìn)貨費(fèi)用核算1、商品會(huì)計(jì)對發(fā)生的除運(yùn)輸損耗外的其他進(jìn)貨費(fèi)用業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用貸：銀行存款/其他應(yīng)付款2、月末，應(yīng)付會(huì)計(jì)對當(dāng)月集成記賬到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的進(jìn)貨運(yùn)輸超額損耗，在未查明原因前暫不處理；待查明原因后，分下面幾種情況進(jìn)行處理：（1）對由承運(yùn)商確認(rèn)并承擔(dān)的超損，按當(dāng)期直銷價(jià)做開票銷售，對超損做發(fā)貨過賬處理。（2）供應(yīng)商確認(rèn)為超損，采用補(bǔ)送貨方式補(bǔ)足超損數(shù)量的，對補(bǔ)送貨量做溢余處理，抵減超損量。（3）供應(yīng)商確認(rèn)為超損，采用少開發(fā)票方式補(bǔ)足超損數(shù)量的，對少結(jié)算量做溢余處理，抵減超損量。（4）供應(yīng)商和承運(yùn)商均不負(fù)擔(dān)的超損，按照內(nèi)控管理權(quán)限履行

34、審批手續(xù)后，分如下情況處理：因自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，已購保險(xiǎn)的，商品會(huì)計(jì)要配合有關(guān)部門向保險(xiǎn)公司申請賠償，對賠償不足部分形成的凈損失，列入營業(yè)外支出：借：銀行存款營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢因管理不善或操作人員失誤等造成的損失，應(yīng)向責(zé)任人追償，賠償不足須由本公司負(fù)擔(dān)的凈損失，列入當(dāng)期損益，具體分錄如下：借：商品損耗（減：溢余）其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢損溢屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，應(yīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28號會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定處理。3、月末，商品會(huì)計(jì)應(yīng)將“待攤進(jìn)貨費(fèi)用”科目按照產(chǎn)品大類歸

35、集的費(fèi)用金額除以分大類油品的期末所有權(quán)庫存數(shù)量（不含管道鋪底油數(shù)量）與當(dāng)期銷售數(shù)量合計(jì)數(shù)，計(jì)算出應(yīng)分?jǐn)偟膰嵱痛箢愡\(yùn)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)期各大類商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅唁N售部分轉(zhuǎn)入相應(yīng)油品大類的當(dāng)期銷售成本；剩余部分保留在“待攤進(jìn)貨費(fèi)用”科目，參與次月進(jìn)貨環(huán)節(jié)費(fèi)用的分?jǐn)?。商品核算?huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理為：借：分?jǐn)傔M(jìn)貨成本貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用（三）貨款支付對到期應(yīng)付款項(xiàng)，按貨款支付審批流程辦理付款手續(xù)。由于數(shù)量、質(zhì)量、法律訴訟等問題需要暫停供應(yīng)商付款的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對該供應(yīng)商實(shí)行凍結(jié)處理，并通知財(cái)務(wù)部門停止付款。需預(yù)付貨款時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人出具預(yù)付賬款申批表并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付貨款支付審批流程后，財(cái)務(wù)部門方可支付。對供應(yīng)

36、商的貨款支付業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款貸：銀行存款（四）往來清賬原則上，商品會(huì)計(jì)應(yīng)按照逐筆業(yè)務(wù)一一對應(yīng)原則或按照賬齡的先后，定期對供應(yīng)商進(jìn)行清賬。對交易頻繁、金額不是一一對應(yīng)的供應(yīng)商，為了方便賬務(wù)核對，可以在月結(jié)前一次性執(zhí)行清賬。（五）期末應(yīng)付款項(xiàng)核對商品會(huì)計(jì)每月與業(yè)務(wù)部門核對供應(yīng)商往來款項(xiàng)，對預(yù)付賬款，每月向供應(yīng)商發(fā)詢證函。供應(yīng)商回函確認(rèn)金額與我方不一致的，須及時(shí)查明原因，如屬我司賬務(wù)處理差錯(cuò)，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)；如屬供應(yīng)商賬務(wù)處理差錯(cuò)，及時(shí)通知對方調(diào)賬。二、商品銷售環(huán)節(jié)（一）批發(fā)、直銷業(yè)務(wù)經(jīng)營部門創(chuàng)建訂單，形成商品銷售憑證：借：應(yīng)收賬款 (自動(dòng)歸集到相應(yīng)的利潤中心)貸：營業(yè)收入批

37、發(fā)（送貨銷售） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額注意事項(xiàng)：商品會(huì)計(jì)應(yīng)審核開具銷售訂單、銷售發(fā)票等，確保其單位名稱、油品類型、數(shù)量、單價(jià)、金額一致，檢查銷售憑證是否與銷售發(fā)票一致，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即要求經(jīng)營部門改正。賒銷業(yè)務(wù)必須實(shí)行信用審批。（二）零售業(yè)務(wù)零售數(shù)據(jù)管理員將EP平臺(tái)數(shù)據(jù)整理完成后，財(cái)務(wù)核算員及時(shí)核對銷售數(shù)量、金額、油品、應(yīng)收賬款等相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)反饋給零售數(shù)據(jù)管理員。加油站報(bào)賬按本辦法第二十一條規(guī)定時(shí)間執(zhí)行。集成商品銷售憑證：借：應(yīng)收賬款 (現(xiàn)金銷售掛虛擬客戶) 應(yīng)收賬款 (記賬銷售掛真實(shí)客戶) 貸：營業(yè)收入零售 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（三）收款清賬選擇對應(yīng)收賬款進(jìn)行收款清賬處理。

38、 借：預(yù)收賬款 銀行存款貸：應(yīng)收賬款三、商品庫存環(huán)節(jié)商品核算崗位人員的職責(zé)主要包括賬實(shí)核對、盤點(diǎn)損溢處理、油品升降級處理，油品移庫處理、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。（一）賬實(shí)核對每月盤點(diǎn)結(jié)束后，庫存核算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)物流管理部門（油站環(huán)節(jié)由零管部門負(fù)責(zé)，油庫環(huán)節(jié)由倉儲(chǔ)公司負(fù)責(zé)，下同）提供的經(jīng)相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的月度賬實(shí)盤點(diǎn)匯總表及其附表，與系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，做到賬表、賬實(shí)相符，保證庫存數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確,同時(shí)將月度賬實(shí)盤點(diǎn)匯總表及其附表序時(shí)歸檔。（二）盤點(diǎn)損溢處理商品發(fā)生儲(chǔ)存環(huán)節(jié)損溢時(shí)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果上報(bào)盤點(diǎn)表至物流、零售部門審批，在經(jīng)相關(guān)部門審批后，油庫記賬崗或零售工廠庫存管理崗記賬至待處理損溢庫

39、位。財(cái)務(wù)部門或數(shù)質(zhì)量部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的、按照內(nèi)控權(quán)限要求經(jīng)相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)審批的商品儲(chǔ)存環(huán)節(jié)損耗處理審批表，從待處理損溢庫位核銷損溢至當(dāng)期損益：1、屬于正常損溢的，列入當(dāng)期損益:借：商品損耗（減：溢余）貸：庫存商品2、因自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，已購保險(xiǎn)的，庫存核算會(huì)計(jì)要配合有關(guān)部門向保險(xiǎn)公司（或集團(tuán)公司安全環(huán)保局）申請賠償。對賠償不足部分形成的凈損失，列入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出盤虧損失銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出庫存商品3、因管理不善或操作人員失誤等造成的損失，應(yīng)向責(zé)任人追償，賠償不足須由公司負(fù)擔(dān)的凈損失，列入當(dāng)期損益：借：商品損耗（減：溢余）其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)

40、應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出庫存商品損溢屬于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則28號會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定處理。（三）油品升降級處理物流部門進(jìn)行油品升降級處理，商品核算會(huì)計(jì)打印產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，將油品調(diào)整單作為憑證附件。（四）油品移庫處理1、油庫間轉(zhuǎn)儲(chǔ)物流部門根據(jù)轉(zhuǎn)儲(chǔ)訂單，通知發(fā)油油庫憑單發(fā)油，并打印出庫單據(jù)。收貨油庫憑承運(yùn)商出示的出庫單據(jù)與系統(tǒng)轉(zhuǎn)儲(chǔ)訂單核對無誤后對油品進(jìn)行驗(yàn)收，并在系統(tǒng)中做收貨處理。商品核算會(huì)計(jì)打印轉(zhuǎn)儲(chǔ)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，以出庫單作為憑證附件。2、油庫到自營加油站的配送內(nèi)部移庫時(shí)，物流部門按照移庫通知單在系統(tǒng)中辦理移庫。商品核算會(huì)計(jì)可查詢油庫（工廠）配送到自有加油站的油品。月末零

41、管部門（或業(yè)務(wù)部門）提供配送資源清單匯總表給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此核對加油站收貨情況并編制會(huì)計(jì)憑證清單歸檔。（五）銷售發(fā)貨發(fā)貨時(shí)，物流部門根據(jù)外向交貨單在系統(tǒng)中辦理出庫。商品核算會(huì)計(jì)查詢某油庫（工廠）銷售發(fā)貨的油品。月末業(yè)務(wù)部門提供油庫提油月報(bào)表給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此核對銷售發(fā)貨情況并歸檔。（六）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)期末，商品核算會(huì)計(jì)應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，分油品計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按內(nèi)控規(guī)定的審批程序，經(jīng)批復(fù)后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備庫存商品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增

42、加的金額進(jìn)行賬務(wù)處理：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備庫存商品貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失四、庫存查詢與核對商品核算會(huì)計(jì)在月末查詢各工廠或加油站的月末庫存數(shù)量。第八章 固定資產(chǎn)核算第二十七條 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第二十八條 固定資產(chǎn)核算要求一、固定資產(chǎn)的購建（包括新建、改建、擴(kuò)建、收購及零星購置等），均須按規(guī)定的審批流程和權(quán)限報(bào)經(jīng)母公司批準(zhǔn)立項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門審核固定資產(chǎn)購建審批

43、文件、合同協(xié)議、發(fā)票、工程決算書、審核意見書、資產(chǎn)驗(yàn)收表、內(nèi)部調(diào)撥單等原始憑證后進(jìn)行賬務(wù)處理。二、固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。具體情況分別如下：（一）外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（稅控裝置除外）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（二）新收購或置換加油站、油庫的入賬價(jià)值按照資產(chǎn)分類、使用年限、市場參考價(jià)值，進(jìn)行評估后確認(rèn)資產(chǎn)入賬的實(shí)際價(jià)值。收購價(jià)與入賬資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的差額部分計(jì)入固定資產(chǎn)中的加油站附屬設(shè)施核算。加油站、油庫整體收購時(shí)，應(yīng)將可辨認(rèn)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的重置價(jià)值（公允價(jià)值）計(jì)入固定資產(chǎn)，將實(shí)際支付的總價(jià)

44、款與可辨認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)和土地重置價(jià)值的差額計(jì)入固定資產(chǎn)中的加油站附屬設(shè)施。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。（四）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（五）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)入賬，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值。（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定

45、資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（八）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的固定資產(chǎn)原值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬固定資產(chǎn)的原值；調(diào)出單位的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊作為入賬固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；原資產(chǎn)的資本化日期作為入賬資產(chǎn)的資本化日期。（九）加油站租賃，以租賃期18.75年為標(biāo)準(zhǔn)，18.75年以上（含18.75年）的為融資租賃，18.75年以下的為經(jīng)營租賃。融資租賃計(jì)入固定資產(chǎn)。融資租賃期在18.75年至20年之間的，按照實(shí)際租賃年限計(jì)提折舊；超過20年的，統(tǒng)一按照20年計(jì)提折舊。租賃高速公路加油站經(jīng)營權(quán)時(shí)，如果只租賃經(jīng)營權(quán)但地面資產(chǎn)為我方自建

46、的，應(yīng)將自建地面資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)，視同自有加油站資產(chǎn)按照規(guī)定確定折舊年限。（十）購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，其價(jià)值并入所購置的計(jì)算機(jī)硬件，作為固定資產(chǎn)管理。三、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入固定資產(chǎn)成本；如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面凈值。不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營性租賃加油站、油庫發(fā)生的后續(xù)改良支出，計(jì)入“固定資產(chǎn)經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良”。四、新購建固定資產(chǎn)必須通過“項(xiàng)目成本”、“在建工程”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)資核算。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定

47、其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。五、母、子公司各自負(fù)責(zé)系統(tǒng)中固定資產(chǎn)折舊計(jì)提與運(yùn)行。六、各項(xiàng)資產(chǎn)的調(diào)撥必須經(jīng)過實(shí)物管理組簽章方為有效，實(shí)物管理組、零管部門、發(fā)展部門月末須進(jìn)行資產(chǎn)管理臺(tái)賬的核對工作，確保資產(chǎn)賬賬相符。七、當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命已滿、技術(shù)淘汰、發(fā)生損耗或可收回金額低于其賬面金額等，符合母公司和中石化關(guān)于資產(chǎn)報(bào)廢或減值的相關(guān)規(guī)定時(shí)，子公司可以按照固定資產(chǎn)處置審批程序向母公司提出處置申請，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處理。第二十九條 固定資產(chǎn)核算設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”及“項(xiàng)目成本”、“

48、在建工程”等總賬科目。一、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按資產(chǎn)分類設(shè)置房屋建筑物、油氣集輸設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、其他設(shè)備、租入資產(chǎn)改良支出等進(jìn)行明細(xì)核算。二、項(xiàng)目成本按工程項(xiàng)目類別等分設(shè)建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、咨詢設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、征地費(fèi)、道路補(bǔ)償費(fèi)、其他費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程按工程項(xiàng)目類別等分設(shè)建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、待攤投資、結(jié)轉(zhuǎn)、待安裝設(shè)備、其他支出進(jìn)行明細(xì)核算。第三十條 固定資產(chǎn)賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)增減（一）在通過任何方式增加固定資產(chǎn)之前，首先由財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員創(chuàng)建固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)，填寫資產(chǎn)名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、成本中心、分配字段

49、和折舊碼等，由系統(tǒng)生成資產(chǎn)主編號。（二）除了非采購性質(zhì)（盤盈、捐贈(zèng)等）的固定資產(chǎn)入賬，其他形式固定資產(chǎn)入賬都與固定資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行集成，財(cái)務(wù)部門對采購或建造形成的資產(chǎn)從項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程，再從在建工程結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。（三）零星購置固定資產(chǎn)，憑購置發(fā)票、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。1、在系統(tǒng)中建立采購訂單 借：項(xiàng)目成本貸：其他應(yīng)付款2、項(xiàng)目成本的結(jié)算進(jìn)行維護(hù)，然后將項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程。借：在建工程 貸：項(xiàng)目成本注意事項(xiàng)：項(xiàng)目成本采用金額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，每月須關(guān)閉結(jié)算規(guī)則的期間（在“終止期”和“到會(huì)計(jì)年度”分別填寫月份和年度）。月末項(xiàng)目成本余額必須為0。3、對在建工程的結(jié)算進(jìn)行維護(hù)，然后將在建工程

50、結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程采用金額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，每月須關(guān)閉結(jié)算規(guī)則的期間。（四）固定資產(chǎn)購建時(shí)，如合同規(guī)定供應(yīng)商要按付款進(jìn)度開具發(fā)票的，歸口實(shí)施管理部門應(yīng)及時(shí)向供應(yīng)商索取發(fā)票及供貨清單，并憑發(fā)票及供貨清單在系統(tǒng)中建立采購訂單，同時(shí)通知財(cái)務(wù)部門辦理核轉(zhuǎn)預(yù)付款手續(xù)。借：項(xiàng)目成本應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅貸：其他應(yīng)付款月末，資產(chǎn)會(huì)計(jì)要將項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程。借：在建工程 貸：項(xiàng)目成本工程竣工且資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用時(shí)，資產(chǎn)會(huì)計(jì)憑工程決算書、實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收表等相關(guān)資料進(jìn)行在建工程暫估或轉(zhuǎn)資。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（五）母公司統(tǒng)一采購物資。母公司負(fù)責(zé)創(chuàng)建在建工程主數(shù)據(jù)、子公司負(fù)責(zé)創(chuàng)建相應(yīng)的固定資

51、產(chǎn)主數(shù)據(jù)。母公司完成采購后，將項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程，在每月25日前下發(fā)資產(chǎn)調(diào)撥明細(xì)清單，子公司據(jù)此創(chuàng)建固定資產(chǎn)主數(shù)據(jù)。母公司統(tǒng)一維護(hù)在建工程結(jié)算規(guī)則，并將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)入各子公司的固定資產(chǎn)。（六）通過盤盈、無償調(diào)撥、捐贈(zèng)、非貨幣性交易等其他形式增加的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)協(xié)議、合同、評估報(bào)告、實(shí)物資產(chǎn)交接清單等進(jìn)行賬務(wù)處理。借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)按審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（七）當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生在建工程和固定資產(chǎn)減值時(shí)，要在月末折舊后產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證。借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

52、 （八）在建工程和固定資產(chǎn)的沖銷本月內(nèi)發(fā)生的，通過沖回結(jié)算，同時(shí)沖銷付款憑證，有采購訂單的沖銷發(fā)票。非本月發(fā)生的，通過反記賬進(jìn)行沖銷。首先對項(xiàng)目成本進(jìn)行反記賬，然后將項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程，將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。借：銀行存款等貸：項(xiàng)目成本（反記賬） 借：項(xiàng)目成本貸：在建工程借：在建工程貸：固定資產(chǎn) （九）固定資產(chǎn)暫估調(diào)整。如工程項(xiàng)目的實(shí)際決算額大于已入賬的暫估資產(chǎn)原值，參照在建工程轉(zhuǎn)資的一般處理方法，將兩者差異直接記入原先暫估入賬的固定資產(chǎn)；如工程決算額小于暫估額，則需將多估計(jì)的價(jià)值進(jìn)行沖回。沖回時(shí)參照固定資產(chǎn)的沖銷方法。（十）對非PS模塊集成的固定資產(chǎn)增減憑證，選擇資產(chǎn)的行項(xiàng)目后進(jìn)行沖銷

53、。（十一）資產(chǎn)的合并與拆分處理。合并時(shí)，直接將合并資產(chǎn)轉(zhuǎn)入被合并資產(chǎn)（已存資產(chǎn)）；拆分時(shí)，在部分結(jié)轉(zhuǎn)中填寫資產(chǎn)原值的結(jié)轉(zhuǎn)金額（記賬金額）或百分比，系統(tǒng)自動(dòng)將累計(jì)折舊根據(jù)資產(chǎn)原值結(jié)轉(zhuǎn)金額所占比例或百分比進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。二、固定資產(chǎn)調(diào)撥（一）固定資產(chǎn)在本單位內(nèi)部不同部門調(diào)撥時(shí)，憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單直接調(diào)入部門的成本中心；如跨部門，則需要通過調(diào)出資產(chǎn)轉(zhuǎn)入一項(xiàng)新創(chuàng)建資產(chǎn)，新資產(chǎn)的成本中心為調(diào)入部門的成本中心。（二）固定資產(chǎn)在母公司和子公司、子公司和子公司之間進(jìn)行調(diào)撥時(shí)，須憑母公司的資產(chǎn)入賬通知單（省市間調(diào)撥）、母公司批復(fù)文件、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、資產(chǎn)移交確認(rèn)表由資產(chǎn)調(diào)出公司在系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)撥處理。借：固定資產(chǎn)（調(diào)入單

54、位）累計(jì)折舊（調(diào)出單位）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（調(diào)出單位）貸：累計(jì)折舊（調(diào)入單位）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（調(diào)入單位）固定資產(chǎn)（調(diào)出單位）（三）固定資產(chǎn)在母公司、其它子公司之間調(diào)撥時(shí)用“應(yīng)收（付）賬款并表單位”掛賬。調(diào)撥之前須經(jīng)母公司批復(fù)，由調(diào)出公司憑母公司批復(fù)文件或固定資產(chǎn)調(diào)撥單等。調(diào)入單位：借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)（收）賬款并表單位調(diào)出單位：借：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)（收）賬款并表單位貸：固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)折舊月末由各公司資產(chǎn)管理員在財(cái)務(wù)軟件中計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)提折舊之后各單位不得在系統(tǒng)中再次處理相關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)（含在建工程轉(zhuǎn)資、無形資產(chǎn)增減、長期待攤增減等業(yè)務(wù)）。借：折舊費(fèi)等貸

55、：累計(jì)折舊等四、固定資產(chǎn)清理（一）盤虧、出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按照相關(guān)審批資料和銷售合同等在系統(tǒng)中進(jìn)行資產(chǎn)減少處理。借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（二）清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交稅費(fèi)，記賬：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅等（三）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入等，記賬：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（四）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失等，記賬：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（五）固定資產(chǎn)清理后的凈收益或凈損失，記賬：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得處置固定資產(chǎn)凈利得應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅或借：營業(yè)外支出處置非流

56、動(dòng)資產(chǎn)損失處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理第九章 長期股權(quán)投資核算第三十一條 長期股權(quán)投資是投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、影響的投資。第三十二條 長期股權(quán)投資核算要求一、長期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬。二、長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。（一）公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（子公司）采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；（二）公司對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；（三）公司對被投資單位實(shí)施共同控制（合營企業(yè)）或重大影響的（聯(lián)營企業(yè)）長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用