(完整word版)管理會計案例

1、1、某公司近五年的甲產品產量與成本資料如下：年份19961997199819992000產量（件）250200300360400總成本（元）275000240000315000350000388000要求：按高低點法預測2001年甲產品銷售350件時的總成本和單位成本。2 .某公司只銷售一種產品，2003年單位變動成本為15元/件，變動成本總額為 63000元，共獲稅前利潤18000元，若該公司計劃于2004年維持銷售單價不 變，變動成本率仍維持2003年的30%。要求：（1）計算該產品的銷售單價：（2）計算該公司2003年的銷售量和固定成本：（3）預測2004年的保本額；（4）若目標利潤為9

2、8500元，預測實現(xiàn)目標利潤時的銷售量：（5）若2004年的計劃銷售量比2003年提高8% 預測安全邊際額。3 .已知某企業(yè)組織多品種經營，本年的有關資料如下：品種銷售單價（元）銷售量（件）單位變動成本（元）A620100372B100200050C60300015假定本年全廠固定成本為237000元，計劃下年度不再支付廣告費1200元。要 求：（1）計算綜合貢獻邊際率；（2）計算綜合保本額；（3）計算每種產品的保本額。4 .某企業(yè)上個月在目標利潤10000元時的保利額為100000元，假定本月的固定 成本增加5000元，其他指標不變，為了實現(xiàn)目標利潤比上個月增加3000元，本 月需要增加銷售

3、額20000元。要求：（1）計算上個月的固定成本；（2）計算貢獻邊際率；（3）計算變動成本率；（4）計算本月的保本額。5 .某企業(yè)只生產單一產品甲，銷售利潤率為30%,安全邊際率為60%,固定成本 為20000元，該產品的單價為20元。要求：（1）計算甲產品的貢獻邊際率；（2）計算保本額;（3）計算保本量：（4）計算變動成本率和單位變動成本；（5）計算保本作業(yè)率：（6）計算實際銷售量。6.某企業(yè)只生產一種產品，全年最大生產能力為1200件。年初已按100元/件的 價格接受正常任務1000件該產品的單位完仝生產成本為80元/件（其中，單位 固定生產成本為25元）。現(xiàn)有一客戶要求以70元/件的價格

4、追加訂貨300件，因有特殊I：藝要求，企業(yè)需追加900元專屬成本。剩余能力可用于對外出租， 可獲租金收入5000元。按照合同約定，如果正常訂貨不能如期交貨，將按違約 貨值的1%加納罰金。要求：填制下表并為企業(yè)做出是否接受低價追加訂貨的決策。的丙產品直接出售的價格為每單位240元；若將丙產品深加工為丁產品：（1） 每深加工一單位丙，需要追加4元可分成本；（2）丙產品與丁產品的投入產出 比為1： 0.7； （3） 丁產品的出售價格為每單位350元；（4）因深加工需要租 入專用設備，支付年租金額為500元。要求：（1）指出沉沒成本；（2）填列下表，利用相關損益法為企業(yè)作出應否深加工丙聯(lián)產品的決策。相

5、關損益分析表單位：元項目將丙聯(lián)產品深加工為丁產 品直接出售丙產品相關收入相關成本其中：可分成本專屬成本相關損益8、某企業(yè)只生產一種產品，已知本期銷售量為20000件，固定成本為25000 元，利潤為10000元，預計下一年度銷售量為25000件。要求：（1）計算該企業(yè)下期經營杠桿系數(shù)；（2）計算該企業(yè)下期利潤額。9.某企業(yè)生產甲零件，該零件市場價50元，企業(yè)利用剩余生產能力制造該零 件，單位制造成本為：直接材料20元，直接人工16元，變動制造費用6元，固 定制造費用4元。要求：（1）甲零件每年需要量為3000件，剩余生產能力無法轉移，該零件應否外購？（2）甲零件每年需要量為3000件，剩余生產

6、能力如不用于生產甲零件，可以生 產其他產品，每年的貢獻毛益總額3000元，該零件應否外購？（3）甲零件每年需要量不確定情況下，企業(yè)自行生產需增加專屬固定成本8000元，該零件何時應外購？10、已知：某產品按每件10元的價格出售時，可獲得8000元邊際貢獻；邊際貢 獻率為20%,企業(yè)最大生產能力為7000件。要求：分別根據(jù)以下不相關條件做出是否調價的決策：（1）將價格調低為9元時，預計可實現(xiàn)銷售9000件；（2）將價格調高為12元時，預計可實現(xiàn)銷售3000件。11己知：某公司生產甲產品，甲產品產量為500件時的有關成本費用資料如 下：直接材料20000元，直接人工11000元，變動性制造費用12

7、000元，固定性 制造費用10000元，銷售及管理費用1800元。已知該公司計劃實現(xiàn)30000元的 目標利潤。要求：分別按完全成本法和變動成本法下的成本加成定價法確定目標售價。12 .已知某投資項目采用逐次測試逼近法計算內部收益率，經過測試得到以下 數(shù)據(jù)：折現(xiàn)率凈現(xiàn)值20%+250 萬元24%90萬元26%10萬元30%200 萬元要求：（1）用內插法計算該項目的內部收益率。（2）若該項目的行業(yè)基準收益率為14%,評價該項目的可行性。13 .某企業(yè)采用變動成本法計算產品成本，產品總成本模型為y=1500+6xo 10 月份的預計銷售及相應的概率分別為：銷售量 320003600034000概率

8、 0.20.30.5（共 1.0）要求：（1）預計10月份銷售量。（2）預測10月份的總成本。14、企業(yè)2000年度現(xiàn)金預算部分數(shù)據(jù)如下表：如該企業(yè)規(guī)定各季末必須保證有最低的現(xiàn)金余額5000元。要求：將該企業(yè)2000年度現(xiàn)金預算表中的空缺項逐一填列出來?，F(xiàn)金預算表摘要第一季度第二季 度第三季 度第四季 度全年合計期初現(xiàn)金余額 力口：現(xiàn)金收入 可動用現(xiàn)金合 計800068000700007500096000100000321000減：現(xiàn)金支出 直接材料 制造費用 購置設備 支付股利現(xiàn)金支出合計3500080002000150003000080002000S50003000010000200035

9、000200011300036000現(xiàn)金余缺(2000)11000銀行借款（期 初）歸還本息（期末）合計期末現(xiàn)金余額15000(17000 )15、某企業(yè)生產甲產品，單位產品耗用的直接材料標準成本資料如下:成本項目價格標準用量標準標準成本直接材料0. 5元/公斤6公斤/件3元/件直接材料實際購進量是4000公斤，單價0.55元/公斤：本月生產產品400件,使用材料2500公斤。要求：（1）計算該企業(yè)生產甲產品所耗用直接材料的實際成本與標準成本的差 異。（2）將差異總額進行分解。16、某企業(yè)月固定制造費用預算總額為100000元，固定制造費用標準分配率為 10元/小時，本月制造費用實際開支額為8

10、8000元，生產A產品4000個，其單 位產品標準工時為2小時/個，實際用工7400小時。要求：用三差異分析法進行固定制造費用差異分析。17.某企業(yè)生產一種產品，其變動性制造費用的標準成本為24元/件（3小時/件 X8元/小時）。本期實際產量1300件，發(fā)生實際工時4100小時，變動性制造 費用31用。元。要求：（1）計算變動性制造費用的成本差異；（2）計算變動性制造費用的效率差異：（3）計算變動性制造費用的耗費差異：（4）如果固定性制造費用的總差異是2000元，生產能力利用差異是一1500元， 效率差異是500元，計算固定性制造費用的預算差異。18、已知：某投資中心投資額為100000元，年

11、凈利潤額為18000元，企業(yè)為該 投資中心規(guī)定的投資報酬率為15%o要求：計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。19.某公司生產甲產品需使用一種直接材料A,本期生產甲產品1000件,耗用材 料A9000 F克,A材料的實際價格為200元/千克。假設A材料計劃價格為210元 /千克。單位甲產品標準用量為10公斤。要求：（1）計算A材料的價格差異；（2）計算A材料的數(shù)量差異；（3）計算A材料的成本差異；（4）如果固定性制造費用的預算差異為+2000元，生產能力利用差異為-580 元，效率差異為+1000元，計算固定性制造費用的能量差異、耗費差異和總差 異。20.假定某公司有一投資中心，今年一季度的

12、有關資料如下：銷售收入150000元 營業(yè)資產（季初）70000元營業(yè)資產（季末）90000元營業(yè)利潤15000元預期最低報酬率14%要求：計算該投資中心的銷售利潤率、資產周轉率、投資報酬率與剩余收益。21某投資中心投資額為100000元，年凈利潤為20000元，公司為該投資中心規(guī) 定的最低投資報酬率為15%。請計算該投資中心的投資報酬率和剩余收益。22公司某利潤中心的有關數(shù)據(jù)資料如下：部門銷售收入80000元部門銷售產品變動成本和變動性銷售費用30000元部門可控固定成本5000元部門不可控固定成本6000元要求：計算該責任中心的各級利潤考核指標。23某商業(yè)集團公司為了增加商品銷售額，提高市

13、場占有率，公司決策層根據(jù)市 場供求關系和自身人力、物力、財力條件，擬定如下四個備選方案，請用小中 取大法和大中取大法作出決策。方案4：擴大進貨，增加新品種和適銷對路的商品。方案當：增加進口商品和中高檔商品，以增加銷售額。方案4：增加部分品種，主要通過提高服務質量來促銷。方案4：增設新的銷售網點，增加銷售額。無論采用哪一種方案，市場的商品銷售都可能出現(xiàn)4種自然狀態(tài)：5狀態(tài)：市場需求高品狀態(tài)：市場需求一般S狀態(tài)：市場需求較低川狀態(tài)：市場需求很低下表是各個備選方案在四種自然狀態(tài)下的收益值。單位：萬元四、計算分析題1.某企業(yè)只生產一種產品，2003年、2004年的生產量分別為34000件和28000

14、件，銷售量分別為28000件和32000件，存貨的計價采用先進先出法。每單位產 品的售價為2. 5元。生產成本：單位變動成本為0.6元（其中包括直接材料0.26 元，直接人工0.3元，變動性制造費用0.04元），固定性制造費用每年的發(fā)生 額為30000元。銷售與行政管理費：變動性費用為銷售收入的5%；固定性費用 的發(fā)生額為13000元。要求：（1）根據(jù)上述資料，分別采用完全成本法和變動成本法計算2003年和2004年 的營業(yè)利潤。（2）具體說明2004年分別采用兩種成本計算方法確定的營業(yè)利潤發(fā)生差異的原 因。2 .已知：某企業(yè)常年生產需用的某部件，以前一直從市場上采購。采購量在 5000件以下

15、時，單價為8元；達到或超過5000件時，單價為7元。如果追加投 入12000元專屬成本，就可以自行制造該部件，預計單位變動成本為5元。要 求：用成本無差別點法為企業(yè)做出自制或外購A零件的決策，并說明理由。3 .某企業(yè)可生產半成品5000件，如果直接出售，單價為20元，其單位成本資料 如下：單位材料為8元，單位工資為4元，單位變動性制造費用為3元，單位固 定性制造費用為2元，合計為17元?，F(xiàn)該企業(yè)還可以利用剩余生產能力對半成 品繼續(xù)加工后再出售，這樣單價可以提高到27元，但生產一件產成品，每件需 追加工資3元、變動性制造費用1元、分配固定性制造費用1.5元。要求就以下 不相關情況，利用差別損益分

16、析法進行決策：（1）若該企業(yè)的剩余生產能力足以將半成品全部加工為產成品；如果半成品直 接出售，剩余生產能力可以承攬零星加工業(yè)務，預計獲得貢獻邊際1000元：（2）受該企業(yè)要將半成品全部加工為產成品，需租入一臺設備，年租金為 25000 元：（3）若半成品與產成品的投入產出比為2 ： L4 .某企業(yè)面臨A、B兩個投資方案的選擇，二者皆為一次投資20萬元，資金成 本率12%,項目壽命5年，A方案每年現(xiàn)金凈流量8萬元，B方案五年每年的現(xiàn) 金凈流量分別是10萬元、9萬元、7.5萬元、7萬元、6萬元。要求：用凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內含報酬率法及回收期法對兩方案進行比較 評價。5 .某企業(yè)準備添置一條生產

17、線，共需投資204萬元，當年建成并投產，全部資 金于建設起點一次投入。該項目預計可使用10年，期滿有凈殘值4萬元,每年可 使企業(yè)增加凈利潤25萬元。企業(yè)按直線法計提固定資產折舊。行業(yè)基準折現(xiàn)率 為10%o要求：（1）計算該項目各年的凈現(xiàn)金流量；（2）計算該項目的凈現(xiàn)值；（3）如果折現(xiàn)率為12國時的凈現(xiàn)值為40.5萬元；折現(xiàn)率為14%時的凈現(xiàn)值為10. 8萬元；折現(xiàn)率為16筆時的凈現(xiàn)值為-10.2,計算內部收益率；（4）評價該項目的財務可行性。附：貨幣時間價值系數(shù)表如下：（P/A, 10%, 10） =6. 14457（P/F, 10%, 10） =0.385546.某總公司加權平均投資利潤率為

18、18%,其所屬A投資中心的經營資產平均余 額為400萬元，利潤為100萬元?，F(xiàn)該投資中心有一投資項目，投資額為50萬 元，預計投資利潤率為20%。若該公司要求的最低投資報酬率為其加權平均投 資利潤率。要求：（1）如果不考慮投資項目，計算A投資中心目前的投資利潤率；（2）如果按投資利潤率來衡量，A投資中心是否愿意接受這一投資項目？（3）計算投資項目的剩余收益；（4）如果按剩余收益來衡量，A投資中心應否接受這一投資項目？答案及解題分析1、,/b= (388000-240000)/(400-200)=740 (元)a=388000-740X400=92000 (元)成本公式y(tǒng)=92000十740x預

19、測2 0 0 1年甲產品銷售3 5 0件時的總成本y(350)=92000+740X350=351000 (元)單位成本=1002.86 (元)2 .解：(1)單價=15/30%=50 (元)(2)銷售量=63000/15=4200固定成本二(50-15) X4200-18000=129000 (元)3 3) 2004 年的保本額=129000/70%-184285. 71 (元)(4)保利量=(129000+98500) / 35 = 6500 (件)(5)安全邊際額= 50X4200X (1+8%) 184285. 71 = 42514. 29 (元)3.解：(1)計算綜合貢獻邊際率：品種

20、單位貢獻邊際貢獻邊際率銷售收入銷售比重A620-372=248248 / 620=40%620X100=6200062000 / (62000-+-200000 + 180000) =14. 03%B100-50=5050/ 100=50%100 X2000=20000062000 / (62000+200000 + 180000) =45. 25%C60-45=1515 / 60=25%60X3000/ (62000+200000 + 180000) =40. 72%綜合貢獻邊際率=40%X14.03%+50%X45. 25%+25% X40. 72% = 38.

21、4163%(2)綜合保本額=(237000-1200) / 38. 4163%N613802 (元)4 3) A 品種保本額=613802X14.03%=86116.4 (元)B 品種保本額=613802X45. 25%=277745. 4 (元)C 品種保本額=613802X40. 72%=249940. 2 (元)5 (1)因為：保利額=該期固定成本+目標利潤 貢獻邊際率所以:上個月的保利額=100000 =上個月的固定成本+10000貢獻邊際率解上述聯(lián)立方程組，得：上個月的固定成本= 30000 (元) (2)根據(jù)上述方程組，得：貢獻邊際率=40，(3)變動成本率=1-貢獻邊際率=1-4

22、0%=60%(4)本月保本額=本月固定成本邊際貢獻率電詈二 875。,元)6 . (1)貢獻邊際率=30%/60%50%(2)保本銷售額=20000/50%=40000 (元)(3)保本銷售量=40000/20=2000 (件)(4)變動成本率=1-50%=50%單位變動成本= 20X50%=10 (元)(5)保本作業(yè)率=1 -60%=40%(6)實際銷售量二2000/40%=5000 (件)7 .解：差別損益分析表案項目接受低價追加訂貨拒絕差異額相關收入70X300=210000+21000相關成本351000+35100其中：增量成本(80-25) X (1200-1000) =11000

23、0機會成本100X (300-200) =100000機會成本50000專屬成本90000專屬成本100X (300-200) XI%= 1000差別損益-14100決策：該企業(yè)應拒絕接受該項追加訂貨，否則企業(yè)將多損失14100元利潤。7. (1)聯(lián)合成本是沉沒成本(2)相關損益分析表方案項目將丙聯(lián)產品深加工為丁產品直接出售丙產品相關收入350X200X0. 7=49000200X240X=48000相關成本13000其中：可分成本4 X 200 X =8000專屬成本5000相關損益4770048000決策：因為深加工為丁產品后的相關損益小于直接出售的相關損益，所以應該直接出售丙產品O8、解

24、: 9 解：(1)自制總成本=3000x (20+16 + 6) =126000 (元)外購總成本=3000x50=150000 (元)結論：因為自制總成本小于外購總成本，企業(yè)不應外購，應自己生產甲零件，可節(jié)約24000 (元)(2)自制總成本=3000x (20166) 3000=129000 (元)外購總成本=3000x50=150000 (元)結論；因為外購總成本大于H制成本，企業(yè)應自制甲零件，可節(jié)約21000元。(3)臨界點產量=8000/ (50-20-16-6) =1000 件結論：當甲零件每年需要量大于1000件時，企業(yè)應選擇外購方式。10、解：單位變動成本=10X (1-20%

25、) =8元/件(1)利潤無差別點銷量=8000+ (9-8) =8000件因為最大生產能力7000件利潤無差別點銷38000件和預計銷量9000件，所以 不應調價。(2)利潤無差別點銷量=8000+ (12-8) =2000件因為最大生產能力7000件)預計銷量3000件利潤無差別點銷量2000件，所以 應當考慮調價。11、解：(1)完全成本法：成本毛利率=(30000+1800) - (20000+11000+12000+10000) xl00%=60%目標售價=53000:500X (1+60%) =169.6元(2)變動成本法:成本貢獻率=(30000+10000+1800) + (20

26、000+11000+12000) X100%=97.21%目標售價=43000-500X (1+97.21%) =169.6 元12 . (1)內含報酬率=24%+90/ (904-10) x (26%-24%) =25.8%(2)因為25.8%大于14%所以該項目具有可行性13 .解：(1) 9 月份的預計銷量=32000x0.2 + 36000x0.3 + 34000x0.5=34200(件)(2) 10 月份的預計總成本 Y=1500+6x34200=206700 (元)14現(xiàn)金預算表摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計期初現(xiàn)金余額80005000500050008000力口：現(xiàn)

27、金收入60000700009600095000321000可動用現(xiàn)金合計6800075000101000100000329000減：現(xiàn)金支出直接材料35000450004800035000163000制造費用25000300003000028000113000購置設備80008000100001000036000支付股利20002000200020008000現(xiàn)金支出合計70000850009000075000320000現(xiàn)金余缺(2000)(10000)11000250009000銀行借款（期初）70001500022000歸還本息（期末）(5000)(17000)(23000)合計7000

28、15000(5000)(17000)(1000)期末現(xiàn)金余額5000500050008000800015、解：（1）生產用直接材料的實際成本=2500X0.55=1375 （元）直接材料的標準成本=3X400=1200（元）直接材料成本差異=1375-1200=175（元） （2）直接材料價格差異=2500X （0. 55-0. 5） =125 （元）直接材料數(shù)量差異二 （2500-6X400） X0. 5=50 （元）直接材料成本差異=125+50=175 （元16解：三差異分析法：固定制造費用成本差異總額=88000-10X 4000X 2=8000 （元）固定制造費用開支差異=88000

29、-100000=-12000 （元）固定制造費用生產能力差異=10X （10000-7400） =26000 （元）固定制造費用效率差異=10X （7400-4000X2） =-6000 （元）固定制造費用成本差異總額-26000-12000-6000-8000 （元17 .解：（1）變動性制造費用成本差異= 31160-1300X24二一40 （元）（2）效率差異二（4100-1300X3） X8=+1600 （元）（3）耗費差異二（31160/4100-8） X4100=-1640 （元）（4）固定性制造費用預算差異=2000 （-1500+500） =3000 （元）18 . 18%；

30、3000 元。19 .解：（1）材料價格差異=（200-210） X9000=-90000 （有利差異）（2）材料用量差異=210X （9000-10X1000） =-210 （有利差異）（3）材料成本差異=-90000+ （-210000） =-300000 （有利差異）（4）固定性制造費用的總差異=2000-580+1000=2420 （元）耗費差異=預算差異= 2000 （元）能量差異=-580+1000=420 （元）20 .營業(yè)資產的平均余額=（70000+90000）/2 = 80000（元）銷售利潤率= 15000/150000xl00% = 10%資產周轉率=150000/80

31、000 = 1. 875 （次）資產報酬率=10%xl. 875=18. 75%剩余收益=1500080000xl4% = 3800（元）21解：投資報酬率=利潤+投資額X100%=20000+100000X100%=20%剩余收益二利潤一投資額X預期最低投資報酬率二20000T00000X15%=5000（元）22解：部門邊際貢獻= 8000030000 = 50000 （元）部門經理邊際貢獻= 50000-5000=45000 （元）部門貢獻=45000-6000=39000 （元）23小中取大法步驟如下：首先，從每個方案中選擇一個最小的收益值。4方案為50,4方案為80,當 方案為60,

32、 4方案為70。其次，從四個方案最小收益值中選擇一個最大收益值80,它所對應的方案4， 即為決策的行動方案。小中取大法，是指從每一個方案中找出最大收益值，然后在這些最大收益值中 選擇一個收益最大的方案為決策方案的方法。這種決策方法與小中取大法相 反。它的特點是，決策者對市場發(fā)展未來前景的估計是樂觀的，決策時不放棄 任何一個獲得最好結果的機會，力爭好中求好，愿意以承擔一定風險的代價去 獲得最大的收益。大中取大法步驟如下：首先，從每一個方案中選擇一個最大收益值。方案為850,當方案為650,當 方案為340, 4方案為240。其次，從4個方案的最大收益值，選擇一個最大收益值850,它所對應的方案

33、4,即為決策的行動方案。四、計算分析題1.解：損益表（完全成本法）項目2003 年2004 年銷售收入7000080000制造成本：08894.12期初存貨5010046800本期產品生產成本5010055694. 12可供銷售的產品成本8894.123342.86期末存貨28494.1227648. 74毛利35004000銷售與行政管理費1300013000變動1650017000固定11994. 1210648. 74小計營業(yè)利潤損益表（變動成本法）20032004銷售收入7000080000銷售產品的制造成本1680019200變動性銷售與行政管理費35004000貢獻邊際497005

34、6800固定成本3000030000固定性制造費用1300013000銷售與行政管理費4300043000合計670013800營業(yè)利潤(2) 2004年采用完全成本計算的營業(yè)利潤比采用變動成本法少3151. 26元，是 因為采用完全成本計算有2142. 86元的固定成本隨同期末存貨結轉到下一個會 計期間，同時本年乂吸收了 2003年末存貨帶來的固定成本5294. 12元，兩個因 素抵消后。使年末營業(yè)利潤減少了 3151. 26元。2.解：(l)XV5000 件假設自制的固定成本為a尸12000元，單位變動成本為環(huán)二5元外購的固定成本為a:：。元，單位變動成本為b：=8元因為 bib2所以符合應用成本無差別點法進行決策的條件成本無差別點業(yè)務量二(12000-0).(8-5) =4000件X40