中級會計實驗報告

1、中級財務(wù)會計實驗課程任務(wù)書(一)長期股權(quán)投資及其轉(zhuǎn)換1 .資料：A公司和B公司按凈利潤的10婿取法定盈余公積。A公司有關(guān)資料如下:(1)A公司于2x18年4月1日取得必司10%殳權(quán)，成本為6200 萬元，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2x18年6月30日 其公允價值為6300萬元。(2)2x18年7月31日，A公司又以12700萬元的價格取得B公司20%股權(quán)，當(dāng)日B. 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為70000 萬元。取得該部分股權(quán)后，按照 必司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與 必司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%股權(quán)投資的公允價值為6320 萬元

2、。 2x18 年 7 月 31 日， B公司除一 . 批存貨的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與賬面價值相等。該批存貨的公允價值為1500 萬元，賬面價值為1000萬元，2X18年您司將上述存貨對外銷售 80% 剩余存貨在2x19 年全部對外銷售。(3)2X18年8月至12月，您司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。(4)2x18年11月，B公司向心司銷售一批商品，售價為 500萬 元，成本為300萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，A公司購入后將其作為 存貨核算。至2x18年12月31日，A公司將上述商品對外出售 80% 2x19年必司將剩余20騎份商品全部對外出售。(5)2x19年以司

3、實現(xiàn)凈利潤8000萬元，宣告并分配現(xiàn)金股利 3000 萬元。假定 :(1)不考慮所得稅及其他因素的影響且 必司編制半年報。2 2) 除上述事項外，不考慮其他交易或事項的影響。2.要求 :(1)編制2X18年必司以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(2)編制2x19年A公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(二)投資性房地產(chǎn)( 除特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù) )1. 資料： 甲公司為增值稅一般納稅人，出租和出售投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,2x19年至2x24年發(fā)生以下交易或事項：2x19年 12 月 31 日購入一棟管

4、理用辦公樓，支付購買價款13080萬元 (含增值稅 1080萬元 )。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2x22 年 6 月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定: 甲公司將上述辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2 年，年租金500 萬元 ( 不含增值稅) ，每半年支付一次。 租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為13000 萬元， 該辦公樓至2x22 年 6 月 30 日未計提減值準(zhǔn)備。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x22年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為13500萬元 ;2x23 年 12

5、月 31日，該辦公樓的公允價值為13200 萬元 ;2x24 年 6 月 30 日，租賃期滿，甲公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對外出售, 售價為 14000 萬元（ 不含增值稅） ，收到款項存入銀行。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。2. 要求 :（1） 編制甲公司2x19 年 12 月 31 日取得辦公樓的會計分錄。（2） 計算該辦公樓2x22 年甲公司應(yīng)計提的折舊額。（3） 編制租賃期開始日的會計分錄。（4） 編制 2x22 年甲公司取得租金收入時的會計分錄。（5）編制2x24年6月30日甲公司出售投資性房地產(chǎn)的會計分錄。（ 1）借：固定資產(chǎn)12000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080

6、貸：銀行存款13080（ 2）轉(zhuǎn)換日為2X19年6月30日。（ 3）2X 19年1月至6月應(yīng)計提折舊額=12000/20 X 6/12=300 （萬元）。以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，故2X 19年7月至12月不計提折舊。（ 4）辦公樓出租前已計提折舊額=12000/20X2.5=1500 （萬元），租賃 期開始日分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)成本13000累計折舊1500貸：固定資產(chǎn)12000其他綜合收益2500（ 5）因年租金為500萬元，每半年支付一次，所以2X19年下半年的租金收入為250 萬元，會計分錄如下：借：銀行存款272.5貸：其他業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷

7、項稅額）22.5（ 6）上述交易或事項對甲公司2X 19年度營業(yè)利潤的影響金額=-300+500/2+ （ 13500-13000） =450（萬元）。（ 7）出售投資性房地產(chǎn)前累計確認(rèn)公允價值變動損益=13200-13000=200（萬元），會計分錄如下：借：銀行存款14497貸：其他業(yè)務(wù)收入133001197應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本13200貸：投資性房地產(chǎn)成本13000公允價值變動200借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益2500貸：其他業(yè)務(wù)成本2500（三）收入1. 材料 ; 甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人，銷售

8、貨物適用的增值稅稅率為13%，以下事項中銷售價格均不含增值稅。甲公司2x20 年 1 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):（ 本題計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，凡是要求計算，要列出計算式子，凡要求編制分錄的不需要列出計算式子）。資料一 :1 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價格為2000 萬元，雙方約定，乙公司在2 年后有權(quán)要求甲公司以1600 萬元的價格回購該設(shè)備; 甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價值將遠(yuǎn)低于1600資料二 :1 月 2 日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50 件，單位成本0.072 萬元，單位售價0.1 萬元。根據(jù)合同規(guī)定: 丙公司可享受20%的商業(yè)折扣; 丙公

9、司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付價款和增值稅稅額之和的20%，其余款項分2個月 （ 包括購貨當(dāng)月） 于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。資料三：1月5日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售 A B兩 項商品，合同價款為800 萬元 ; 合同約定 :A 商品于合同開始日交付，B商品在一個月之后交付，只有當(dāng)A、B兩項商品全部交付之后，甲公 司才有權(quán)收取800萬元的合同對價。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項單 項履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給丁公司，分?jǐn)傊罙商品和B商 品的交易價格分別為500 萬元和 300 萬元。1月5日，甲公司將

10、A商品交付給丁公司，會計處理如下：借 : 應(yīng)收賬款565貸 : 主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）65假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他因素，所售商品均未發(fā)生減值。資料四：2x19 年 12 月 10 日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃：從2x20 年 1 月 1 日起，每10 元兌換 1 個積分，每個積分可在未. 來 3 年內(nèi)購買產(chǎn)品時按1 元的折扣兌現(xiàn)。2x20 年 1月 1 日，客戶購買了100000 元的產(chǎn)品，獲得可在未來購買時兌現(xiàn)的10000 個積分。對價是固定的，并且已購買的產(chǎn)品的單獨售價為100000元。甲公司預(yù)計將有950

11、0個積分被兌現(xiàn)?；趦稉Q的可能性估計每個積分的單獨售價為1 元。2x20 年度，有4500 個積分被兌換，并且甲公司預(yù)計將有9600個積分被兌換。2x21 年度，累計有8500 個積分被兌換。預(yù)計將有9700 個積分被兌換。2x21 年 12 月 31 日，授予的獎勵積分剩余部分失效。假定不考慮相關(guān)稅費等因素的影響。2. 要求 :(1) 根據(jù)資料一，判斷甲公司如何進(jìn)行會計處理.(2) 根據(jù)資料二，編制甲公司1 月份與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄(3) 根據(jù)資料三，分析、判斷甲公司的上述會計處理是否正確，如不正確，并編制正確的會計處理。(4)跟據(jù)資料四，計算甲公司2X20年1月1日授予獎勵積分

12、的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入和2x20 年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入編制 2x21 年度因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入的會計分錄和 2x21 年度因獎勵積分失效應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入的相關(guān)會計分錄(四)金融資產(chǎn)為提高閑置資金的使用效率，甲公司進(jìn)行了以下投資:( 除題目中有特殊要求外，本題答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))1) 資料： (1)2x19 年 1 月 1 日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100 萬張，支付價款9500萬元，另支付手續(xù)費90.12 萬元。該債券期限為5 年，每張面值為100 元，票面年利率為6%，于每年 12 月 31 日支付當(dāng)年

13、利息，實際年利率為7%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量, 僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2x19 年 12 月 31 日，甲公司收到2x19 年度利息600 萬元。甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備50 萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。2x20 年 12 月 31 日，甲公司收到2x20 年度利息600 萬元，甲公司按整個存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計信用損失準(zhǔn)備余額150 萬元。當(dāng)日市. 場年利率為6%。(2)2x19 年 4 月 1 日，甲公司購買丙公司. 的股票 200 萬股，共支付價款850 萬元。 甲公司取得丙公司股

14、票時將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x19 年 12 月 31 日，丙公司股票公允價值為每股5 元。2x20 年 5 月 31 日，甲公司將持有的丙公司股票全部出售，售價為每股 6 元。假定 :(1) 甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮中期財務(wù)報告、所得. 稅及其他因素影響。2) ) 本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算確定。2. 要求 :(1) 判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明 理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。(2) 計算甲公司2x19 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會計分

15、錄。(3) 計算甲公司2x20 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會計分錄。(4) 編制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的會計分錄。(五)出資產(chǎn)減值1 .資料：甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)。2x19 年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨勢的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2x19 年 12月 31 日對其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下:( 除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬元表示，有小數(shù)的, 保留兩位小數(shù)，)(1)A 工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100 萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移

16、價格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60 萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并將各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將 A工廠加工的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8 年，賬面價值分別為人民幣6000 萬元、 4800 萬 元和 5200 萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(3)由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12 月 31 日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000 萬元 。(4)12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體