發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策效應促進經(jīng)濟圈加快發(fā)展.doc

1、發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策效應 促進經(jīng)濟圈加快發(fā)展 合肥經(jīng)濟圈稅收政策落實調(diào)研紀實安徽省地方稅務局所得稅處合肥，一座璀璨耀眼的省會“明珠”在中部日益崛起，它不僅是全省政治、經(jīng)濟文化中心，也是諸多區(qū)域發(fā)展的核心所在，既是皖江示范區(qū)發(fā)展的雙核之一，又是皖北經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱。合肥經(jīng)濟圈能否實現(xiàn)騰飛，事關省內(nèi)各區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展，乃至我省經(jīng)濟社會發(fā)展全局。為全面落實稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收服務合肥經(jīng)濟圈建設的職能作用，省局所得稅處組織人員對合肥經(jīng)濟圈建設進行了實地調(diào)研，通過聽取匯報、召開會議、實地檢查、重點走訪等方式，全面了解了經(jīng)濟圈內(nèi)地稅部門落實稅收優(yōu)惠政策的情況，充分掌握了落實稅收優(yōu)惠過程中存在的問題，

2、親身感受了合肥經(jīng)濟圈建設如火如荼般的場景，切實提升了對省委、省政府推進省會經(jīng)濟圈建設決策部署重要性的認識，作為服務經(jīng)濟發(fā)展的重要職能部門，地稅部門以積極的姿態(tài)、創(chuàng)新的意識，主人翁的責任，全面融入經(jīng)濟圈建設大潮，傾心為經(jīng)濟圈建設保駕護航。一、經(jīng)濟圈地稅部門落實稅收優(yōu)惠政策的基本情況2010年，經(jīng)濟圈各市、縣地稅局堅持原則性與靈活性適度結(jié)合的原則，結(jié)合本地實際，最大限度的拓展政策應用空間，充分釋放優(yōu)惠政策效應，不折不扣地將各項稅收優(yōu)惠政策貫徹執(zhí)行到位。據(jù)統(tǒng)計，2010年，經(jīng)濟圈各市縣共減免地方稅收8.83億元，比上年同比增加了0.6億元，其中，減免營業(yè)稅2.58億元，企業(yè)所得稅5.35億元，個人所

3、得稅1611.5萬元，房產(chǎn)稅和土地使用稅0.57億元。此外,經(jīng)濟圈地稅部門還審批緩交稅款2.55億元，比2009年增加0.8億元，增加了25%。2011年上半年，經(jīng)濟圈各市縣共減免地方稅收5.69億元，比上年同期增加1.28億元，增長了14.5%。其中，減免營業(yè)稅1.29億元，企業(yè)所得稅3.99億元，個人所得稅421.5萬元，房產(chǎn)稅和土地使用稅2875萬元。此外,經(jīng)濟圈地稅部門還審批緩交稅款2996萬元。在充分落實稅收優(yōu)惠政策的同時，經(jīng)濟圈各市、縣地稅部門還加大了稅收征管力度，2010年全年共組織收入321.5億元，增長14%，其中地方稅收入215.5億元，同比增長17.5%，增幅均高于全省平

4、均；2011年上半年，共組織收入221.5億元，同比增長20.8%，其中地方稅收收入159億元，增長23.05%。二、地稅部門服務經(jīng)濟圈發(fā)展的主要做法（一）高度重視，主動融入。各地充分認識省委省政府確定省會經(jīng)濟圈建設在加速安徽中部崛起中的重要性，始終把地稅工作主動融入經(jīng)濟圈建設大局中。一是迅速行動。去年初，各地都迅速組織學習經(jīng)濟圈建設的相關文件，深入領會精神實質(zhì)，并相繼成立了領導機構(gòu)，明確相關責任科室具體承辦，全面助推經(jīng)濟圈建設大潮。合肥市局及時制定出臺服務示范區(qū)建設實施意見，要求統(tǒng)籌處理好聚財與調(diào)控、執(zhí)法與服務、管理與監(jiān)督、繼承與創(chuàng)新、局部與整體的關系，切實提高地稅部門在促發(fā)展中的地位與作用

5、；淮南市局推選“三專服務”，即即設立專門辦公室、指定專人負責、確定專人跟蹤，全力支持承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。二是當好參謀。六安市局針對經(jīng)濟圈建設中的調(diào)結(jié)構(gòu)、上規(guī)模、增收入、促發(fā)展等問題，通過專題匯報、報送信息、參與征文等形式積極向有關部門建言獻策，充分發(fā)揮經(jīng)濟執(zhí)法部門的參謀助手作用，得到地方黨委政府的高度肯定；原巢湖市局深入分析本市在區(qū)位、政策、產(chǎn)業(yè)、環(huán)境等方面的區(qū)位優(yōu)勢，立足實際從科學設定用地指標、增強企業(yè)融資能力、促進非公經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展等方面提出有效建議；桐城市局及時為政府提供稅源等經(jīng)濟數(shù)據(jù)分析，為政府領導提供有效的決策依據(jù)，市委、市政府采納了地稅部門建議，出臺了關于工業(yè)企業(yè)三年翻番的實施意見，對當年

6、達到年度目標的翻番企業(yè)土地使用稅返還20%，其中對畝均工業(yè)稅收超過8萬元的另按超出比例返還（直到100%為止）給企業(yè)用于擴大生產(chǎn)。截止今年6月底，政府已落實此項財政返還458.55萬元。三是促進招商。各地加強與發(fā)改委、招商局等部門的聯(lián)系溝通，在招商引資中主動對接、提前介入、全程服務，第一時間提供稅收咨詢、第一時間推介優(yōu)惠政策、第一時間上門執(zhí)行政策，為本地區(qū)筑巢引鳳起到積極推進作用。（二）優(yōu)惠落實，效應釋放。一是圍繞經(jīng)濟發(fā)展全局落實優(yōu)惠。合肥市局全力支持高新技術企業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、軟件業(yè)等企業(yè)的落戶和發(fā)展，促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級創(chuàng)新和保護環(huán)境資源，全力落實稅收優(yōu)惠，特別是園區(qū)建設，使集中園區(qū)成為全市經(jīng)濟

7、持續(xù)發(fā)展的重要增長極，2010年共落實稅收優(yōu)惠5.2億元。二是促進企業(yè)自主創(chuàng)新落實優(yōu)惠?；茨鲜芯衷谥С种圃鞓I(yè)、服務業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展以及基礎設施建設、支持自主創(chuàng)業(yè)、就業(yè)和再就業(yè)方面作用明顯。六安市局針對汽車及零部件、新型建材、電子電器等已成為本市支柱產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，強化落實推進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，不僅提升了優(yōu)勢企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，而且積極促進了產(chǎn)業(yè)集中群的形成。三是鼓勵就業(yè)再就業(yè)落實優(yōu)惠。六安市局認真履行下崗再就業(yè)、殘疾人再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2010年共對1655戶納稅人共減免稅收499萬元；桐城市局組織匯編支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳冊在各類人才交流會上廣泛發(fā)放，與人社部門加強協(xié)

8、調(diào)切實做好就業(yè)失業(yè)登記證換發(fā)工作，2009年至今，共累計為634戶下崗再就業(yè)人員減免地方各稅費128萬元。（三）拓展空間，用活政策。各地深入研究領會各項稅收優(yōu)惠政策的出臺背景、精神實質(zhì)、內(nèi)涵蘊意，始終做到適用政策與堅持法治統(tǒng)一相結(jié)合、落實優(yōu)惠與發(fā)揮調(diào)控職能相結(jié)合，最大限度地用好用活政策。一是利用稅收管理權(quán)拓展政策實施空間。合肥市局利用稅務部門在個體稅收核定的方式、幅度上具有一定自由裁量權(quán)的優(yōu)勢，在全系統(tǒng)率先對未達起征點納稅人設置較低應稅所得率、提高門市開票個人所得稅起征點、完善個體稅收核定方式、對殘疾人取得各項勞動報酬給予最高標準優(yōu)惠、降低建筑業(yè)個人承包承租經(jīng)營所得稅隨征率等，促進經(jīng)濟圈內(nèi)個體

9、經(jīng)濟發(fā)展；桐城市局本著“凡是沒有明令禁止的可以大膽探索，凡是上級政策規(guī)定有彈性的、從實際出發(fā)創(chuàng)造性地用活用好”的總體原則，根據(jù)安慶市地稅局關于促進皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)建設若干稅收政策問題的通知（宜地稅函2010183號），全面支持企業(yè)發(fā)展。二是利用先行先試權(quán)拓展政策實施空間。各地牢牢抓住享有先行先試權(quán)這一有利契機，在具體政策執(zhí)行上勇于先行、敢于先試。六安市局在新企業(yè)所得稅法實行后，在對小型微利企業(yè)如何認定、企業(yè)向個人借貸利息能否扣除、查增所得稅額能否彌補以前年度虧損等政策問題尚無上位法明確規(guī)定的情況下，切實做到從輕從寬執(zhí)行，既較好貫徹了稅法精神，又充分體現(xiàn)了上級部門的戰(zhàn)略意圖。三是利用

10、法定減免權(quán)拓展政策實施空間。巢湖市局通過建立三級監(jiān)控體系嚴格履行法定減免權(quán)，在基層分局管理機構(gòu)建立減免稅臺帳、在縣（區(qū)）局建立減免稅清冊、在市局建立減免稅電子檔案，以層層跟蹤監(jiān)控的方式，既實行了稅收優(yōu)惠信息的全體共享，又較好避免了稅收優(yōu)惠的重復享受，從而將優(yōu)惠政策實施空間真正拓展到位。（四）強化征管，注重實效。各地以強有力的征管舉措為保障，確保各項稅收優(yōu)惠政策不僅規(guī)范操作，而且不偏方向。一是健全審批制度。各地均制定減免稅審批和備案管理辦法，著重實行先行享受后續(xù)監(jiān)管的落實方式，進一步完善提請、受理、審核、調(diào)查、確認、跟蹤等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，促使審批行為有序進行。二是推行集體審議。合肥市局、淮

11、南市局積極推行涉稅審批事項集體審議制度，對稅款核定、減免緩稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、稅前扣除、彌補虧損、資產(chǎn)抵免等涉及稅收優(yōu)惠的重大事項一律實行集體審議決定，杜絕了落實稅收優(yōu)惠中的主觀性與隨意性。三是深化納稅評估。六安市局通過建立行業(yè)管理模型、深化納稅評估加大稅收優(yōu)惠落實力度，一方面實行對納稅人數(shù)據(jù)信息的分析反饋，另一方面加強對外部采集信息的比對分析，既提高納稅人依法納稅的能力，又輔助納稅人及時享受稅收優(yōu)惠。四是加強科技惠稅。合肥市局、淮南市局加大落實稅收優(yōu)惠中的信息化建設，利用征管“雙平臺系統(tǒng)”，使稅收優(yōu)惠政策落實在不同機構(gòu)、不同崗位之間有效銜接、良性互動、流水作業(yè)，增強了落實稅收優(yōu)惠的科學性與準確性。

12、五是推行“同城通辦”。六安市局依托現(xiàn)代信息技術，推行“有區(qū)域管理、無區(qū)域”征收，實現(xiàn)納稅人可就近選擇全縣(區(qū))任一辦稅機辦理涉稅事項。（五）優(yōu)化服務，樹立形象。各地積極探索構(gòu)建綜合性、立體性的稅收服務體系，不斷優(yōu)化納稅服務水平，在各級開發(fā)園區(qū)和廣大企業(yè)中樹立了良好的部門形象。一是效能服務。合肥市局以深化效能建設為抓手，對不符合、不適應經(jīng)濟圈建設實際需要的各項制度予以修訂完善，大力提升服務示范區(qū)企業(yè)效能，目前已初步建立起科學高效的稅收服務體系。同時，各地均在本部門稅收網(wǎng)站上建立經(jīng)濟圈建設專門板塊，及時公開發(fā)布涉及省會經(jīng)濟圈建設的重大方針政策，重點宣傳服務經(jīng)濟圈建設的稅收優(yōu)惠政策，積極營造公開透明

13、的稅收環(huán)境。二是減負服務。桐城市局優(yōu)化審批流程，納稅人在新辦或變更稅務登記時，可根據(jù)實際需要一并提出稅收優(yōu)惠資格等相關涉稅資格認定（變更）申請；對轉(zhuǎn)移企業(yè)財務人員進行專題培訓，讓他們了解稅收優(yōu)惠政策及申請稅收優(yōu)惠的程序。三是溝通服務。各地加強與開發(fā)園區(qū)管委會的聯(lián)系溝通，積極組織匯編各類稅收優(yōu)惠免費提供給管委會相關部門和園內(nèi)企業(yè)，認真協(xié)助做好招商、親商、穩(wěn)商服務工作。四是個性服務。各地根據(jù)不同行業(yè)和戶型，分別確定“一對一”服務企業(yè)和示范區(qū)重點服務企業(yè)，并針對企業(yè)不同需求，通過上門走訪、實地調(diào)研、現(xiàn)場辦公等形式積極提供個性化服務。五是全程服務。企業(yè)入駐前，主動與地方政府及相關部門聯(lián)系，溝通獲取企業(yè)

14、信息，提前籌劃對接方案；企業(yè)投資中，安排專人聯(lián)絡，協(xié)助企業(yè)辦理涉稅等事宜；企業(yè)落戶后，實行專人跟進， 24小時接受預約，“全天候” 提供服務。三、制定和落實稅收優(yōu)惠政策中存在問題通過實踐，各地在落實稅收優(yōu)惠、支持經(jīng)濟圈建設中，均取得了顯著成效，但也存在一些問題。（一）特定情形下的企業(yè)是否認定為高新技術企業(yè)認識不統(tǒng)一在督導過程中，不少企業(yè)反映，母公司在外省，在我省示范區(qū)內(nèi)設立子公司，其母公司被認定為高新技術企業(yè)，子公司因母公司擴大產(chǎn)能和經(jīng)營規(guī)模而設立，其經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營內(nèi)容、產(chǎn)品種類、銷售渠道等均與母公司一致，僅僅因成立子公司需要而設立了不同的公司名稱，對此，該子公司是否可以認定為高新技術企業(yè)，比

15、同母公司享受高新技術企業(yè)本應享有的稅收優(yōu)惠，企業(yè)與相關主管部門的意見不一，從而難以真正享受稅收優(yōu)惠政策。同時，“高新技術產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（60%）”的規(guī)定不合理，傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品難以享受稅收優(yōu)惠。（二）地方政府對示范區(qū)內(nèi)招商企業(yè)給予的財政補貼征收企業(yè)所得稅，在一定程度上影響了招商的效果和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性通過走訪各地集中園區(qū)和開發(fā)園區(qū)管委會了解到，在招商引資過程中，各級政府都是在法律許可范圍內(nèi)，結(jié)合本地實際，以較為優(yōu)惠的地價吸引承接轉(zhuǎn)移企業(yè)，并在企業(yè)建成投產(chǎn)后，對企業(yè)繳納的地價款，以一定比例數(shù)額的財政補貼形式返還給企業(yè)，從而充分調(diào)動企業(yè)投資興產(chǎn)的積極性，同時，

16、各地為節(jié)約土地資源，對單位土地稅收貢獻率高的企業(yè)，按一定的條件給予土地使用稅財政返還等稅收獎勵。對此類返還給企業(yè)的財政補貼，稅務部門都將其納入企業(yè)經(jīng)營所得按一定稅率征收企業(yè)所得稅，在一定程度上減少了政府對企業(yè)的財政補貼優(yōu)惠，也使招商過程中的政策優(yōu)惠承諾受到消極影響。（三）對企業(yè)重組所得、評估增值所得以及個人股東盈余公積轉(zhuǎn)增股本征收所得稅，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流現(xiàn)行政策規(guī)定，對企業(yè)重組所得（特殊重組除外）、評估增值所得均應征收企業(yè)所得稅，個人股東用未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增股本均應征收個人所得稅。督導過程中，企業(yè)反映，在上述重組等過程中，企業(yè)沒有現(xiàn)金流入，而要繳納所得稅，形成了現(xiàn)金凈流出，影響了企業(yè)的

17、正常生產(chǎn)經(jīng)營或上市。（四）對圈內(nèi)企業(yè)給予的土地使用稅困難性減免政策的范圍不寬稅務部門原則規(guī)定“對轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟圈內(nèi)的企業(yè)，在建期間建設用地，納稅確有困難的，按程序報批后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！痹撜邚娬{(diào)轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟圈內(nèi)的企業(yè)，而原來在經(jīng)濟圈內(nèi)的企業(yè)因擴大投資規(guī)?；蛐略O立的企業(yè)，能否享受不明確。（五）稅收政策與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形式的不協(xié)調(diào)，對促進和支持中小型軟件企業(yè)研發(fā)的力度還不夠國家稅務總局企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）第九條規(guī)定“企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或其研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別進行核算，準確、合理計算各項研究開發(fā)費用支出。對劃分不清的不得實行

18、加計扣除”。實踐中，絕大多數(shù)中小型軟件企業(yè)的主營業(yè)務范圍是針對客戶要求進行相對獨立的軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護，研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用難以分別核算，因此按照總局文件要求，中小型軟件企業(yè)在此種情形下則無法享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。（六）現(xiàn)代物流差別稅率的適用面太小，不能有效支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展通過督導，不少物流企業(yè)反映現(xiàn)行的營業(yè)稅政策和征管手段對其經(jīng)營發(fā)展具有一定的制約性，體現(xiàn)在：一是目前物流企業(yè)差別稅率僅在試點企業(yè)適用，而經(jīng)濟圈內(nèi)的企業(yè)不能享受，并且如何申報試點物流企業(yè)的途徑、程序等不明確；二是物流交通運輸和倉儲租賃兩種業(yè)務并重，并且運輸車輛停放地和貨物倉儲租賃地通常具有重合性，在兩個稅目難以區(qū)分

19、的情況下，可否按一定比例進行劃分，適用較低稅率(交通運輸業(yè)的稅率為3%，倉儲租賃業(yè)的稅率為5%。)（七）水利基金的征收對象和征收比例沒有較好地考慮不同地區(qū)、不同行業(yè)的實際現(xiàn)狀省政府關于調(diào)整我省水利建設基金征收標準等有關問題的通知（皖政199911號）明確規(guī)定“凡有銷售收入或營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.06%征收”。經(jīng)濟圈內(nèi)不少貿(mào)易企業(yè)認為該條規(guī)定不科學性：一是與相鄰省份相比征收比率較高，如江蘇為0.03%；二是以上年收入為基數(shù)，沒有考慮當年企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況；三是沒有區(qū)分不同企業(yè)類型，如貿(mào)易企業(yè)雖然銷銷售或營業(yè)收入較大，但利潤率較低，如以銷售收入或營業(yè)

20、收入為計征依據(jù)，則該類企業(yè)負擔較重。四、進一步拓展經(jīng)濟圈稅收政策效應的建議（一）建議與相關部門共同簡化對特定情形下高新技術企業(yè)資格的認定條件和程序。對母公司屬于高新技術企業(yè)、且因產(chǎn)能擴大而在示范區(qū)內(nèi)新設的僅因名稱改變而經(jīng)營性質(zhì)、內(nèi)容、規(guī)模等實質(zhì)內(nèi)容沒有變化的子公司，實行科技、財政、稅務等部門聯(lián)合發(fā)文，對子公司實行簡易程序認定為高新技術企業(yè)，享受與母公司同等的稅收優(yōu)惠。同時，建議取消高新技術產(chǎn)品收入的比例，要求企業(yè)將高新技術產(chǎn)品收入與傳統(tǒng)產(chǎn)品收入分開核算，分別適用不同稅率。（二）建議對地方政府給予經(jīng)濟圈內(nèi)企業(yè)的財政補貼暫緩征收企業(yè)所得稅。加強與財政、國稅部門的溝通，由地方政府牽頭，共同對圈內(nèi)企業(yè)獲得的財政補貼予以暫緩或免予征收企業(yè)所得稅，可認定其取得的財政性補貼資金為不征稅收入。（三）建議對企業(yè)重組、評估等收入暫不征收所得稅或?qū)嵭胁幌奁诰徑?。對企業(yè)重組、評估增值的所得以及個人股東用稅后利潤轉(zhuǎn)增股本，采取備案管理，待企業(yè)或個