中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題(1)綜述

1、 中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題一、單項(xiàng)選擇題1、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有（ ） A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元 B、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法 C、鑒于某項(xiàng)無形資產(chǎn)已無任何價(jià)值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷 D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利 正確答案:B解析:為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。 2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5，規(guī)定的付款條件為2

2、/10、N/30，適用的增值稅稅率為17。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（ ）元 A、585000 B、575000 C、544635 D、555750 正確答案:D解析:應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額500000×（15）×（1+17）555750元3、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算，材料計(jì)劃成本為每噸100元，本期購進(jìn)材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。原材料驗(yàn)收入庫為290噸，運(yùn)輸

3、途中的合理損耗為10噸。則購進(jìn)該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（ ）元。 A、8 500 B、7 400 C、7 997 D、8 450 正確答案:B解析:材料發(fā)生的成本差異（超支）30 0005 100500800290×1007 400元。注意本題是小規(guī)模納稅企業(yè)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也要計(jì)入購入材料的實(shí)際成本中。4、甲公司于2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1105萬元，價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15萬元（假設(shè)未達(dá)到重要性的要

4、求），該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為（ ）萬元。 A、30 B、35 C、50 D、55 正確答案:B解析:本題的考核點(diǎn)是長期債券投資的核算。（110515）502010001535購入時(shí)的分錄是：借：長期債權(quán)投資債券投資（面值） 1000債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 20債券投資（溢價(jià)） 35投資收益 15應(yīng)收股利 50貸：銀行存款 11205、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，9月初待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1500元，本月購進(jìn)材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運(yùn)輸費(fèi)1000元；產(chǎn)品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000

5、元，則9月月末應(yīng)交增值稅為（ ）元。 A、17000 B、2750 C、4180 D、2680 正確答案:D解析:170001500127501000×72680（元）。6、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為82.5萬元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1月作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為（ ）萬元。 A、15 B、18 C、11.85 D、16.5

6、60;正確答案:D解析:為首次發(fā)行股票而投入的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)在原投資方的賬面價(jià)值入賬。所以S公司接受的無形資產(chǎn)其入賬價(jià)值應(yīng)該為82.5萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，2006年S公司攤銷額為82.5÷516.5（萬元）。攤銷開始時(shí)間為取得月份當(dāng)月。 7、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1

7、月對(duì)基本生產(chǎn)車間水費(fèi)為（ ）元。 A、63000 B、75600 C、84000 D、10800 正確答案:C解析:在輔助生產(chǎn)車間以外的收益單位分配的水費(fèi)總成本90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產(chǎn)車間分配108000×350000÷（350000100000）84000元。8、某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計(jì)提折舊300萬元

8、，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（ ）萬元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、貸方85.19 D、貸方86.09 正確答案:D解析:86.0998/0.33*0.3-50*0.3+40*0.32005年末遞延稅款貸方余額98萬元。所得稅稅率由33降為30調(diào)整遞延稅款（98/33）×38.91（萬元）（借方發(fā)生額）攤銷股權(quán)投資差額（發(fā)生可抵

9、減時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款50×3015（萬元）（借方發(fā)生額）少提折舊（發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異）調(diào)整遞延稅款40×3012（萬元）（貸方發(fā)生額）2006年遞延稅款貸方余額988.91151286.09（萬元）（工資屬于永久性差異；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)屬于永久性差異；按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益10萬元；因?yàn)楸煌顿Y單位的所得稅稅率為33，不存在將來補(bǔ)交所得稅的問題）9、甲公司為上市公司。2000年12月購入管理用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500萬元，使用年限為20年，無殘值。2003年末，該設(shè)備可收回金額為408萬元，2004年末，該設(shè)備可收回金額恢復(fù)至415萬元。至2004年末，該設(shè)備對(duì)利潤的影響總

10、額為（ ）萬元。 A、76 B、100 C、99 D、116 正確答案:B解析:25×3172416100（萬元）。其中：前三年的折舊25×3，03年計(jì)提的減值準(zhǔn)備17萬，04年的折舊為24萬，04年恢復(fù)的營業(yè)外支出為16萬。10、甲企業(yè)于2005年9月1日發(fā)行五年期企業(yè)債券5000萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5500萬元。該債券票面年利率為10，到期一次還本付息，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。發(fā)行期間的發(fā)行債券費(fèi)用2萬元，凍結(jié)資金存款利息7萬。2005年該企業(yè)對(duì)于該債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。 A、120 B

11、、133 C、133.33 D、166.67 正確答案:B解析:發(fā)行債券的溢價(jià)（55005000）（72）5052005年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用5000×10505÷5×4/12133萬元 11、2006年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)尚未收到。2006年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)67000元；債務(wù)延長期間，每月征收余款1的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1

12、的利息），利息和本金于2006年10月4日一同償還的。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備17000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A、0 B、46000 C、67000 D、48000 正確答案:D解析:甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失（1000001700017000）（10000017000）67000×（11×4）48000元。12、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（ ）。 A、期末對(duì)原按采用業(yè)

13、務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整 B、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年 C、短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法 D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法有余額百分比法改為賬齡分析法 正確答案:C解析:選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)具體核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A與會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)，都不需要追溯調(diào)整。13、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 A、分配股票股利 B、盈余公積補(bǔ)虧 C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施 

14、D、提取法定盈余公積 正確答案:A解析:留存收益包括盈余公積和未分配利潤，當(dāng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，留存收益總額減少，所有者權(quán)益總額不變。14、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入（ ） A、其他收入 B、營業(yè)外收入 C、事業(yè)收入 D、經(jīng)營收入 正確答案:C解析:事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入事業(yè)收入。15、鼎盛公司2006年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2300萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，

15、其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，鼎盛公司2006年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為）萬元 A、105 B、555 C、575 D、675 正確答案:B解析:支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金管理費(fèi)用管理人員工資存貨盤虧損失計(jì)提固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230095025420200150555（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（ ）。 A、應(yīng)收股利 B、代購貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) C、備用金 D、應(yīng)收職工代墊款 正確答案:CD解析

16、:AB選項(xiàng)分別通過應(yīng)收股利和應(yīng)收賬款科目核算。2、下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有（ ） A、對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計(jì)入營業(yè)外收入 B、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出 C、出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，將包裝物的成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。 D、企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 正確答案:BD解析:對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費(fèi)用。3、甲公司采用成本法核

17、算對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（ ）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。 A、追加投資 B、對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 C、乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng) D、收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤 正確答案:AD解析:對(duì)該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，在成本法下投資企業(yè)不作會(huì)計(jì)處理。4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有（ ）。 A、福利部門領(lǐng)用外購的原材料 B、非常損失造成的材料毀損 C、工

18、程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的外購材料 D、以原材料對(duì)外投資 正確答案:ABC解析:以材料對(duì)外投資視同銷售處理。5、以下各項(xiàng)應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的有（ ）。 A、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B、房產(chǎn)稅 C、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗 正確答案:ABC解析:商品流通企業(yè)進(jìn)貨途中的合理損耗計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。6、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容 B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由 C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)

19、 D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由 正確答案:ABD解析:對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的論斷中，正確的是（ ）。 A、固定資產(chǎn)改良后的入賬金額不得超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 B、固定資產(chǎn)改良期間不計(jì)提折舊 C、固定資產(chǎn)改良后需重新確定折舊因素，

20、視為全新資產(chǎn)來處理 D、固定資產(chǎn)修理過程中領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，應(yīng)將材料的成本和所負(fù)擔(dān)的增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用。 正確答案:ABC解析:修理領(lǐng)用原材料不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。8、在非貨幣性交易中，以下對(duì)于換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的表述正確的是（ ）。 A、如果換入固定資產(chǎn)，要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ) B、如果換入存貨，要用換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ) C、換出資產(chǎn)交納的除增值稅以外的其他稅金可以直接計(jì)入換入資產(chǎn)的成本 D、換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于換出資產(chǎn)的

21、賬面價(jià)值時(shí)，要按照公允價(jià)值計(jì)價(jià) 正確答案:AB解析:C選項(xiàng)換出資產(chǎn)交納的增值稅也要計(jì)入換入資產(chǎn)的成本；D選項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值低于以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，還要按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)來計(jì)價(jià)，然后應(yīng)于期末計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。9、某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。 A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C、計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備 D、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 正確答案:BD解析:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益。10、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)

22、中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A、外匯匯率發(fā)生重大變動(dòng) B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議 D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù) 正確答案:ABCD解析:注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)。三、判斷題1、存貨期末計(jì)價(jià)中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（ ） 正確答案: ×解析:企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)

23、凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。2、借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)的帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。（ ） 正確答案:解析:借款費(fèi)用準(zhǔn)則中所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購建或建造固定資產(chǎn)資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。3、按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)形成的資本公積，不能直接用來轉(zhuǎn)增資本。（ ） 正確答案:×解析:接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而形成的資本公積，可以直接用來轉(zhuǎn)增資本。4、企業(yè)的盈余公積（法定公

24、益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動(dòng)資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對(duì)盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（ ） 正確答案:解析:因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對(duì)盈余公積總額不會(huì)產(chǎn)生影響。5、由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，報(bào)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（ ） 正確答案:×解析:由于正常原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可

25、使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計(jì)入長期待攤費(fèi)用；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。6、涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（） 正確答案:7、企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表，是在上年合并資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整本年發(fā)生的事項(xiàng)而編制的。 （ ） 正確答案:×解析:企業(yè)本年的合并資產(chǎn)負(fù)債表是在本年的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上編制出來的。8、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過“以前年度損益

26、調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 正確答案:×解析:應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目中。9、附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人將來應(yīng)付中未發(fā)生的或有支出，待結(jié)算時(shí)應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)入資本公積中。（ ） 正確答案:×解析:如果債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失并計(jì)入重組當(dāng)期營業(yè)外支出的，其后未支付的或有支出應(yīng)先沖減原已計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失，即將未支付的或有支出作為增加當(dāng)期的營業(yè)外收入，其余部分再轉(zhuǎn)作資本公積，但增加當(dāng)期營業(yè)外收入的金額，以原計(jì)入營業(yè)外支出的債務(wù)重組損失金額為限。10、企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，待實(shí)際開發(fā)

27、時(shí)一次性地將賬面原值結(jié)轉(zhuǎn)到房地產(chǎn)開發(fā)成本。 （ ） 正確答案:×解析:企業(yè)應(yīng)將購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，并按期攤銷，待實(shí)際開發(fā)時(shí)一次性地將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入房地產(chǎn)開發(fā)成本或在建工程成本。四、計(jì)算分析題1、大華公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。 1）大華公司2001年9月1日，一批賒銷給丙公司的商品貨款已到期，該商品的賬面成本為2800萬元，售價(jià)為3000萬元，增值稅率為17%，丙公司因資金困難無法按時(shí)償付此債

28、權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：（1）首先豁免20萬元的債務(wù)；（2）以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來抵債，該商品賬面成本為1800萬元，公允售價(jià)為2000萬元，增值稅率為17%，抵償2340萬的債務(wù)。大華公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。（3）余款約定延期兩年支付，如果2002年丙公司的營業(yè)利潤達(dá)到200萬元，則丙公司需追加償付30萬元。（4）大華公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。（5）丙公司在2002年實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤230萬元。 2）大華公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元（同稅法），會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊

29、口徑。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。 3）大華公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為5%，雙方約定由大華公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。要求根據(jù)上述資料，完成以下要求： 1.作出大華公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理； 2.作出大華公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備

30、處理； 3.作出丁公司以專利權(quán)交換大華公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理； 4.計(jì)算大華公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值。正確答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理（1）2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：借：固定資產(chǎn)2340營業(yè)外支出20應(yīng)收賬款重組后1150貸：應(yīng)收賬款重組前3510（2）2003年收回余額時(shí)：借：銀行存款1180貸：應(yīng)收賬款 1150財(cái)務(wù)費(fèi)用 302.大華公司20032005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：（1）2003年的折舊處理如下：借：營業(yè)費(fèi)用466貸：累計(jì)折舊466（2）2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬元：借：營業(yè)外支出198貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198（3）2004年、2005年的折舊處

31、理如下：借：營業(yè)費(fèi)用400貸：累計(jì)折舊400（4）2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備172貸：累計(jì)折舊132營業(yè)外支出403.丁公司的賬務(wù)處理如下：（1）補(bǔ)價(jià)所占比重12÷300×100%4%25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。（2）補(bǔ)價(jià)收益1212÷300×（33040）12×5%0.2（萬元）；（3）換入固定資產(chǎn)的入賬成本3304012（0.2）300×5%292.8（萬元）；（4）會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)292.8無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40銀行存款12營業(yè)外支出非貨幣性交易損失0.2貸：無形資產(chǎn)330應(yīng)交稅金應(yīng)交營

32、業(yè)稅154.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本（234046646640040013226220）12242（萬元）；其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額；220是06年半年折舊額。2、甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33% 。（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下: 2004年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬元。 2004年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定

33、在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 0.2萬元。2004年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬元。 2004年12月31日，D配件的市場銷售價(jià)格為每件1.2萬元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺(tái)投人成本0.25萬元。 2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）甲公司2004年持有短期股票

34、投資及其市價(jià)的情況如下: 2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股 0.4元）。 甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2004年12月31日，甲公司對(duì)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對(duì)W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。對(duì)W公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價(jià)為8000萬元，累計(jì)折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司對(duì)該長期股權(quán)投資采用成本法核算。（4）2004年12月31日，甲

35、公司對(duì)某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價(jià)為2380萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）上述市場銷售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。（2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。（3）甲公司對(duì)長期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對(duì)

36、短期投資、長期 股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。（4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒有發(fā) 生變更。（5）甲公司對(duì)上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。 要求：（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額

37、和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 正確答案:（1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則A產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.B產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對(duì)應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無合同部分

38、的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對(duì)應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.C產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對(duì)應(yīng)的成本是1700萬元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬元轉(zhuǎn)回來.D配件的對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則D配件不用計(jì)提準(zhǔn)備分錄:借:管理費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 40貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-B產(chǎn)品 40借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-C產(chǎn)品 50貸: 管理費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 50（

39、2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。X股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.借:投資收益 12貸: 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12Y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 16貸:投資收益 16Z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6借: 借:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6貸:投資收益 6 （3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。長期股權(quán)投

40、資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.借:投資收益 600貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.2004年末賬面價(jià)值=2740-528=2212萬元不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=4900-（4900-100）&#

41、247;8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.借:管理費(fèi)用 528貸:累計(jì)折舊 528借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360貸:營業(yè)外支出 288累計(jì)折舊 72（5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會(huì)計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額=8000+40-50-100+32+12+600-（600-528）-288×33%8274×33%=2697.42萬元遞延稅款=40-5

42、0-100+32+12+600-（600-528）-288×33%=57.42萬元所得費(fèi)用=8000*33%=2640借:所得稅 2640遞延稅款 57.42貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2697.42五、綜合題一1、仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。仁大公司股權(quán)投資差額按10年攤銷。仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元購入庫克公司普通股300萬股，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另付稅費(fèi)50萬元，對(duì)庫克公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策無重大影響，采用成

43、本法核算。當(dāng)日庫克公司所有者權(quán)益為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以15000萬元從其他原有股東購入庫克公司普通股1200萬股，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫克公司的經(jīng)宮和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告分派2002年現(xiàn)金股利，每股025元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元（未包括下列2003年業(yè)務(wù)）；2004年3月8日庫克公司宣告分派2003年現(xiàn)金股利，每股030元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元（包括下列2004年業(yè)務(wù)。）此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)： 2003年

44、5月10日接受某機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未取得相關(guān)憑據(jù)，類似的設(shè)備全新的市價(jià)為9375萬元，估計(jì)八成新。另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用150萬元。假設(shè)庫克公司不存在歷年未彌補(bǔ)的虧損。（不考慮取得資產(chǎn)的相關(guān)稅金） 2004年1月10日，取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2004年9月30日完成。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬元。 由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，兩年前從銀行借入的750000萬元，年利率為6%，到期一次還本付息的一筆借款暫時(shí)無法支付。2004年11月15日，與銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： 銀行豁免庫克公司所有積

45、欠利息。 庫克公司用一批庫存商品、一棟辦公樓和一塊土地使用權(quán)抵償債務(wù)。用于償債的庫存商品成本為180000萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為225000萬元；辦公樓的原價(jià)為13500萬元，累計(jì)折舊為3750萬元，公允價(jià)值為7500萬元；土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為552000萬元，公允價(jià)值為600000萬元。各項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于2004年12月1日辦理完畢。假設(shè)整個(gè)交易中不考慮除產(chǎn)品增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。要求： 編制2003年庫克公司有關(guān)接受捐贈(zèng)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 編制2003年庫克公司有關(guān)技術(shù)改造撥款而增加固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

46、。 確定庫克公司債務(wù)重組完成日，并編制庫克公司債務(wù)重組完成日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 編制仁大公司投資庫克公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 正確答案:借：固定資產(chǎn) 7650貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500銀行存款 150借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025借：固定資產(chǎn) 13500貸：在建工程或銀行存款 13500借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 13500庫克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理 9750累計(jì)折舊 3750貸：

47、固定資產(chǎn) 13500借：長期借款 750000×（1+6%×2）=840000貸：庫存商品 180000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 225000×17%=38250固定資產(chǎn)清理 9750無形資產(chǎn) 552000資本公積其他資本公積 600002003年1月3日：借：長期股權(quán)投資庫克公司 5250貸：銀行存款 52502003年3月8日：借：應(yīng)收股利 300×025=75貸：長期股權(quán)投資庫克公司 75收到股利時(shí)：借：銀行存款 75貸：應(yīng)收股利 752004年3月8日：借：應(yīng)收股利 300×030=90長期股權(quán)投資庫克公司 （025+03）

48、15;3002250×5%75=2250貸：投資收益 11250收到股利時(shí)：借：銀行存款 90貸：應(yīng)收股利 902005年1月1日追加投資：追溯調(diào)整時(shí)：“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%300×025=675（萬元）；“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：2003年1月1日股權(quán)投資差額=525015000×5%=4500（萬元）；每年攤銷金額=4500÷10=450；2004年12月31日“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500450×2=3600（萬元）；“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297

49、（萬元）；“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=（2250+3000）×5%300×03=172.5（萬元）“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=（5025+13500+60000）×5%=392625（萬元）； 借：長期股權(quán)投資庫克公司（投資成本） 675長期股權(quán)投資庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600長期股權(quán)投資庫克公司（損益調(diào)整） 172.5長期股權(quán)投資庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 392625遞延稅款 297利潤分配未分配利潤 453貸：長期股權(quán)投資庫克公司 525075+2250=51975資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 392625借：長期股權(quán)投資庫克公司（投資成本） 40

50、98.75貸：長期股權(quán)投資庫克公司（損益調(diào)整） 172.5長期股權(quán)投資庫克公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 392625借：盈余公積法定盈余公積 453×10%=45.3盈余公積法定公益金 453×5%=22.65貸：利潤分配未分配利潤 67.952005年1月1日追加投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資庫克公司（投資成本） 15000貸：銀行存款 15000被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000（025+03）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095股權(quán)投資差額=150001

51、9095= 4095借：長期股權(quán)投資庫克公司（投資成本） 4095貸：長期股權(quán)投資庫克公司（股權(quán)投資差額） 3600資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600 495六、綜合題二1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17，所得稅稅率33，采用納稅影響會(huì)計(jì)法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為6000萬元。除以下事項(xiàng)外，無其他特別的納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）2004年1月1日，東方公司將

52、其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營。該辦公樓2004年年初賬面價(jià)值為3000萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營收益200萬元。假定1年期銀行存款利率為3。2004年，甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營收益200萬元，已存入銀行。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 101 （2）2004年11月25日，東方公司與W公司簽訂銷售合同。合同規(guī)

53、定，東方公司向企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為100萬元，每臺(tái)銷售成本為80萬元。 11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺(tái)102萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫存商品 800 （3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)1000萬元（不含稅，增值稅率為17）。

54、相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，東方公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對(duì)其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17）銷售給東方公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購進(jìn)處理。（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費(fèi)可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)

55、，由此將支付的150萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷售該種商品，該商品的成本為100萬元，售價(jià)為110萬元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬元。丁企業(yè)按合同已

56、于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬元。東方公司收到款項(xiàng)后即確認(rèn)了收入200萬，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬成本。（7）東方公司自2002年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和開發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn)研究與開發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2004年度共攤銷60萬元。（8）2005年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2004年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議

57、案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報(bào)中未確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。（9）2004年12月28日，東方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售B商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為150萬元。東方公司2004年確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本150萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)銷售收入200萬元。（10）2004年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10，對(duì)西方公司不具有重大影響。2005年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2004年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此