財大審計練習情況總結(jié)復(fù)習資料(整理編輯版)

1、|1.發(fā)生；2.完整性；3.準確性；4.截止;1.存在；2.權(quán)利和義務(wù)；3.完整性；4.計3.分類(V)10 年。（V）(V)審計的定義：為確定關(guān)于經(jīng)濟行為、事項的認定符合有關(guān)標準的程度，而客觀地 搜集、評價有關(guān)這些認定的證據(jù)，并將評價結(jié)果傳達給相關(guān)利益主體的一個系統(tǒng) 的過程。理解：（1）在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，關(guān)于經(jīng)濟行為、事項的認定集中體現(xiàn)在財務(wù)報表。（2）審計業(yè)務(wù)并不僅僅是指財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，還包括驗資、合并、分立、清 算等業(yè)務(wù)的審計，特殊業(yè)務(wù)的審計等內(nèi)容。（3）審計的最本質(zhì)特性是獨立性。審計可以提高財務(wù)報表等信息的可信度，但 是，如果審計人員與被審計單位在經(jīng)濟上或其他方便存在緊密聯(lián)系、喪

2、失了獨立 性，那么，審計人員就不可能對被審計單位的經(jīng)濟事項發(fā)表公正的意見，所以， 獨立性是審計的最本質(zhì)特性。理解審計的獨立性概念框架；獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方 法，用以指導(dǎo)注冊會計師： 識別對獨立性的不利影響；評價不利影響的嚴重程度;必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果無法采取適當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊?計師應(yīng)當消除產(chǎn)生不利影響的情形，或者拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托或終止審計業(yè) 務(wù)。在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，如果注意到獨立性產(chǎn)生不利影響的新情況，會計師事務(wù)所應(yīng) 當運用獨立性概念框架評價不利影響的嚴重程度。在評價不利影響的嚴重程度時，注

3、冊會計師應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面予以考 慮。理解管理層認定；認定是指管理層在財務(wù)報表中做出的明確或隱含的表達，注冊 會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。注冊會計師要發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?，需要考慮被審計單位的會計資料的若干具體 方面，這些方面即是管理層認定，注冊會計師在被審計單位管理層認定的基礎(chǔ)上 執(zhí)行審計測試。認定分為三種類型：關(guān)于各類交易和事項運用的認定、關(guān)于期末 賬戶余額運用的認定、關(guān)于列報和披露運用的認定。注冊會計師應(yīng)當詳細運用各 類交易、賬戶余額、披露認定，作為評估重大錯報風險以及設(shè)計與實施進一步審 計程序的基礎(chǔ)。（1）關(guān)于各類交易和事項運用的認定：5.分類（2）關(guān)于期末賬戶

4、余額運用的認定：價和分攤（3）關(guān)于列報和披露運用的認定：1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)；2.完整性；和可理解性；4.準確性和計價按照審計主體的不同，審計分為政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。驗資屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。（X）大多數(shù)審計證據(jù)是結(jié)論性而非說服性的。（X）執(zhí)行商定程序?qū)儆阼b證業(yè)務(wù)。（X）在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，審計人員應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論。（X）對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自業(yè)務(wù)報告 日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存注冊會計師可以根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、工作量的大小、參加人員層次的高低和服務(wù)成 果的大小等因素確定審計業(yè)務(wù)的收費標準。（X）獨立原則有兩個層次：實質(zhì)上的獨立和形

5、式上的獨立。（V）應(yīng)收賬款函證的樣本應(yīng)由注冊會計師和被審計單位共同商定，并由被審計單位的 志愿負責寄出詢證函（X）為了充分發(fā)揮函證的作用，通常應(yīng)選擇與資產(chǎn)負債表接近的時間進行函證。 注冊會計師采用積極式詢證函進行函證時，要求被詢證者在不同意詢證函列示信 息的情況下才予以回函（X）應(yīng)收賬款余額明細表可由注冊會計師自己編制，也可以由被審計單位提供（V） 因為多數(shù)舞弊企業(yè)在低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以函證無益于 查找未入賬的應(yīng)付賬款。（V）注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點 觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（V）期末余額為零的應(yīng)付賬款明細賬戶不需要進行

6、函證（X）一般而言，在建工程完工交付使用或者辦理竣工結(jié)算之后的利息應(yīng)計入當期財務(wù) 費用，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本（V）固定資產(chǎn)采購、付款、保管、幾張應(yīng)由不同人員分別負責，實行必要的職務(wù)分離（V）為取得被審計單位有關(guān)存貨存在和所有權(quán)方面的審計證據(jù)，審計人員技能應(yīng)對被 審計單位的存貨進行實地盤點（X）由于觀察和計量期末存貨方面不存在令人滿意的替代程序，因此，注冊會計師必須監(jiān)盤被審計單位的存貨（2）盤點存貨是注冊會計師的責任，因此，注冊會計師應(yīng)負責制定存貨盤點計劃（X）正確的購貨截止應(yīng)該做到 12余額31日入庫的存貨，無論是否收到發(fā)票，都必須 納入收到存貨年度的存貨盤點范圍（2）通過對被審計單位期末銀

7、行存款余額調(diào)節(jié)表的審查，可以直接驗證期末銀行存款 的真正余額（X）函證銀行存款的目的包括查找未入賬的負債（2） 審計管理費用時不需進行截止測試（X）期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用和制造費用（X） 驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。（2）注冊會計師出具的驗資報告不應(yīng)視為是對被審驗單位日后償債能力做出的保證。（2）審閱業(yè)務(wù)對所審閱的財務(wù)報表不存在重大錯報提供有限保證，注冊會計師應(yīng)當以 消極方式提出結(jié)論。（2）注冊會計師審計范圍受到限制，應(yīng)當出具保留意見或無法表示意見的內(nèi)部控制審 計報告。（X）對于內(nèi)部控制審計過程中識別的所有控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當書面形式與董事 會和經(jīng)理層溝通。（X）注冊會計

8、師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證 結(jié)論。（2）注冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。（X）如果注冊會計師美譽查出被審計單位會計報表中的錯誤事項，必須承擔法律責 任。（X）審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守公認審計準則而出具了不恰當?shù)膶徲嬕?見。（2） 一般情況下，違約可能使注冊會計師承擔民事責任甚至刑事責任。政府審計規(guī)范包括國家審計基本準則、具體準則和實物指南。 我國尚未加入最高審計機關(guān)國際組織。（X）由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)的模式最為常見，獨立性也最強。 財務(wù)報表審計是管理審計的內(nèi)容之一。（X）A會計師事務(wù)所最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容

9、摘錄如下：(X)(X)(X)（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理 晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選了以已完成業(yè)務(wù)進行檢 查，如果事務(wù)所當年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢 查（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量 控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿應(yīng)當在業(yè)務(wù)完成后 90日內(nèi)整理歸檔。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓(xùn)， 并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的

10、人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認 函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出 A會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是 否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。答：1）不符合質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所在業(yè)績評價過程中應(yīng)以質(zhì)量為導(dǎo)向，使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德基本原則是晉升的主要途徑，而不是以業(yè)務(wù)收入為主要考核指 標。2）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。 會計師事務(wù)所應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三 年。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論

11、，但 這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。3）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩?，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程。審計項目組負責人不能作為復(fù)核人員執(zhí)行本項目的質(zhì)量控制復(fù)核工作。4）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日）后5）不符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨 立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經(jīng)理以上 （含高級經(jīng)理）的人員60天內(nèi)。每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。6) 不

12、符合事務(wù)所質(zhì)量控制準則規(guī)定。會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制政策和程序時，應(yīng)當考慮自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特征等因素。相關(guān)的質(zhì)量控制制度是事務(wù)所整體(含分所)都要遵守的。C會計師事務(wù)所接受委托，負責審計上市公司甲公司 20X5年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。(1) 會計師事務(wù)所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務(wù)工作底稿。(2) 在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計 師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存 在分歧。(3) 在制定審計計劃時，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年

13、經(jīng)驗，認為甲公 司20X 5年度財務(wù)報表不存在重大錯報風險，應(yīng)當直接實施進一步審計程序。(4) 審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派 其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負責 M公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。(5) A注冊會計師就某一重大問題咨詢會計師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計報告 日，仍未與技術(shù)部門達成一致意見。經(jīng)與 B注冊會計師討論， A注冊會計師出具 了審計報告。(6) 在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核，沒 有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況，并簡要說明理由。答：1)業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。了解被審

14、計單位及其環(huán)境(風險評估程序)是必 須的，不得省略而直接實施進一步審計程序；2) 審計小組人員之間互相復(fù)核不恰當。確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復(fù)核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核， 沒有選擇恰當?shù)膹?fù)核人員， 存在問題。3) “ A注冊會計師委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師負責甲公司項目質(zhì)量控制復(fù)核”是錯誤的。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：如果可行，不由項目合 伙人挑選；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；不代替項目組進行決策；不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。A作為項目合伙人委派其所在業(yè)務(wù)部的B注冊會計師作為項

15、目質(zhì)量控制復(fù)核人員會有損復(fù)核人員客觀性；需要進行項目質(zhì)量復(fù)核的4) “ B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復(fù)核”是錯誤的。項目質(zhì)量控 制復(fù)核時，應(yīng)當選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨機 選取底稿；5) 出具審計報告后進行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當?shù)摹?業(yè)務(wù)，應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。甲公司是公正會計師事務(wù)所的常年審計客戶。20X8年11月，公正會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：(1) 甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付公正會計師事務(wù)所20X 7年度審計費用150萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，公正會計事務(wù)所同

16、意甲公司延期至20*9年底支付，并約定甲公司須按銀行同期貸款利率計算這筆應(yīng)付款項的資金占用費。(2) 繳納公司由于財務(wù)人員短缺，20*8年向公正會計事務(wù)所借用一名注冊會計 師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。公正會計事務(wù)所未將該主持人會計師包括在甲公司20*8年度財務(wù)報表審計項目組。(3) 乙注冊會計師已連續(xù)5年擔任繳納公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司 20*8年度財務(wù)報表時，公正會計事務(wù)所決定 不在由該注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20*8年度財務(wù)報表審計項目組時，公正會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。(4)

17、由于甲公司將20*8年度財務(wù)報表審計費用降為100萬元，導(dǎo)致公正會計事 務(wù)所的審計收入不能彌補審計成本，會計事務(wù)所決定不在對甲公司下屬的 模較大的分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具保留意見的審計報告。(5) 審計小組成員丙注冊會計師持有的甲公司的股票10000股，市值約 36000 兀。(6) 公正會計事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計處理調(diào) 整的建議，并協(xié)助其解決了相關(guān)賬戶調(diào)整問題。2個規(guī)要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種 情形是否對公正會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果存 在不利影響，采取哪些防范措施可以消除不利

18、影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?答：序號是否影響?yīng)毩?性理由情況(1)是與公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益情況（2）否該注冊會計師從事的工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會導(dǎo)致自我評價情況（3）是未能消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害情況（4）是外界壓力對獨立性的損害情況（5）是直接經(jīng)濟利益情況（6）否屬于審計過程中的正常工作甲銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其 20X7年度、20X8年度和20X9年度的財務(wù)報表，雙方于 20X9年年末簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在 以下情形：（1） ABC會計事務(wù)所與甲銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定，審計費用為150萬元， 甲銀行在AB

19、C會計事務(wù)所提交審計報告時支付 50%勺審計費用，剩余 50%視股票 能否發(fā)行上市決定是否支付（2）甲銀行要求 ABC會計事務(wù)所在提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的同時，對銀行部分 重要資產(chǎn)的價值進行評估。銀行與事務(wù)所就報表與資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)簽訂了業(yè)務(wù)約定 書（3）20*9年7月，ABC會計事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向甲銀行以抵押 貸款方式借款1000萬元，用于購置辦公用房（4）審計小組成員 B注冊會計師的妻子自 20*3年起在甲銀行擔任統(tǒng)計員的職務(wù)（5） ABC會計事務(wù)所與甲銀行信貸部開展業(yè)務(wù)合作：由信貸部介紹需要審計的貸 款客戶，ABC會計師事務(wù)所負責審計工作，相關(guān)審計收費由會計師事務(wù)所與信貸 部對半

20、分成（6）ABC會計事務(wù)所接受委托，為甲銀行編制20 X 9年度企業(yè)所得稅納稅申報表， 該表經(jīng)甲銀行財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六 種情形是否對公正會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。如果 存在不利影響，采取哪些防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?平？答：20*6年2月16日上午8: 00注冊會計師審查了新欣公司的庫存現(xiàn)金日記賬和盤 點庫存現(xiàn)金。結(jié)果如下：（1） 庫存現(xiàn)金日記賬的余額為1380.8（2） 清點現(xiàn)金計百元面值11張，拾元面值5張， 角票共計5.80元（3）（4）（5）答：2月15日已收入現(xiàn)金而尚未

21、入賬的收款憑證2月15日已付出現(xiàn)金而尚未入賬的付款憑證 借條一張，系經(jīng)采購部門經(jīng)理批準，由采購員與伍元面值2張，計1張，計2月4張，壹元面值5張,3300 元1500 元3日暫借款2000元序號1是否影響?yīng)毩⑿岳碛汕闆r（1）是或有收費，經(jīng)濟利益對獨立性的損害應(yīng)存數(shù)的計算余額（元）實存數(shù)的清點余額（元）賬面余額1380.8100元11張1100力口：已收款未入賬部分330010元5張505元4張201元5張5角幣5.8減：已付款未入賬部分1500減：借條2000應(yīng)存數(shù)1180.8實存數(shù)1180.8重分類分錄為：借：其他應(yīng)收款2000，貸:庫存現(xiàn)金 2000說明：借條金額 2000元應(yīng)列入其他應(yīng)收

22、款審計結(jié)論：在未事先通知的情況下，于20*6年2月16上午進行現(xiàn)金盤點，盤點結(jié)果為賬實基本相符，調(diào)整后的庫存現(xiàn)金余額1180.8元可以確認。第十二章例（12-2）審計人員在審計新欣公司銀行存款時，發(fā)現(xiàn)該公司20*5年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為 3185000元，銀行對賬單余額為 3183000元。審計人員將銀行情況（2）是屬于與鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他工作情況（3）否對外貸款是銀行的正常業(yè)務(wù)情況（4）否不屬于關(guān)鍵管理人員情況（5）是經(jīng)濟利益：與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系情況（6）否不影響?yīng)毩⑿圆皇塥毩⑿杂绊懘婵钊沼涃~和銀行對賬單逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1） 12月2日公司賬上開出1349

23、05轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為3200元，銀行對賬 單上無此記錄。（2） 12月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，本公司日記賬無此記錄。（3） 12月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員不慎遺失的134896空白轉(zhuǎn)賬支 票，被人冒用。（4）12 月 16（5）12 月 21日銀行付出29000元，本公司日記賬無此記錄。 日銀行付出現(xiàn)金1600元，本公司無此記錄。日公司銀行存款日記賬現(xiàn)實存入銀行轉(zhuǎn)賬支票一張，計2800 元,（6）12 月 31銀行對賬單上無此記錄。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額3185000銀行對賬單余額3183000力口：銀行已收、企業(yè)未收力口：企業(yè)已收、銀行未收1

24、.收到外地匯款300001.存入轉(zhuǎn)賬支票2800減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付1.銀行付出18001.開出支銀行付出290003.銀行付出1600實際存款余額3182600實際存款余額3182600注冊會計師李立負責甲公司20*6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中的貨幣資金項目。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，李立在監(jiān)盤前一天通知繳納公司會計主管人員做好監(jiān)盤準 備?？紤]到出納日常工作安排，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間定在下午13:00，盤點開始之前，出納根據(jù)當日已盤妥現(xiàn)金收付手續(xù)的相關(guān)業(yè)務(wù)憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬 并結(jié)出庫存現(xiàn)金日記賬余額且將現(xiàn)金從保險柜取出，然后，李立當場盤點現(xiàn)金、 在

25、與庫存現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，甲公司出納也在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字確認盤點時的實有現(xiàn)金數(shù)額。要求：指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中那些不當之處，并提出建議。答：（1）現(xiàn)金盤點應(yīng)當實施突擊檢查，不能預(yù)先告知；（2）企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點，若不能讓同時盤點，則應(yīng)先封 存在監(jiān)盤；（3）盤點時間一般選在在上午上班前或下午下班時；（4）參加盤點人員應(yīng)由出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參加；（5）現(xiàn)金盤點應(yīng)由出納人員進行，由注冊會計師監(jiān)盤;（6）還應(yīng)當由出納人員簽字。31日的銀行存款進行審計，銀行存款日記賬 59800，并發(fā)現(xiàn)以下情況780元，公司未入賬注冊會計師對乙公

26、司20*5年12月余額為58000元，銀行對賬單余額為（1 ）銀行從公司中港口處借款利息（2） 公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張 3500元，銀行未入賬（3） 公司委托銀行收款的一筆貨款銀行已于12月11日收到并計入公司賬戶，公司在12月31日扔未入賬，這筆貨款的金額為20000（4） 公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張 3260元，銀行未入賬（5） 銀行對賬單顯示公司于12月20日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為12000元,銀行已于12月28日兌付，公司銀行存款日記賬上無此記錄，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，公司 將這筆付款業(yè)務(wù)登記在另一家銀行的日記賬上要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）分析其中可能存在的問題解

27、答：（1 ）銀行余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記 賬余額58000銀行對賬單日記賬59800力口：銀行已收、企 業(yè)未收力口：企業(yè)已收、銀 行未收（3）委托收款20000（4）存入轉(zhuǎn)賬支票3260減：銀行已付、企業(yè)未付減：企業(yè)已付、銀行未付（1）價款利息780（2）開出轉(zhuǎn)賬支票3500（2）記賬差錯12000調(diào)整后余額65220調(diào)整后余額59560企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額和銀行對賬單調(diào)整后余額相差5660元（2）企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額和銀行對賬單調(diào)整后余額相差 要將銀行對賬單記錄與企業(yè)銀行存款日記賬記錄進行詳細的核對， 的原因。企業(yè)在12月11日已經(jīng)收到的貨款至 12月31日仍未入賬，表明可

28、能存在挪用資 金、隱瞞收入的情況。5660兀，需查找出現(xiàn)差額于非調(diào)整事項，需要在報表附注中披露。事項一的調(diào)整分錄為： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 事項三的調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準備900 00045 000105 000120 0001 170 000200 000200 000在審計甲公司 20X5年度財務(wù)報表的過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生了下列重大期后事項：（1） 20X6年1月2日公司董事會決議通過所有職工每月工資普漲5%自20X5年10月1日開始補發(fā)。公司每月工資費用中計入生產(chǎn)成本的金額為6000000元，計入制造費用的金額為30

29、0000元，計入銷售費用的金額為700000元，計入管理費用的金額為800000元。（2）20X6年2月5日，甲公司申請發(fā)行公司債券的申請獲得政府有關(guān)部門批準， 公司準備在5月中旬按照面值發(fā)行 1000萬元債券，期限 3年，年利率為5%（3） 20X6年2月20日，甲公司的一個顧客乙公司宣告破產(chǎn)。截至20X5年12月31日，乙公司還欠甲公司貸款500000元。甲公司與乙公司的法律顧問聯(lián)系后確定大約300000元將無法收回。20X5年12月31日，甲公司已經(jīng)針對乙公司的應(yīng) 收賬款計提了 100000元的壞賬準備。注冊會計師于2月21日重新返回甲公司針對20X5年壞賬準備計提數(shù)的變動搜集審計證據(jù)。

30、要求：（1）分別說明上述事項屬于哪一種類型的期后事項，企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中如何 反映這些事項。（2） 如果甲公司20X5年度財務(wù)報表的審計報告日是2月15日，財務(wù)報表對外公布日為2月27日，注冊會計師對上述事項的審計責任有何不同？答：（1）事項一、事項三屬于調(diào)整事項，需要調(diào)整20*5年報表有關(guān)數(shù)據(jù)；事項二屬（2）注冊會計師需要主動關(guān)注審計報告日前發(fā)生的期后事項，對于審計報告日 后發(fā)生的期后事項則屬于被動關(guān)注。甲公司20X5年度審計后的凈利潤為 1000萬元，20X5年12月31日資產(chǎn)總額為28400萬元，注冊為會計師 A和B經(jīng)實施必要審計程序后認為，甲公司編制20X5年度財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營

31、假設(shè)是合理的。注冊會計師 A和B于20X6年2月10日開始對甲公司 20X5年度報表實施審計。 在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1） 甲公司于20X5年12月31日與乙公司簽訂合同，將賬面價值為1000萬元 的土地使用權(quán)以 3000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，于同日向乙公司開具發(fā)票并收 到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬元；20X6年1月5日，甲公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司于20X5年12月31日確認其他業(yè)務(wù)收入 3000萬元，其他業(yè)務(wù)支出1000萬元（假 定不考慮相關(guān)稅費）。（2） 甲公司于20X5年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔保責任計提了3000 萬元預(yù)計負債。20X6年1月，經(jīng)高級法院終審

32、裁定，甲公司應(yīng)承擔賠償責任總額為1000萬元，甲公司據(jù)此確認營業(yè)外收入2000萬元。（3） 甲公司為丙公司向銀行借款5000萬元提供信用擔保。20X5年10月，丙公 司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息5200萬元。20X6年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日執(zhí)行完畢?？紤]到無法向丙公司追償，甲公司在 20X6年2月支付該筆款項的同時，將其全額計入當月營業(yè)外 支出項目。要求：注冊會計師A和B是否需要提出審計處理建議？若需要提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司 得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。答：20X5年度的企業(yè)所應(yīng)沖銷賬面確認的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入與成本：要求：針對上訴6種情況，分別說明注會師應(yīng)提出的處理建議如果被審計單位拒不接受注會師提出的建議，注會師應(yīng)出具何種類型審計意見? 在公司不接