基礎(chǔ)會計(試講)分解創(chuàng)新

1、第一章 總論第一節(jié)第一節(jié) 會計概念與目標會計概念與目標 （成立公司）（成立公司） 以貨幣為主要計量方法，運用專門的方法，核算和以貨幣為主要計量方法，運用專門的方法，核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的管理工作。監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的管理工作。1、會計基本特征、會計基本特征 （1）企業(yè)經(jīng)濟活動 （2）經(jīng)濟信息系統(tǒng)）經(jīng)濟信息系統(tǒng) （3）貨幣為計量方式）貨幣為計量方式 （4）核算和監(jiān)督）核算和監(jiān)督 （5）方法，核算、分析、檢查）方法，核算、分析、檢查 2、會計的發(fā)展歷程。、會計的發(fā)展歷程。 （1）會計產(chǎn)生、發(fā)展、（古代）會計產(chǎn)生、發(fā)展、（古代-近代近代-現(xiàn)代）現(xiàn)代） 會計監(jiān)督要依據(jù)特定的標準會計監(jiān)督要依據(jù)特定的標準

2、 會計監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程會計監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程 會計監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè)會計監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè)3、會計信息的質(zhì)量要求 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性會計對象是會計核算監(jiān)督的內(nèi)容，表現(xiàn)為資金的投入、運用、退出會計對象是會計核算監(jiān)督的內(nèi)容，表現(xiàn)為資金的投入、運用、退出會計目標：會計目標：1、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況2、向財務(wù)會計報告使用者提供決策的有關(guān)信息、向財務(wù)會計報告使用者提供決策的有關(guān)信息一、會計職能一、會計職能 1、核算監(jiān)督、核算監(jiān)督 2、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決

3、策、評價經(jīng)營業(yè)績、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績二、核算方法二、核算方法 會計是一種國際通用的商業(yè)語言會計是一種國際通用的商業(yè)語言會計所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)會計所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等會計核算方法會計核算方法填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表會計確認、會計計量、會計記錄、會計報

4、告會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告第二節(jié)會計的職能和方法第二節(jié)會計的職能和方法第三節(jié) 會計基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)會計基本假設(shè)：會計基本假設(shè)：會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計期間假設(shè)、貨幣計量假設(shè)會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計期間假設(shè)、貨幣計量假設(shè)會計記賬基礎(chǔ)：會計記賬基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制第四節(jié) 會計要素的計量原則歷史成本歷史成本公允價值公允價值重置成本重置成本可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值現(xiàn)值原則：原則：一般采用歷史成本，采用其他計量的，應(yīng)當(dāng)保證金額能取得并且一般采用歷史成本，采用其他計量的，應(yīng)當(dāng)保證金額能取得并且可靠。可靠。第五節(jié) 會計核算方法會計是一種國際通用的

5、商業(yè)語言會計是一種國際通用的商業(yè)語言會計所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)會計所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等會計核算濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等會計核算方法方法具體方法：具體方法：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表會計賬簿的意義經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查賬實核對賬實核對會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證會計憑證

6、設(shè)置賬戶復(fù)式記賬設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本核算成本核算第二章 會計要素和會計賬戶第一節(jié) 會計對象1、會計對象應(yīng)當(dāng)是社會再生產(chǎn)中能夠 用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 （1）生產(chǎn) （2）交換 （3）分配 （4）消費2、企業(yè)的會計對象 （1）資金籌集 （2）資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) （3）資金的退現(xiàn) 第二節(jié) 會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤含義：含義：按照會計要素基礎(chǔ)上進一步分類的項目稱按照會計要素基礎(chǔ)上進一步分類的項目稱為會計科目。為會計科目。 科目級次科目級次科目要求：依據(jù)會計對像、全面系統(tǒng)反映會計的科目要求：依據(jù)會計對像、全面系統(tǒng)反映會計的內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部管理的要求，滿足對外提內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部管理的要求，滿

7、足對外提供會計信息要求，適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，供會計信息要求，適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，統(tǒng)一與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一與靈活性相結(jié)合。會計科目與賬戶會計科目與賬戶 會計賬戶會計賬戶 以會計科目為名稱，設(shè)立具有一定以會計科目為名稱，設(shè)立具有一定格式的賬頁上，并專門用金額記錄格式的賬頁上，并專門用金額記錄和計算會計要素增減變動及余額的和計算會計要素增減變動及余額的戶頭。戶頭。 會計賬戶結(jié)構(gòu)會計賬戶結(jié)構(gòu)T型，期末型，期末=期初期初+本期增加本期增加-本期本期減少減少 會計科目與賬戶關(guān)系會計科目與賬戶關(guān)系 科目是賬戶的前提科目是賬戶的前提會計賬戶會計賬戶 科目與賬戶是復(fù)式記賬的前提科目與賬戶是復(fù)式記賬的前提1、

8、賬戶根據(jù)科目設(shè)置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、賬戶根據(jù)科目設(shè)置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、增減變動增減變動2、科目為了會計事項歸類并開設(shè)賬戶和填制記賬憑證運、科目為了會計事項歸類并開設(shè)賬戶和填制記賬憑證運用，賬戶的作用是具體會計對象的核用，賬戶的作用是具體會計對象的核算資料為設(shè)置會計賬薄和編制會計報算資料為設(shè)置會計賬薄和編制會計報表運用表運用3、設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，包括會計科目、設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，包括會計科目的內(nèi)容。的內(nèi)容。 會計賬戶與科目的關(guān)系會計賬戶與科目的關(guān)系第一二章綜述第一二章綜述歷史知識點：歷史知識點：l剩余產(chǎn)品和物物交換，使得會計從生產(chǎn)職能中分離

9、出來。剩余產(chǎn)品和物物交換，使得會計從生產(chǎn)職能中分離出來。l1494年意大利會計學(xué)家盧卡年意大利會計學(xué)家盧卡.巴其阿勒著作巴其阿勒著作算術(shù)、幾何比及比例概要算術(shù)、幾何比及比例概要出出版，標志著近代會計的產(chǎn)生。版，標志著近代會計的產(chǎn)生。l現(xiàn)代會計的兩個重要標志：管理會計和會計的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)現(xiàn)代會計的兩個重要標志：管理會計和會計的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)會計定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對社會再生產(chǎn)過程中會計定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會計信息以實現(xiàn)能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會計

10、信息以實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。會計信息需求：債權(quán)人、投資人、供應(yīng)商與銷售商、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)會計信息需求：債權(quán)人、投資人、供應(yīng)商與銷售商、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)會計目標：反映管理層受托責(zé)任的履行信息。向會計信息使用者提供有用的會計目標：反映管理層受托責(zé)任的履行信息。向會計信息使用者提供有用的信息。信息。質(zhì)量要求：八個、基本假設(shè)：四個、質(zhì)量要求：八個、基本假設(shè)：四個、 記賬基礎(chǔ)：三個記賬基礎(chǔ)：三個計量基礎(chǔ)：五個、核算方法：七個計量基礎(chǔ)：五個、核算方法：七個會計要素：六個、資金運動：四個會計要素：六個、資金運動：四個 會計會計會計要素會計要素-會計科目會計科目-賬

11、戶賬戶-賬簿賬簿-報表報表會計整個思路會計報表會計報表會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤會計科目資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益會計科目資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）個）會計賬戶記賬會計賬戶記賬資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）個）科目匯總：資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益科目匯總：資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）個）會計定義會計定義利潤表利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第三章、記賬方法與借貸記賬法第三章、記賬方法與借貸記賬法 單式記賬：只對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及應(yīng)收應(yīng)付的結(jié)算單式記

12、賬：只對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及應(yīng)收應(yīng)付的結(jié)算 業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法 復(fù)式記賬：是針對發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，都要以復(fù)式記賬：是針對發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。戶中進行記錄的記賬方法。理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)= =權(quán)益權(quán)益= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資源與索取權(quán)的解釋，資產(chǎn)來源與運用的解釋資源與索取權(quán)的解釋，資產(chǎn)來源與運用的解釋復(fù)式記賬的特點完整的賬戶體系全面、連續(xù)、系統(tǒng)反映經(jīng)濟活動與結(jié)果，反映資金運動的來龍去脈。雙方面檢查試算平衡會

13、計要素變更的九種情況：會計要素變更的九種情況：資、負、權(quán)，加加減減，資、負、權(quán)，加加減減，9種種 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，負債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)損益類賬戶結(jié)構(gòu)第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法會計分錄首先判定性質(zhì)增加還是減少記入相關(guān)方向檢查是否相等試算平衡發(fā)生額平衡余額平衡過賬與結(jié)賬過賬是指記入賬戶結(jié)賬是結(jié)出余額資金籌集所有者投資借入資金固定資產(chǎn)材料采購產(chǎn)品成本 銷售業(yè)務(wù)成本稅金及費用財務(wù)成果利潤分配第四章 賬戶及借貸記賬法 收款憑證收款憑證借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款）

14、借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款） 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增稅（銷項稅）應(yīng)交增稅（銷項稅） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 實收資本（股本）實收資本（股本） 短期借款短期借款 長期借款長期借款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款第三講第三講 會計會錄分類會計會錄分類 付款款憑證付款款憑證借：材料采購借：材料采購 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 原材料原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費- -應(yīng)交增值稅（進項稅）應(yīng)交增值稅（進項稅） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 制造費用制造費用 應(yīng)付賬款、短期借款、長期借

15、款應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款 其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收 貸：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)付賬款）貸：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)付賬款） 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 財務(wù)費用財務(wù)費用貸：累計折舊貸：累計折舊 原材料原材料 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 增值稅詳解1.購進購進借借:原材料原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）應(yīng)交增值稅（進項稅）貸貸:銀行存款或應(yīng)付賬款銀行存款或應(yīng)付賬款2.銷售銷

16、售:借借:應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸:主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅銷項稅)如果銷項大于進項，做如下分錄如果銷項大于進項，做如下分錄3.1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅未交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-城建稅等城建稅等3.2如果進項大于銷項（有些觀點是不用做）如果進項大于銷項（有些觀點是不用做） 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費-未交增值稅未交增值稅貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增

17、值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)出多交增值稅）4.下月交上月增值稅（如有）下月交上月增值稅（如有）:借借:應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-未交增值稅（等未交增值稅（等) 貸貸:銀行存款銀行存款 5、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應(yīng)交稅費、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額為應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費費-未交增值稅二級科目中。未交增值稅二級科目中。 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加

18、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 所得稅費用所得稅費用 本年利潤本年利潤本年利潤詳解本年利潤詳解一、經(jīng)濟內(nèi)容分類第五章 賬戶分類（1）資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)）（2）負債 類（流動負債、非流動負債）（3）所有者權(quán)益類（實收資本、資本公積、盈余公積、利潤本配、本年利潤）（4）成本 類（生產(chǎn)成本、制造費用）（5）損益類（主營業(yè)務(wù)收入、成本、稅金及附加、管、銷、財、營業(yè)外收支、所得稅）盤存類賬戶結(jié)算類所有者權(quán)益類集合分配跨期分配成本計算收入費用成果調(diào)整計價對比第三節(jié) 按用途和結(jié)構(gòu)分類第六章 會計憑證的填制與審核用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)有利

19、于保證信息真實性的質(zhì)量要求有利于有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能有利于加強經(jīng)營管理的責(zé)任制基本分類：原始憑證和記賬憑證原始再分：外來和自制不用作用分：通知、執(zhí)行、計算不同填制手續(xù)分：一次、累計、匯總格式分：通用、專用會計憑證要素名稱日期編號單位名稱或填制人員接受單位名稱 。業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額填制單位及有關(guān)人員簽章填制規(guī)范 審核規(guī)范真實、及時完整、齊全明確經(jīng)濟責(zé)任文字數(shù)字規(guī)范編號連續(xù)錯填更正正確真實性合法、合理合規(guī)記賬憑證填制與審核根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類，并確定會計分錄而填制，作為登記賬簿根據(jù)的一種載體。收、付、轉(zhuǎn)復(fù)式記賬、單 式記賬記賬憑證要素單位名稱記賬憑證名稱日期編號摘

20、要借貸科目過賬備注附原始憑證張數(shù)簽字蓋章填制要素、審核必須以原始憑證為依據(jù)按會計準則，正確填制會計科目、子目、分錄選擇確定記賬憑證種類填寫日期填寫金額逐筆填寫，不得跳行或留空行編號計算和填寫張數(shù)簽名蓋章更正審核：是否有原始憑證、內(nèi)容是否一致借貸金額是否正確人員是否齊全，簽名或蓋章分錄簿、憑證的傳遞與保管普通分錄簿、特種分錄簿會計從填制憑證到歸檔保管期間，本單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和時間保管：加封面裝訂、特殊要求保管方式：一般不得外借、裝訂成冊不得抽出、經(jīng)批準調(diào)閱，填寫調(diào)閱日期、姓名、工作單位、理由、歸還日期。如有犯罪案件，只能復(fù)制，不得抽出遺失、開出單位公章的證明，注明原憑證號碼金額和

21、內(nèi)容。15年一、賬簿設(shè)置的作用分類與基本內(nèi)容第七章 會計賬薄設(shè)置與登記 會計賬簿及其作用：會計賬簿是指具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、按照會計科目開設(shè)戶頭，以會計憑證為依據(jù)，用來序時、分類記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍（1）為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的信息。（2）為編制會計報表提供資料。（3）有利于開展會計檢查和會計分析。賬 簿會計賬簿按用途分類：會計賬簿按用途分類：序時賬、分類賬、備查簿序時賬、分類賬、備查簿賬簿按其外表形式分類賬簿按其外表形式分類 訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿卡片箱卡片箱會計賬簿的分類會計賬簿的分類按賬頁格式的種類分按賬頁格式的種類分：1

22、 1、三欄式賬簿、三欄式賬簿2 2、多欄式賬簿、多欄式賬簿3 3、數(shù)量金額式賬簿、數(shù)量金額式賬簿基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：1 1、封面、封面2 2、扉頁、扉頁3 3、賬頁、賬頁序時賬的作用與種類第三節(jié) 總分類賬及明細分類的設(shè)置與登記以每項交易或事項為記錄單位，按照交易或事項發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。庫存現(xiàn)金（三欄式或多欄式）第二節(jié) 序時賬的設(shè)置與登記按照總分類科目開設(shè)并登記 全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。三欄式或多欄式總分類賬按照總分類科目開設(shè)的，概括核算企業(yè)全部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括價值的賬簿。明細分類賬按明細賬戶科目設(shè)置，核算某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供某一總分類賬戶的詳細核算指標。同時期平等登記，同

23、方向登記，等金額登記。第四節(jié) 會計賬簿啟用登記的規(guī)則會計賬簿啟用規(guī)則儲存數(shù)據(jù)資料的重要檔案，專人負責(zé)。填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表填寫交接記錄鑒交記錄登記賬簿規(guī)則基本規(guī)則3條，具體要求7條過賬查找方法：差數(shù)法，二除法，九除法非過賬錯誤：順查法、逆查法、抽查法錯賬更正方法：劃線更正法（適用只是文字或數(shù)據(jù)記賬錯誤。紅字更正法:沖銷法(適用于會計科目或借貸錯誤)補充登記法：補記（適用于借貸都正確，數(shù)字小于應(yīng)記數(shù)字）第五節(jié)對賬與結(jié)賬 第六節(jié)更換與保管對賬賬實核對、賬賬核對、賬證核對結(jié)賬，把本期會計期間所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬基礎(chǔ)上，在期末計算出各賬戶基本發(fā)生額和余額并劃出結(jié)賬標志的程序和方法。更換

24、注明年份，估計頁數(shù)和科目、余額結(jié)轉(zhuǎn)日常管理：分工明確、未經(jīng)部門負責(zé)人同意，不得查看；除需要與外單位對賬外，一率不準帶出歸檔保管：分冊分類裝訂、內(nèi)容是否齊全、裝訂線用紙封口，相關(guān)人簽章。一、分類賬簿的種類第三節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記分類賬總分類賬（General Ledger）明細分類賬（Subsidiary Ledger）設(shè)置：設(shè)置：所有的企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，用以總所有的企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，用以總括反映企業(yè)的會計信息。一般采用訂本賬。括反映企業(yè)的會計信息。一般采用訂本賬?？傎~是編制會計報表的基本依據(jù)。總賬是編制會計報表的基本依據(jù)。格式：格式：（1 1）三欄式（較為常用）三欄式（較為常用）

25、 （2 2）多欄式（使用較少）多欄式（使用較少）二、總分類賬的設(shè)置與登記二、總分類賬的設(shè)置與登記原材料原材料 （無對應(yīng)科目欄）三欄式（無對應(yīng)科目欄）三欄式 （有對應(yīng)科目欄）三欄式（有對應(yīng)科目欄）三欄式會計科目：原材料會計科目：原材料 多欄式多欄式設(shè)置：設(shè)置：明細分類賬是總賬的詳細說明和補充。一明細分類賬是總賬的詳細說明和補充。一般采用活頁賬。般采用活頁賬。格式：格式：（1 1）三欄式（適用于只需要反映金額信息）三欄式（適用于只需要反映金額信息的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） （2 2）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映金額信息，又

26、要反映數(shù)量信息的賬戶）金額信息，又要反映數(shù)量信息的賬戶） （3 3）多欄式（適用于成本費用、收入等需）多欄式（適用于成本費用、收入等需要反映數(shù)據(jù)的詳細構(gòu)成情況的賬戶）要反映數(shù)據(jù)的詳細構(gòu)成情況的賬戶）三、明細分類賬的設(shè)置與登記三、明細分類賬的設(shè)置與登記三欄式明細分類賬的格式及登記三欄式明細分類賬的格式及登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 明細賬明細賬明細科目：明細科目：紅星公司紅星公司數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記 原材料原材料 明細賬明細賬材料名稱：材料名稱：A材料材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄量、單價、金額三欄計量單位：計量單位：千克千克多欄

27、式明細分類賬的格式及登記多欄式明細分類賬的格式及登記 管理費用管理費用 明細賬明細賬借、貸方設(shè)置專欄進借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算行明細核算第四節(jié)第四節(jié) 賬簿登記規(guī)則與錯賬更正賬簿登記規(guī)則與錯賬更正 新創(chuàng)立新創(chuàng)立的企業(yè)及其他單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。的企業(yè)及其他單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬

28、，不能跨年度使用。賬，不能跨年度使用。 賬簿啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；賬簿啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；扉頁填列扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表”；總賬還應(yīng)填列；總賬還應(yīng)填列“科目索引科目索引”。一、賬簿啟用規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則封封 面面（含封底）（含封底） 起保護賬頁的作用，封面起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬賬 簿簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。記賬人員等內(nèi)容。賬頁：賬頁：賬簿的賬簿的

29、主體內(nèi)容，用來連續(xù)系統(tǒng)的主體內(nèi)容，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。進行會計核算。 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱、賬簿名稱、啟用單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公姓名，并加蓋名章和單位公章章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接

30、雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引） 在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有在總賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。二、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則 依據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；依據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿； 內(nèi)容齊全、正確，摘要清楚，登記及時，字跡內(nèi)容齊

31、全、正確，摘要清楚，登記及時，字跡工整；工整； 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)摘要、金額等逐項記入賬簿內(nèi)，登記完畢后，摘要、金額等逐項記入賬簿內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的賬憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃或劃“”符號，符號，表示已經(jīng)登記入賬表示已經(jīng)登記入賬； 用黑色或藍黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆用黑色或藍黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。或鉛筆書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬紅色墨水只能在下列情況使用：按

32、照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定登記負數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線等；線等； 會計科目：本年利潤 2008年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 2 8 轉(zhuǎn) 1 9 轉(zhuǎn) 入 主 營 收 入 120 000 120 000 轉(zhuǎn)

33、21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 000表示企業(yè)的虧損5 000 文字數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般文字數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個的兩個“0”0”不得省略不寫。不得省略不寫。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 總分類賬總分類賬 2 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7 3 2 8 1 02 6 7 3 2 8 1 02 6 7 3 2 8 1 0 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方

34、貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張力張力張力張力雷伊雷伊雷伊雷伊此頁注銷此頁注銷此行注銷此行注銷 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。登記，不得跳行、隔頁。凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余

35、額凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標明余額方向的后，應(yīng)在標明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”的字樣。余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫的字樣。余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄（字，并在余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“0”0”表表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 明細賬明細賬明細科目：明細科目：紅星公司紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計算余額計算余額 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借

36、借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁過次頁 300000 60000300000 60000 借借 150000150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日

37、 種類種類 號數(shù)號數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時，需辦理每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時，需辦理“轉(zhuǎn)頁轉(zhuǎn)頁”手手續(xù)，本頁注明續(xù)，本頁注明“過次頁過次頁”，下頁注明，下頁注明“承前頁承前頁”。賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯賬應(yīng)按規(guī)定方法更正。賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯賬應(yīng)按規(guī)定方法更正。劃線更正法紅字更正法補充登記法錯帳更正方法錯帳更正方法三、錯賬查找三、錯賬查找 錯賬錯賬一般通過編制一般通過編制“試算平衡表試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)

38、生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以下方法查找。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以下方法查找。1 1、全面檢查法、全面檢查法（1 1）順查法）順查法分錄、過賬、結(jié)賬、試算分錄、過賬、結(jié)賬、試算（2 2）逆差法）逆差法試算、結(jié)賬、過賬、分錄試算、結(jié)賬、過賬、分錄 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】【例】若借方漏記若借方漏記400 000400 000。則借方合計。則借方合計295 000295 000，貸方合，貸方合計計695 000695 000，雙方差額為，雙方差額為

39、400 000400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400 400 000000這個數(shù)字直接查找錯賬。這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】【例】若借方若借方80 00080 000記入貸方。則借方合計記入貸方。則借方合計615 000615 000，貸，貸方合計方合計775 000775 000。雙方差額為。雙方差額為160 000160 000，160 160 0000002=80 0002=80 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)80 00080 000這個數(shù)字去查找這個數(shù)字去查找錯賬。錯賬。2 2、重點檢查法、重點

40、檢查法 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9（或（或9999、999999等），根據(jù)商數(shù)特等），根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。征查找錯賬。 【例】【例】若若4 9854 985顛倒為顛倒為4 9584 958，則借方合計，則借方合計695 000695 000，貸，貸方合計方合計694 973694 973。雙方差額為。雙方差額為2727，27279=39=3，即，即可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個位與十位，且可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個位與十位，且相差為相差為3 3。符合條件的可以是。符合條件的可以是1414、2525、3636、4747、5858這五個數(shù)，按此可進一步查找錯賬。這五個數(shù)，

41、按此可進一步查找錯賬。四、錯賬更正四、錯賬更正劃線更正法紅字更正法補充登記法錯帳更正方法錯帳更正方法適用范圍：適用范圍：劃線更正法適用于劃線更正法適用于結(jié)賬前結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但在，但在過賬過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤錯誤的錯賬。的錯賬。劃線更正法劃線更正法注意：注意：結(jié)賬后結(jié)賬后發(fā)生的此類錯誤不得使用劃線更正發(fā)生的此類錯誤不得使用劃線更正法，必須使用紅字更正或補充登記法。法，必須使用紅字更正或補充登記法。經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬登記記錄 原材料原材料 總分類賬總分類賬 2 6 7 3 2 8 1 0 2 6 7

42、3 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 0 2 6 7 2 2 8 1 0適用范圍（適用范圍（1）：）：記賬憑證記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生中使用的會計科目發(fā)生錯誤錯誤，并已按，并已按錯誤憑證登記錯誤憑證登記入賬入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合吻合 。紅字更正法紅字更正法經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬登記記錄 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。紅字更正法紅字更正法 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍 用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。補充登記法補充登記法一、一、財產(chǎn)清查意義與種類