成本費用制度管理

1、在此處鍵入1目的：加強成本費用管理和控制，提高公司的市場競爭能力，達到經(jīng)濟效益最大化。2定義和范圍：21成本控制指在成本管理的過程中，預(yù)定成本的目標（預(yù)算、定額、標準），使各種支出限定在目標之內(nèi)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正脫離目標差異，衡量經(jīng)營活動和效果，保證當期目標的實現(xiàn)。22成本責任中心和費用管理中心指公司內(nèi)部機構(gòu)中以達到最低成本為目標的經(jīng)營組織單位，按照不同的管理職能產(chǎn)生對各自職能范圍內(nèi)的成本管理控制的責任，由此形成不同的成本和費用的責任中心。23 本標準適用于股份公司的成本和費用管理環(huán)節(jié)工作中的內(nèi)部控制，各子公司參照執(zhí)行。3相關(guān)文件Q/HX-財務(wù)-236-A “單個工程成本控制流程”Q/HX-財務(wù)

2、-237-A 費用開支標準Q/HX-財務(wù)-238-A“原始記錄和統(tǒng)計管理辦法”Q/HX-財務(wù)-239-A“經(jīng)濟核算體系的管理規(guī)定”4公司成本責任中心41 營銷成本的責任中心為公司營銷部門，負責營銷成本的控制，對工程成本預(yù)算中的營銷過程的營銷成本降低負責。42 設(shè)計成本的責任中心為公司設(shè)計部，負責合同產(chǎn)品設(shè)計過程的成本控制，對工程成本預(yù)算中的設(shè)計成本降低負責。43 采購成本的責任中心為公司采購部，負責所有物資采購的成本控制工作，對工程成本預(yù)算中的采購成本降低負責。44 制造加工成本的責任中心為公司制造部，負責公司的制造加工和產(chǎn)品運輸成本的控制，對工程成本預(yù)算中的加工成本和材料消耗成本的降低負責。

3、45 工程成本責任中心為公司工程部，負責項目工程成本的管理和控制，工程項目經(jīng)理對施工成本的預(yù)算和工程成本的降低負全責，對工程成本預(yù)算中的安裝成本的降低負責。 46 項目經(jīng)理（工廠、施工項目經(jīng)理）負責單項工程成本控制。47 公司的費用中心為公司各費用歸口管理的職能部門，負責各項費用管理和控制。5成本管理的基礎(chǔ)工作51 公司成本管理的基礎(chǔ)工作主要包括建立健全完善的計量手段、完整的原始記錄和統(tǒng)計、合理有效的消耗定額和成本費用開支標準。52公司的計量工作由公司質(zhì)管部負責，計量管理和計量器具的配備應(yīng)能夠滿足公司成本管理的要求。53公司的原始記錄和統(tǒng)計工作由公司財務(wù)部歸口管理，各項原始記錄和統(tǒng)計工作應(yīng)滿足

4、成本管理的要求。54公司的消耗定額主要包括：主材消耗定額、輔助材料消耗定額、生產(chǎn)工人產(chǎn)量加工定額，由制造部工藝處負責，應(yīng)逐步健全各項輔助材料消耗定額，滿足成本管理控制的要求。55公司的各項費用開支標準由財務(wù)部負責制定。6費用管理和控制61 公司費用指公司為獲取營業(yè)收入而在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。公司費用按照與營業(yè)收入或生產(chǎn)產(chǎn)量的關(guān)系劃分為變動費用和固定費用。62制造費用的管理和控制。621 變動制造費用的內(nèi)容見附表1，與生產(chǎn)產(chǎn)量掛鉤確定費用預(yù)算控制標準，實行彈性預(yù)算控制，生產(chǎn)產(chǎn)量根據(jù)產(chǎn)品部件不同具體確定為噸、平方米和米。622 固定制造費用的內(nèi)容見附表1，固定制造費用按照一

5、定的費用標準或上年實際支出水平結(jié)合預(yù)算年度情況，實行固定預(yù)算控制。制造費用的歸口控制部門為公司制造部，制造部應(yīng)將制造費用預(yù)算總額具體分解到有關(guān)生產(chǎn)車間、班組和管理處室，制造部以及車間、處室為制造費用控制的責任人。63 管理費用的管理和控制。631 管理費用的內(nèi)容見附表1，管理費用全部屬于固定費用。632 管理費用的控制。管理費用按照一定的費用標準或上年實際支出水平結(jié)合預(yù)算年度情況，實行固定預(yù)算控制。管理費用的歸口控制部門為各有關(guān)管理費用的控制中心（見附表1），管理費用按照一定的費用標準或上年度水平編制預(yù)算，公司財務(wù)部將年度管理費用預(yù)算指標分解到經(jīng)營和管理各部（辦），由各部（辦）具體分解到有關(guān)管

6、理處室，各部、處室主管為費用控制責任人。64 營業(yè)費用的管理和控制641 營業(yè)費用的內(nèi)容見附件1，營業(yè)費用按照與營業(yè)額的關(guān)系劃分為變動費用和固定費用。642變動營業(yè)費用的內(nèi)容見附件1 ，與合同訂單的銷售額掛鉤確定費用控制標準，實行彈性預(yù)算進行控制。 643固定營業(yè)費用的內(nèi)容見附件1 ，固定營業(yè)費用按照一定的費用標準或上年實際支出水平結(jié)合預(yù)算年度情況，實行固定預(yù)算控制。644營業(yè)費用的歸口控制責任人為營銷副總經(jīng)理，營銷副總經(jīng)理將年度營業(yè)費用預(yù)算分解到營銷體系內(nèi)各營銷部門，各營銷機構(gòu)負責人和營銷人員為營銷費用的控制責任人。65財務(wù)費用的管理和控制651財務(wù)費用的內(nèi)容見附件1 ，財務(wù)費用全部屬于固定

7、費用。652財務(wù)費用的歸口控制部門為公司財務(wù)部，財務(wù)費用根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負債預(yù)算確定年度費用控制總額，財務(wù)部將融資預(yù)算和資金管理預(yù)算指標分解到有關(guān)資產(chǎn)管理部門，財務(wù)部門和各管理的責任部門負責人為財務(wù)費用的控制責任人。66 確定費用支出標準的明細項目和按照上年基數(shù)確定預(yù)算的項目見附件2 。7產(chǎn)品制造成本的管理和控制。71 產(chǎn)品制造成本項目包括直接材料、輔助材料、直接工資和福利、其他直接費用、制造費用。72 制造成本的控制721 制造成本通過編制制造成本預(yù)算和制造清單進行過程控制。制造部經(jīng)理為制造部可控的制造成本的責任人，對制造部門發(fā)生的制造成本負責。財務(wù)部成本會計負責制造成本的預(yù)算編制

8、、成本發(fā)生情況的跟蹤、反饋以及成本的分析，對制造成本預(yù)算以及過程中信息反饋的質(zhì)量負責，工廠項目經(jīng)理為單項工程制造成本的責任人，負責單項制造成本預(yù)算、分析的會簽和過程控制，對制造成本的過程控制負責。722 制造成本中原材料成本按照清單進行控制。所有領(lǐng)用的原材料按照Q/HX 倉庫-602 “鋼材領(lǐng)料和退料管理制度”的規(guī)定，超過清單的領(lǐng)用經(jīng)過一定的審批程序后發(fā)放。723 輔助材料的成本通過制定輔助材料的消耗定額按照Q/HX財務(wù)-224-A “輔助材料消耗定額及管理辦法”進行控制。723 直接人工成本的控制根據(jù)公司規(guī)定的各工序工資定額標準進行控制。724 外部加工費由綜計辦進行加工價格的控制，所有的外

9、部加工價格經(jīng)財務(wù)部審核，不得超出預(yù)算的標準。725 制造費用采取預(yù)算控制辦法，超出預(yù)算標準的制造費用由制造部承擔責任。8工程成本的管理和控制71 工程成本項目包括：安裝材料、安裝直接人工、間接工程費用、安裝成本、外購件、運輸費用、其他直接費用等。82 工程成本的控制821 工程成本通過成本預(yù)算進行成本控制。822 工程成本中施工安裝成本控制的責任部門為工程部，工程部施工項目經(jīng)理為工程成本的責任人。財務(wù)部成本會計負責工程成本的預(yù)算編制、成本發(fā)生情況的跟蹤、反饋以及成本的分析，對工程成本預(yù)算以及過程控制信息反饋的質(zhì)量負責。9采購成本的管理和控制91 采購成本的責任部門為采購部。92 采購成本管理和

10、控制辦法Q/HX財務(wù)-221A “物資采購價格控制辦法”規(guī)定執(zhí)行。10單項成本的預(yù)算、分析和考核10 單項預(yù)算的編制和下達參照Q/HX-財務(wù)-236-A “單個工程成本控制流程”的規(guī)定執(zhí)行。102 單項成本預(yù)算內(nèi)容見附件310 所有工程項目均要進行編制成本預(yù)算并進行成本的分析。分析內(nèi)容主要為實際成本與預(yù)算的差異、實際成本與定額的差異，并按照各成本責任中心分析產(chǎn)生成本差異的原因和責任。104 工廠項目經(jīng)理財務(wù)部提供的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行差異分析報告進行會簽并承擔差異責任，各責任中心承擔各自的差異責任?？偨?jīng)理按照公司考核辦法對責任人員和部門進行考核，脫離預(yù)算不利差異大于10%或項目虧損的報董事長批準后處

11、理。11附表附表1成本費用指標歸口管理分解表附表2單項工程成本預(yù)算及控制表12附加說明本標準由財務(wù)部提出；本標準由財務(wù)部起草并負責解釋； 本標準會簽人 ；本標準審批人 ；本標準發(fā)布于2003年 月 日。成本費用指標歸口管理分解表附件1 科目代碼費用一級和二級明細按照部門管理控制劃分管理責任財務(wù)部人力資源部工程部采購部設(shè)計部營銷部門制造部和各工段質(zhì)管部總經(jīng)辦綜計辦總工辦證券辦工會黨務(wù)費1201物資采購（包括運費）1211原材料*1221包裝物*1231低值易耗品*4101生產(chǎn)（工程）成本410101直接材料*410102輔助材料*410103外購件*410104外加工*410105燃料和動力*4

12、10106直接人工工資和福利*410107運輸費用*410108安裝費用、工資等*410109其他直接費用（工程）*41010901設(shè)計費用*41010902咨詢費用*41010903業(yè)務(wù)招待費用*41010904差旅費用*4105制造費用*變動費用*410501共用消耗材料*410511修理費*410514加工費*410515低值易耗品*固定費用*410502制造（工程）管理工資福利*410504郵電費*410505租賃費*410506業(yè)務(wù)招待費*410507水電費*410508辦公費*410509差旅費*410510折舊費*410515安全防護費*410516其它*5502管理費用(固定費

13、用)550201工資福利*550203辦公費*550204郵電費*550205差旅費用*550206董事費*550207業(yè)務(wù)招待費*550208水電費*550209汽油養(yǎng)路費*550210折舊*550211修理費用*550212低值品*550213物料消耗*550214教育費*550215工會經(jīng)費*550216運輸費*550217會議費*550218社會保險*550219勞動保險*550220安全防護費*550221中介機構(gòu)費用*550222檢測費*550223租賃費*550224咨詢費*550225研究開發(fā)費*550226存貨盈虧報廢*550227上繳各項稅費*550228各種減值準備*55

14、0229財產(chǎn)保險費*550230其它*5501營業(yè)費用變動費用550101工資*550102福利費*550103水電費*550104業(yè)務(wù)招待費*550106差旅費用*固定費用550105辦公費*550107郵電費*550108廣告費*550109運輸費*550110修理費用*550111機務(wù)料消耗*550112工程售后服務(wù)*550113低值品攤銷*550114折舊*550115其它*5503財務(wù)費用*550301利息收入 *550302利息支出*550302承兌匯票貼息*50303手續(xù)費等*550304匯兌損益* 附表2 工程成本預(yù)算及控制表-1成本預(yù)算環(huán)節(jié)序號部件名稱單位方案設(shè)計投標報價 成

15、本預(yù)算材質(zhì)和厚度數(shù)量材質(zhì)和厚度數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額12345678910116*79*10一制造成本合計主框架用鋼量噸檁條墻梁用鋼量噸次構(gòu)件用鋼量噸屋面外板型平方屋面內(nèi)板型平方墻面外板型平方墻面內(nèi)板型平方輔助材料萬元人工費用萬元制造費用萬元加工費用萬元其他直接費用萬元二鋼結(jié)構(gòu)安裝成本合計保溫棉有否平方泛水包角米窗型式平方門型式平方高強螺栓普通螺栓顆自攻釘顆拉柳釘顆地腳螺栓顆油漆材質(zhì)天溝米/噸天溝下水口個天溝堵頭個下水管米水管彎頭個雙面膠米 硅膠瓶鋼絲網(wǎng)平方 采光板平方 拴釘平方 樓承板平方 固定座個通風器個風機口個風機口圍護平房安裝費用萬元運輸費用萬元其他直接費用萬元工程成本合計萬元工程合同價格萬元工程毛利萬元邊際貢獻萬元方案交待人：投標人：財務(wù)成本員：經(jīng)營部經(jīng)理：審核：財務(wù)部經(jīng)理：方案審計責任人：投標部經(jīng)理：項目經(jīng)理：技術(shù)部經(jīng)理：總經(jīng)理：總經(jīng)理： 附表2 工程成本預(yù)算及控制表-2序號部件名稱單位成本執(zhí)行環(huán)節(jié)控制和差異分析設(shè)計成本采購成本清單編制實際消耗12材質(zhì)和厚度數(shù)量差異實際價格價格差異材質(zhì)和厚度數(shù)量數(shù)量差異數(shù)量價格實際成本實際成本與預(yù)算差異其中：材料消耗差異12131415161718192021222324一機械結(jié)構(gòu)制造成本合計13-615-1018-922-1120-17主框架用鋼量噸檁條墻梁用鋼量噸次構(gòu)件用鋼量噸屋面外板型平方屋面內(nèi)板型平方墻面外板型平方墻面