關(guān)于財務(wù)與會計的區(qū)別

1、第一講 財務(wù)、會計的內(nèi)涵與區(qū)別一、財務(wù)與會計的內(nèi)涵 外行人士往往把財務(wù)和會計這兩個概念混淆起來，其實，兩者是由著顯著差別的。從內(nèi)涵上：財務(wù)管理是指運用管理知識、技能、方法，對企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動。主要在事前、事中管理、重在“價值的管理”。會計是指以資金形式，對企業(yè)經(jīng)營活動進行連續(xù)地反映、監(jiān)督和參與決策的工作。主要在事后核算，重在“價值的核算”。  兩者聯(lián)系在于目的都是在于管理企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)效益；指向的對象都是企業(yè)資金。二、財務(wù)與會計的區(qū)別作為兩個并列的經(jīng)濟范疇，財務(wù)與會計在性質(zhì)、地位、范圍與運動規(guī)律上是有明顯的區(qū)別。1.財務(wù)與會計在性質(zhì)上的差別：財

2、務(wù)的性質(zhì)是本金投入收益活動，會計的性質(zhì)是價值信息系統(tǒng)。2.財務(wù)與會計在地位上的差別：財務(wù)是實體，會計是附體。 在經(jīng)濟組織內(nèi)部，財務(wù)處于主導(dǎo)地位，生產(chǎn)、技術(shù)、營銷、勞動等項管理都要圍繞利潤最大化和本金擴張的財務(wù)目標去進行；會計處于基礎(chǔ)性地位，通過提供財務(wù)信息為財務(wù)管理和其他各項管理服務(wù)。 3.財務(wù)與會計在涉及范圍上的差別：財務(wù)活動的范圍涵蓋本金投入與收益的全過程，包括籌資、投資、耗資、收入、分配等經(jīng)濟內(nèi)容；會計的范圍涵蓋信息系統(tǒng)的全過成，包括會計信息的輸入、儲存、轉(zhuǎn)換、輸出、控制、反饋等內(nèi)容。 4.財務(wù)與會計在運動規(guī)律上的差別：財務(wù)活動的規(guī)律性表現(xiàn)為本金運動與基金運動相結(jié)合、本金運動與物資運動相

3、結(jié)合、本金運動內(nèi)部的綜合平衡、本金運動的連續(xù)性與并存性等；會計活動的規(guī)律性表現(xiàn)為會計信息運動與財務(wù)實體運動、財務(wù)信息運動內(nèi)部的協(xié)調(diào)平衡、信息輸入與輸出相結(jié)合等。 三、如何理解會計對財務(wù)的依附性(實體與附體的關(guān)系)會計是依附于社會再生產(chǎn)過程中多方面的價值管理而存在，不構(gòu)成某項獨立性管理。會計核算依附于價值管理而存在。從國民經(jīng)濟大范圍考察，價值管理又可分為財務(wù)管理、財政管理、金融管理、保險管理、社會保障管理等，會計也就按這些實體性管理的不同區(qū)分為財務(wù)會計（這是從性質(zhì)看，不同于管理會計對稱的財務(wù)會計）、預(yù)算會計、稅務(wù)會計、銀行會計、保險會計、社會保障會計等。會計所依附的實體的多樣性，實證了會計作為價

4、值信息系統(tǒng)的本質(zhì)屬性。在經(jīng)濟組織本金投入收益活動中，會計只能依附于財務(wù)管理而存在，不能形成獨立的“會計管理”。財務(wù)的本質(zhì)是本金投入收益活動及其所形成的經(jīng)濟關(guān)系。財務(wù)管理是組織本金投入收益活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。為進行財務(wù)管理，必須隨時進行定性分析與定量分析，必須依靠會計提供全面、系統(tǒng)、連續(xù)的價值信息（一般稱為會計信息）。如果會計信息不能全面、系統(tǒng)、連續(xù)、及時地提供，財務(wù)的定量分析難以進行，財務(wù)預(yù)測、決策、計劃、營運、考核等都無法進行，這反映了會計對財務(wù)管理的制約性；另一方面，如果會計離開了財務(wù)管理這一實體性管理，它的信息就沒有來源，服務(wù)就失去對象，會計也不能存在。財務(wù)與會計的關(guān)系

5、是實體與附體的關(guān)系，所以在管理工作上，我們?nèi)匀恢鲝堌攧?wù)管理包括會計，在財務(wù)管理的組織、預(yù)測、決策、計劃、營運、反映、控制、分析、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)中，會計屬于反映、控制、分析、監(jiān)督環(huán)節(jié)。我們的結(jié)論是：作為范疇而言，財務(wù)與會計是并列的；作為工作而言，財務(wù)管理工作包括了會計工作。財務(wù)管理包括著對財務(wù)范疇與會計范疇的運用。 由于財務(wù)管理包括會計，故國內(nèi)外公司與企業(yè)的財務(wù)與會計機構(gòu)幾乎都合而為一，一般是設(shè)置財務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與管理財務(wù)部門。由于會計是財務(wù)管理中的反映、控制、分析、監(jiān)督環(huán)節(jié)，有相對獨立的內(nèi)容，所以一般在財務(wù)部門內(nèi)分設(shè)財務(wù)部與會計部兩個分支機構(gòu)進行工作。其中財務(wù)部負責(zé)財務(wù)組織、預(yù)測、決策、

6、計劃、營運、考核；會計部負責(zé)反映、控制、分析、監(jiān)督。財務(wù)部與會計部既分工、又合作，共同為實現(xiàn)利潤最大化和本金擴張的財務(wù)目標而奮斗。第二講 非財務(wù)信息與財務(wù)信息的關(guān)系一、非財務(wù)信息評估概述（一）非財務(wù)信息的概念（二）非財務(wù)信息和財務(wù)信息的關(guān)系非財務(wù)信息分析,與財務(wù)信息分析相互印證、相互補充、為信用評價結(jié)果提供充分和必要的依據(jù)。前者主要對影響借款人的行業(yè)、生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)的各種變動因素以及企業(yè)主個人信用的分析，動態(tài)地預(yù)測企業(yè)未來時期內(nèi)的經(jīng)營和管理效果，更多地側(cè)重于定性分析；后者主要定量地考核和分析企業(yè)的歷史經(jīng)營狀況。非財務(wù)信息不僅有助于判斷客戶的償還清付能力，更是判斷客戶付款可能性、檢驗其可信信任

7、程度的不可或缺因素。尤其對于小額信貸客戶而言，財務(wù)信息的不完整決定了非財務(wù)信息分析的重要性。二、公司非財務(wù)信息的主要內(nèi)容考察和分析企業(yè)的非財務(wù)因素，主要從行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、社會和自然因素以及還款意愿等五方面進行分析和判斷，以下詳細分析非財務(wù)因素的主要內(nèi)容。1行業(yè)風(fēng)險分析每個會計主體都處于某一特定的行業(yè)中，每一特定行業(yè)因所處的發(fā)展階段不同而具有其特有的行業(yè)風(fēng)險。盡管這種風(fēng)險具有一定的階段性特征，但在同一行業(yè)中的會計主體可能需要共同面對某些基本一致的風(fēng)險。一般而言，行業(yè)分析的主要內(nèi)容如下：成本結(jié)構(gòu)不同行業(yè)的企業(yè)，其固定成本和變動成本的構(gòu)成比例有所不同。固定成本占比較高的行業(yè)，一般具有較

8、高的經(jīng)營杠桿，這些企業(yè)只有擴大產(chǎn)量才能降低成本、增加盈利。變動成本占比較高的行業(yè)，其企業(yè)的變動成本也較高，變動成本具有相當(dāng)?shù)膹椥?，即?dāng)產(chǎn)量下降或銷售下降時，企業(yè)可以通過壓縮變動成本來降低總成本的方法保證盈利或減少虧損，如裁員或減薪等。行業(yè)成本結(jié)構(gòu)與行業(yè)風(fēng)險程度的對應(yīng)關(guān)系是：固定成本在總成本中的占比越高，抗風(fēng)險能力越差；反之，越強。企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)在一定程度上與所在行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)有著正相關(guān)關(guān)系，因此由于行業(yè)成本結(jié)構(gòu)所引發(fā)的行業(yè)風(fēng)險必然在企業(yè)的經(jīng)營活動中有所反映，該行業(yè)中有些企業(yè)甚至因為較大的行業(yè)風(fēng)險波及和企業(yè)自身抗風(fēng)險能力低于同行業(yè)中的其他企業(yè)等情形而遭到淘汰。行業(yè)的成熟期一個行業(yè)的成長一般要經(jīng)歷

9、四個主要階段，即初創(chuàng)階段、成長階段、成熟階段、衰退階段。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)因其行業(yè)所處的發(fā)展階段不同而面臨著不同的風(fēng)險和機會。仔細分析會計主體所處行業(yè)的發(fā)展階段，信貸機構(gòu)就有可能預(yù)見到借款所面臨的主要挑戰(zhàn)，從而預(yù)防貸款風(fēng)險。一般地說，行業(yè)處于初創(chuàng)階段時，由于行業(yè)要克服買主惰性及新產(chǎn)品試制的困難，行業(yè)發(fā)展緩慢、不確定性因素較多，信貸機構(gòu)一般不介入過多信貸資金。如果信貸機構(gòu)熱衷于進入不熟悉的行業(yè)，又由于對該類行業(yè)了解不多，處于初期階段，信貸機構(gòu)貸款面臨較大風(fēng)險的可能性大。行業(yè)進入成長階段后，對會計主體的風(fēng)險分析主要分析企業(yè)的生產(chǎn)工具能力和管理水平、產(chǎn)品性能等，這是信貸機構(gòu)介入該行業(yè)的合適時機。

10、行業(yè)進入成熟期后，信貸機構(gòu)主要應(yīng)研究行業(yè)成熟階段的壽命長短，以免在貸款存續(xù)期間行業(yè)就進入衰退階段。一旦行業(yè)進入衰退階段，企業(yè)的一切行為都是為了生存，信貸機構(gòu)大多不愿給處于此階段的企業(yè)貸款。行業(yè)經(jīng)濟周期性行業(yè)風(fēng)險與經(jīng)濟周期密切相關(guān)，如果行業(yè)與經(jīng)濟周期正相關(guān)，則其隨宏觀經(jīng)濟的繁榮而繁榮，隨宏觀經(jīng)濟的蕭條而蕭條。如果行業(yè)與經(jīng)濟周期負相關(guān)，則其隨宏觀經(jīng)濟的繁榮而蕭條，隨宏觀經(jīng)濟的蕭條而繁榮。在實際工作中，判斷宏觀經(jīng)濟周期要比判斷行業(yè)周期相對容易些，信貸機構(gòu)可以借助宏觀經(jīng)濟的研究成果和行業(yè)與宏觀經(jīng)濟周期之間的關(guān)系提前判斷行業(yè)的周期性變化，以此降低貸款風(fēng)險。行業(yè)的盈利性維持公司的運營需要盈利能力，一個長期

11、不盈利的公司必將倒閉。整個行業(yè)也是一樣，如果一個行業(yè)的多數(shù)公司由于費用超過收入而賠錢，行業(yè)的持續(xù)存活能力就受到了質(zhì)疑。對于信貸機構(gòu)來說，信貸的最小風(fēng)險是來自于一個繁榮與蕭條時期都持續(xù)大量盈利的行業(yè)，最大風(fēng)險則來自于一個普遍不盈利的行業(yè)。行業(yè)依賴性不同的行業(yè)之間存在著相互依存關(guān)系，在分析會計主體所在行業(yè)的風(fēng)險時，確定其他行業(yè)對會計主體所在行業(yè)的影響程度，進而間接分析其他行業(yè)的變化對會計主體的影響程度。一般地說，對其他行業(yè)發(fā)展的依賴程度越高，該行業(yè)中會計主體的潛在風(fēng)險就越大，因此任何一個行業(yè)的變化，都有可能對其他行業(yè)構(gòu)成直接影響，并由此而間接影響到該行業(yè)中的企業(yè)。企業(yè)的這種依賴性在實踐中表現(xiàn)為：對

12、某一個或多個特定行業(yè)的依賴、對重要客戶的依賴、對重要原材料供應(yīng)商的依賴、對銷售渠道的依賴等。信貸機構(gòu)在分析會計主體是否存在這方面的問題時要著重分析其客戶或供應(yīng)商是高度多元化，還是僅僅局限于幾個行業(yè)或高度依賴于其他一兩個行業(yè)或顧客群。如果會計主體存在客戶或供應(yīng)商僅限于幾個行業(yè)或顧客，則這筆貸款成為問題貸款的可能性就較大。行業(yè)政策和有關(guān)環(huán)境行業(yè)政策對于行業(yè)的發(fā)展具有重要影響，行業(yè)政策的主要形式有：投資控制、稅收傾斜和其他措施。這些措施的實施必然對該行業(yè)中企業(yè)的盈利情況和經(jīng)營環(huán)境構(gòu)成實際影響。信貸機構(gòu)在分析行業(yè)政策時，必須注意幾點：第一，行業(yè)政策的變化既有突然性，也有必然性，信貸機構(gòu)事先應(yīng)對這種必然

13、性加以研究，分析行業(yè)政策的調(diào)整方向、政策目標與信貸機構(gòu)經(jīng)營目標的異同，然后根據(jù)市場原則和信貸機構(gòu)商業(yè)化經(jīng)營原則調(diào)整客戶策略。第二，通貨膨脹、環(huán)境保護、地區(qū)經(jīng)濟優(yōu)勢、科技進步等環(huán)境因素的變化可能會給某些行業(yè)帶來負面沖擊，或給某些行業(yè)帶來正面推動。信貸機構(gòu)應(yīng)對此給予足夠的關(guān)注。2經(jīng)營風(fēng)險分析行業(yè)風(fēng)險分析只能夠幫助信貸機構(gòu)對行業(yè)整體的共性風(fēng)險有所認識，但行業(yè)中的每個企業(yè)又都有其獨特的自身特點。就國內(nèi)企業(yè)的情形而言，其存在的最大問題是經(jīng)營管理不善的問題。一般地說，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險可以從以下幾方面進行分析：企業(yè)總體特征-產(chǎn)品-原料供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售。企業(yè)的總體特征分析企業(yè)的總體特征包括企業(yè)生產(chǎn)或銷售規(guī)模、企

14、業(yè)所處的發(fā)展階段、產(chǎn)品多樣化及經(jīng)營策略等。從這些方面對企業(yè)進行分析，有利于從整體上了解企業(yè)的總體情況及面臨的主要問題。a.規(guī)模任何企業(yè)要實現(xiàn)盈利，則必須有最低銷售量作為保證，即企業(yè)處于盈虧平衡點時的銷售量，因此必須考慮規(guī)模問題。信貸機構(gòu)在分析企業(yè)規(guī)模問題是，必須注意以下幾點：第一，規(guī)模的主要衡量指標是銷售量而不是生產(chǎn)量，建立在銷售量基礎(chǔ)上的企業(yè)規(guī)模，一般情況下越大越好（虧本銷售及不考慮暫時盈利的戰(zhàn)略性低價銷售除外）；第二，規(guī)模是一個相對概念，必須與同行業(yè)的其他企業(yè)比較才有意義；第三，規(guī)模并非總是越大越好，規(guī)模應(yīng)適度；第四，適當(dāng)?shù)囊?guī)模是保證企業(yè)生存、發(fā)展的必要條件。b.企業(yè)所處的發(fā)展階段企業(yè)所處

15、的發(fā)展階段與行業(yè)所處的發(fā)展階段有一定的聯(lián)系，即行業(yè)的快速發(fā)展可以為企業(yè)的快速發(fā)展提供良好的行業(yè)環(huán)境。但企業(yè)的發(fā)展階段又具有獨立的一面，即在行業(yè)發(fā)展的每個階段中，都有企業(yè)處在創(chuàng)立、快速發(fā)展、成熟穩(wěn)定、退出行業(yè)或破產(chǎn)倒閉狀態(tài)。c.經(jīng)營政策企業(yè)必須解決：第一、達到什么樣的目標；第二、目標實現(xiàn)的可能性或合理性；第三、為實現(xiàn)目標所采取的策略是否可行；第四、為實現(xiàn)目標的必要支持是否足夠；第五、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，經(jīng)營目標應(yīng)否調(diào)整，如何調(diào)整等。企業(yè)產(chǎn)品與市場分析產(chǎn)品分析主要是解決產(chǎn)品在社會生活中的重要性和特性問題、產(chǎn)品的質(zhì)量問題、產(chǎn)品的買方定位、產(chǎn)品的價格等方面，目的是確保產(chǎn)品具有使用價值、價值、為市場所樂

16、于接受等。產(chǎn)品特性與市場營銷是相關(guān)的，產(chǎn)品具有優(yōu)勢，市場營銷工作的難度就小一些；反之，則大一些。產(chǎn)品的替代性是指那些與某一企業(yè)的產(chǎn)品有相同功能或能夠滿足相同需求的產(chǎn)品。如果一個企業(yè)的產(chǎn)品與替代產(chǎn)品在價格上的差距較大，消費者可能會轉(zhuǎn)向替代產(chǎn)品。如果該企業(yè)有許多替代品或沒有轉(zhuǎn)換成本，替代品可以即刻對該產(chǎn)品構(gòu)成壓力，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險極高。市場分析主要圍繞市場競爭的激烈程度、企業(yè)對市場價格和需求的控制能力、客戶的分散程度以及銷售方法等。企業(yè)要在市場競爭中生存、發(fā)展，則必須根據(jù)市場需求開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)商品，并通過適當(dāng)?shù)臓I銷手段將產(chǎn)品推銷出去，最終實現(xiàn)盈利。信貸機構(gòu)要注意分析企業(yè)的產(chǎn)品特性和市場營銷組織和能力

17、，因為這兩方面中任何一方面存在缺陷，都有可能影響到產(chǎn)品的銷售進而影響到貸款的按期償還。a.采購環(huán)節(jié)分析企業(yè)采購的主要風(fēng)險內(nèi)容有原材料價格風(fēng)險、購貨渠道風(fēng)險和購買量風(fēng)險。原材料的價格直接影響企業(yè)的生產(chǎn)成本，如果能夠壓低原材料價格，企業(yè)的生產(chǎn)成本就低，盈利空間就大，否則企業(yè)會因原材料成本過高而出現(xiàn)無法盈利的局面。如果企業(yè)的購貨渠道單一，那么原材料供給渠道單一，一方面增加了原材料及時供給的難度，另一方面也不利于企業(yè)在購進原材料時進行討價還價。購買量大小與企業(yè)的存貨管理計劃、生產(chǎn)規(guī)模、原材料價格走向、原材料的緊缺程度、企業(yè)的資金實力等內(nèi)容有關(guān)。b.企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可能對貸款償還構(gòu)成影響的因

18、素有生產(chǎn)的連續(xù)性、對生產(chǎn)技術(shù)更新的敏感性、抵御災(zāi)難的能力、環(huán)境保護和勞資關(guān)系等。信貸機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)生產(chǎn)的連續(xù)性進行密切關(guān)注，搞清楚是一般原因還是非常原因造成企業(yè)停產(chǎn)，如果是一般原因停產(chǎn)，則企業(yè)借款成為問題貸款的可能性就相當(dāng)大，如果是非常原因，那么這些原因造成企業(yè)長期停產(chǎn)還是短期停產(chǎn)？這些原因能否消除？消除的難度有多大？企業(yè)本身是否具有這個能力？企業(yè)是否正在采取合適的措施？等等，信貸機構(gòu)必須認真分析這些問題及其可能對貸款造成的影響，并分析選擇采取合適的措施保證貸款的安全。c.銷售環(huán)節(jié)分析這關(guān)系到企業(yè)能否順利將產(chǎn)品送到目標客戶手里，它是企業(yè)實現(xiàn)利潤的重要環(huán)節(jié)。如果顧客群過于集中于某一特定人群或某一特

19、定區(qū)域，或者銷售環(huán)節(jié)過多導(dǎo)致銷售成本過高，則特定人群消費習(xí)慣的改變、特定區(qū)域宏觀經(jīng)濟的不景氣、銷售成本過高導(dǎo)致產(chǎn)品售價上漲等都有可能使產(chǎn)品無法順利銷售出去并造成積壓，最終影響企業(yè)的還款。促銷能力和銷售的靈活性是促使消費者寧愿購買此種產(chǎn)品而不是購買同類產(chǎn)品的重要因素。促銷策略、渠道、售后服務(wù)、包裝、運輸、付款方式等無不影響著消費者的購買欲望。信貸機構(gòu)對企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)應(yīng)引起充分重視，因為它對企業(yè)未來的還款能力有著極其重要的影響，甚至可以說：不具備較強營銷能力的企業(yè)是危險的企業(yè)，是不可能長久生存的企業(yè)，信貸機構(gòu)也應(yīng)該限制向這類企業(yè)發(fā)放新增貸款。3管理風(fēng)險分析企業(yè)能否保持長盛不衰，主要看其是否具備必要

20、的管理能力。借款人管理風(fēng)險分析主要包括管理層素質(zhì)、管理能力等方面。從某種意義上說，企業(yè)經(jīng)營能力的好壞往往是其管理能力在經(jīng)營活動中的反映。管理層的素質(zhì)和經(jīng)驗管理層的素質(zhì)主要包括管理層的文化程度、年齡結(jié)構(gòu)、團隊精神、道德品質(zhì)等。國內(nèi)企業(yè)管理層普遍存在管理層作為一個整體是素質(zhì)低下的問題，即管理層當(dāng)中絕大多數(shù)個體可能具有一個企業(yè)管理人員的必備條件，但由于缺乏團隊精神、敬業(yè)精神、職業(yè)道德或處于個人利益等方面的考慮而使得管理層作為一個整體時不能形成合力，從而使管理層的主要精力過多地陷入人事關(guān)系和事務(wù)性的工作中，不能專心于管理企業(yè)。管理層穩(wěn)定性企業(yè)主要管理人員的離任、死亡、更替等均會對企業(yè)的持續(xù)、正常經(jīng)營管理產(chǎn)生重大影響。企業(yè)管理層的不穩(wěn)定性對貸款安全的影響多表現(xiàn)在以下方面：新管理層對其任期以外的借款大多采取“拖”的態(tài)度；或者持不配合甚至不認帳的態(tài)度；新管理層可能重新選擇往來信貸機構(gòu)而使銀企關(guān)系發(fā)生重大變化或躲避貸款信貸機構(gòu)的監(jiān)控等。這些變化都會影響到貸款的安全歸還。經(jīng)營