會(huì)計(jì)年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項(xiàng)及流程

1、 會(huì)計(jì)年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項(xiàng)及流程會(huì)計(jì)年終結(jié)賬應(yīng)注意的事項(xiàng)及流程：歲末年初是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，有許多工作要做：不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù);而且要對(duì)賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。結(jié)帳，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記實(shí)本期發(fā)生額和期末余額。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)帳程序簡(jiǎn)要概括如下：(1)結(jié)帳前，必需將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。(2)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末

2、的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)年度終了，要把各帳戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)算帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶(hù)記實(shí)分別采用不同的方法？(1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)的統(tǒng)一行內(nèi)的余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)記實(shí)之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2)現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、用度等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、本錢(qián)明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。(4)總帳帳戶(hù)平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)

4、、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)帳目，要將所有總帳帳戶(hù)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤(pán)式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總帳。(5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶(hù)，假如本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@筆記實(shí)的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此行記實(shí)下劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。 結(jié)帳時(shí)如何劃線？結(jié)帳劃線的目的，是為了凸起本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記實(shí)已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記實(shí)顯著分開(kāi)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范劃定，月結(jié)

5、劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁(yè)中的金額部門(mén)劃線。 結(jié)賬時(shí)對(duì)于帳戶(hù)余額怎樣填寫(xiě)？一般說(shuō)來(lái),每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將帳戶(hù)的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記實(shí)的統(tǒng)一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，如各種本錢(qián)、用度、收入的明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在統(tǒng)一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，帳戶(hù)記實(shí)中的月初余額加減本期發(fā)生額即是月末余額，便于帳戶(hù)記實(shí)的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶(hù)，每月結(jié)帳時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫(xiě)余額了。 結(jié)帳時(shí)能否用紅字？帳簿記實(shí)中使用的紅字，

6、具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)帳時(shí)，假如泛起負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但假如余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。 怎樣把有余額的帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？對(duì)于怎樣把有余額的帳戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本帳戶(hù)年末余額，以相反的方向記人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)，例如某帳戶(hù)年末為借方余額，在結(jié)帳時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記實(shí))，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號(hào)，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。 (2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將

7、年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示帳目已結(jié)平。準(zhǔn)確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶(hù)的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶(hù)的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶(hù)的余額變?yōu)榱?。由于，既然年末是有余額的帳戶(hù)，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在帳戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清楚、明了。否則，就攪渾了有余額的帳戶(hù)和無(wú)余額的帳戶(hù)的區(qū)別。 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建帳