公司納稅分析報(bào)告

1、武鋼股份有限公司納稅調(diào)查分析報(bào)告一、公司基本情況1 .公司簡介2 .經(jīng)營狀況3 .稅種繳納二、公司納稅狀況1 .稅額計(jì)算2 .交稅地點(diǎn)及期限第1頁目錄三、行業(yè)分析1 .行業(yè)行情2 .企業(yè)稅負(fù)狀況四、稅務(wù)籌劃建議1.稅務(wù)缺陷2.稅務(wù)籌劃建議五、總結(jié)一、公司基本情況1、公司簡介武鋼是新中國成立后興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955年開始建設(shè)，1958年建成投產(chǎn)，是我國重要骨干企業(yè)。本部廠區(qū)坐落在湖北省武漢市東郊、長江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進(jìn)的鋼鐵生產(chǎn)工藝設(shè)備，是我國重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我國國民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了重要貢獻(xiàn)

2、。武鋼聯(lián)合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產(chǎn)規(guī)模逾4000萬噸的大型企業(yè)集團(tuán)，居世界鋼鐵行業(yè)第四位。2、經(jīng)營狀況主營業(yè)務(wù)：武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國際貿(mào)易。鋼鐵產(chǎn)品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個(gè)品種。目前武鋼三大戰(zhàn)略產(chǎn)品基地基本建成，武鋼已成為全球最大、質(zhì)量品種一流的硅鋼生產(chǎn)基地；自主研發(fā)的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結(jié)構(gòu)用鋼、精品長材等保持國內(nèi)領(lǐng)先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲中第2頁國名牌產(chǎn)品”稱號(hào)，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼

3、、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品在國內(nèi)外市場享有廣泛的聲譽(yù)，武鋼牌”被評(píng)為全國馳名商標(biāo)武鋼的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸鏤等鋼鐵副產(chǎn)品，并對(duì)國內(nèi)外承擔(dān)工程設(shè)計(jì)建設(shè)、機(jī)械制造加工、交通運(yùn)輸、物流倉儲(chǔ)、自動(dòng)化技術(shù)、海外資源開發(fā)和投資融資等業(yè)務(wù)。營業(yè)狀況：2011年及12年一季度公司經(jīng)營壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011年?duì)I業(yè)收入約10.58億元、凈利潤約10.83億元，同比分別變動(dòng)16.30咐口-42.72%;EP勘0.109元/股，同比下滑44.95%;2012年一季度以來公司業(yè)績同比依然較差，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入約222.70億元、歸屬于

4、母公司凈利潤約0.43億元，同比分別下滑9.45咐口92.86%;EP勘0.004元/股，同比下滑94.81%。經(jīng)營分析：2011年公司共生產(chǎn)生鐵1735.04萬噸、粗鋼1816.28萬噸、鋼材1664.86萬噸，同比分別增長9.9%、9.3%、10.4%。結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)折算噸鋼售價(jià)5564元/噸，噸鋼成本5221元/噸，噸鋼毛利343元，同比分別上升1016元/噸、1043元/噸和-27元/噸。2011年公司熱軋、冷軋產(chǎn)品毛利率分別上升1.97咐口-6.48%,冷軋產(chǎn)品盈利能力下降是公司業(yè)績下滑的主要原因。11年冷軋硅鋼、汽車板行業(yè)繼續(xù)面臨著供給端競爭日趨激烈的不利環(huán)境，在鋼價(jià)整體上漲的201

5、1年，普冷板、取向/非取向硅鋼行業(yè)年度均價(jià)均錄得負(fù)增長，在原材料價(jià)格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼11年虧損5.98億元，拖累了公司業(yè)績下滑主要還是在于公司進(jìn)口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認(rèn)為受鐵礦石采購渠道所限、運(yùn)輸成本高于寶鋼等同類大型企業(yè)影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。3、稅種繳納武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車輛購置稅等。二、公司納稅狀況1、稅額計(jì)算（1）增值稅：公司生產(chǎn)商品的原材料主要來自國內(nèi)國外，所以會(huì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額由購入材料銷售額相乘相應(yīng)稅率而得，由銷貨方代收

6、代繳，第3頁取得增值稅專用發(fā)票。商品出口時(shí)免征增值稅并退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，商品內(nèi)銷時(shí)要交增值稅。銷項(xiàng)稅額=銷售貨物收入x17%i或13%進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷貨物收入x17%i或13%應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）企業(yè)所得稅：按照稅法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損或=利潤總額+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目金額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額-彌補(bǔ)以前年度虧損額（3）個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅（IndividualIncometax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）

7、之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人?，F(xiàn)行方法：（總工資）-（三險(xiǎn)一金）-（免征額）X稅率-速扣數(shù)=個(gè)人所得稅全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅額不超過1500元全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元稅率速算扣除數(shù)（元）3%10%20%25%350於月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%全月

8、應(yīng)納稅額超過55000元至800元35%全月應(yīng)納稅額超過800元45%（4）城市維護(hù)建設(shè)稅：只要有增值稅，就一定會(huì)有城市建設(shè)稅。應(yīng)交稅額=實(shí)繳增消營三稅和*適用稅率（7%）市區(qū)7%縣城鎮(zhèn)5%E1%第4頁（5）教育費(fèi)附加：應(yīng)交教育費(fèi)附加=實(shí)繳增消營三稅和*適用稅率（3%）2、交稅地點(diǎn)及期限（1）增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發(fā)票，期限10天。（2）企業(yè)所得稅：武鋼公司應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，其注冊(cè)地為武漢，故其交稅地點(diǎn)為武漢國稅局。納稅期限：武鋼公司應(yīng)于年度終5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他

9、稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。三、行業(yè)分析1、行業(yè)行情本公司屬于特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，國內(nèi)外市場廣闊，業(yè)績比較穩(wěn)定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業(yè)競爭力強(qiáng)，要使本公司站住市場，就必須節(jié)約成本。從稅務(wù)籌劃方面考慮就是盡量節(jié)稅，使公司在法律允許的范圍內(nèi)少繳稅。2、企業(yè)稅負(fù)狀況武鋼公司屬于內(nèi)銷型企業(yè)，本國生產(chǎn)本國使用，國內(nèi)市場更為廣闊，所比與出口型企業(yè)相比較計(jì)算納稅時(shí)，繳納稅款會(huì)比較多。公司比較大項(xiàng)的稅種就是企業(yè)所得稅，其余的都是小稅額的，計(jì)算時(shí)也是比較簡單。相對(duì)而言其他出口型小企業(yè)稅負(fù)會(huì)比武鋼公司更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時(shí)候，我們可以在稅法允許的范圍之內(nèi)盡量籌劃，少繳稅。四

10、、稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法治稅”。稅務(wù)籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。(1)協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅第5頁會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的具體原則、方法和程序。由于有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等；而對(duì)于折舊的計(jì)提，也允許采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍

11、余額遞減法等。所有這些方法都是企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇的會(huì)計(jì)政策，選擇不同的會(huì)計(jì)政策可以產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。(2)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的節(jié)稅，選擇不同的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)方法達(dá)到節(jié)稅的目的，同時(shí)也可利用稅收照顧性政策，鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅(3)資金利用形式，成本轉(zhuǎn)為費(fèi)用對(duì)該公司來說，企業(yè)還可以提前進(jìn)行其投資活動(dòng)；由于企業(yè)是從銀行籌資，企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)也小了。若金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間達(dá)成某種協(xié)議，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息增大，還可大大降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款，也

12、可以達(dá)到節(jié)稅的目的。(4)成本盡量控制，提高資源利用效率如公司可以盡量購買二手的固定資產(chǎn)。(5)壞賬準(zhǔn)備稅前扣除(6)避稅即在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法的疏漏、模糊之處，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅務(wù)的行為。(7)利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地點(diǎn)。例如，昆明鋼鐵股份有限公司地屬西部大開發(fā)地區(qū)，在生產(chǎn)項(xiàng)目投資之初，就選擇了許多符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的項(xiàng)目，如鋼鐵中的冶金綜合自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用、高強(qiáng)度鋼生產(chǎn)等項(xiàng)目，現(xiàn)正享受15%稅率的所得稅稅收優(yōu)惠政策。(8)利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃第6頁企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊額的具體計(jì)算過程中，可以通過選擇固定資產(chǎn)的計(jì)提范圍，延長或縮短固定資產(chǎn)折舊年限和選擇固定資產(chǎn)折舊法等達(dá)到節(jié)稅目的?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延繳