全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

1、淺談企業(yè)全面預(yù)算管理【摘要】企業(yè)推行全面預(yù)算管理,對(duì)于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮了積極 的作用。全面預(yù)算管理是 企業(yè) 管理的重要組成部分 , 是全新的現(xiàn)代企業(yè)管 理模式 , 它是實(shí)施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段 , 是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。 結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況 , 筆者認(rèn)為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理 , 就要充分理解 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、基本內(nèi)容、作用 , 深刻認(rèn)識(shí)到目前企業(yè)全面預(yù)算管 理存在的問(wèn)題 , 進(jìn)而提出企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議 , 從而提高全面 預(yù)算管理的執(zhí)行效率 , 提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平?！娟P(guān)鍵詞】 企業(yè) ; 全面預(yù)算 ; 經(jīng)營(yíng)管理水平隨著企業(yè)管理范圍的擴(kuò)大 , 管理內(nèi)涵的延伸 , 特別

2、是企業(yè)的集團(tuán)化管 理 , 要求企業(yè)走 科學(xué)發(fā)展 、持續(xù)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、和諧發(fā)展管理之路。要 推行企業(yè)新的管理理念 , 實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo) , 需要一種全新的管理模 式 , 將企業(yè)管理置于預(yù)想、預(yù)知和預(yù)控的狀態(tài)下取得主動(dòng)權(quán) , 而全面預(yù)算管 理則是一種好的企業(yè)管理方法。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo) 的有效途徑 , 是涉及全方位、全過(guò)程、全員參與的一種預(yù)算管理模式。它 將企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算和薪酬有機(jī)支撐與銜接 , 將企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行 統(tǒng)一預(yù)算、分配、考核和控制。但當(dāng)前企業(yè)在推行過(guò)程中 , 一些企業(yè)還存 在著預(yù)算編制遠(yuǎn)離實(shí)際、審核方法不當(dāng)、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)、控制力度不夠 等問(wèn)題 , 影響了企

3、業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此 , 企業(yè)推行全面預(yù)算管理尤 為重要。本文就企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、基本內(nèi)容、作用,及其目前 企業(yè)在執(zhí)行中存在的問(wèn)題 , 以及企業(yè)如何實(shí)施好全面預(yù)算管理談點(diǎn)體會(huì)。 一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與 實(shí)施的預(yù)算管理模式,憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管 理功能,通過(guò)將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流相整 合。將企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系全面規(guī)范,優(yōu)化企業(yè)資源配置,提升企 業(yè)運(yùn)行效率,從而成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。全面預(yù)算的 “ 全面

4、” 主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:(一 全方位全面預(yù)算的“全方位” ,體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng),包括經(jīng)營(yíng)、投 資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng),以及企業(yè)的人、財(cái)、物各個(gè)方面,供、產(chǎn)、銷(xiāo)各 個(gè)環(huán)節(jié),都必須納入預(yù)算管理。因此,全面預(yù)算不僅限于財(cái)務(wù)預(yù)算,而 是由經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算 組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。只有將資源的使用與相關(guān)活動(dòng) 結(jié)合起來(lái)以達(dá)到有效控制,確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二全過(guò)程全面預(yù)算的“全過(guò)程” ,體現(xiàn)在企業(yè)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中 和事后都必須納入預(yù)算管理,即全面預(yù)算不僅限于預(yù)算編制、分解和下 達(dá)。而是由預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等一系列環(huán)節(jié)所組成

5、的 管理活動(dòng)。這些全過(guò)程活動(dòng)體現(xiàn)了全面預(yù)算的規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、 評(píng)價(jià)等綜合性管理功能的發(fā)揮。(三全員參與全面預(yù)算的“全員參與” ,包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位、各崗位, 上至最高負(fù)責(zé)人,下至各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算編制 與實(shí)施。使得企業(yè)的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)單位、各個(gè)成員都明確其在企業(yè)整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔(dān)的責(zé)任,自覺(jué)樹(shù)立成本效益意識(shí),將 自身行動(dòng)有機(jī)的融入到企業(yè)整體發(fā)展和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)當(dāng)中,減少企業(yè)內(nèi)部目 標(biāo)不一致、步調(diào)不協(xié)調(diào)等問(wèn)題。全面預(yù)算管理就是全方位、 全過(guò)程和全員參與的預(yù)算管理 ; 是企業(yè) “ 經(jīng) 營(yíng)思路 ” 和 “ 經(jīng)營(yíng)責(zé)任 ” 的體現(xiàn) ; 是下級(jí)單位對(duì)上級(jí)單位的業(yè)

6、績(jī) “ 合同 ” 和業(yè) 績(jī)的 “ 承諾 ”; 是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng) “ 管理機(jī)制 ” 和 “ 管理控制 ” 的工具。二、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容企業(yè)全面預(yù)算一般包括經(jīng)營(yíng)(業(yè)務(wù)預(yù)算、資本(投資和籌資預(yù) 算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類(lèi)。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算主要為一年內(nèi)的短期預(yù) 算 , 如年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 ; 資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上 的長(zhǎng)期預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是關(guān)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算 , 是與企業(yè)經(jīng) 營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的。具體包括 :銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、 費(fèi)用預(yù)算等。資本預(yù)算是對(duì)企業(yè)投資和籌資的預(yù)算 , 包括長(zhǎng)期投資預(yù)算和 長(zhǎng)期籌資預(yù)算。資本預(yù)算因?yàn)槠渲匾院吞厥庑?, 又稱(chēng)為專(zhuān)門(mén)

7、決策預(yù)算。 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的綜合性預(yù)算 , 包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù) 債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。全面預(yù)算的內(nèi)容決定了全面預(yù)算管理是由預(yù)算總目標(biāo)的確定、預(yù)算 組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算指標(biāo)核定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制程序、預(yù)算控制程序、預(yù)算調(diào) 整程序和預(yù)算考核制度等組成。全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)主要包括 :一是制定 預(yù)算目標(biāo) , 決策層通過(guò)調(diào)研決策企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo) , 應(yīng)包括資產(chǎn)投資規(guī) 模、 年收入的實(shí)現(xiàn)、 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)等 ; 二是預(yù)算編制 , 是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù) , 對(duì)預(yù) 算總目標(biāo)進(jìn)行分解、具體量化 , 并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程 , 是預(yù)算管理的 起點(diǎn) , 是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性的環(huán)節(jié) ; 三是預(yù)算執(zhí)行 , 是強(qiáng)化

8、責(zé)任意識(shí) , 調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人的積極性、創(chuàng)造性 , 并調(diào)動(dòng)各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì) 資源通過(guò)人的主動(dòng)性努力 完成預(yù)算目標(biāo) , 是預(yù)算的具體實(shí)施、 控制的核心環(huán)節(jié) ; 四是預(yù)算調(diào)控 , 是預(yù)算 執(zhí)行過(guò)程中的日常控制職能 , 包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié) 調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁 ; 五是預(yù)算考核 , 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù) 算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析 , 掌握進(jìn)度和狀況 , 及時(shí)糾偏補(bǔ)漏 , 兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲 , 為 下一步預(yù)算調(diào)整 , 加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。三、全面預(yù)算管理的作用(一 實(shí)施全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行” ,企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好,如果得不

9、到有效實(shí) 施,終不能將美好藍(lán)圖和愿景轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí),甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營(yíng)背離戰(zhàn) 略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) , 就必須按照目標(biāo) 一致的原則明確各職能部門(mén)的具體工作目標(biāo)。為了確定目標(biāo)是否達(dá)到 , 就 需要有度量手段 , 度量目標(biāo)完成情況的一種方法就是靠預(yù)算。預(yù)算作為計(jì) 劃的數(shù)量化 , 不僅明確了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo) , 而且也明確了各個(gè) 部門(mén)的具體工作目標(biāo)和努力方向 , 為企業(yè)提供了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)全面框 架。將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí),可以使企業(yè)的發(fā) 展戰(zhàn)略規(guī)劃和具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合,從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)” ,確保 企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(二 全面預(yù)算管

10、理具有溝通和協(xié)調(diào) , 提高運(yùn)作效率的作用通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理 , 明確各單位的分工 , 可減少各單位操作中的 隔閡 , 防止部門(mén)之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象 , 提高運(yùn)作效率。預(yù)算是企業(yè)成員行 動(dòng)的路線 , 它表明了企業(yè)內(nèi)部各級(jí)、各部門(mén)、各成員怎樣工作才能達(dá)成企 業(yè)的總體目標(biāo) , 不同層次、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)可以引導(dǎo)企業(yè)的整體活動(dòng) , 能有效地避免無(wú)序的部門(mén)行為。通過(guò)預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè) 資源 , 使資源達(dá)到最優(yōu)配置 , 并通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行控制、 分析、 調(diào)整 , 使企業(yè)實(shí) 現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。(三 全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制,防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作用全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項(xiàng)工具,即

11、預(yù)算本身不是 最終目標(biāo),而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所采用的管理與控制手段,該手段可以 有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算的制定和實(shí)施過(guò)程,就是企業(yè)不斷量化的 工具,使自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài) 平衡的過(guò)程,也是企業(yè)在此過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng) 估與控制過(guò)程。因此,實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段 , 有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。(四 全面預(yù)算管理可以考核各部門(mén)的業(yè)績(jī),起到激勵(lì)作用全面預(yù)算為企業(yè)對(duì)各部門(mén)的考核提供了依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù) 算的完成情況 , 在分析各部門(mén)實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因的基礎(chǔ)上 , 進(jìn)行 詳細(xì)的分析 ; 根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行 總結(jié) , 在企業(yè)范圍內(nèi)

12、統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn) 本身的工作。劃清責(zé)任、評(píng)定業(yè)績(jī)、實(shí)行獎(jiǎng)懲 , 從而調(diào)動(dòng)員工的積極性, 促使各部門(mén)為完成預(yù)算目標(biāo)更加積極的工作。三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題(一 對(duì)全面預(yù)算管理的概念認(rèn)識(shí)不清將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃混為一談 , 在把握概念的寬度上做了 人為的限制 , 還有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算就是一系列勾稽關(guān)系嚴(yán)格的表格 , 與實(shí) 際工作沒(méi)什么關(guān)聯(lián) , 操作起來(lái)費(fèi)時(shí)、費(fèi)力、效果不好很難實(shí)行。(二 預(yù)算基礎(chǔ)體系不健全全面預(yù)算組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制不分健全,致使預(yù)算管理松散、隨意, 預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各環(huán)節(jié)流于形式,預(yù)算管理的作用得不到有效 發(fā)揮。預(yù)算管理部門(mén)與業(yè)務(wù)、職能部門(mén)之間協(xié)作不暢、相

13、互推諉 , 認(rèn)為全 面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)控制財(cái)務(wù)收支的行為 , 與其他職能部門(mén)關(guān)系不大 , 財(cái)務(wù)部門(mén)包攬了所有的預(yù)算編制工作 , 業(yè)務(wù)、職能部門(mén)參與配合較少。致 使預(yù)算編制不全面、執(zhí)行無(wú)力度;沒(méi)有建立規(guī)范的預(yù)算管理制度,預(yù)算 操作無(wú)章可循,致使預(yù)算管理隨意。(三 預(yù)算編制方法模式化采用增量或減量預(yù)算編制方法 , 其特點(diǎn)是 :編制省時(shí)、簡(jiǎn)便、明了。掩 蓋 歷史 數(shù)據(jù)中的不合理因素 , 對(duì)可比性因素不能充分量化定性 ; 增量、減量 的幅度在很大程度上具有主觀性 , 不能真正起到提高效率的作用。(四 缺乏預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意;預(yù)算審批 權(quán)限及程序混亂,

14、可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批,降低預(yù)算執(zhí)行效率和 嚴(yán)肅性。(五 缺乏預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)全面預(yù)算管理是企業(yè)績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié) , 成功的預(yù)算管理既能充分 發(fā)揮員工積極性 , 主動(dòng)完成企業(yè)預(yù)算任務(wù) , 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) , 又能規(guī)避風(fēng) 險(xiǎn) , 避免經(jīng)營(yíng)者做出對(duì)企業(yè)不利的行為。有的企業(yè)缺乏預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) , 獎(jiǎng)懲 制度不合理。甚至沒(méi)有獎(jiǎng)懲制度 , 導(dǎo)致業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的不公平、不公正、不客 觀 , 有時(shí)還會(huì)挫傷預(yù)算執(zhí)行者的積極性 , 從而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。四、企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議(一 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)可、支持、重視實(shí)施全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的方方面面 , 甚至直接接觸到一些部 門(mén)、一些領(lǐng)導(dǎo)和員工的個(gè)人利益 ,

15、 是一種權(quán)利的再分配 , 推行時(shí)必然會(huì)遇到 種種阻礙。因此 , 全面預(yù)算管理必須領(lǐng)導(dǎo)重視 , 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一把手親自抓、親 自管 , 屬于 “ 一把手工程 ” 。 要對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo) , 特別是部門(mén)的一把手 , 進(jìn)行全面預(yù) 算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí) , 提高他們對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)。(二 實(shí)施全面預(yù)算管理的總體思路企業(yè) 在推行全面預(yù)算管理工作中 , 要堅(jiān)持以企業(yè) 發(fā)展 戰(zhàn)略為基礎(chǔ) , 以 市場(chǎng)適應(yīng)性為導(dǎo)向 , 以現(xiàn)金流量為重點(diǎn) , 以目標(biāo)預(yù)算和績(jī)效考核為手段。通 過(guò)全員參與、 全面覆蓋和全程跟蹤控制 , 優(yōu)化資源分配 , 防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) , 節(jié)支 降耗增效 , 促進(jìn)企業(yè)管理水平、 經(jīng)濟(jì) 效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高

16、。(三 實(shí)施全面預(yù)算管理的基本原則1. 堅(jiān)持以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提 , 企業(yè)要制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng) 營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃 , 預(yù)算要為企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)服務(wù)。全面預(yù)算要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)緊密相連 , 這就必然要求全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定要立足于企業(yè)的 各個(gè)部門(mén) , 符合企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際 , 與各個(gè)部門(mén)的生 產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)等客觀因素相適應(yīng) , 不能過(guò)高或過(guò)低。目標(biāo) 的制定 , 從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看必須與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào) , 使企業(yè)各個(gè)時(shí)期的 預(yù)算能相互銜接 ; 從當(dāng)前角度看 , 企業(yè)各個(gè)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)要相互協(xié)調(diào) , 形成 有機(jī)整體 , 以便全面預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控。2. 堅(jiān)持依托和適

17、應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程 , 按照企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局、企業(yè)管理體制 設(shè)計(jì)和現(xiàn)存經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)核算體系等 , 進(jìn)行分業(yè)務(wù)類(lèi)型、分管理層次做好預(yù)算 管理。3. 堅(jiān)持客觀實(shí)際 , 按照 科學(xué) 的方法 , 對(duì)企業(yè)各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、基礎(chǔ)管 理及收支增減因素充分調(diào)研與考慮 , 合理測(cè)算和 計(jì)算 。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行 業(yè)特點(diǎn)靈活運(yùn)用固定預(yù)算、 彈性預(yù)算、 滾動(dòng)預(yù)算、 零基預(yù)算等編制方法。 4. 堅(jiān)持柔性控制與剛性控制相結(jié)合 , 在實(shí)踐中既要堅(jiān)定嚴(yán)格地執(zhí)行預(yù) 算計(jì)劃 , 尤其是短期 (月度 預(yù)算計(jì)劃 , 又要實(shí)事求是地對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行中所 遇到的不可預(yù)測(cè)情況做出適時(shí)評(píng)估與適當(dāng)調(diào)整。一方面 , 預(yù)算必須是剛性的。全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位

18、的管理 , 涉及 到企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)。由于各個(gè)職能部門(mén)的具體預(yù)算目標(biāo)不完全相同 , 在 這種情況下 , 必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算制度的剛性、權(quán)威性和約束性 , 以保證全面預(yù)算 管理的順利實(shí)施。預(yù)算指標(biāo)確定后 , 不得隨意更改或變動(dòng) , 必須嚴(yán)格執(zhí)行。 另一方面 , 預(yù)算也是柔性的。全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種管理手段 , 針對(duì)同一部門(mén)不同時(shí)間、不同生產(chǎn)作業(yè)環(huán)境 , 全面預(yù)算管理的目標(biāo)值就有 所不同 , 因此預(yù)算也要做出相應(yīng)調(diào)整。5. 試點(diǎn)先行 , 逐步推進(jìn)。要積極穩(wěn)妥 , 選擇 “ 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 度健全、內(nèi)部?jī)r(jià)格及定額管理基礎(chǔ)完備、各項(xiàng)制度配套完善 ” 的單位進(jìn)行 試點(diǎn) , 取得經(jīng)驗(yàn)后 , 再以

19、點(diǎn)帶面 , 逐步推進(jìn)。(四 企業(yè)全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)要有力配合企業(yè)全面預(yù)算管理有預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等五個(gè)環(huán) 節(jié) , 各環(huán)節(jié)要有力配合。1. 預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn),是將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為短 期的、具體的、可行的、可量化的預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系的過(guò)程。首先 , 全面預(yù)算管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素編制年度全面預(yù)算。 編制預(yù)算時(shí) , 一定要按照 “ 統(tǒng)一計(jì)劃、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總 ” 的 程序進(jìn)行。年度預(yù)算目標(biāo)經(jīng)全面預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)審批下達(dá)后 , 各 部門(mén)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制預(yù)算 , 經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批后

20、 , 按月度、季度和年度滾動(dòng) 實(shí)施。其次 , 要細(xì)化預(yù)算。這就包含了兩層意思。一是對(duì)于各種物件要細(xì)化 預(yù)算 , 即設(shè)計(jì)各類(lèi)預(yù)算表和預(yù)算編制說(shuō)明格式時(shí)應(yīng)考慮周詳、全面、完整 , 體現(xiàn)可控性原則 ; 二是對(duì)于各個(gè)人要細(xì)化預(yù)算。就各級(jí)責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人 和每個(gè)員工而言 , 最具直接激勵(lì)和約束作用的是其相關(guān)的責(zé)任目標(biāo)。所以 將預(yù)算的制度、責(zé)任、目標(biāo)和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化 , 并分解到管理的 各個(gè)人 , 使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控 , 提高預(yù)算的執(zhí)行效率。2. 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行即是預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)施 , 它的執(zhí)行過(guò)程是以各單位業(yè)務(wù)范 圍為依據(jù) , 實(shí)行分級(jí)控制、垂直管理、橫向交叉、逐級(jí)負(fù)責(zé) , 預(yù)算

21、執(zhí)行單位 必須嚴(yán)格遵守已批準(zhǔn)實(shí)施的預(yù)算。已批準(zhǔn)實(shí)施的年度預(yù)算計(jì)劃書(shū)具有 “ 法 律 效力 ”, 所有業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)有預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算執(zhí)行程序進(jìn)行 , 確?？傤A(yù) 算目標(biāo)和分預(yù)算目標(biāo)一致。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) , 各預(yù)算責(zé)任單位嚴(yán)格執(zhí) 行各自的預(yù)算指標(biāo) , 每月對(duì)實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。預(yù)算 管理辦公室及相關(guān)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行單位行使監(jiān)督權(quán) , 對(duì)預(yù)算實(shí) 施和指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行不定期抽查。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí) , 如預(yù)算 費(fèi)用結(jié)余 , 不得違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的常規(guī)性 , 用盡預(yù)算。建立預(yù)算重大差異匯報(bào) 制度 , 各預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)與既定預(yù)算目標(biāo)有重大差異 , 及時(shí)向上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)匯報(bào)。3. 預(yù)算分析預(yù)算分析是全面預(yù)算管理體系的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)預(yù)算分析,可以發(fā) 現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因,有助于落實(shí)預(yù)算責(zé)任和糾正 偏差,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制,并可為實(shí)施預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。 企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí) 行分析會(huì)議,通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題, 認(rèn)真分析原因,提出改進(jìn)措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算分析流程和