審計(2014)第21-22章階段性測試(下載版)

1、21-22 章階段性測試一、單選選擇題1 .下列各項中，違反了保密原則的是（ b ）。A. 接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查B. 向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為C. 無意將所獲知的涉密信息泄露給父母D. 法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)2. 以下各項中，屬于因外在壓力導致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（cA. 注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤B. 在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人C. 會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍D. 注冊會計師接受客戶的禮品或款待3. 共享以下資

2、源的聯(lián)合體不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)（ c ）。A. 同一經(jīng)營戰(zhàn)略B. 統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序C. 僅限共同的審計手冊D. 同一品牌4. ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2013年財務(wù)報表，于2013年11月業(yè)務(wù)， 2014年 4月 1 日出具了審計報告，則保持獨立性的期間是（A. 2013B. 2013C. 2013）。23 日開始執(zhí)行審計 ）。年1月 1日-2013 年12月31 年 11 月 23 日 -2014 年 4 月 1 年1月 1日-2014 年4月 1日 年1月 1日-2013 年11月23D.20135. 會計師事務(wù)所擁有的以下經(jīng)濟利益中，屬于間接經(jīng)濟利益的是（A. 會計師事務(wù)所持有

3、的審計客戶的股票B. 會計師事務(wù)所購入的審計客戶的長期債券C. 會計師事務(wù)所投資的共同基金D. 會計師事務(wù)所購買的共同基金所投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品6. 甲上市公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職 時間不得超過（ b ）。在任期結(jié)束后的（ ）內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為甲公 司的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A. 五年，一年B. 五年，兩年C. 四年，兩年D. 四年，一年7. 以下各項中，因為或有收費導致對獨立性的不利影響的情形是（A. 常年審計客戶在次年審計報告出具前仍未支付上年的審計費用B. 與審計客戶約定收費按照日收費標準為基礎(chǔ)計算C. 收費按

4、照審計后的利潤比例確定D. 確定收費時考慮提供服務(wù)需要的時間和需要承擔的責任8. ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人老王于 2012年2月3日離職后欲加入審計客戶甲上市 公司， 擔任甲上市公司的董事， 為使其獨立性不受到損害， 則老王最早可以加入甲上市公司 的時間是（ a ）。）。c ）。A.2013B.2014C.2017年2月年2月年2月年2月日 日 日 日D.20159. 項目組成員與審計客戶的股東共同開辦企業(yè)，會計師事務(wù)所最應(yīng)該采取的防范措施是 （ bA. 由項目組以外的注冊會計師復核已經(jīng)執(zhí)行的工作）。B. 將該成員調(diào)離審計項目組C .拒絕承接該業(yè)務(wù)D.合理安排該項目組成員的職責10.下

5、列各項活動中， 將會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重不利影響， 導致沒有防范措施的是 （ cA. 會計師事務(wù)所投資了審計客戶的共同基金B(yǎng). 審計項目組成員的祖父擔任審計客戶的董事C. 審計項目成員擬加入審計客戶D. 審計客戶從會計師事務(wù)所短期借調(diào)員工）。二、多項選擇題1. 會計師事務(wù)所通常確定的收費基礎(chǔ)有（ ac ）。A. 每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準B. 審計后資產(chǎn)總額C. 日收費標準D. 審計中發(fā)現(xiàn)錯報總額2. 下列活動中，違反了良好的職業(yè)行為的有（ abA. 在遷址公告中稱其會提供比其他事務(wù)所更快更好的服務(wù)B. 在與客戶洽談業(yè)務(wù)時暗示其有能力影響監(jiān)管機構(gòu)C .在招聘網(wǎng)站上刊登招聘信息D.在報刊上刊

6、登公司合并信息3. 下列各項中，可能因為密切關(guān)系導致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（A. 會計師事務(wù)所的收入過分依賴審計客戶甲公司B. 項目組成員的父親擔任客戶的財務(wù)總監(jiān)C. 注冊會計師接受客戶的春節(jié)禮物D. 項目組成員與審計客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系4. 注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷， 確定如何應(yīng)對對職業(yè)道德的不利影響， 具體業(yè)務(wù)層面采取的防范措施的有（ cd ）。A. 指定高級管理人員負責監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行B. 領(lǐng)導層強調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性C. 向客戶審計委員會、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢D. 與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題5. 項目組成員的弟弟持有審計客戶甲公司10

7、0000 元的債券，為將因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平，會計師事務(wù)所采取的措施適當?shù)挠校╞dA. 要求項目組成員的弟弟盡快處置全部經(jīng)濟利益B. 要求項目組成員的弟弟盡快處置足夠數(shù)量經(jīng)濟利益以使剩余經(jīng)濟利益不再重大C. 由審計項目組內(nèi)其他的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作D. 將該成員調(diào)離審計項目組）。bd ）。以下各項中， 屬于）。）。6. 下列人員或?qū)嶓w作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益將 因自身利益產(chǎn)生不利影響的有（ abcA. 審計項目組成員B. 與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人處于同一分部的其他合伙人C. 項目組成員的主要近親屬及其他近親屬D. 會

8、計師事務(wù)所7. 以下關(guān)于會計師事務(wù)所的貸款和擔保的相關(guān)表述中不恰當?shù)挠校╝bd ）。A. 會計師事務(wù)所按照正常貸款程序、條款和條件，從銀行類審計客戶取得貸款，該貸款對會計師事務(wù)所影響重大， 則無法通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受 的水平B. 會計師事務(wù)所不得從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款C. 會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻. 會計師事務(wù)所不得在銀行或金融類審計客戶中開立存款或交易賬戶8. ABC會計師事務(wù)所負責審計甲上市公司2013年財務(wù)報表，其前任合伙人于2012年3月份加

9、入乙上市公司擔任財務(wù)總監(jiān)。甲公司于 2013 年 2月份合并乙公司，乙公司成為甲公司的 全資子公司，則在同時滿足以下（ abcd ）條件時才不被視為獨立性遭到損害。A. 當前任關(guān)鍵審計合伙人接受該職務(wù)時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并B. 前任關(guān)鍵審計合伙人在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付C. 前任關(guān)鍵審計合伙人未繼續(xù)參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動D. 已就前任關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論bd ）。9. 會計師事務(wù)所提供的下列服務(wù)中，通常不會影響?yīng)毩⑿缘挠校ˋ. 在審計中對會計調(diào)整分錄提供建議B. 提供具有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃C. 負責設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制D. 為

10、審計客戶提供法律咨詢服務(wù)10. ABC 會計師事務(wù)所長期從審計客戶甲公司收取的費用占從所有客戶中收取費用的比重很）。大，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所可以采取的措施有（acdA. 降低對來源于該客戶的收費的依賴程度B. 由審計項目合伙人在必要時提出建議C. 由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的工作D. 定期實施獨立的質(zhì)量控制復核 三、簡答題1. ABC會計師事務(wù)所以投標方式接受甲上市公司2013年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派 A注冊會計師擔任項目合伙人，假設(shè)存在下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1 ）在決定投標接受客戶關(guān)系之前，A 注冊會計師了解甲公司股東和管理層是否誠信及甲當應(yīng)邀投標時，

11、在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通； 在投標書中給出的審計收費報價為 50 萬，明顯低于其他會計師事務(wù)所的審計收費； 在審計過程中，應(yīng)甲公司的要求根據(jù)來源于甲公司的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)；在審計過程中，甲公司因為人員不足，從ABC會計師事務(wù)所臨時借調(diào)員工制定內(nèi)部審公司是否涉足非法活動；（2）（3）（4）（5）計政策；（6）項目合伙人 A的妻子通過其父親的饋贈持有甲公司20000股股票。要求：針對上述事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2. ABC 會計師事務(wù)所負責甲上市公司 2013 年的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲公司主要生產(chǎn)電腦及 配件。ABC會計師事務(wù)所

12、委派 A注冊會計師擔任項目合伙人，在審計過程中，遇到下列與職 業(yè)道德有關(guān)的事項：（1） 與項目合伙人 A處于同一分部的其他合伙人的妻子2012年年底購買了甲上市公司的債 券 2 萬元；（2） ABC會計師事務(wù)所更換公司電腦，從甲公司購入X品牌的最新型電腦1000臺，每臺零售價10000元，甲公司給予 ABC會計師事務(wù)所優(yōu)惠，以成本價6000元出售；（3） 甲公司的財務(wù)總監(jiān)于 2012年5月31日從甲公司辭職后加入 ABC會計師事務(wù)所，參與 審計甲公司 2013年財務(wù)報表；（4） ABC會計師事務(wù)所的高級審計員B兼任甲公司的財務(wù)經(jīng)理；（5） 甲公司招聘行政管理人員，要求ABC會計師事務(wù)所對候選人

13、的勝任能力提供咨詢意見；（6 ）審計項目組成員 C的妻子是甲公司的成本會計。 要求：針對上述事項，分別指出是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單選選擇題1【答案】 C【解析】 會員在社會交往中應(yīng)當履行保密義務(wù)。 會員應(yīng)當警惕無意泄密的可能性， 特別是警 惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性?！究键c】保密2【答案】 C【解析】選項A屬于因自身利益對獨立性的不利影響；選項B屬于過度推介和自我評價對獨立性的不利影響；選項 D屬于密切關(guān)系和自身利益對獨立性的不利影響?！究键c】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素3【答案】 C 【解析】共享的資源僅限于共同的審計手冊或?qū)徲嫹?/p>

14、法；共享培訓資源，而并不交流人員、 客戶信息或市場信息這些都視為不重要的資源，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所【考點】4C注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。【答案】所以保持獨立【解析】 性的期間從 2013年1月 1日至2014年4月1日出具審計報告止?！究键c】業(yè)務(wù)期間5【答案】 D而共同基金又投資了一攬子【解析】選項D會計師事務(wù)所投資共同基金屬于直接經(jīng)濟利益， 基礎(chǔ)金融產(chǎn)品被視為間接經(jīng)濟利益?！究键c】經(jīng)濟利益的種類6【答案】 B【解析】 如果審計客戶屬于公眾利益實體， 執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得 超過五年。 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)， 該關(guān)鍵審計合伙人不得再

15、次成為該客戶的審計項目組成 員或關(guān)鍵審計合伙人。關(guān)鍵審計合伙人任職時間【考點】7C選項 C 的收費取決于交易的結(jié)果，屬于或有收費；選項【答案】A 屬于逾期收費；選項 BD【解析】 的表述都是正確的?！究键c】或有收費8【答案】 A【解析】如果會計師事務(wù)所前任高級合伙人（或管理合伙人， 或同等職位的人員） 加入屬于 公眾利益實體的審計客戶， 擔任董事、 高級管理人員或特定員工， 將因外在壓力產(chǎn)生不利影 響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害。【考點】屬于公眾利益實體的審計客戶9【答案】 B會計師事務(wù)所應(yīng)該將該成員調(diào)離審計項【解析】 審計項目組成員與審計客戶存在商業(yè)關(guān)系，

16、 目組。【考點】商業(yè)關(guān)系10擁有審計客戶的直接經(jīng)濟利益， 導致沒 選項 A 正確；其余選項都是有防【答案】 A【解析】 會計師事務(wù)所投資了審計客戶的共同基金， 有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?范措施的?！究键c】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 二、多項選擇題1【答案】 AC【解析】 在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、 監(jiān)督及管理的前提下， 收費通常以每一專業(yè)人員適當 的小時收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算?！究键c】收費2【答案】 AB【解析】 選項 A 屬于貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作， 違反良好的職業(yè)行為； 選 項 B 暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)

17、違反良好的職業(yè)行為。【考點】專業(yè)服務(wù)營銷3【答案】 BC【解析】選項AD都屬于自身利益或外在壓力導致對獨立性產(chǎn)生的不利影響。【考點】可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素4【答案】 CD【解析】選項AB屬于從會計師事務(wù)所層面采取的防范措施。應(yīng)對不利影響的防范措施【考點】5ABD選項C正確的表述應(yīng)該是“由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工【答案】【解析】作”?！究键c】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施6【答案】 ABD【解析】選項 C 只有項目組成員的主要近親屬作為受托管理人才會因自身利益產(chǎn)生不利影 響?！究键c】對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施7【答案】 AD【解析】選項A如

18、果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款， 即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大， 也可能通過采取 防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平；選項D會計師事務(wù)所在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶， 如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立， 則不會 對獨立性產(chǎn)生不利影響?！究键c】貸款和擔保8【答案】 ABCD【解析】 如果由于企業(yè)合并的原因， 會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人擔任屬于公眾利益實 體的審計客戶的董事、 高級管理人員或特定員工， 在同時滿足下列條件時， 不被視為獨立性 受到損害：（1）當前任關(guān)鍵審計合伙人接受該職務(wù)時，

19、并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并；（2）前任關(guān)鍵審計合伙人在會計師事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付（除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務(wù)所不重要）；（3）前任關(guān)鍵審計合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)?業(yè)活動；（4）已就前任關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論?！究键c】屬于公眾利益實體的審計客戶9【答案】 AB【解析】選項A,在審計過程中，會計師事務(wù)所與審計客戶管理層就會計調(diào)整分錄的建議進 行溝通，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項B，在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認可，通常不

20、對獨立性產(chǎn)生不利影響； 選項C屬于代行管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響；選項D向?qū)徲嬁蛻籼峁┓勺稍兎?wù)，可能因為自我評價產(chǎn)生對獨立性產(chǎn)生不利影響?！究键c】稅務(wù)服務(wù)10【答案】 ACD解析】選項 B 的正確表述應(yīng)該是由審計項目組以外的注冊會計師在必要時提出建議。 考點】收費結(jié)構(gòu)三、簡答題1【答案】（1）不違反，在接受客戶關(guān)系前，注冊會計師應(yīng)當確定接受客戶關(guān)系是否會對職業(yè)道德基 本原則產(chǎn)生不利影響。 注冊會計師應(yīng)當考慮客戶的主要股東、 關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠 信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務(wù)報告問題等；（2）不違反，當應(yīng)邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通， 以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；（3）違反，在承接業(yè)務(wù)時，如果收費報價過低，可能導