工作流程梳理2014.10.24

1、調(diào)研審計(jì)處內(nèi)部審計(jì)工作流程為提升服務(wù)中心集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效能，促進(jìn)中心各單位優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、完善管理體制、 堵塞管理漏洞、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)結(jié)合服務(wù)中心實(shí)際情況， 制定內(nèi)部審計(jì)工作流程。內(nèi)部審計(jì)工作流程共分為前期準(zhǔn) 備、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告形成、意見(jiàn)落實(shí)、項(xiàng)目總結(jié)五個(gè)階段。、前期準(zhǔn)備階段（一）制定年度審計(jì)計(jì)劃1. 每年1月份，根據(jù)服務(wù)中心對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的總體要求，并結(jié)合以前年度內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況和中心各單位 實(shí)際業(yè)務(wù)需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃。2. 審計(jì)計(jì)劃主要包括： 總體情況、審計(jì)目的、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方案等內(nèi)容，在審計(jì)方案中確定本年度擬審計(jì)單位及時(shí)間安排。審計(jì)方案實(shí)施時(shí)間及審計(jì)人

2、員樣式表，見(jiàn)附件1。3. 根據(jù)實(shí)際工作情況， 可與中心相關(guān)處室（如:財(cái)務(wù)處、黨辦監(jiān)察處等）組成聯(lián)合工作組開(kāi)展審計(jì)工作；也可適當(dāng)弓 入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)（如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn) 評(píng)估公司等）參與內(nèi)部審計(jì)工作。4. 年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)服務(wù)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。5. 每年7月份，根據(jù)上半年審計(jì)計(jì)劃具體執(zhí)行情況，及服務(wù)中心對(duì)審計(jì)工作的要求，視情制定下半年審計(jì)計(jì)劃，報(bào) 服務(wù)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。6. 年度審計(jì)計(jì)劃及下半年審計(jì)計(jì)劃由調(diào)審處內(nèi)部審計(jì)科負(fù)責(zé)制定。（二）制定項(xiàng)目工作計(jì)劃1. 根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃（或下半年審計(jì)計(jì)劃），在對(duì)擬審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的兩周前，制定此次審計(jì)項(xiàng)目的工作計(jì)劃。2. 制定項(xiàng)目工作計(jì)劃前，適時(shí)由

3、處領(lǐng)導(dǎo)與中心領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，聽(tīng)取中心領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此次審計(jì)的意見(jiàn)。3. 項(xiàng)目工作計(jì)劃的制定應(yīng)結(jié)合年度總體審計(jì)計(jì)劃和與中心領(lǐng)導(dǎo)溝通結(jié)果。4. 工作計(jì)劃應(yīng)包括此次審計(jì)的重點(diǎn)事項(xiàng)、時(shí)間進(jìn)度、人員安排等內(nèi)容，審計(jì)工作具體計(jì)劃樣式表見(jiàn)附件2。（三）成立審計(jì)小組或聯(lián)合工作組1. 根據(jù)審計(jì)工作需要及我處內(nèi)部工作安排，選派處內(nèi)相關(guān)人員組成審計(jì)小組，或與中心相關(guān)單位、第三方專業(yè)機(jī)構(gòu) 組成聯(lián)合工作組。2. 進(jìn)行職責(zé)分工。（1）審計(jì)項(xiàng)目人員一般由項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人（帶隊(duì)人員）、項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目審計(jì)人員組成。（2 ）項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人（帶隊(duì)人員）主要負(fù)責(zé)以下事項(xiàng):向處領(lǐng)導(dǎo)及中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通審計(jì)工作進(jìn)展情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及下屬

4、企業(yè)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)溝通，確保信息 的有效傳達(dá)；與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)溝通，保障審計(jì)工作順利 開(kāi)展。(3 )項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)以下事項(xiàng):編制項(xiàng)目工作計(jì)劃，并嚴(yán)格按照項(xiàng)目工作計(jì)劃完成審計(jì)工作；組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，向項(xiàng)目審計(jì)人員具體分配審計(jì)工 作；根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整參與項(xiàng)目審計(jì)人員的崗 位職責(zé)；監(jiān)督檢查審計(jì)人員工作，如工作底稿編寫(xiě)情況;將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人或處領(lǐng) 導(dǎo)匯報(bào)；負(fù)責(zé)在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中與被審單位、第三方專業(yè) 機(jī)構(gòu)就具體問(wèn)題進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)；統(tǒng)稿審計(jì)報(bào)告。(4) 審計(jì)小組或聯(lián)合工作組的審計(jì)人員主要負(fù)責(zé)以下事項(xiàng):根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目工作要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成各自承擔(dān)的審計(jì)工作；充分利

5、用職業(yè)判斷，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)被 審單位存在的問(wèn)題，并將問(wèn)題向項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人匯報(bào)；積 極主動(dòng)采取創(chuàng)新思維，對(duì)被審單位存在的問(wèn)題提出合理化建 議；認(rèn)真編寫(xiě)工作底稿。(5 )由于審計(jì)工作的特殊性，審計(jì)小組或聯(lián)合工作組的項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人一般從調(diào)審處選定，特 殊情況下可由服務(wù)中心指派。3. 召開(kāi)審計(jì)工作溝通會(huì)，項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人向參與審計(jì)項(xiàng) 目的人員宣布工作任務(wù)、各自分工及工作進(jìn)度安排。（四）上報(bào)實(shí)施審計(jì)請(qǐng)示，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知1. 將對(duì)相關(guān)單位實(shí)施審計(jì)的請(qǐng)示上報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批。2. 根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)批示，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知。（五）要求被審計(jì)單位提供相關(guān)資料1. 為加強(qiáng)對(duì)被審單位業(yè)務(wù)情況了解，

6、做好審計(jì)前期準(zhǔn)備工作，審計(jì)小組或聯(lián)合工作組應(yīng)當(dāng)在進(jìn)駐被審計(jì)單位前要求被審單位提供相關(guān)資料。資料清單樣式表見(jiàn)附件3。2. 如第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)要求事先查閱相關(guān)資料，項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)有關(guān)保密規(guī)定，履行報(bào)批手續(xù)后再向其提供。3. 項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人安排參與審計(jì)人員分析被審計(jì)單位提供的材料。應(yīng)當(dāng)從了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)及其環(huán)境、被審計(jì)單 位整體的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)及管理層對(duì)內(nèi)部 控制的自我評(píng)價(jià)入手，識(shí)別可能導(dǎo)致重風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)事項(xiàng)，并 確定重要性水平。4. 根據(jù)被審計(jì)單位提供資料所反映內(nèi)容和，審計(jì)小組或聯(lián)合工作組初步分析被審單位存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并在審計(jì) 實(shí)施階段中予以重點(diǎn)關(guān)注。、審計(jì)實(shí)施階段（一）現(xiàn)

7、場(chǎng)審計(jì)總體要求1. 項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人向參與審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律。2. 實(shí)施工作例會(huì)制。(1 )每天工作開(kāi)始前，項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人召開(kāi)工作布置會(huì)，與參與審計(jì)人員、第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)人員溝通信息、交流 工作中應(yīng)重點(diǎn)注意的問(wèn)題、事項(xiàng)，明確當(dāng)天工作任務(wù)和具體 安排。(2 )每天工作結(jié)束后，項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人召開(kāi)工作總結(jié)會(huì)，對(duì)當(dāng)天內(nèi)審工作進(jìn)行梳理，溝通交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)及可能 存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并進(jìn)行信息匯總整理。(3)在有外部人員參與例會(huì)的情況下，我方人員應(yīng)注意回避一些內(nèi)部敏感事項(xiàng)。3. 按照工作計(jì)劃，參與審計(jì)人員認(rèn)真完成當(dāng)天工作底稿的編寫(xiě)，其中包括信息記錄、存在的問(wèn)題及需要被審單位進(jìn)步提供的資料等。4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的

8、重要事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，匯報(bào)路徑為：參與審計(jì)人員向項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人匯報(bào)；項(xiàng)目實(shí)施負(fù) 責(zé)人向項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人匯報(bào)；項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人向主管處領(lǐng)導(dǎo)(或主管中心領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào))。(二) 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具體實(shí)施步驟1. 對(duì)被審計(jì)單位提供資料的整理(1 )將被審計(jì)單位提供資料按照規(guī)章制度、組織架構(gòu)、流程設(shè)置、財(cái)務(wù)資料、合同等進(jìn)行分類整理。(2) 根據(jù)分類整理信息分析單位基本及可能存在的問(wèn)題。(3) 根據(jù)實(shí)際情況制定需要被審計(jì)單位進(jìn)一步提供資料的清單，將清單交被審計(jì)單位聯(lián)系人，并要求其在規(guī)定時(shí) 間提供。2. 與有關(guān)部門和個(gè)人訪談(1) 收集并根據(jù)被審計(jì)單位基本情況，整理被審單位的業(yè)務(wù)板塊分類，確定具體訪談項(xiàng)目信息。(2

9、) 根據(jù)具體訪談項(xiàng)目信息確定擬訪談部門及人員，進(jìn)行時(shí)間安排并形成訪談時(shí)間表。(3 )根據(jù)具體訪談項(xiàng)目信息編寫(xiě)訪談提綱，包括涉及項(xiàng)目板塊的流程梳理、涉及關(guān)鍵點(diǎn)及其他可能涉及的問(wèn)題。(4)將訪談時(shí)間表交被審計(jì)單位聯(lián)系人安排具體訪談地點(diǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)訪談時(shí)間、參加人員進(jìn)行調(diào)整。(5) 按照訪談時(shí)間安排進(jìn)行訪談并進(jìn)行文字記錄。(6) 根據(jù)訪談信息對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)有規(guī)章制度的制定及執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況、有關(guān)審批權(quán)限的制 定及執(zhí)行情況進(jìn)行梳理和分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)并形成工作底稿。(7) 根據(jù)實(shí)際情況制定需要被審計(jì)單位進(jìn)一步提供資料的清單，將清單交被審計(jì)單位聯(lián)系人，并要求其在規(guī)定

10、時(shí) 間提供。3. 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表審核(1 )根據(jù)前期資料整理及訪談信息，查詢被審計(jì)單位 被審計(jì)期間的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表;(2)按照模塊對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行信息核實(shí)和數(shù)據(jù)分析；將信息核實(shí)和數(shù)據(jù)分析、發(fā)現(xiàn)存在問(wèn) 題及需要被審計(jì)單位后續(xù)提供的資料形成工作底稿。(3) 將需要被審計(jì)單位后續(xù)提供的資料告知被審計(jì)單位聯(lián)系人，要求被審計(jì)單位于規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供有關(guān)資料信 息。4. 盤點(diǎn)資產(chǎn)并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)穿行測(cè)試 對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)(全盤或抽盤)；現(xiàn)場(chǎng)模擬主要業(yè)務(wù)運(yùn)行模式和操作流程；測(cè)試 相關(guān)管理軟件系統(tǒng)。根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按照模塊劃

11、分為總體層面和業(yè)務(wù)層面，共15個(gè)模塊。按照審計(jì)模塊梳理工作流程， 詳見(jiàn)附件4。(三) 資料整理工作1. 參與審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行取證，復(fù)印有關(guān)文件、資料、憑證并請(qǐng)被審計(jì)單位蓋章確認(rèn)。2. 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，將需帶走的文件整理完畢后，與被審計(jì)單位逐一核對(duì)，并填寫(xiě)交接清單。三、報(bào)告形成()完成報(bào)告初稿1. 審計(jì)小組或聯(lián)合工作組召開(kāi)會(huì)議，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段工 作情況進(jìn)行梳理，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行討論，明確報(bào)告總體思路。2. 項(xiàng)目參與人員根據(jù)前期職責(zé)分工及實(shí)地駐點(diǎn)審計(jì)情況，分別撰寫(xiě)各自負(fù)責(zé)的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。3. 項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)稿，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成報(bào)告初稿。4. 在撰寫(xiě)報(bào)告期間，如需對(duì)被審

12、單位有關(guān)工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)等問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步詳細(xì)了解或深入調(diào)研，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目 總體負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人與被審單位相關(guān)人員溝通后， 再由項(xiàng)目審計(jì)人員開(kāi)展后續(xù)工作。（二）進(jìn)行報(bào)告修改1.項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人及處領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行審核，并提出指導(dǎo)性建議，項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人組織對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改， 并形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。2. 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿經(jīng)項(xiàng)目總體負(fù)責(zé)人及處領(lǐng)導(dǎo)審閱后，報(bào)調(diào)審處主管中心領(lǐng)導(dǎo)審閱。根據(jù)主管中心領(lǐng)導(dǎo)建議， 項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人組織對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿做進(jìn)一步修改。3. 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿報(bào)調(diào)審處主管中心領(lǐng)導(dǎo)審閱的同時(shí)，請(qǐng)被審單位處領(lǐng)導(dǎo)審閱。根據(jù)被審單位建議，項(xiàng)目實(shí)施 負(fù)責(zé)人組織對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿

13、做進(jìn)一步修改。4. 在向調(diào)審處主管中心領(lǐng)導(dǎo)及被審單位征求意見(jiàn)后，審計(jì)小組或聯(lián)合工作組完成對(duì)征求意見(jiàn)稿的修改，形成審計(jì)報(bào) 告上報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)稿。（三）完成報(bào)告終稿1.審計(jì)報(bào)告上報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)稿請(qǐng)中心領(lǐng)導(dǎo)審閱，根據(jù)中心領(lǐng)導(dǎo)建議，項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)人組織對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿做進(jìn)步修改，形成審計(jì)報(bào)告上報(bào)中心稿。2.審計(jì)報(bào)告上報(bào)中心稿請(qǐng)相關(guān)單位會(huì)簽后，報(bào)服務(wù)中心審批。3. 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示，審計(jì)報(bào)告上報(bào)中心稿，在主任辦公會(huì)匯報(bào)（如需要），并結(jié)合主任辦公會(huì)意見(jiàn)進(jìn)一步修改，并完 成審計(jì)報(bào)告終稿。四、意見(jiàn)落實(shí)（一）審計(jì)報(bào)告下發(fā)被審單位1.審計(jì)報(bào)告終稿經(jīng)服務(wù)中心批準(zhǔn)后，下發(fā)被審單位。2.根據(jù)調(diào)審處文件歸檔管理暫行辦法，履行相關(guān)審

14、批手續(xù)后，將審計(jì)報(bào)告終稿送中心財(cái)務(wù)處一份參閱。（二）被審單位上報(bào)整改報(bào)告被審計(jì)單位根據(jù)其內(nèi)部整改情況撰寫(xiě)的整改報(bào)告，經(jīng)調(diào)審處及相關(guān)單位會(huì)簽后，報(bào)服務(wù)中心審批。（三）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)跟蹤被審計(jì)單位根據(jù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部整改后，審計(jì)小組相關(guān)人員需對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)跟蹤。審計(jì)報(bào)告終稿下發(fā)被審計(jì)單位 后的一年內(nèi)，調(diào)審處將組織人員（一般為參與對(duì)被審單位審 計(jì)的人員）對(duì)被審單位進(jìn)行回訪?；卦L可根據(jù)實(shí)際情況，采 取實(shí)地走訪或座談會(huì)議等方式?；卦L中，應(yīng)著重核實(shí)審計(jì)報(bào) 告終稿的問(wèn)題是否已經(jīng)得到落實(shí)，并請(qǐng)被審單位提供相應(yīng)證 據(jù)。五、項(xiàng)目總結(jié)（一）完善內(nèi)部審計(jì)工作流程對(duì)被審單位完成回訪后，整體項(xiàng)目審計(jì)流程基本完成。參與審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合被審單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)照梳理審計(jì)工作