度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

1、2 0 1 5 年 度 注 冊(cè) 會(huì) 計(jì) 師 考 試 稅 法 真 題一、單項(xiàng)選擇題）。1、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（A、關(guān)稅B、消費(fèi)稅C個(gè)人所得稅D、土地增值稅2、下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入C、燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D 、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入3、下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A、將購進(jìn)的貨物用于集體福利B、將購進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C、將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D、將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目4、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、輪胎B

2、、電池C、卡丁車D 、酒精）。5、我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者 貸款額征收，每二緡征一算，稅率 6%；對(duì)手工業(yè)者，按照出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四 緡征一算，稅率3%下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是（A、關(guān)稅B、營業(yè)稅C消費(fèi)稅D、增值稅6、某公司 2015年 8月將自有辦公用房出租，并一次性預(yù)收兩年的租金收入48萬，該）。辦公用房 9月交付承租人使用，該公司 8月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（A、萬元B、萬元C萬元D 、萬元7、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉， 2015年8月 9日支付煙葉收購價(jià)款 80萬）。元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中

3、，正確的是（A、煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅B、煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17. 6萬元C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是 8月10日 8、位于市區(qū)的甲企業(yè) 2015年 7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì) 50萬元，被稅務(wù) 機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅 1 5萬元并處罰款 5萬元。甲企業(yè) 7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 （ ）。A、萬元B、萬元C萬元D 、萬元9、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅c、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用D、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸

4、前的保險(xiǎn)費(fèi)）。10、某煤炭開采企業(yè) 2015年 4月銷售洗煤 5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額 5000 萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入 50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為 80%， 資源稅稅率為 10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（A、400萬元B、404萬元c、505萬元D 、 625 萬元11、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為 50%的c、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目 50%股權(quán)的D 、取得銷售（預(yù)售）許可證滿 1 年仍未銷售完畢的12、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（納稅人

5、出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅）。A、B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅c、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅13、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地， 尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積， 但持有政府部門核發(fā)的 土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中， 正確的是（ ）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)c、待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)14、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)A、個(gè)人將自有房

6、產(chǎn)無償贈(zèng)與法定繼承人B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)）元。15、某企業(yè) 2015年 1月繳納了 5輛客車車船稅，其中一輛 9 月被盜，已辦理車船稅退 還手續(xù)； 11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn) 稅額為 480元，該企業(yè) 2015年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為（A、1920B、2280C、2400D、232016、下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同C、銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃

7、合同D 、開發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷售合同17、下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A、警用車輛B、養(yǎng)殖漁船C、純電動(dòng)汽車D、公司擁有的摩托車）。A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、企業(yè)所得稅稅款18、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)）。19、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（A、固定資產(chǎn)改良支出B、租入固定資產(chǎn)的改建支出C、固定資產(chǎn)的日常修理支出D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出）。20、個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng)、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得 5

8、 萬元總裁特別獎(jiǎng)金C、徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅）。A、用于家庭的支出B、非廣告性質(zhì)贊助支出C、已繳納的增值稅稅款D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D 、退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得 4000 元工資21、個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。22、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（A、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍B、外資股份低于 50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易C、除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在 2 億元人民幣以上D、除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)

9、聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上23、下列稅費(fèi)征收管理，符合中華人民共和國稅收征收管理法的是（）。A、關(guān)稅B、房產(chǎn)稅C教育費(fèi)附加D、海關(guān)代征增值稅 24、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為， 納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民 法院提起行政訴訟的是（ ）。A、罰款B、加收滯納金C、確認(rèn)抵扣稅款D 、確認(rèn)征收范圍 二、多項(xiàng)選擇題）。1、我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（A、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)B、控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有申辯權(quán)D 、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密2、下列行為免征增值稅的有（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)C、航空

10、公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)D 、會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)）。3、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（A、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C、外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D、外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板4、通過滬港通交易取得的下列收人中，免征營業(yè)稅的有（）。A、香港單位投資者買賣上交所上市 A股取得的差價(jià)收入B、香港個(gè)人投資者買賣上交所上市 A股取得的差價(jià)收入C、內(nèi)地單位投資者買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入D、內(nèi)地個(gè)人投資者買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入5、采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的

11、項(xiàng)目有 （ ）。A、進(jìn)口關(guān)稅B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)C、境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值D、該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。A、以融資租賃方式租人的房屋B、以經(jīng)營租賃方式租出的房屋C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋D、以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋7、我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了 1份國 際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi) 結(jié) 算憑證。下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有（）。A、甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花B、乙按本程運(yùn)費(fèi)貼

12、花C、乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花D 、丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花8、下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。A、專利證書B、衛(wèi)生許可證c、土地使用證D 、工商營業(yè)執(zhí)照9、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A、逾期歸還銀行貸款的罰息B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金c、未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用D 、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金）。10、下列企業(yè)于 2015年 1 月 1 日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（A、商場(chǎng)購進(jìn)價(jià)值為 4500元的二維碼打碼器B、小型微利飲料廠購進(jìn)價(jià)值為 20萬元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)c、集成電路生產(chǎn)

13、企業(yè)購進(jìn)價(jià)值為 120萬元專用于研發(fā)的分析儀D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進(jìn)價(jià)值為 80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組11、下列中國公民應(yīng)進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)的有（）。A、從我國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某B、2014年取得股票轉(zhuǎn)讓所得 16萬元的王某c、取得年經(jīng)營所得 12萬元的個(gè)體工商戶趙某）。D、每月從我國境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某 12、以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BE PS行動(dòng)計(jì)劃的有（A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)B、有害稅收實(shí)踐c、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析D 、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則）。13、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有（A、有欠稅行為的B、與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系

14、的C、納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的D、因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的14、下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。A、合法性審查原則B、不適用調(diào)解原則C、納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則三、計(jì)算回答題1、（本小題 6 分。）甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2015年 8 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（ 1）外購一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)， 取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額 50萬元、 稅 額萬元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額 1 萬元、稅額萬元。（ 2）甲廠將外購素板 40%加工成 A 型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售并開具增值稅專用發(fā)票 注明銷售金額 40萬元、稅額萬元。

15、（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）委托加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定由甲廠提供素板， 乙廠支付加工費(fèi)。 甲廠將剩余的外購實(shí)木素板全部投人加工， 畢的實(shí)木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金額萬元、 萬元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資料：甲廠直接持有乙廠 30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 要求：報(bào)據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。判斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說明理由。 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 判斷業(yè)務(wù)（ 指出業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（當(dāng)月將加工完加工費(fèi) 55%。）<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、2）3

16、）3）3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)并說明理由。 的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、2、（本小題 6分。）某工業(yè)企業(yè) 2015年 3月 1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得 銷售收人 12000萬元。2008年建造該辦公樓時(shí)， 為取得土地使用權(quán)支付金額 3000萬元， 發(fā)生建造成本 4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓 的重置成本價(jià)為 8000 萬元。（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率。，成新度折扣率60

17、% ）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。 計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。 計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅金及附加。 計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。 計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。<6>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。3、（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答 題正確的，增加5分，最高得分為11分。）張先生任職于國內(nèi) A公司，系我國居民納 稅人，2014年取得收入如下：（1）每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金” 960 元，業(yè)余

18、時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入 3000元。（2） 12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元， 乙方案發(fā)放17500元。（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取 1年房租24000元。 要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。級(jí)別每月含稅納稅金額稅率（速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過15004500元的部分101053超過45009000元的部分205554超過900035000元的部分251005<1>、<2>、<3>、<4>、 由。<5>、計(jì)算B公司應(yīng)代

19、扣代繳張先生個(gè)人所得稅。如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 請(qǐng)從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說明理由。請(qǐng)回答張先生是否滿足“所得收入 12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件并說明理4、（本小題6分。）外國甲公司2015年為中國乙公司提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，為此在 乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，具體業(yè)務(wù)情況如下：（1）1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部控制咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合 同約定服務(wù)期限為8個(gè)月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬元（含增值稅）所涉及的稅費(fèi)由稅 法確定的納稅人一方繳納。1月國境內(nèi)。（3）9 月（4）9 月（5）9 月12日，甲公司從國外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司

20、并開始工作，服務(wù)全部發(fā)生在中日，日，日，乙公司對(duì)甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過后確認(rèn)項(xiàng)目完工。 甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開中國。乙公司向甲公司全額付款。張先生如需自行申報(bào)，回答其自行申報(bào)2014年個(gè)人所得稅的申報(bào)期。<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、（其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采用“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的方法 計(jì)征企業(yè)所得稅，并核定利潤率為15%甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法；甲公司為此 項(xiàng)目進(jìn)行的采購均未取得增值稅專用發(fā)票。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?；卮鸺坠旧暾?qǐng)辦理稅

21、務(wù)登記手續(xù)的期限。 回答甲公司申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的期限。 計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。四、綜合題1、（本小題 15 分。）位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人， 具備國際運(yùn)輸資質(zhì)， 2015年 7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額萬元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng) 計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額萬元。（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收人金額260 萬元、裝卸收入金額 18萬元。（3）提供倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲(chǔ)收人金額 70 萬元、裝卸收人金額 6 萬元。（4）修理、

22、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額萬元。（5）銷售使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車 6 輛，開具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額 24 .72 萬元。（6）進(jìn)口輕型商用客車 3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì) 57 萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸 入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi) 6 萬元、保險(xiǎn)費(fèi) 3萬元。（7）購進(jìn)小汽車 4 輛自用，每輛單價(jià) 16 萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 64 萬元、稅額萬元；另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 注明運(yùn)費(fèi)金額 4 萬元、稅額萬元。（8）購進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額 10萬元、稅額萬元， 90%用于公司運(yùn)送旅客， 10%用于公司接送員工上下

23、班； 購進(jìn)礦泉水一批， 取得增值稅專用發(fā)票注明金額 2 萬元、 稅額萬元， 70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客， 30%用于公司集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算業(yè)務(wù)（ 計(jì)算該公司的銷項(xiàng)稅額。的銷項(xiàng)稅額。的銷項(xiàng)稅額。的銷項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納的增值稅。 進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。 購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為 20%、消費(fèi)稅稅率 5%。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1）2）3）4）5）6）7）8）<1>

24、、<2>、<3>、<4>、<5>、<6>、<7>、<8>、7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。<9>、<10>、計(jì)算該公司 7 月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。<11>、計(jì)算該公司 7 月應(yīng)繳納的車輛購置稅。2、（本小題 16 分。）某上市公司自 2013 年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)， 2014年度取得 主營業(yè)務(wù)收入 48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入 2000萬元、營業(yè)外收入 1000 萬元、投資收益 500 萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本

25、1000 萬元、營業(yè)外支出 1500 萬元、營業(yè)稅金及附加 4000 萬元、管理費(fèi)用 3000 萬元、銷售費(fèi)用 10000 萬元、財(cái)務(wù)費(fèi) 用 1000 萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額 6000萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下： （1）廣告費(fèi)支出 8000 萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 350 萬元。（3）實(shí)發(fā)工資 4000萬元。當(dāng)年 6 月 5日，中層以上員工對(duì)公司 2年前授予的股票期權(quán) 500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)毎股 6 元，當(dāng)日該公司股票收盤價(jià)每股 10元；其中高管王 某行權(quán) 6 萬股，王某當(dāng)月工資收入 9萬元。（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi) 900 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 160萬

26、元。（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用 2000 萬元，獨(dú)立核算管理。（6）計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（7）公司取得的投資收益中包括國債利息收入 200萬元，購買某上市公司股票分得股 息300萬元，該股票持有8個(gè)月后賣出。（8） 獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部 門正式文件，支出400萬元。（9）向民政部門捐贈(zèng)800萬元用于救助貧困兒童。計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算應(yīng)計(jì)人成本、費(fèi)用的工資總額。計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 計(jì)

27、算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。 計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。 計(jì)算向民政部門捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。<1>、<2>、<3>、<4>、<5>、<6>、<7>、<8>、<9>、<10>、計(jì)算該公司2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

28、<11>、計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、C關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收-【正確答案】-【答案解析】i入。2、B!選項(xiàng)A和C,不征收增值稅；選項(xiàng)D,承租方不需要納稅，應(yīng)該由出租方！!【正確答案】 !【答案解析】 i納稅。3、C將購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增值稅進(jìn)I項(xiàng)稅額不可以抵扣的情形。將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷售繳納增值稅。4、'【正確答案】:【答案解析】5、!【正確答案】 j【答案解析】:【正確答案】 ；【答案解析】B汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍

29、。BI營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史。漢代對(duì)商人征收的“算緡錢”，具！i有營業(yè)稅的性質(zhì)。6、i【正確答案】Dj【答案解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營業(yè)稅。應(yīng)該繳納營業(yè) !稅=48X 5%=（萬兀）7、!【正確答案】BI8月9日。；【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80X , ? （1+10% X 20%=（萬元），煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅；煙葉稅 ' i的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即 8月9日。iC'罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（ 50 - （萬元）.；【正

30、確答案】:【答案解析】 + 15）X 7%=9、D'根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵 IA、B和C不計(jì)入進(jìn)口貨:i【正確答案】:【答案解析】i我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)i物關(guān)稅完稅價(jià)格。10、1【正確答案】Aj【答案解析】 洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額X折算率X適用稅率，洗選煤銷售額包 括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、 碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。i銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000X 80%< 10%=400（萬元）11、i【正確答案】A房地產(chǎn)!（3）i【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

31、（1）!開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；i直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。12、i【正確答案】CB,納i!【答案解析】選項(xiàng)A,納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)!稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D,房地產(chǎn)開發(fā)企！ i業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。i13、-【正確答案】D!-【答案解析】尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書ii確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。I14、'【正確答案】D;【答案解析】 選項(xiàng)A,個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全I(xiàn)1

32、額征收契稅；選項(xiàng)B, 土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，企業(yè)以IC,以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營I!自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)不繳納契稅；選項(xiàng)!的企業(yè)免納契稅。15、'【正確答案】D納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相4X 480+ 480十 12X 10= 2320:-【答案解析】 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，!關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。實(shí)際繳納的車船稅=1（元）16、:【正確答案】B1'【答案解析】選項(xiàng)A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項(xiàng) C,按照“借款i ；合同”稅目征收印花稅。i17、-【正確答案】D1!【答案解析】警用車輛和養(yǎng)殖漁船免征車

33、船稅；純電動(dòng)汽車，不屬于車船稅征收范圍，1 j不征收車船稅。i18D選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。E【正確答案】i【答案解析】19、C企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固i如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均；1【正確答案】!【答案解析】!定資產(chǎn)價(jià)值；!攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤 ！ 費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。I20、；【正確答案】A!【答案解析】選項(xiàng)B,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) C,按利息、股息、紅利； i所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D,按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。I21、D

34、選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。i【正確答案】£【答案解析】22、AI屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：（1）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)；在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)!4000萬元人民幣以下，上述金額不：2）關(guān)I:【正確答案】:【答案解析】i購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）I交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；（i聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50加僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)!方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。23、B教育費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法；海關(guān)征收的增值稅稅和關(guān)稅不適 I；【正確答案】；【答

35、案解析】i用征管法。24、AI選項(xiàng)A,屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處 i 選項(xiàng)B、C D,：i【正確答案】:【答案解析】j罰行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。i屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請(qǐng)行政復(fù)議。二、多項(xiàng)選擇題1、7【正確答案】ABCD!【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)！ f 了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；（2）納稅人、扣繳I；義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密；（3）納稅人依法享有申；:請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（4）

36、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享 ； I有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴論、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利；（5） j納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。！2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。"【正確答案】 i【答案解析】3、AD選項(xiàng)B、C不可以扣除已納消費(fèi)稅。i【正確答案】:【答案解析】4、ABCD以上選項(xiàng)均免稅。【正確答案】；【答案解析】5、ABCDI以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：（1）該貨物的同等級(jí)或i2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)I 3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅！:【正確答案】 i【答案解析】同種類貨

37、物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用及通常支付的傭金；（:輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用；（i和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。6、BD選項(xiàng)A、i【正確答案】C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。£【答案解析】7、AD選項(xiàng)A，對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境 i 我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)iB、 i ii【正確答案】i【答案解析】!外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，i納稅額；選項(xiàng)D,托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng) 'c,由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印 :花稅，所

38、以乙是免稅的。ACD選項(xiàng)B衛(wèi)生許可證不征收印花稅。!【正確答案】i【答案解析】9、ACD企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。i【正確答案】【答案解析】10、AD對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)=【正確答案】 i【答案解析】!輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟 I :件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生i !產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用I i在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)所有行業(yè)企業(yè) 2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研i!發(fā)的

39、儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)I I納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn)，允許I ! 一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。i11、占【正確答案】ABCD!I【答案解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自2006年1月1日起，年所得I ；12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（ 3）從I ；中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其i -他情形。I12、:【正確答案】ABC!I【答案解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)

40、字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、' i數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。i13、【正確答案】ABCD!:【答案解析】 有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、! ；逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿 2年的；（2）因有稅收I !違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?；?）納稅iI信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的 1自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、 州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為! j能力的自然人；（6） 與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。

41、！14、i【正確答案】ABD!【答案解析】 稅務(wù)行政訴訟的原則包括：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性； !審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證！ i責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則。i三、計(jì)算回答題1、'【正確答案】 業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60X 5%50X 5%< 60%=（萬元）1*I；【正確答案】業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠；該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是甲廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，銷 I :I售價(jià)格按照最近時(shí)期同類實(shí)木地板的價(jià)格確定，即按照業(yè)務(wù)（2）對(duì)外銷售價(jià)格確定。1計(jì)稅依據(jù)=40* 40%X 60%=60（萬元）Ii【正確答案】業(yè)務(wù)（

42、3）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)。按照消費(fèi)稅稅法的規(guī)定，I i委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分I!j輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。1E:【正確答案】 業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40X 5% -50X 5%X 40%=21=1 （萬元）| 【正確答案】甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，如果一 1方直接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%U上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。2、.【正確答案】 應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：hi轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534 （萬元）1 增值率=3534-

43、 8466X 100%=%i計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) =4800+3000+660+6=8466.!應(yīng)納土地增值稅=3534X 30%=（萬元）:（萬元）1i【正確答案】k;【正確答案】:【正確答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)可和除的印花稅=12000 X%。=6 （萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=12000X 5%=600（萬元） i應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600X 5%=30（萬元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=600X（ 3%+2% =30 （萬元）i計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的營業(yè)稅及附加 =600+30+30=660 （萬元）'【正確答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格 =8000

44、X 60%=4800（萬元）.【正確答案】 重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi) I用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi) 1的成本費(fèi)用。3、【正確答案】 張先生自行申報(bào)2014年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為 2014年年度終了后3 !j個(gè)月內(nèi)，即在2015年3月31日前申報(bào)。:【正確答案】 張先生年所得統(tǒng)計(jì)口徑如下：r工資薪金所得應(yīng)計(jì)入（6000-960 ）X 12 +17500=60480+17500=77980（元）!兼職所得應(yīng)計(jì)入3000X 12=36000 （元）=I財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入24000 （元）張先生年所得合計(jì)1379

45、80元超過12萬元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。 :【正確答案】應(yīng)選擇乙方案。i甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500X 10%105=1745 （元）I；乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17500X 3%=525（元）甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220 （元） i甲方案稅后可支配收入比乙方案少 220元。；（18500-1745） - （17500-525） =-220 （元）！:【正確答案】如果B公司未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)， 該稅款仍由張先生繳納，!;:B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。:i【正確答案】B公司2014年應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅 =（3000-800）I X 20%< 12=5280 (元)4、!【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 =X! （7%+3%+2%=（萬元）【正確答案】:【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600-（ 1+6% X 6%=（萬元）i【正確答案】:【正確答案】 一四、綜合題1、甲公司申報(bào)辦理注銷稅