事業(yè)單位內(nèi)部控制論文：淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題及完善措施

1、 事業(yè)單位內(nèi)部控制論文:淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題及完善措施摘要:制度是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的操縱器,也是單位會計(jì)控制的核心內(nèi)容。事業(yè)單位雖然不是營利單位,但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,有效的控制制度不僅可以規(guī)范單位的管理,促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展,保護(hù)各類資產(chǎn)的安全性和完整性,也可以有效地堵住漏洞,防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部會計(jì)控制;問題;措施所謂內(nèi)部控制制度是指單位領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員,在處理業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,包括為保證單位正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施,是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的反映。一、我國事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)

2、狀迄今為止,我國還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范,也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立主要依據(jù)是2001年6月財(cái)政部頒發(fā)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(以下簡稱規(guī)范,規(guī)范雖然在基本理念、原則、方法等方面也適用于事業(yè)單位,但設(shè)計(jì)思路主要針對企業(yè),對事業(yè)單位的針對性與適應(yīng)性相對較弱。多年來規(guī)范對于指導(dǎo)我國事業(yè)單位完善內(nèi)部控制,改變單位內(nèi)部控制乏力、會計(jì)信息失真、內(nèi)部管理松弛、貪污等現(xiàn)象都起到了積極的意義。但由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對簡單,涉及環(huán)節(jié)較少,導(dǎo)致對內(nèi)部控制度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠,從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無

3、法控制、會計(jì)信息失真等問題。二、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題從現(xiàn)實(shí)的角度來看,大多數(shù)事業(yè)單位在內(nèi)部控制上采取了一些措施,成效較明顯。但由于各方面原因.許多事業(yè)單位內(nèi)部控制不同程度存在許多弊病,把產(chǎn)生弊病的原因分析出來,進(jìn)而采取相應(yīng)措施,對提高事業(yè)單位管理水平具有重要意義。(一內(nèi)控意識不足,監(jiān)督職能弱化內(nèi)部控制意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。目前仍然有很多單位認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度需要耗費(fèi)人力、物力,而這種人力、物力的耗費(fèi)所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定,因此對建立內(nèi)部會計(jì)控制缺乏積極性、主動性。甚至錯誤地認(rèn)為,建立內(nèi)部控制制度就是建章立制,

4、沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制,也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé),僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。(二會計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱,會計(jì)信息失真嚴(yán)重事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有:一是會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,很少組織進(jìn)行專業(yè)知識學(xué)習(xí),很大一部分人是“半路出家”,沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn);二是會計(jì)人員缺乏,存在一人多崗,崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的現(xiàn)象;三是原始憑證審核不嚴(yán)、違規(guī)、違法;四是會計(jì)核算不符合制度要求,許多單位不按照事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)單位會計(jì)制度的要求,自行設(shè)置和隨意使用、混

5、用會計(jì)科目,造成會計(jì)核算不倫不類、會計(jì)信息大量失真。(三內(nèi)部控制環(huán)境較差,監(jiān)督機(jī)制不到位內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制能否生效的重要因素之一。即使設(shè)立良好的內(nèi)控制 度也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。不論其他控制要素是否存在,管理部門缺乏誠實(shí)性或?qū)?nèi)部控制不感興趣,都會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。目前,事業(yè)單位的內(nèi)控部門權(quán)威性和獨(dú)立性不夠,同時事業(yè)單位忽視內(nèi)部會計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制,形成了重考核,輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象。三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施(一建章立制,從源頭上保障內(nèi)控體系健康有效會計(jì)法規(guī)定事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠,國家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。因此事業(yè)單位

6、應(yīng)該結(jié)合自身單位的特點(diǎn)制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度,同時建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度。在具體業(yè)務(wù)分工上,不能由一個部門或一個人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,而必須有其他部門或人員參與,從而保障內(nèi)控體系健康有效。(二強(qiáng)化會計(jì)基礎(chǔ)工作,確保會計(jì)信息真實(shí)有效原始憑證是會計(jì)基礎(chǔ)工作中的基礎(chǔ),是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的原始依據(jù),因此會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化從認(rèn)真抓好原始憑證開始,堅(jiān)決杜絕白條、虛假無效發(fā)票和其他非法憑證。同時要避免會計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,做到相互制約、相互監(jiān)督,從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端,做到防范于未然。其次是通過會計(jì)處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施,確保會計(jì)信息的真實(shí)性、及時性和完整性。(三營造內(nèi)部控制氛圍,提高考核監(jiān)督力度建立健全內(nèi)部控制制度當(dāng)務(wù)之急就是營造事業(yè)單位的內(nèi)控氛圍。單位可以通過組織員工定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí),在日常工作中適時宣傳等多種形式,在單位內(nèi)部形成內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識,創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。同時強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督,監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況,了解執(zhí)行中存在的問題,反饋給單位領(lǐng)導(dǎo),同時進(jìn)行相應(yīng)的獎罰,以便提高內(nèi)控制度考核監(jiān)督的力度。(四加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制,提高單位管理水平事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)控制水平,強(qiáng)化其嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。定期對單位業(yè)務(wù)進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)。并對內(nèi)部控制的效果及其有效程度做出評價,發(fā)現(xiàn)問題及