第六章賬務(wù)處理程序

1、第六章 賬務(wù)處理程序主講老師：白瑜本章的主要內(nèi)容有:n一是賬務(wù)處理程序的意義和種類n二是不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容（掌握）n賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：n概念概念：賬務(wù)處理程序也稱為會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。具體地說,就是通過憑證、賬簿、報(bào)表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的

2、會計(jì)信息。賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：n賬務(wù)處理程序主要包括兩部分內(nèi)容：第一，建立第一，建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系。憑證、賬簿和報(bào)表組織體系。其中憑證組織指會計(jì)憑證的種類、格式及各種憑證之間的關(guān)系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關(guān)系；報(bào)表組織是指報(bào)表的種類、格式及各種報(bào)表之間的關(guān)系。上述三個(gè)組織構(gòu)成了一個(gè)完整的體系，其核心是賬簿組織核心是賬簿組織。第二，記賬步驟記賬步驟（程序）填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿和編制會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)。在編制會計(jì)報(bào)表之前增加一些如賬項(xiàng)調(diào)整和進(jìn)行試算平衡等。n（二）科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理

3、程序具有以下重要意義： （1）有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化會計(jì)工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會計(jì)信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計(jì)信息的質(zhì)量； （2）有利于保證會計(jì)記錄的完整性、正確性保證會計(jì)記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿及報(bào)表之間的牽制作用，增強(qiáng)會計(jì)信息的可靠性； （3）有利于減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計(jì)工作效率，保證會計(jì)信息的及時(shí)性。賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：n（三）種類（易考多選題）： （1）記賬憑證賬務(wù)處理記賬憑證賬務(wù)處理程序； （2）匯總記賬憑證匯總記賬憑

4、證賬務(wù)處理程序； （3）科目匯總表科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）。 n三種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別,即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬總賬的依據(jù)和方法不同n例6-1記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是()nA記賬程序不同 B記賬方法不同nC憑證和賬簿和格式不同nD登記總賬的依據(jù)和方法不同n答案D賬務(wù)處理程序的概念、意義和種類：第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序1、概念及特點(diǎn)n記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬登記總分類賬的一種

5、賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)發(fā)展而形成的。n特點(diǎn)：是直接根據(jù)各種記賬憑證直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序n2、憑證和賬簿的設(shè)置n1）憑證的設(shè)置： 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證通用記賬憑證；也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證證三種格式，即專用記賬憑證專用記賬憑證。n2）賬簿的設(shè)置 一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日銀行存款日記賬記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬。庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

6、記賬可采用三欄式三欄式；總分類賬應(yīng)按總賬科目設(shè)置，可采用三欄三欄式式；明細(xì)分類賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采有三欄式、數(shù)量金額式或多欄式三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序n3、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證編制匯總原始憑證 （2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款收款憑證、付款付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種登記各種明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬；注意：在日常會計(jì)核算中，明細(xì)分類賬主要是根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證登

7、記登記，只有個(gè)別明細(xì)分類賬（例如原材料明細(xì)賬）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記。（5）根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬登記總分類賬；（6）期末，庫存現(xiàn)金日記賬日記賬、銀行存款日記賬日記賬和明細(xì)分類明細(xì)分類賬賬的余額要同有關(guān)總分類賬總分類賬的余額核對保證相符；（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)第二節(jié) 記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序原始憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類帳明細(xì)分類帳庫存現(xiàn)金銀行存款日記帳會計(jì)報(bào)表 表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對記帳憑證帳務(wù)處理程序記帳憑證帳務(wù)處理程序 n4、

8、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍n記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于了解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。n記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大工作量較大。n適用范圍：只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少少的單位。第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第一節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序例6-3以下屬于記賬憑證會計(jì)核算程序優(yōu)點(diǎn)的是（）A總分類賬可較詳細(xì)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況B簡單明了、易于了解C減輕了登記總分賬的工作量D便于進(jìn)行會計(jì)科目的試算平衡答案：ABn1、概念及特點(diǎn) 是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯

9、總付記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、和匯總轉(zhuǎn)賬憑證款憑證、和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記匯總記賬憑證登記總分類賬賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 與記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別主要在總分類賬的登記上。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n特點(diǎn)：是定期定期（5天、10天或15天）將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制匯總記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總匯總記賬憑證登記總分類賬記賬憑證登記總分類賬。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n2、憑證和賬簿的設(shè)置 記賬憑證記賬憑證可采用通用的統(tǒng)一格式通用的統(tǒng)一格式，也可分別按收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)

10、務(wù)設(shè)置收款憑證、付款憑證和設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證三種專用記賬憑證。同時(shí)還須設(shè)置匯總記賬憑證。 如果記賬憑證是通用的統(tǒng)一格式，設(shè)置的匯總記賬憑證也應(yīng)采用通用的統(tǒng)一格式。如果記賬憑證是收、付、轉(zhuǎn)三種專用格式，則應(yīng)分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以只設(shè)置匯總收款憑證和匯總付款憑證，分別匯總收款憑證和付款憑證，而轉(zhuǎn)賬憑證則不需匯總。n3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金

11、日記賬和銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；（6）根據(jù)各種匯總匯總記賬憑證登記總分類賬登記總分類賬；（7）期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對保證相符；（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對原始憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證 總分類帳明細(xì)分類帳

12、現(xiàn) 金銀行存款日記帳會計(jì)報(bào)表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證 n4、匯總記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍n優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來來龍去脈龍去脈，便于查對賬目查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量。工作量。n缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯總，因而不利于會計(jì)不利于會計(jì)核算的日常分工核算的日常分工。另外，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大匯總轉(zhuǎn)

13、賬憑證的工作量較大。P98n適用范圍：通常適用于規(guī)模大規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n5、匯總記賬憑證和種類及編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證匯總收款憑證、匯總付款憑匯總付款憑證證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1）匯總收款憑證：是指按“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀銀行存款行存款”科目的借方分別設(shè)置分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n匯總收款憑證的編制方法編制方法：將一定時(shí)期內(nèi)全部庫存現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出

14、每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5 5天、天、1010天或天或1515天天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬P147第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序n2）匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”和和“銀銀行存款行存款”科目科目的貸方分別設(shè)置貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。n匯總付款憑證的編制方法：將一定時(shí)期內(nèi)全部庫存現(xiàn)金和銀行存款付款憑證付款憑證，分別按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可可5 5天、天、1010天或天或1515天匯總一次天匯總一次，月終計(jì)算月終計(jì)算出合

15、計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。P148n3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證：是指按每一貸方科目每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法編制方法：將一定時(shí)期內(nèi)全部全部轉(zhuǎn)賬憑證按照每一賬戶的貸方每一賬戶的貸方設(shè)置并按其對應(yīng)的借方科對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可5天、10天或15天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸一借一貸”或或“一貸多一貸多借借”，避免“一借多貸一借多貸”或或“多借多貸多借多貸”。P96P9

16、6第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序例6-4關(guān)于匯總記賬憑證的編制，下列表述正確的是（）A匯總收款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總B匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總C匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總D匯總收款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置并按其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總答案：CD第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1、概念及特點(diǎn) 又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證分類定期編制科目匯總表分類定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表科目匯總表

17、登記總分類賬總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序2、憑證和賬簿的設(shè)置 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，會計(jì)憑證可采用通用格式通用格式，也可采用設(shè)置收款憑證、付款收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用格式憑證和轉(zhuǎn)賬憑證專用格式。同時(shí)應(yīng)設(shè)置同時(shí)應(yīng)設(shè)置記賬憑證匯總表即科目匯總表科目匯總表。 賬簿的設(shè)置：下上述兩種會計(jì)核算程序相類似。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序n3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序P101圖6-3 （1 1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（2 2）根據(jù)原始

18、憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3 3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； （4 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表編制科目匯總表；（6）根據(jù)科目匯總登記總分類賬科目匯總登記總分類賬；（7 7）期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要同有關(guān)總分類賬的余額核對保證相符；（8 8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表帳務(wù)處理程序科目匯總表帳務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證總分類帳明細(xì)分類帳現(xiàn) 金

19、銀行存款日記帳會計(jì)報(bào)表 表示填制、登記、編制關(guān)系表示核對科目匯總表帳務(wù)處理程序科目匯總表帳務(wù)處理程序 科目匯總表 4、科目匯總表的概念及編制方法 科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部全部記賬憑證記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類相同科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序n編制方法：將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按照相同科目相同科目歸類，匯總計(jì)算出每一總賬科目每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入表內(nèi)，全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相

20、等。為了便于編制科目匯總表，使得在分別匯總計(jì)算其借方和貸方金額時(shí)不易發(fā)生差錯，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”，避免避免“一借多貸一借多貸”、“一貸多借一貸多借”和和“多借多貸多借多貸”。會計(jì)科目 本期發(fā)生額總賬頁數(shù) 記賬憑證起訖頁數(shù) 借方貸方（略）合計(jì)科目匯總表（格式一）年 月 日至 月 日第 號會計(jì)科目1-10日11-20日21-31日合計(jì)總賬頁數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)科目匯總表（格式二）第 號第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序n與匯總記賬憑證的比較：作用相似作用相似，結(jié)構(gòu)不結(jié)構(gòu)不同，填制方法也不相同同，填制方法也不相同。 匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸

21、方每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相對應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯相對應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯總總一定時(shí)期內(nèi)的借貸方發(fā)生額； 科目匯總表則定期匯總每一賬戶定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。 因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映不能反映各賬戶之間對應(yīng)關(guān)系。例6-5對于匯總記賬憑證核算形式，下列說法錯誤的是（）A匯總記賬憑證的編制較為繁瑣B明細(xì)賬與總賬無法核對C不能體現(xiàn)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 D登記總賬的工作量大答案：BCD第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序5、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總

22、分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。P154 缺點(diǎn)：按照相同科目歸類編制的科目匯總表只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方發(fā)生額，不能不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系；不便于查對賬目。P154 適用范圍：一般一般適用于業(yè)務(wù)量較多業(yè)務(wù)量較多的單位。n例（一）資料：長城公司某車間生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月份有關(guān)資料如下：n1、期初總賬賬戶期初余額數(shù)據(jù)如下表 賬戶名稱期初余額借方貸方庫存現(xiàn)金2000銀行存款680000應(yīng)收賬款200000原材料A材料242000 B材料290000 C材料10000生產(chǎn)成本64000制造費(fèi)用庫存商品甲產(chǎn)品80000周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)518000

23、累計(jì)折舊70000應(yīng)付賬款230000應(yīng)交稅費(fèi)56000長城公司總分類賬戶期初余額表2009年3月份單位：元賬戶名稱期初余額借方貸方應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款530000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用本年利潤14000實(shí)收資本1100000盈余公積76000利潤分配10000合計(jì)20860002086000長城公司總分類賬戶期初余額表2009年3月份單位：元n2、該公司2009年3月份發(fā)生下列下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)n1）3月2日，從立信公司購入A材料3471.08千克,價(jià)款為840000元,注明的增值稅額為142800元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款沿未支付.n借:原材料A材料 8400

24、00n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 142800n 貸:應(yīng)付賬款立信公司 982800n2)3月3日,從洋明公司購入B材料1000千克,價(jià)款400000元,增值稅額為68000元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款已從存款戶支付.n借:原材料B材料 400000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68000n 貸:應(yīng)付賬款立信公司 468000n3)3月5日,生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2500千克,計(jì)605000元.n 借:生產(chǎn)成本 605000n 貸:原材料A材料 605000n4)3月6日,生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用B材料5000千克,計(jì)201000元.n 借:生產(chǎn)成本 201000n 貸:原材料B材料

25、201000n5)3月8日,行政管理部門購買辦公用品350元,取得普通發(fā)票,以庫存現(xiàn)金支付,購入后隨即被領(lǐng)用.n借:管理費(fèi)用 350n 貸:庫存現(xiàn)金 350n6)3月10日,銷售甲產(chǎn)品一批100件給丙客戶,金額為100000元,增值稅額為17000元,貨款已收到存入銀行.n借:銀行存款 117000n 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000n7)3月12日,支付車間產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)15000元,以銀行存款支付.n借:制造費(fèi)用 15000n 貸:銀行存款 15000n8)3月15日,購買勞保用品6000元,取得普通發(fā)票,以銀行存款支付.n借:周轉(zhuǎn)材料 6000

26、n 貸:銀行存款 6000n9)3月16日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用勞保用品4000元(采用一次攤銷法)n借:制造費(fèi)用 4000n 貸:周轉(zhuǎn)材料 4000n10)3月18日,支付產(chǎn)品廣告費(fèi)10000元,以存款支付n借:銷售費(fèi)用 10000n 貸:銀行存款 10000n11)3月20日,銷售甲產(chǎn)品500件給甲客戶,價(jià)款計(jì)500000元,增值稅為85000元,貨款尚未收到.n借:應(yīng)收賬款 甲客戶 585000n 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85000n12)3月21日,從銀行提取庫存現(xiàn)金2000元,以備日常開銷.n借:庫存現(xiàn)金 2000n 貸:銀行存款 2000n13)3

27、月22日,銷售甲產(chǎn)品800件給乙客戶,價(jià)款計(jì)800000元,增值稅額為136000元,貨款已收到存入銀行.n借:銀行存款 936000n 貸:主營業(yè)務(wù)收入 800000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000n14)3月22日,以庫存現(xiàn)金支付交際應(yīng)酬費(fèi)850元.n借:管理費(fèi)用 850n 貸:庫存現(xiàn)金 850n15)3月23日,購入輔助生產(chǎn)C材料20千克,每千克30元,計(jì)600元,增值稅額為102元,已驗(yàn)收入庫,以庫存現(xiàn)金支付.n借:原材料C材料 600n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102n 貸:庫存現(xiàn)金 702n16)3月24日,收到甲客戶前欠貨款100000元,已存入銀行.n借:

28、銀行存款 100000n 貸:應(yīng)收賬款甲客戶 100000n17)3月25日,以銀行存款支付立信公司貨款550000元,支付洋明公司貨款50000元.n借:應(yīng)付賬款立信公司 550000n 洋明公司 50000n 貸:銀行存款 600000n18)3月26日上繳本月應(yīng)交增值稅80000元.n借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 80000n 貸:銀行存款 80000n19)3月27日,生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10千克,計(jì)300元,供車間一般耗用,管理部門領(lǐng)用C材料5千克,計(jì)150元.n借:制造費(fèi)用 300n 管理費(fèi)用 150 n 貸:原材料C材料 450n20)3月28日,以銀行存款支付銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)用

29、4500元.n借:銷售費(fèi)用 4500n 貸:銀行存款 4500n21)3月31日,計(jì)算本月職工工資.其中,生產(chǎn)工人工資114000元,車間管理人員工資22800元,行政管理人員工資22800元,共計(jì)159600元n借:生產(chǎn)成本 114000n 制造費(fèi)用 22800n 管理費(fèi)用 22800n 貸:應(yīng)付職工薪酬 159600 n22)3月31日,提取本月折舊19200元,其中生產(chǎn)車間16800元,行政管理部門2400元.n借:制造費(fèi)用 16800n 管理費(fèi)用 2400n 貸:累計(jì)折舊 19200n23)3月31日,以存款支付銀行手續(xù)費(fèi)180元n借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 180n 貸:銀行存款 180n24)3

30、月31日,以存款支付本月水電費(fèi)28000元,其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用生產(chǎn)產(chǎn)品耗用26000元,管理部門耗用2000元.n借:生產(chǎn)成本 26000(如果是車間耗用水電費(fèi)就做制造費(fèi)用)n 管理費(fèi)用 2000n 貸:銀行存款 28000n25)3月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用.n制造費(fèi)用=15000+4000+300+22800+16800=58900n (7) (9) (19) (21) (22)n借:生產(chǎn)成本 58900n 貸:制造費(fèi)用 58900n26)3月31日,該公司僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本月全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品.n生產(chǎn)成本=605000+201000+114000+58900+26000+64000=1068900 (3) (4) (21) (25) (24) (期初) 借:庫存商品 1068900 貸:生產(chǎn)成本 1068900n27)3月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本925000元n借:主營業(yè)務(wù)成本 925000n 貸:庫存商品 甲產(chǎn)品 925000n28)3月31日,將有關(guān)收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶。n主營業(yè)務(wù)收入=100000+500000+800000=1400000n借:主營業(yè)務(wù)收入 1400000n 貸:本年利潤 1400000n借:本年利潤 925000n 貸:主營業(yè)務(wù)成本 925000n借:本年利潤 28550n 貸:管理費(fèi)用 28