對預算管理的探索

1、對預算管理的探索上海汽車制動系統(tǒng)有限公司（簡稱SAB鈴司）是中德合資公司。主要生產經營轎車制動鉗、后分泵、防抱死裝置（簡稱ABS）等制動系統(tǒng)系列產品。公司生產銷售的制動鉗和后分泵的國內市場占有率50%,ABS的國內市場占有率90%。產品后分泵出口歐州，ABS出口馬來西亞。1996年至1999年，公司銷售收入年平均增長44，利潤年平均增長138。公司依靠效益積累自我發(fā)展并實現(xiàn)投資，生產經營進入良性循環(huán)。本文擬就公司的預算管理的實踐談一些看法。畢業(yè)論文1995年，公司開始了預算管理的探索，組織預算管理機構，設計預算模型，建立預算管理程序，形成以預算為中心的管理體系，受益非淺。畢業(yè)論文一、預算管理的

2、意義畢業(yè)論文1預算是計劃的數(shù)量化。預算不是簡單的收支預計或僅把預算看作財務數(shù)字金額方面的反映，預算是一種資源分配，對計劃投入產出內容、數(shù)量、以及投入產出時間安排的詳細說明。通過預算的編制，使企業(yè)經理人明確經營目標，工作有方向。畢業(yè)論文2預算是一種預測。它是對未來一段時間內收支情況的預計，預算執(zhí)行者可以根據(jù)預測到的可能存在的問題、環(huán)境變化的趨勢，采取措施預作準備，控制偏差，保證計劃目標的實現(xiàn)。畢業(yè)論文3預算是一種控制手段。預算以數(shù)量化的方式來表明管理工作標準，控制是以確定的管理工作標準，對行動的度量和糾正偏差。所以預算管理是過程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投資項目或生產經

3、營的規(guī)劃、預算的編制，詳細的描述了為實現(xiàn)計劃目標而要進行的工作標準。事中控制是一種協(xié)調、限畢業(yè)論文制差異的行動，保證預期目標的實現(xiàn)。事后控制是鑒別偏差，糾正不利的影響。畢業(yè)論文4預算管理是一種協(xié)調。公司的總預算是由各分預算匯編而成的，從組織預算編制到預算執(zhí)行，各相關部門必須協(xié)商溝通、相互配合，有利于管理層工作協(xié)商一致，導致出更好的計劃和執(zhí)行效果，這也是預算管理的基本目的。經董事會批準的預算，表述了計劃期企業(yè)的業(yè)績展望，所有經理人員和雇員一定要努力工作達到計劃目標。預算是預算期之煎編制并獲得董事會批準的計劃，通過實際執(zhí)行結果與預算之差異分析，可以評價相關經理人員和雇員的工作表現(xiàn)。畢業(yè)論文5預算編

4、制有利于完善企業(yè)基礎管理。預算編制必須有各項相關的定額，如人員、物料消耗定額等。要求定額合理并隨定額條件變化而修正。預算的編制與預算控制對信息要求面廣量大，要求信息傳遞及時準確，促進信息管理發(fā)展。畢業(yè)論文6精益生產的手段。它是即時供產銷的生產經營方式，預算及預算控制是資源的合理配置與調配，也是精益生產適行的管理手段。業(yè)論文7預算是考核工作效率、工作質量的標準。預算是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。畢業(yè)論文預算的編制到執(zhí)行控制和業(yè)績評價，完整的體現(xiàn)了管理上為實現(xiàn)預期目標而進行的協(xié)調活動。預算管理工作在整個企業(yè)管理工

5、作中就象綱與網的關系。建立以預算為中心的管理體系是由于預算在企業(yè)管理中的地位和作用決定的。畢業(yè)論文二、預算管理的分類畢業(yè)論文我們把預算管理分為兩類，投資預算管理與生產經營預算管理。根據(jù)業(yè)務對象，我們設計了兩種預算模型，投資決策預算模型和生產經營預算模型。畢業(yè)論文1、投資預算管理畢業(yè)論文投資決策過程是投資預算的編制、不同預算方案優(yōu)選的過程。投資預算是對固定資產的購置、改建、改造、更新，在可行性研究的基礎上對何時進行投資、投資多少、資金來源、獲得收益期限、投資回報率、每年的現(xiàn)金凈流量、需要多少時間回收全部投資等等。借助于計算機建立投資預算決策模型，把采集到的經濟信息、投入產出轉化為數(shù)量，優(yōu)化組合成

6、不同的預算方案，并進行方案的優(yōu)選。如1996年，公司借鑒國際轎車裝備發(fā)展歷史和我國轎車市場發(fā)展方向，公司決策層預測到ABS在我國的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，在可行性研究的基礎上，經預算模擬分析顯示分步投入，逐步發(fā)展方案為最優(yōu)，決定實施戰(zhàn)略性投資。首先推出產品搶占市場，擴大影響，然后以規(guī)模經濟求發(fā)展，爭取市場競爭的主導地位。1997年項目實施投資，1998年ABS產品推向市場，具經營額占公司總經營量的46%,1999年ABS出口創(chuàng)匯174萬美元，項目投資收到預期效果，公司被國家經貿委批準為ABS的定點生產單位，為公司的發(fā)展奠定了基礎。畢業(yè)論文公司借助于PPB.S系統(tǒng)（計劃、規(guī)劃、預算系統(tǒng)一Planning

7、ProgrammingBudgetingsystem）把計劃、規(guī)劃、預算程序描述如圖1。畢業(yè)論文PPB.S中的環(huán)境分析和優(yōu)先次序是為了確立計劃目標。計劃是任務、目標和優(yōu)先的安排，以及各方案的展開。規(guī)劃是為實現(xiàn)計劃所要求的各種方法和項目，由具體的、局部的行動構成。預算編制是將計劃轉化為用數(shù)量表示的工作標準，反映出項目與其業(yè)務量、收入與支出一覽表。該系統(tǒng)向公司及公司各部門主管解釋清楚如何達到目標，項目和預算是否合理，并把整個工作視為一個循環(huán)系統(tǒng)。畢業(yè)論文;畢業(yè)論文;畢業(yè)論文2、生產經營預算管理畢業(yè)論文公司在某一時期為實現(xiàn)經營目標而編制的計劃，描述了在該時期發(fā)生的各項基本活動的數(shù)量標準，包括銷售預算

8、、生產預算。直接材料采購預算、人力資源預算、間接成本預算（包括制造費用預算、行政管理費用預算、銷售費用預算和財務費用預算）、經營損益預算、現(xiàn)金流量預算。通過建立預算模型，把銷售預算等各分部的預算輸入生產經營預算模型進行模擬，優(yōu)化組合，選擇最佳預算方案為執(zhí)行方案。經營預算同樣反映了公司的業(yè)務量、收入與支出一覽表。向公司及各部門主管解釋如何達到工作目標，預算項目和數(shù)量是否合理，明確各個部門每個工作責任者的工作標準是什么。畢業(yè)論文投資預算和經營預算模型都包含了財務預算即計劃期內經營成果、現(xiàn)金流量等財務狀況的預計。財務預算以預計損益表、預計資產負債表和現(xiàn)金流量表來反映。畢業(yè)論文一般我們編制兩種經營預算，一年期的年度預算和五年期的中長期預算，每年的8月組織落實預算編制計劃，9月完成各分部預算的編制，10月完成總預算的編制并報董事會審批。通常預算獲得通過要經過多次反復修整。畢業(yè)論文三、預算控制是計劃目標實現(xiàn)的保證畢業(yè)論文通過預算編制，把各項目標具體化，必須進一步將各項預算指標分解落實到各責任部門或責任人。預算編制為實際行動提供控制的標準；控制的目的是為了實現(xiàn)預期的目標。為了進