企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析

1、企業(yè)所得稅歷年考題及答案解析、單項(xiàng)選擇題1.（2010 年） 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 （） 以上的，可以在 5 個(gè)納稅 年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。A. 50% B. 60%C. 75% D. 85%答案】 A解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 50%以上的，可以在 5 個(gè)納稅年 度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是 A 選項(xiàng)。2.（2010 年）某日本企業(yè) （ 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi) ）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)， 2009 年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500 萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)

2、人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得 80 萬元，2009 年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為 （） 萬元。A. 500 B. 580C. 700 D. 780答案】 C解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得， 以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所有實(shí)際聯(lián)系的所得， 繳納企業(yè)所得 稅。據(jù)此， 該日本企業(yè)來自境內(nèi)所得額應(yīng)該是 500 萬元的咨詢收 入和境內(nèi)培訓(xùn)的 200萬元，合計(jì)為 700 萬元；香港取得所得不是 境內(nèi)，而且和境內(nèi)機(jī)構(gòu)無關(guān)，所以，不屬于境內(nèi)應(yīng)稅收入，符合 題意的是 C 選

3、項(xiàng)。3.（2010 年）2009 年，某居民企業(yè)收入總額為 3000 萬元（ 其 中不征稅收入 400 萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 900萬元），各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì) 1800萬元（ 其中含技術(shù)轉(zhuǎn) 讓準(zhǔn)予扣除的金額 200 萬元） 。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（） 萬元。A. 25 B. 50C. 75 D. 100答案】 B解 析 】 應(yīng) 納 稅 額 =3000（ 收 入 總 額 ）-400（ 不 征 稅 收入）-1800（扣除項(xiàng)目）-500（技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得）X25（900-200-500） X 25%+ 2（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免的所得稅額）=50（ 萬元 ）提示】本題是

4、按照申報(bào)表口徑計(jì)算的。4.（2010年）2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn) 500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得 B企業(yè)30%勺股權(quán)。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是 () 。A. A 企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得 100 萬元B. A 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得 400萬元C. A 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為 -20 萬元D. A 企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 15 萬元答案】 A解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 =600-500=100( 萬元 )5.(2010 年) 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說 法，正確的是 () 。A

5、. 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本， 按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積 和可售面積單位工程成本確認(rèn)B. 采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C .企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的， 其支付境外機(jī)構(gòu)的銷 售費(fèi)用不超過委托銷售收入 15%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D. 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過 12 個(gè)月又銷售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用答案】 A【解析】選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的， 應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的， 其支付

6、境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%勺部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12 個(gè)月又銷售勺，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。6.（2010 年）某企業(yè)對原價(jià) 1000 萬元勺機(jī)器設(shè)備 （使用年限 10年，不考慮凈殘值 ），使用 8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入 30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批， 成本 350 萬元，含稅售價(jià) 400 萬元（ 增 值稅率 17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用 100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長 3 年。改造后該資產(chǎn)勺年折舊額為 （） 萬元。 （企業(yè)按直線法計(jì)提折舊 ）A. 124.00 B. 135.62C. 137.60 D.

7、140.00答案】 A【解析】改造后年折舊額=（200-30+350+100） 一 5=124（萬元）提示】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)勺計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)勺在建工程不屬于視同銷售， 不用計(jì)算增值稅， 直接按 成本結(jié)轉(zhuǎn)。7.（2010 年）某外國企業(yè)在中國境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)， 2009年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 100萬元，并按我國稅法規(guī)定交納了營業(yè)稅 5 萬元。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 0 B. 9.50C. 10.00 D. 20.00答案】 C解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民納稅人，在我國境內(nèi)取得所得適用 20%的低稅率，但是實(shí)際征稅時(shí)適用 10%的稅

8、率。并按照以下方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性 投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納 稅所得額。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =100 X 1010（萬元）8.（2010 年）某居民企業(yè) 2009年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額 120萬元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出 20 萬元，購買了 價(jià)值 30 萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng) 目， 2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 19.40 B. 28.40C. 30.00 D. 31.40答案】 B解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額 =120X1214.4（ 萬元），所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額 =2

9、0-14.4=5.6（ 萬元） ，購買環(huán)境保護(hù)專 用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =(120+5.6) X2530X 1028.4( 萬元)9.（2010 年）甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取 得利潤 20 萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)， 取得利潤 200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交 易，將 200 萬元的利潤按照 6：4 的比例在甲和乙之間分配。該 調(diào)整方法是 （） 。A.利潤分割法B. 再銷售價(jià)格法C. 交易凈利潤法D .可比非受控價(jià)格法答案】 A解析】 利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢

10、獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤額。10.(2010 年)2010 年 5月 10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中， 發(fā)現(xiàn)該公司 2008 年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易， 少繳納企業(yè)所得稅 30萬元。該公司于 2010年 6月 1日補(bǔ)繳了該稅款，并報(bào)送了 2008 年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息 () 萬元。 (假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為 5.5%)A. 1.22 B. 1.65C. 1.89 D. 2.34答案】 B解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整， 需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日

11、止的期間，按日加收利息。加收利息，應(yīng)當(dāng)按 照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人 民幣貸款基準(zhǔn)利率加 5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算， 并按一年 365天折算日利率。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的， 可以只按規(guī)定的人民幣貸款5個(gè)基準(zhǔn)利率計(jì)算利息，上述該企業(yè)提供 2008 年關(guān)聯(lián)企業(yè)往來資料 是在 2010年 6月，屬于未按規(guī)定提供資料，所以，適用加百分點(diǎn)計(jì)算補(bǔ)交稅額。應(yīng)加收利息=30X 5.5%一 365X 365=1.65（萬元）11.（2010 年） 某小型企業(yè)不能正確核算收入總額， 2009 年發(fā)生成本費(fèi)用 180 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （

12、） 萬元。A. 3.60B. 4.50C. 4.00D. 5.00答案】 D【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額一 （1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=180- （1-10%） X 1020（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=20 X 255（萬元）12.（2009 年）依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的 生產(chǎn)經(jīng)營范圍、 主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化， 或應(yīng)納稅額增減變化達(dá) 到（） 的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A. 10%B. 20%C. 30%D. 40%答案】 解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。1

13、3.（2009 年 ）2008 年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入 總額 120 萬元，成本費(fèi)用支出總額 127.5 萬元，全年虧損 7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不 能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 10.07B. 10.15C. 10.5D. 10.63答案】 D解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=127.5 一（1-25%） X 25%X2510.63（ 萬元）14.（2009 年） 某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)， 2008 年實(shí)際發(fā)生的工資支出 1 00萬元，職工福利費(fèi)支出 1 5萬元，職工

14、培訓(xùn)費(fèi)用支出 4 萬元， 2008 年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 （） 萬元。A. 1B. 1.5C. 2D. 2.5答案】 A解析】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，福利費(fèi)納稅調(diào)整=15-100 X 141（萬元）15.（2009 年）某農(nóng)場外購奶牛支付價(jià)款20 萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為 （） 。A. 一次性在稅前扣除B. 按奶牛壽命在稅前分期扣除C. 按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D. 按直線法以不低下10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案】 C折舊。解析】奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3 年計(jì)提16.（2009 年）2008 年某居民企

15、業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200 萬元，視同銷售收入 400萬元，債務(wù)重組收益 100 萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額 1600 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20 萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 2008 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 16.2 B. 16.8C. 27 D. 28答案】 D【解析】（1200+400） X 0.58（萬元），20 X 6012（萬元），二者比較，應(yīng)按 8 萬元扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整12 萬元。度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額 60 萬元。2008 年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納應(yīng)納企業(yè)所得稅 =(1200+400+100-1600+12) X 2528( 萬元)17.（2

16、009 年）2008 年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營， 取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7 萬元。己知該企業(yè) 2006 年虧損 40 萬元， 2007年盈利 20 萬元。2008 年企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 6.83 B. 8.83C. 9 D. 10答案】 B解析】應(yīng)納企業(yè) 所得稅=60-（40-20） X2511.7 X108.83（ 萬元 ）18.（2009 年 ）2008 年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000 萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 1 00萬元，接受捐贈(zèng)收入 1 00萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬元，廣告費(fèi) 240

17、萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80萬元。 2008年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) （） 萬元。A. 294.5 B. 310C. 325.5 D. 330答案】 B解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000X0.510（ 萬元）,30X 6018（萬元），按10萬元稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000 X 15300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額 320 萬元，則按 300 萬元稅前扣除。合計(jì)=10+300=310（萬元）19.（2009 年 ） 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場所， 2008年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收

18、入 1 00萬元，取得境內(nèi)乙公的優(yōu)惠政策，假定 2008年應(yīng)納稅所得額為 200萬元。2008年度司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 80 萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值 60 萬元。 2008年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。A. 12 B. 14C. 18 D. 36答案】 A【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅 =100X 10（80-60） X 1012（萬元）20.（2009 年）2008 年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 5000 萬元、 營業(yè)外收入 80 萬元， 與收入配比的成本 4100 萬元，全年發(fā)生管 理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì) 700 萬元，營業(yè)外支出 60 萬 元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 5

19、0萬元），2007年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額 30萬元。 2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬 元。A. 47.5 B. 53.4C. 53.6 D. 54.3答案】 B解析】會(huì)計(jì)利潤 =5000+80-4100-700-60=220（ 萬元 ）公益性捐贈(zèng)扣除限額 =220X 1226.4（ 萬元）稅前準(zhǔn)予扣除的 捐贈(zèng)支出是 26.4 萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（220+50-26.4-30） X 2553.4（ 萬元 ）21.（2009 年 ） 位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2005年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （） 萬元。

20、A. 15 B. 18C. 25 D. 50答案】 B解析】 2008 年適用稅率為 18%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)納企業(yè)所得稅=200 X 918（萬元）22.（2009 年） 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是() 。A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B. 扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫C.扣繳義務(wù)人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù) 人繳納稅款D. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅答案】 A【解析】選項(xiàng)B,扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項(xiàng) C由被扣繳義務(wù)人繳納稅款；選項(xiàng)D

21、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。23.（2009 年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，采取縮短折舊年限 方法進(jìn)行加速折舊時(shí)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的25.（2008 年） 依據(jù)原企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅() 。C. 60%D. 70%答案】解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。24.（2009 年） 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是() 。A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì) 利潤率不得低于 5%C. 在采取特

22、別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D. 企業(yè)通過買一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為答案】 A【解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤率不得低于 3%選項(xiàng)C在采取特別納稅調(diào)整時(shí)，加收的利息不可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 選項(xiàng) D，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的， 不屬于捐贈(zèng)， 應(yīng) 將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng) 的銷售收入。所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出不得從收入總額中扣除的是() 。A.外匯借款的匯兌損益B. 按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用C. 向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)支出D. 轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用答案】 C解析】向

23、關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)支出， 是直接捐贈(zèng)， 不得扣除的。26.（2008 年） 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次() 。代扣的企業(yè)所得稅稅款，繳入國庫的期限是自代扣之日起A. 3 日內(nèi) B. 5 日內(nèi)C. 7 日內(nèi) D. 10 日內(nèi)答案】 C解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7日內(nèi)繳入國庫， 并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告 表。27.（2008 年）假定某企業(yè) 2008 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 3000萬元、國債利息收入 20 萬元、其他業(yè)務(wù)收入 40 萬元，與收入配 比的成本 2100 萬元，全年發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi) 用共計(jì) 600萬元，營業(yè)外支出 70

24、萬元（其中公益性捐贈(zèng) 40萬元） ， 該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。 2008 年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè) 所得稅（） 萬元。A. 60 日內(nèi)B. 90 日內(nèi)C. 72.50 D. 73.80答案】 B解析】利潤總額 =3000+20+40-2100-600-70=290( 萬元 )捐贈(zèng)限額=290X 1234.8（萬元），納稅調(diào)增=40-34.8=5.2（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+40-2100-600-70+40-34.8) X 2568.80( 萬元)或者(290-20+5.2) X2568.80( 萬元)28.（2008 年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設(shè) 備的投資

25、額可按一定比例實(shí)行稅額抵免， 該設(shè)備應(yīng)符合的條件是() 。A.用于創(chuàng)業(yè)投資B. 用于綜合利用資源C. 用于開發(fā)新產(chǎn)品D. 用于環(huán)境保護(hù)答案】 D解析】企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。29.（2008 年）依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間 終止經(jīng)營活動(dòng)的， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期 限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起 （） 。C. 120 日內(nèi) D. 150 日內(nèi)答案】 A解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。二、多項(xiàng)選擇題1.(2010 年) 根據(jù)企業(yè)

26、所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收 購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有 () 。A. 具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B. 受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 75%D. 資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)E. 取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)答案】【解析】選項(xiàng)B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%而非85%選項(xiàng)C對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非75%，注意區(qū)分

27、 75%和 85%的不同規(guī)定。2.(2010 年) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有 () 。A. 被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá) 5 年的股權(quán)投資B. 金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款C. 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬元以下的存貨損失D. 金融企業(yè)銀行卡透支額 50萬元，追索3年仍無法收回E. 抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的 部分答案】【解析】選項(xiàng)A清算期已達(dá)5 年，符合“超過 3 年”的規(guī)定；關(guān)于選項(xiàng)B,逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占賬面凈

28、值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明， 認(rèn)定企業(yè)同類存貨的 10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或 10萬元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D銀行卡透支，余額超過 2 萬以上， 應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無法償清的部分， 或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D 不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng) E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣， 其3.（2010 年） 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免于準(zhǔn)備為資產(chǎn)損失。同期資料的情況有 （） 。A. 年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在 2

29、 億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易 金額在 4000 萬元以下B. 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的C. 外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易D. 關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍E. 企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料答案】【解析】選項(xiàng)A C D符合免于準(zhǔn)備同期資料的情形；選項(xiàng)B,應(yīng)該是由分立、合并后的企業(yè)保存同期資料；選項(xiàng)E，因不可抗力不能按時(shí)提供，應(yīng)在不可抗力消除后 20 日提供，不是免 于準(zhǔn)備。4.（2010 年） 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅 收入有 （） 。A. 國債利息 B. 存款利息C .財(cái)政補(bǔ)貼 D. 財(cái)政撥款E. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股

30、息答案】 解析】選項(xiàng) B 是應(yīng)稅收入；選項(xiàng) C、 D 是不征稅收入；選5.(2010 年) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間項(xiàng) A、 E 是免稅收入。的說法，正確的有 () 。A. 特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)B. 利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn)C. 接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)E. 股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案】 解析】 特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 而不是實(shí)際取得收入的

31、 日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；利息收入以合同約定的債務(wù) 人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 選項(xiàng)B正確；接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確；安 裝工作是商品銷售附帶條件的， 安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入 時(shí)實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出 利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 不是實(shí)際收到所得的日期7.（2010 年） 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以，選項(xiàng) E 不符合規(guī)定，不正確。6.(2010 年) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 扣除的說法，正確的有 () 。A. 企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，

32、研發(fā)費(fèi)用不得加 計(jì)扣除B. 企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除C. 企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用E. 研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的， 可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 150%在稅前扣除答案】【解析】選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)， 應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算， 劃分 不清的，不允許加計(jì)扣除。選項(xiàng) B是正確的，合作開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不對，對于企業(yè)委托外單

33、位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用， 稅法明確，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。選項(xiàng)D正確，一個(gè)年度有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目， 應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng) E 正確，未形成無形資產(chǎn)的，允許加計(jì)扣除，實(shí)際就是發(fā)生額的 150%。計(jì)提折舊在稅前扣除的有 （） 。A. 未投入使用的機(jī)器設(shè)備B. 以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線C. 以融資租賃方式租入的機(jī)床D. 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的小汽車E. 已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備答案】解析】稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（ 一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 二） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 三） 以融資租賃方式租出的

34、固定資產(chǎn)；（ 四） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五） 與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的 固定資產(chǎn)。上述選項(xiàng) A、B、D、E 的情形，屬于稅法規(guī)定不得計(jì)提折舊 稅前扣除的項(xiàng)目。對于選項(xiàng) C融資租賃租入的機(jī)床，稅法允許計(jì)提折舊稅前扣除，所以，選項(xiàng) C不符合題意。8.（2010 年） 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得 稅處理的說法，正確的有 （） 。A. 需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按公司法和企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè)B. 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得C. 被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)D. 由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不

35、得在清算所得中彌補(bǔ)E. 企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算 所得答案】【解析】選項(xiàng)A不正確，按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)，不能理解為僅僅指公司法和企業(yè)破產(chǎn) 法，選項(xiàng)A的稅法太絕對；選項(xiàng)B不正確，股東分得的清算剩余， 其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中分 得部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)C是 正確的，被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn) 價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)； 選項(xiàng)D不正確，按稅法規(guī)定， 依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī) 定彌補(bǔ)

36、以前年度虧損；選項(xiàng)E是正確的，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作 為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，和選項(xiàng) E 陳述相一致。9.(2010 年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ) 的說法，正確的有 () 。A. 境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B. 一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌c. 一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌D. 虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年E. 境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)答案】【解析】選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng) B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；

37、C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利 彌補(bǔ)。10.(2010 年) 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境 外所得中， 已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納 稅額中抵免的有 () 。A. 居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得D. 居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得E. 非

38、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得答案】【解析】選項(xiàng) C非居民企業(yè)來源于境外和境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)聯(lián)的，這不是我國的征稅所得，不存在征稅問題，更不存在抵 免所得稅問題；選項(xiàng) E同C選項(xiàng)，這是境外國家的稅收，不是我國稅收管轄權(quán)涉及的范圍。11.（2010 年）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從 中國境內(nèi)取得的收入， 按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有() 。A. 股息收入B. 特許權(quán)使用費(fèi)收入C. 租金收入D. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E. 利息收入答案】 解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 沒有實(shí)際聯(lián)系的， 按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所

39、得額： 1. 股息、 紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收 入全額為應(yīng)納稅所得額； 2. 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得， 以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、 B、 C、 E 符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定；選項(xiàng)D符合差額作為應(yīng)稅所得的規(guī) 定。12.（2009 年） 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有() 。A. 商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B. 現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C. 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D. 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)E. 申請入會(huì)或加入會(huì)員

40、，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入答案】【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售 商品收入金額。13.（2009 年 ） 企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅 的有（） 。A. 林產(chǎn)品的采集所得B. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C. 香料作物的種植所得D. 農(nóng)作物新品種的選育所得E. 牲畜家禽的飼養(yǎng)所得答案】 解析】選項(xiàng) B、C 為減半征收企業(yè)所得稅。14.(2009 年) 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得 額時(shí)不得扣除的有 () 。A. 向投資者支付的股息B. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

41、C .企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D. 對外投資期間的投資成本E .子公司支付給母公司的管理費(fèi)答案】 解析】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。15.(2009 年) 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支 出需要同時(shí)符合的條件有 () 。A. 修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的20%以上答案】解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1） 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

42、；（2） 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。16.（2009 年） 依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有 （） 。A. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的B. 通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的C. 能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的D.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的E. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期仍 不申報(bào)的答案】 解析】核定其應(yīng)稅所得率：（1）能正確核算 （查實(shí) ） 收入總額，但不能正確核算 （查實(shí) ） 成 本費(fèi)用總額的；（2）能正確核算 （查實(shí)） 成本費(fèi)用總

43、額， 但不能正確核算 （查實(shí) ）收入總額的；（3）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi) 用總額的。17.（2009 年） 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有 () 。A.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳B. 分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)C. 分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳， 25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳E. 總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后 15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國庫答案】【解析

44、】選項(xiàng) c分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分50%支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。18.(2009 年 ) 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述， 正確的有 () 。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)B. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù) 人所在地為納稅地點(diǎn)C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地場所D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅場所E. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅答案】【解析】選項(xiàng) C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得， 以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng) D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。19.(2009