企業(yè)所得稅的會計處理方法

1、企業(yè)所得稅的會計處理方法一、所得稅的產(chǎn)生財務(wù)會計核算必須依據(jù)會計準(zhǔn)則， 遵循 會計核算的一般原則，編制會計報表，重點是滿足管理部門及其他信 息使用者對會計信息的需求。所得稅會計是以國家稅法為準(zhǔn)繩，運用會計的基本、準(zhǔn)則和，對 企業(yè)稅務(wù)活動進行反映和監(jiān)督的一種專門會計，使會計所得與應(yīng)稅所 得適當(dāng)分離，以滿足稅務(wù)部門的要求。會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則允許企業(yè)自主選擇不同的會計處理方法，但是某些會計方法是稅務(wù)部門不能接受的， 因此，對同一企業(yè)同一會計 期間的經(jīng)營成果，按照財務(wù)會計方法核算的會計所得，與按照所得稅 法規(guī)定的應(yīng)稅所得額之間會產(chǎn)生一些差異。這種差異主要有永久性差 異和時間性差異。永久性差異是由于稅法

2、和會計準(zhǔn)則計算凈所得時， 所確認的收支口徑不同造成。如罰款支出，在計算應(yīng)稅所得時，不能 從應(yīng)稅所得額中扣除。從會計核算的角度看，罰款支出是企業(yè)的一項 費用，應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營損益中，允許其從會計所得中扣除。這種差異發(fā) 生在每個會計期間，而且，這種差異發(fā)生后，不能在以后的會計期間 轉(zhuǎn)回。時間性差異是由于有些收入和支出項目， 計算會計所得與計算 應(yīng)稅所得額的時間不一致造成，隨著時間的推移，會計所得和應(yīng)稅所 得額的差異，在以后的會計期間內(nèi)，將發(fā)生相反的變化而得到?jīng)_減， 使各個時期的總量之和相等。如會計準(zhǔn)則第二十八條各種存貨發(fā)出時， 企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平 均法、個別計

3、價法、后進先出法等方法確定其實際成本。但是，稅務(wù) 機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定， 不能接受后進先出法， 這就需要企業(yè)對會計所得 進行調(diào)整。企業(yè)財務(wù)通則第三十二條規(guī)定： ; “企業(yè)的利潤按照國 家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。 ”在西方發(fā)達國家，稅收 來源的主要稅種是所得稅， 所以稅務(wù)會計往往又稱為所得稅會計。 畢 業(yè)論文二、所得稅的會計處理方法會計所得與應(yīng)稅所得額， 由于存在永久性和時間性的差異， 因此， 應(yīng)采用不同的會計處理方法。（一）應(yīng)付稅款法 企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所 得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計算所 得稅時，按稅規(guī)定計算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分

4、配。例：某企業(yè)全年計稅工資總額為108萬元，19X年實際發(fā)放的工 資為125萬元，公益性捐款100萬元，行政罰款5萬元。該企業(yè)19XX 年按會計計算的利潤總額為 1680 萬元，企業(yè)所得稅率為 33。超過 計稅工資部分為 17 萬元（125108），允許列支的公益性捐款為 51.06 萬元。（1600;+ 17+ 5） X 31 ,其超過允許列支部分為 48.94萬元。企業(yè)應(yīng)作會計處理如下： 納稅調(diào)整數(shù)=17萬元+ 5萬元+ 48.94萬元=70.94萬元 應(yīng)納稅所得額=680萬元+ 70.94萬元=1750.94萬元 應(yīng)納所得稅額=1750.94萬元X 3% = 577.8102萬元。借：利潤分配 -應(yīng)交所得稅5778102貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅5778102（二）納稅會分法 企業(yè)發(fā)生的一個時期納稅所得額和會計所得 之間的差異，如果在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時間 性差異對所得稅產(chǎn)生的影響， 應(yīng)按照企業(yè)本期會計所得計算的應(yīng)繳所 得稅列作利潤分配，同時將時間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置 “遞 延稅款 ”科目，會計處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期 由于時間性差異而發(fā)生的遞延稅款，