勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度

1、/ 126一、總講明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表（二）會(huì)計(jì)科目使用講明三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明附錄：要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度目錄一、總 講 明（一）為了貫徹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，規(guī)范勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特 制定本制度。（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有勘察設(shè)計(jì)企業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定， 設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 在不阻礙會(huì)計(jì)核算 要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，能夠 依照實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查 閱賬目，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。各企

2、業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之 間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填 列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名 稱。（四）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制講明由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部治理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。 國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)治理部門。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終 了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。2/ 1263 / 126企業(yè)對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具

3、封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì) 計(jì)主管人員簽名或蓋章。（五）企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有 被投資企業(yè)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（六）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部 修訂。（七）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目錄（一）會(huì)計(jì)科目錄順序編科目名稱順序編號(hào)科目名稱號(hào)號(hào)號(hào)一、 資產(chǎn)類r 33 1 223應(yīng)付利潤(rùn)101現(xiàn)金34229其他應(yīng)交款102銀行存款35231預(yù)提費(fèi)用109其他貨幣資金36241長(zhǎng)期借款1

4、11短期投資37251應(yīng)付債券112應(yīng)收票據(jù)38261長(zhǎng)期應(yīng)付款113應(yīng)收帳款39262應(yīng)付施工預(yù)備114壞帳預(yù)備40270費(fèi)115預(yù)付帳款41272遞延稅款118應(yīng)收補(bǔ)貼款42275專項(xiàng)應(yīng)付款10119其他應(yīng)收款住房周轉(zhuǎn)金11123物資43301三、所有者權(quán)益12124在途吻資44311類13129低值易耗品45313實(shí)收資本會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，元”以下填至“分”4 / 12614 I 133托 付加工物資4621資本公積15139待 攤費(fèi)用47322盈余公積16151長(zhǎng) 期投資本年利潤(rùn)17161固定資產(chǎn)48401利潤(rùn)分配18165累計(jì)折舊49407匹、成本類19166固

5、 定資產(chǎn)清理50408項(xiàng)目（工程）成20167固 定資產(chǎn)購(gòu)建支本21169出輔助生產(chǎn)22171臨時(shí)設(shè)施51501間接費(fèi)用23181無形資產(chǎn)52502五、損益類24191遞延資產(chǎn)53503待處理財(cái)產(chǎn)損益54504營(yíng)業(yè)收入25201、 負(fù)債類55521營(yíng)業(yè)成本26202短期借款56522營(yíng)業(yè)稅金及附203應(yīng)付票據(jù)57531加204應(yīng)付帳款58532經(jīng)營(yíng)費(fèi)用209預(yù)收帳款59541治理費(fèi)用30211其他應(yīng)付款60542財(cái)務(wù)費(fèi)用31214應(yīng)付工資61550益投-32221應(yīng)付福利費(fèi)62560補(bǔ)貼收入應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅往常年度損益調(diào)整附注：企業(yè)能夠依照實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目:1.

6、企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“116備用金”科目核算；2.企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的內(nèi)部往來款項(xiàng)，可增設(shè)“117內(nèi)部往來”科目核算；3.采納打算成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)，能夠設(shè)置“121物資采購(gòu)”和“131物資成本差異”科目；4.企業(yè)能夠依照需要增設(shè)“137產(chǎn)成品”科目；5.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單他的企業(yè)，能夠增沒“152撥付所屬資金”/ 126科日；所屬單位可相比增設(shè)“302上級(jí)撥入資金”科目；6企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內(nèi)的各種短期債券，可增設(shè)“205短期債券”科日；7企業(yè)從事勘察、設(shè)計(jì)、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程

7、承包業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)， 其小經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、 收入較多的經(jīng)常件、 業(yè)務(wù)， 企業(yè)能夠參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收人、成 本、費(fèi)用、稅金等科目單獨(dú)核算；8還有末包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債的企業(yè)，可 依照具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科日進(jìn)行核算。（二）會(huì)計(jì)科目使用講明第101號(hào)科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算， 或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān) 科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員依照收付款憑證，

8、按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣業(yè)務(wù)并按規(guī)定同意開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)， 應(yīng)在本科目下分不設(shè)置 人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。/ 126四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。第102號(hào)科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。 企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu) 的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。企業(yè)的外埠存款、 銀行本票存款、 銀行匯票存款等在“其他貨幣資 金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目；提取和支

9、出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類等，分不設(shè)置 “銀行存款日記賬” ，由出納人員依照收付款憑證 按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì) 賬單”核肘，至少每月核對(duì)一次。月份終廠，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單 余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存 款余額調(diào)節(jié)表” ，調(diào)節(jié)相符。四、實(shí)行新的外匯治理體制后， 企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)買外匯而產(chǎn)生的 銀行買入、賣出價(jià)與市場(chǎng)匯價(jià)之間的差額，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。五、 按規(guī)定同意開立現(xiàn)匯： 賬戶的企業(yè)， 應(yīng)在本科目下分不人民幣和各

10、 種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記 賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià) 作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：1人民幣對(duì)美元、日元、港幣的匯率應(yīng)采納中國(guó)人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)作為折合率；2其他貨幣對(duì)人民幣的匯率，依照美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外 匯：治理局提供的紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)要緊外幣的匯價(jià)進(jìn)行套算，按套算 后的匯價(jià)作為折合匯率。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣的匯價(jià)=美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯價(jià)/美元對(duì)

11、該種貨幣 的匯價(jià)月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益記人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)（如應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)付賬款 等）和債務(wù)（如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等），7/ 126/ 126均應(yīng)比照外幣銀行存款的方法記賬。不同意開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)， 仍應(yīng)設(shè)置除外幣現(xiàn)金、 外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)。第109號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科 目核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀 行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶時(shí)，借記本科目， 貸記“銀 行存款” 科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)， 借記“在 途物資”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依照 銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、 銀行匯票存款是企業(yè)