2020考試輔導(dǎo)第22講_應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(4)

1、第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)五、其他應(yīng)收款（）其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（會計(jì)一抓瞎，全都記其他）其主要內(nèi)容包括：1 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；（借：其他應(yīng)收款，貸：營業(yè)外收入）2 .應(yīng)收的出租包裝物租金；（借：其他應(yīng)收款，貸：其他業(yè)務(wù)收入）3 .應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；（墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款）（扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：其他應(yīng)收款）4 .存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（借：其他應(yīng)收款

2、，貸：銀行存款）5 .撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金；（撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：銀行存款）（報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用等，貸：其他應(yīng)收款）6 .其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算?！捌渌麘?yīng)收款”科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)?！捌渌麘?yīng)收款”科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”等科目。收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款

3、” “應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。【例題 ？單選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是（）。（2018年）A 為購貨單位墊付的運(yùn)費(fèi)B 應(yīng)收的提供服務(wù)款C .應(yīng)收的銷售商品款D .為職工墊付的房租【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款?！纠} ？多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。（2018年）A .租入包裝物支付的押金B(yǎng) .出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)C .被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D .為職工墊付的水電費(fèi)【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C通過“應(yīng)收股利”科目核算。【例題 ？單選題】下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（

4、）。A .應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B .應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)C .應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D .應(yīng)收出租包裝物的租金【答案】B【解析】應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！纠} ？單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是（）。A .應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng) 銷售商品應(yīng)收取的包裝物租金C .應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)的租金D 無力支付到期的銀行承兌匯票【答案】B【解析】選項(xiàng) AC計(jì)入其他應(yīng)付款；選項(xiàng) D計(jì)入短期借款。其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等還款時(shí)：借：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款【例2-12】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按

5、保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由M保險(xiǎn)公司賠償損失 30000元,賠款尚未收到。假定甲公司對原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款 M保險(xiǎn)公司3000030000貸：材料采購30000當(dāng)甲公司如數(shù)收到上述 M保險(xiǎn)公司的賠款時(shí)，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司30000【例2-13】甲公司以銀行存款替職工王某墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5000元，擬從其工資中扣回，甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分錄：（1）墊付款時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一王某5000貸：銀行存款5000（2 ）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款一一王某500010000元，甲公司應(yīng)編制如下【例2-14】甲公司向丁公司租入包裝物一批，以銀行存款向丁公司支付押金會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款丁公司10000貸：銀行存款10000甲公司按期如數(shù)向丁公司返回所租包裝物，并收到丁公司退還的押金 10000元，已存入銀行。制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)收款丁公司10000六、應(yīng)收款項(xiàng)減值（）（一）應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)企業(yè)的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就 是壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn) 行評估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)