最新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)章節(jié)精品練習(xí)題kjjcjcwfxjy0501

1、第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【考情分析】本章是歷年考試中最重要的一章?？忌卫握莆諘?huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理?！颈菊滤季S導(dǎo)圖】于J' 一第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：賬務(wù)處理的主要內(nèi)容1借債14固定資產(chǎn)1-4材料賈1吸收投資U材料采昵1=人工貴=設(shè)備費(fèi)一期a費(fèi)用業(yè)奔一一I籌a資金生產(chǎn)業(yè)勞梢售it務(wù)M利潤(rùn)形成分®）?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資金投入的有（A. 企業(yè)向投資者分配現(xiàn)金股利10萬(wàn)元B. 企業(yè)發(fā)行三年期債券 200萬(wàn)元C. 本企業(yè)收到張三投入的資金10萬(wàn)元D. 企業(yè)向銀行借入三年期借款50萬(wàn)元正確答案BCD答案解析資金運(yùn)動(dòng)分為資金投入、資金運(yùn)用、資金退出。資金

2、投入分債權(quán)人 投入和所有者投入。選項(xiàng)A屬于利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)。）?！纠}多選題】下列各項(xiàng)屬于供應(yīng)過(guò)程的有（A. 購(gòu)買(mǎi)原材料B. 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備C. 購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線D. 建造廠房正確答案 ABCD【例題判斷題】任何單位的資金都要經(jīng)過(guò)資金投入，循環(huán)和周轉(zhuǎn)、退出的運(yùn) 動(dòng)過(guò)程，不會(huì)因?yàn)閱挝凰诘膰?guó)家和地區(qū)的不同而有所不同。（）正確答案答案解析資金運(yùn)動(dòng)分為資金投入、資金運(yùn)用、資金退出。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)：所有者投入資本的構(gòu)成不同形態(tài)入資本國(guó)家資本金法人資本金投資主體不同個(gè)人貴本金外商資本金實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)（1）實(shí)收資本（或股本）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及

3、按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。（2）資本公積是企業(yè)收到投資者投入的 超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所 占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 等。資本公積的主要用途就 在于轉(zhuǎn)增資本?！纠}單選題】明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的重要標(biāo)志是（A. 資產(chǎn)B. 資本C. 借款額D. 利潤(rùn)正確答案B）?！纠}判斷題】企業(yè)所據(jù)有的資產(chǎn)，從財(cái)產(chǎn)權(quán)利的歸屬來(lái)看，一部分屬于投 資者，另一部分則屬于企業(yè)法人。（）正確答案X答案解析企業(yè)擁有的資產(chǎn)，從其權(quán)屬看分屬于”企業(yè)所有者"和"債權(quán)人”，前者屬于”所有者權(quán)益”，后者稱(chēng)為”債權(quán)人權(quán)益"（又稱(chēng)”負(fù)債”）?！纠}判斷題

4、】企業(yè)資金的主要來(lái)源渠道有所有者投入資金和通過(guò)各種形式 舉借債務(wù)以及出售所持有的股票等。（）正確答案X答案解析企業(yè)的資金表現(xiàn)為資金占用和資金來(lái)源兩方面，其中資金占用的具體表現(xiàn)形式就是企業(yè)的資產(chǎn)，資金來(lái)源又可分為企業(yè)所有者投入資金和債權(quán)人投 入資金兩類(lèi)。知識(shí)點(diǎn)：所有者權(quán)益賬戶設(shè)置1“實(shí)收資本（或股本）”賬戶性質(zhì)所有者權(quán)益類(lèi)核算內(nèi)容企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本買(mǎi)收資本（或股本）登記投入資本的減少數(shù)登記所有者投入資本金的増加額或者以資本公積 或繇處秧轉(zhuǎn)増資本2“資本公積”賬S映期末實(shí)收資本（或股$）總額戶性質(zhì)所有者權(quán)益類(lèi)核算內(nèi)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或容股本中所占份額的部分。明細(xì)分按

5、資本公積的來(lái)源不同，分別“資本溢價(jià)（或股本類(lèi)核算溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。資本處稅登記資本蟲(chóng)登記資本公稅的減少額租的増加額企業(yè)期末貿(mào) 本報(bào)的結(jié)3“銀行存款”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)'核算內(nèi)容核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)銀行存款登記存入 的軟項(xiàng)登記提取或 支出的熬頂期末實(shí)存）?！纠}多選題】下列關(guān)于“銀行存款”科目的表述中，正確的有（A. 借方登記銀行存款的增加B. 主要用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)C. 貸方登記銀行存款的減少D. 核算內(nèi)容包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、外埠存款正確答案 ABC答案解析選項(xiàng) D,銀行匯票存款、銀行本票存款、信用

6、卡存款、外埠存款通過(guò) “其他貨幣資金”科目核算?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，一般不通過(guò)A. 接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)B. 劃轉(zhuǎn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款C. 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈D股本溢價(jià)正確答案 ABC答案解析選項(xiàng) A接受捐贈(zèng)的利得應(yīng)該計(jì)入 付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入到”營(yíng)業(yè)外收入”；選項(xiàng) 正，通過(guò)”以前年度損益調(diào)整”核算。"資本公積”科目核算的有（）。"營(yíng)業(yè)外收入”；選項(xiàng)B劃轉(zhuǎn)無(wú)法支 C固定資產(chǎn)盤(pán)盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行更【例題判斷題】企業(yè)的資本主要包括實(shí)收資本和資本公積。（正確答案2知識(shí)點(diǎn)：所有者權(quán)益賬務(wù)處理1. 企業(yè)接受投資者投入的資本 借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等貸：實(shí)收資本（或股

7、本）注冊(cè)資本或股本中所占份額 資本公積一一資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）200000元存入【例題】2016年12月1日京杭治霾公司收到股東吳煩惱投資款 銀行。業(yè)務(wù)分析：定科目銀行存款實(shí)收資本找類(lèi)別資產(chǎn)類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)定方向借f貸f定金額200000200000會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本一一吳煩惱200000【例題】2016年12月1日京杭治霾公司收到金八公司投入資本 350000元存入 銀行，按照雙方的約定，本次增資的注冊(cè)資本為300000元，另50000元作為資本公積。業(yè)務(wù)分析：定科目銀行存款實(shí)收資本資本公積找1資產(chǎn)類(lèi)所有者所有者類(lèi)別權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)定方借f貸f貸f向定35000030

8、000050000金 額賬務(wù)處理：借：銀行存款350000貸：實(shí)收資本一一金八公司300000資本公積一一資本溢價(jià)50000）?！纠}單選題】企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比 例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（A. 資本溢價(jià)B. 實(shí)收資本C. 盈余公積D. 營(yíng)業(yè)外收入正確答案A答案解析企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算 的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)?！纠}判斷題】實(shí)收資本代表一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，是創(chuàng)辦企業(yè)的本錢(qián)，反映企 業(yè)所有者投入企業(yè)的外部資金來(lái)源。（）正確答案X企業(yè)接受原材料投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的公允

9、價(jià)值借記 以原材料價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值【例題判斷題】企業(yè)接受的投資者以原材料投資，其增值稅額不能計(jì)入實(shí)收 資本。（）正確答案答案解析“原材料”，稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”等科目。2. 實(shí)收資本（或股本）的減少（1）實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理按照減少實(shí)收資本的金額，借記“實(shí)收資本”科目，按照實(shí)際支付的金額 貸記科目?！般y行存款”等科目，差額借記“資本公積”（2）股本減少的賬務(wù)處理股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股份有限公司采用回購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值總額沖減股本，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本溢價(jià)，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)沖減“盈余公積”

10、和“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) ”科目。如果購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減 股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理。4000萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)， A公司以銀 假定A公司按每股2元回購(gòu)股票，股本溢【例題】A公司2016年12月31日的股數(shù)為10000萬(wàn)股，每股面值為1元，資 本公積（股本溢價(jià)）3000萬(wàn)元，盈余公積 行存款回購(gòu)本公司股票 2000萬(wàn)股并注銷(xiāo)。價(jià)足夠沖減。A公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1）回購(gòu)本公司股票時(shí)：借：庫(kù)存股40004000貸：銀行存款庫(kù)存股成本=2000 X 2= 4000 （萬(wàn)元）（2）注銷(xiāo)本公司股票時(shí)：借：股本2000資本公積一一股本溢價(jià) 2000貸

11、：庫(kù)存股4000應(yīng)沖減的資本公積=2000 X 2 2000X 1 = 2000 （萬(wàn)元）【例題單選題】某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票 方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股賬面余額與沖減 股本的差額應(yīng)計(jì)入（ ）。A. 盈余公積B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 資本公積D. 未分配利潤(rùn)正確答案C答案解析購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與 所沖減股本的差額作為增加“資本公積一一股本溢價(jià)”處理。）。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本增加的有（A. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本B. 接受非流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)C. 資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 接受投資者追加投資正

12、確答案 ACD答案解析分錄分別為：A:借：盈余公積貸：實(shí)收資本B:借：固定資產(chǎn)等貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。C:借：資本公積貸：實(shí)收資本D:借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債籌資的構(gòu)成負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。1. 短期借款短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金 融機(jī)構(gòu)等借入的 償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款利息=借款本金X利率X時(shí)間2. 長(zhǎng)期借款償還期限在1年以上（不含長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的1年）的各種借款。還包括向財(cái)務(wù)公司、投資如從各專(zhuān)業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款，除此

13、之外，公司等金融企業(yè)借入的款項(xiàng)。知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置1“短期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶短期借款登記企業(yè)歸還的短期借款金額燮記企業(yè)借入的 各種短期借熬反映企業(yè)期末尚未 歸還的短期借隸燮記歸還的 本金和利息 利息調(diào)整豎記企業(yè)借入的 長(zhǎng)期借款本金 計(jì)提的利息利息調(diào)整反映企業(yè)期末尚未 償還的長(zhǎng)期借蔥3“應(yīng)付利息”賬戶2“長(zhǎng)期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶恢期借款性 質(zhì) 核 算 內(nèi) 容負(fù)債類(lèi)賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括 按月計(jì)提的 短期借款利息、吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借 款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息登記歸還的利息登記企業(yè)抿合同利奉計(jì) 算確走的應(yīng)付未侗利息g映企業(yè)應(yīng)忖未伺的利

14、息應(yīng)W利息4“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶性 質(zhì) 核 算 內(nèi) 容損益類(lèi)賬戶企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包 括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù) 費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用登記手續(xù)費(fèi)、利息 費(fèi)用等的增加額登記應(yīng)沖減財(cái)勢(shì)費(fèi)用的利息收入、以及 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利 閏”賬戶的余額0知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債籌資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1. 短期借款的賬務(wù)處理（ 1）短期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（ 2）按月計(jì)提利息時(shí)：計(jì)算月利息額=本金X年利率十12借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（3）支付利息時(shí)（季末支付利息并計(jì)提本月利息時(shí)）： 借：應(yīng)付利息（已計(jì)提的前兩月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提

15、當(dāng)月承擔(dān)的利息） 貸：銀行存款（4）到期還本付息時(shí) 借：短期借款應(yīng)付利息（已計(jì)提的未支付利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提當(dāng)月承擔(dān)的利息） 貸：銀行存款9 個(gè)月，年利率為 5%。會(huì)計(jì)分錄： 600000【例 1】2016年10月 1日京杭治霾公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款， 共計(jì) 600000 元，期限為借：銀行存款600000貸：短期借款【例2】續(xù)例1，2016年10月31日京杭治霾公司按月計(jì)提利息，則每月應(yīng)付 利息為：600000 X 5畑 12 = 2500 （元），會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500【例 3】續(xù)例 1 ， 2016 年 12 月 31 日京杭治霾公司支付 1

16、0 月和 11 月份已經(jīng)計(jì)25005000750030 日京杭治霾公司以銀行存款歸還銀行短期借款 600000提借款利息 5000 元（25002500）和 12月份的利息 2500元。會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款【例 4】2017 年 6 月 元。會(huì)計(jì)分錄：600000600000借：短期借款貸：銀行存款【例題單選題】2016年4月1日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的臨時(shí)性需要從銀行取 得借款 400000 元，借款期限 6個(gè)月，年利率 6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季 付息，該公司確認(rèn) 4 月份利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息20002000B. 借：應(yīng)

17、付利息2000貸：銀行存款2000C. 借：管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000D. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：短期借款2000正確答案 A1個(gè)月的借款到期，償還該借款本【例題多選題】企業(yè)從銀行借入的期限為 息時(shí)所編制會(huì)計(jì)分錄可能涉及的賬戶有（）。A. 管理費(fèi)用B. 短期借款C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用D. 銀行存款正確答案 BCD答案解析償還借款本息時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2. 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理（1）長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金（2）按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)：計(jì)算月利息額=本金X年利率十12借：在建工程或研發(fā)支出（資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化

18、的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的）制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的借款費(fèi)用符合資本化的） 貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本）長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）（3）支付利息時(shí)（年末付息時(shí)）： 借：應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期借款一一 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（4）歸還借款時(shí)（到期還本一次性付息時(shí)）：借：應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期借款一一本金 貸：銀行存款【例1】2016年1月1日京杭治霾公司向銀行借入資金2700000元，借款期限為2年，年利率為7% （每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入 銀行。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2700000貸：長(zhǎng)期借款一

19、一本金2700000【例2】2016年1月31日京杭治霾公司計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，按規(guī)定該利息不予 資本化。計(jì)算：月利息=2700000X 7%/12=15750 （元）15750會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15750貸：應(yīng)付利息【例3】2016年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款利息。會(huì)計(jì) 分錄：借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款173250 （15750 X 11 個(gè)月）15750 （12月1個(gè)月利息）189000【例41 2017年12月31日京杭治霾公司以銀行存款歸還長(zhǎng)期借款本金元，歸還當(dāng)年利息 189000元。會(huì)計(jì)分錄：歸還本金借：長(zhǎng)期借款一一本金貸：銀行存款歸還利息同【例31?！?/p>

20、例題多選題1企業(yè)長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，可能涉及的科目有（A. 在建工程B. 制造費(fèi)用C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用D. 固定資產(chǎn)正確答案 ABC答案解析如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出，記入“在建工程”科目；為生產(chǎn)產(chǎn) 品發(fā)生的借款費(fèi)用符合資本化的利息支出，記入“制造費(fèi)用”；按規(guī)定不予資本 化的利息支出，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。270000027000002700000）?！纠}判斷題】企業(yè)借入長(zhǎng)期借款本金與實(shí)際收到的金額存在差額的，需通 過(guò)“長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整”科目核算。（正確答案【本節(jié)思維導(dǎo)圖】加期借抵第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)概

21、述（一）固定資產(chǎn)的概念與特征固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用壽命 過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。特征：1. 屬于一種有形資產(chǎn)；2. 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有； 【注意】固定資產(chǎn)不是直接用于出售，存貨是直接出售3. 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)1. 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；2. 該固定資產(chǎn)的 成本能夠可靠的計(jì)量。（三）分類(lèi)1. 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)2. 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況等綜合分類(lèi) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)租賃） 融資租入固定資產(chǎn)

22、 未使用固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn)）。 土地：?jiǎn)为?dú)估價(jià)入賬的土地，土地補(bǔ)償費(fèi) 【例題多選題】固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可以分為（A. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)B. 未使用固定資產(chǎn)C. 不需用固定資產(chǎn)D. 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)正確答案 AD答案解析按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)用固定資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過(guò)外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、 企業(yè)合并和融資租賃等方式取得固定資產(chǎn)。不同取得方式下，固定資產(chǎn)成本的具體 構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。

23、1. 外購(gòu)固定資產(chǎn)，成本（價(jià)+稅+費(fèi)）包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2. 自行建造的固定資產(chǎn)，以建造該固定資產(chǎn) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全 部支出作為其入賬價(jià)值。3. 投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照 投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 確定固定資產(chǎn)的價(jià)值，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。4. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn) 值中較低者作為入賬價(jià)值。5. 改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以原有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程 中發(fā)生的變價(jià)收入，加上改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支

24、出作為入賬價(jià)值。6. 企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。7. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。若捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值。8. 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新 舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。（重置成本）【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)為5000元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備

25、的取得成本為（）兀。A. 200000B. 239000C. 205000D. 234000正確答案C答案解析設(shè)備的取得成本=200000+5000=205000 （元），增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目?！纠}多選題】甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)元，過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（A. 借記B. 借記C. 借記D. 貸記“固定資產(chǎn)”科目 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目 “固定資產(chǎn)”科目 “銀行存款”科目30萬(wàn)元5.1萬(wàn)元35.1萬(wàn)元35.1萬(wàn)元正確答案 ABD 答案解析會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)一

26、一應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅額為5.1萬(wàn)元，全部款項(xiàng)通 ）。30000051000351000知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)折舊的概念固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用磨損和損耗，而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)，并從企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償。應(yīng)計(jì)折舊額 是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后 的金額。（二）固定資產(chǎn)折舊的影響因素【案例導(dǎo)入】車(chē)的折舊情況1:買(mǎi)價(jià)15萬(wàn)元，使用5年，舊車(chē)售價(jià)5萬(wàn)元。年折舊額=（15-5）/5=2萬(wàn)元情況2:買(mǎi)價(jià)15萬(wàn)元，使用5年，舊車(chē)售價(jià)5萬(wàn)元，若使用2年后減值3萬(wàn)元。=（15-5 ） 15=2 萬(wàn)元=（

27、15-5 ） 15=2 萬(wàn)元=（15-5-4-3 ） /3=1 萬(wàn)元原始價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限和第一年折舊額第二年折舊額第二年折舊額影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：即 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。）?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊有（A. 計(jì)提折舊的方法B. 固定資產(chǎn)原價(jià)C. 預(yù)計(jì)凈殘值D. 預(yù)計(jì)使用年限正確答案 ABCD（三）固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。不計(jì)提折I1. 已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)2. 單獨(dú)入賬的土地3. 持有待售的固定資產(chǎn)4. 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)5. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入 的固定資產(chǎn)6. 以融資租賃方式

28、租出 的固定資產(chǎn)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提 折舊;）。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提 折舊。 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（A. 融資租入的辦公樓B. 經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備C. 經(jīng)營(yíng)租入的生產(chǎn)線D. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的廠房正確答案 ABD答案解析選項(xiàng) C,經(jīng)營(yíng)租入的生產(chǎn)線由出租方計(jì)提折舊。）?！纠}多選題】下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是（A. 未使用的機(jī)器設(shè)備B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的生產(chǎn)線C. 按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D. 以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備正確答案 ABD答案解析根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定單

29、獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計(jì)提折 舊?！纠}判斷題】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資 產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。（）正確答案(四)固定資產(chǎn)折舊方法£年限平均法歩法)企業(yè)可選用的折舊方法雙倍余額遞法年數(shù)總和法【案例導(dǎo)入】(1)直線法【例題】購(gòu)入汽車(chē)原價(jià)=(100-10) =18/12=1.5年折舊額月折舊額年折舊率月折舊率凈殘值率100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 5年，凈殘值10萬(wàn)元。/5=18萬(wàn)元萬(wàn)元=18/100 X 100%=18%=1.5/100 X 100%=18%/12< 100%=1.5%=10/100 X 100%=10%(2) 工作量法【例題】購(gòu)入汽車(chē)原價(jià)1

30、00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)行駛 50萬(wàn)公里，凈殘值10萬(wàn)元，第1、2、3年分別行駛3萬(wàn)、8萬(wàn)、10萬(wàn)公里。每公里折舊額=(100-10 ) /50=1.8元/公里第一年的折舊額第二年的折舊額第三年的折舊額=1.8 X 3=5.4 萬(wàn)元=1.8 X 8=14.4 萬(wàn)元=1.8 X 10=18 萬(wàn)元(3) 雙倍余額遞減法【例題】購(gòu)入汽車(chē)原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 5年，凈殘值10萬(wàn)元。年折舊率=2/5 X 100%=40%第一年折舊額=100X 2/5=40萬(wàn)元第二年折舊額 =(100-40 ) X 2/5=24萬(wàn)元第三年折舊額 =(100-40-24 )X 2/5=14.4 萬(wàn)元第四年、第五年折舊額(100-

31、40-24-14.4-10 ) /2=5.8萬(wàn)元 注意：雙倍余額遞減法最后兩年采用直線法。(4) 年數(shù)總和法【例題】購(gòu)入汽車(chē)原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 5年，凈殘值10萬(wàn)元。第一年折舊額第二年折舊額第三年折舊額第四年折舊額第五年折舊額=(100-10 )X=(100-10 )X=(100-10 )X=(100-10 )X=(100-10 )X5/15=304/15=243/15=182/15=12萬(wàn)元萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元1/15=6萬(wàn)元1.平均年限法年限平均法，又稱(chēng)直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY 產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率 其中

32、：月折舊率=年折舊率十_12年折舊率=1/預(yù)計(jì)使用壽命（年）X 100%或：月折舊額=固定資產(chǎn)原值X（ 1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（月）【例題單選題】某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為100000元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元。采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)年 折舊額為（A.19600）。B. 20000C. 21560D.21600正確答案答案解析A固定資產(chǎn)年折舊額為（100000-2000 ） /5=19600 （元）。2. 工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。這種方法彌補(bǔ)了 年限平均法 只考慮使用時(shí)間不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。單位工彳

33、1 -預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量固定資產(chǎn)每期折舊額=單位工作量折舊額X該固定資產(chǎn)該期實(shí)際工作量【例題】京杭治霾公司一臺(tái)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的精密機(jī)床，原價(jià)為1200000元,計(jì)可以生產(chǎn)10000件甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)凈殘值率為 3%, 12月生產(chǎn)甲產(chǎn)品300件，則 月應(yīng)計(jì)提的折舊額計(jì)算如下：預(yù)計(jì)凈殘值=1200000 X 3%=36000 （元）應(yīng)計(jì)提折舊額=1200000-36000=1164000 （元）單位產(chǎn)品折舊額 =1164000- 10000=116.4 （元）12 月折舊額=300X 116.4=34920 （元）或：12 月折舊額=300X 1200000 X（ 1-3%）- 10000=3

34、4920 （元）3. 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn) 賬面凈值（固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊）和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折 舊的一種方法。計(jì)算公式為：年折舊率=2 /預(yù)計(jì)使用年限 X 100% （年限平均法下年折舊率的兩倍）年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X年折舊率一般應(yīng)在其折舊年限 到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的 余額平均攤銷(xiāo)?！纠}】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，每年的折舊額計(jì)算如下：年折舊率=2/5 X 100%= 40%第一年應(yīng)提的

35、折舊額=1000000 X 40%= 400000 （元）第二年應(yīng)提的折舊額=（1000000- 400000）X 40%= 240000 （元）第三年應(yīng)提的折舊額=（600000 240000）X 40%=144000 （元）從第四年起改用年限平均法（直線法）計(jì)提折舊第四年、第五年的折舊額= （360000 144000） 4000/2=106000 （元）【例題單選題】2016年12月31日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，其成預(yù)12本為25萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折 舊。假定不考慮其他因素，2017年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。A. 4.8B.

36、 8C. 9.6D. 10正確答案D答案解析2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為25 X 2/5 = 10 （萬(wàn)元）。4. 年數(shù)總和法逐年遞減5年，預(yù)年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè) 的變動(dòng)折舊率計(jì)算每年的折舊額的一種方法。年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和X 100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）X年折舊率【例題】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為計(jì)凈殘值為4000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，計(jì)算的各年折舊額如下表所示:年份尚 可 使 用 年 限原價(jià)-凈殘值變動(dòng) 折舊 率年折舊額累計(jì)折舊159960005/p>

37、000249960004/15265600597600339960003/15199200796800429960002/15132800929600519960001/1566400996000【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為 61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備 2017年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。A. 72B. 120C. 140.4D. 168.48正確答案B答案解析固定資產(chǎn)購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不計(jì)入固

38、定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為360萬(wàn)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2017年應(yīng)該計(jì)提的折舊是 360 X 5/ （ 1+ 2 + 3 + 4+ 5）= 120 （萬(wàn)元）。不同的固定資產(chǎn)折舊方法，影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時(shí)期的折舊費(fèi)用。固定資產(chǎn)在其使用過(guò)程中，因所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能 發(fā)生很大變化，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于 每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的 使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘 值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 。會(huì)計(jì)估計(jì)變更。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:1. “在建工程”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶核算內(nèi)容企業(yè)基

39、建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。例如： 公司開(kāi)始建造自用辦公樓， 但辦公樓還未達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)在建工程登記企業(yè)各項(xiàng)在建工登記工程達(dá)到預(yù)定可使H的實(shí)際支岀用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本等反映企業(yè)期末尚未達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)的在建工B 的成$2. “工程物資”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶核算 內(nèi)容企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程 用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具 等例如：公司建造自用辦公樓購(gòu)買(mǎi)的水泥、磚塊、黃 沙和鋼材等工程物資登記企業(yè)購(gòu)入工程 物資的成$登記企業(yè)領(lǐng)用工g 物資的咸本5映企業(yè)期末為在建 工程準(zhǔn)&的各種物貴 成本3“固定資產(chǎn)”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶核算內(nèi)容企業(yè)持有的固定資

40、產(chǎn)原價(jià)固定資r登記企業(yè)固定資r原枷的增加登記企業(yè)因處S固寶 資產(chǎn)等而減少的原們SW企業(yè)期末固定資 產(chǎn)的原價(jià)4“累計(jì)折舊”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)備抵賬戶核算內(nèi)容企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊累計(jì)折舊登記因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的金額登記按月提取的折舊額， 即累計(jì)折舊的增加額反映期末固定貴產(chǎn)的 累計(jì)折舊額5“固定資產(chǎn)清理”賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)出的內(nèi)容固定資產(chǎn)價(jià)值，以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等固定資產(chǎn)淸理登記轉(zhuǎn)岀的固定資r 價(jià)值、清理過(guò)®中支 付的相關(guān)稅費(fèi)額及其 他S用處蠱固定資產(chǎn)得到的收 入、收到過(guò)失人賠償或 殘料變價(jià)收入、結(jié)轉(zhuǎn)固 定資產(chǎn)的淨(jìng)損失【例題單選題】企

41、業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，應(yīng)借記的科目是（A. 無(wú)形資產(chǎn)B. 固定資產(chǎn)C. 庫(kù)存商品D. 工程物資正確答案B答案解析如果企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)用設(shè)備需要安裝，則應(yīng)借記的科目是在建工程。知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)入1.企業(yè)購(gòu)入 不需要安裝的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以立即投入使用。 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款【例題】京杭治霾公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備 銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款【例題】京杭治霾公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備 輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 付。10000元，增值稅1700元,1000017

42、001170020000元，增值稅 3400元，1000元，運(yùn)費(fèi)增值稅110元，包裝費(fèi)200元，款未會(huì)計(jì)分錄:固定資產(chǎn) 入賬價(jià)值 =20000 + 1000 + 200= 21200 （元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=3400 + 110= 3510 （元） 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款2.企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）支付價(jià)稅費(fèi) 借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（2）支付安裝費(fèi)、安裝領(lǐng)用原材料 借：在建工程貸：銀行存款原材料（3）達(dá)到可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【例題】京杭治霾公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備銀行存款支付。（1）購(gòu)買(mǎi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

43、： 借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2120035102471010000元，增值稅1700元，用10000170011700（2）上述設(shè)備領(lǐng)用材料 2000元，用銀行存款支付人工工資 領(lǐng)用材料、支付人工時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程貸：原材料 銀行存款（3）上述設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：設(shè)備的入賬價(jià)值=10000 + 3300= 13300借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1300 元。3300200013001330013300【例題-單選題】企業(yè)購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，應(yīng)借記的科目是（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)B. 在建工程C. 庫(kù)存商品D. 工程

44、物資正確答案B答案解析“在建工程”賬戶用以核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的 支出?！纠}單選題】企業(yè)購(gòu)入工程用物資一批，應(yīng)借記的科目是（A. 工程物資B. 材料采購(gòu)C. 原材料D在建工程正確答案 A）。答案解析“工程物資”賬戶用以核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。（二）固定資產(chǎn)的折舊 企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)包括財(cái)務(wù)部門(mén)、未使用）銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用）研發(fā)支出（研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)出租） 貸：累計(jì)折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)遵循的原則為：借方看部門(mén)，貸方看用途。 【鏈接】領(lǐng)用材料、結(jié)算人工

45、、支付其他的會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)包括財(cái)務(wù)部門(mén)） 其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：原材料（領(lǐng)用材料）應(yīng)付職工薪酬（結(jié)算人工） 銀行存款等（支付其他）【例題】京杭治霾公司本月固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下: 生產(chǎn)車(chē)間廠房計(jì)提折舊 76000元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊 管理部門(mén)房屋建筑計(jì)提折舊 銷(xiāo)售部門(mén)房屋建筑計(jì)提折舊 該公司計(jì)提折舊時(shí)， 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊【例題單選題】130000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊64000元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊 會(huì)計(jì)分錄：16600017800011660090000 元。48000 元。52600 元。460600

46、2015年12月20日，某企業(yè)購(gòu)入小汽車(chē)一輛供行政管理部門(mén)使用，支付價(jià)款（不含增值稅）為450000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 6年，預(yù)計(jì)凈殘值為30000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2017年計(jì)提小汽車(chē)折舊的會(huì)計(jì)分錄為（）。75000A. 借：B. 借：C. 借：D. 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用75000 貸:75000 貸:70000 貸:70000 貸:累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)750007000070000正確答案C答案解析2017年小汽車(chē)的折舊額=（450000 30000） /6 = 70000 （元）?！纠}多選題】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（A.

47、 累計(jì)折舊B. 管理費(fèi)用C. 制造費(fèi)用D. 固定資產(chǎn)正確答案 ABC答案解析固定資產(chǎn)的折舊通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行核算，不涉及“固定資 產(chǎn)”賬戶。）?！纠}多選題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的有（A. 計(jì)提公司總部行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊，借“管理費(fèi)用”，貸“累計(jì)折舊”B. 計(jì)提專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊，借“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸“累計(jì)折舊”C. 計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間資產(chǎn)折舊，借“制造費(fèi)用”，貸“累計(jì)折舊”D. 計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊，借“在建工程”，貸“累計(jì)折舊”正確答案 ABCD（三）固定資產(chǎn)的處置企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn) 毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬 面價(jià)值和相關(guān)

48、稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣 減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。L假設(shè)汽車(chē)原價(jià)10萬(wàn)元,借：累計(jì)折舊600004萬(wàn)元，以3萬(wàn)元出售，分錄為:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)2. 支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等3. 出售收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理4保險(xiǎn)賠款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人）借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理4

49、0000100000借:借:凈損失30000300003000030000凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入【例題】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉(cāng)庫(kù)，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)4000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；其殘料估計(jì)價(jià)值50000元，殘料已辦理入庫(kù)；發(fā)生的清理費(fèi)用20000元，以銀行存款支付；經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1500000元，尚未收到賠款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1) 將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)300000010000004000000借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2) 殘料入庫(kù)時(shí)50000借：原材料50000貸：固定資產(chǎn)清理(3) 支付清理費(fèi)用時(shí)2000020000借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款(4) 確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)借：其他應(yīng)收款1500000貸：固定資產(chǎn)清理1500000(5) 結(jié)轉(zhuǎn)毀損固定資產(chǎn)發(fā)生的損失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失1470000貸：固定資產(chǎn)清理1470000【例題-多選題】企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 ()。A. 營(yíng)業(yè)外支出B. 管理費(fèi)用C. 營(yíng)業(yè)外收入D. 固定資產(chǎn)清理正確答案 ACD答案解析固定資產(chǎn)清理的凈損益通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或者“營(yíng)業(yè)外支出”核算，不涉及“管理費(fèi)用”賬