財務(wù)會計會計實務(wù)制單

1、3643會計實務(wù)1、記賬憑證怎樣設(shè)計 .2、什么是自制原始憑證 .3、制單的形式和特點 .4、發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當保存多長時間 .5、會計原始單據(jù)數(shù)字化網(wǎng)上報銷模式.6、怎么處理記賬憑證的附件 .7、原始憑證的類別 .8、會計憑證裝訂前的準備工作 .9、有問題的自制原始憑證如何處理.10、什么樣的自制原始憑證不能接受 . 11、受理自制原始憑證時應(yīng)審核哪些方面 12、自制原始憑證必須具備哪些內(nèi)容 . 13、外來原始憑證必須具備哪些內(nèi)容 . 14、填制原始憑證應(yīng)注意哪些問題 .15、處理原始憑證有哪些要點 .16、什么是制單 .17、自制原始憑證有幾類 .18、制單會計崗位職責 .19、外貿(mào)制單 .2

2、0、外貿(mào)會計的相關(guān)單證 .21、各單位應(yīng)當設(shè)置哪些法定會計賬簿 22、如何編制工資結(jié)算憑證 .23、自制的原始憑證應(yīng)包括什么內(nèi)容 . 24、哪些收據(jù)可以入賬 .25、會計憑證設(shè)計的原則是什么？ .26、記賬憑證怎樣設(shè)計 .27、會計憑證裝訂前怎樣排序、粘貼和折疊 28、怎樣裝訂會計憑證 .29、怎樣裝訂會計賬簿 .101112131414151516182122232429303133343540421、記賬憑證怎樣設(shè)計記賬憑證的設(shè)計與記賬方法的采用密切相關(guān)， 根據(jù)企業(yè)會計準則 的要 求，應(yīng)在借貸記賬法的基礎(chǔ)之上設(shè)計記賬憑證。記賬憑證設(shè)計的基本內(nèi)容包括： 記賬憑證的名稱； 填制憑證的日期； 經(jīng)

3、濟 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目（包括明細科目）的名稱和方向；金額；憑證編號； 憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。記賬憑證設(shè)計的基本步驟與原始憑證設(shè)計的基本步驟大致相同：首先，需要確定使用記賬憑證的種類。 一個單位究竟設(shè)計什么樣的記賬憑 證，不能一概而論， 只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計的會計賬務(wù)處理程序以 及企業(yè)活動的特點來決定。 如果是小型企事業(yè)單位， 且設(shè)計的賬務(wù)處理程序記 賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處理程序，則可選擇通用記賬憑證格式； 如果是大中型企業(yè)， 且設(shè)計的賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序 （科目 匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序） ，則應(yīng)選

4、擇專用記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)憑證）和匯總記賬憑證兩種格式；如果已設(shè)計的賬務(wù)處理程序是 利用賬戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。顯然，只 要確定了選用記賬憑證的種類， 記賬憑證的用途也就隨之確定下來了。 緊接著 就是根據(jù)記賬憑證的種類和用途， 分別繪制憑證的樣式， 以確定記賬憑證的內(nèi) 容、格式及規(guī)模大小。最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設(shè)計時應(yīng)考慮的 基本內(nèi)容之一。記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊，在法定期限內(nèi)指定專人妥為保管， 期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。設(shè)計記賬憑證時，應(yīng)考慮下列要求：第一，要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分

5、錄指示作用， 有關(guān)的借貸雙 方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了；第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊， 加強內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計工作的合法合規(guī)性；第三， 記賬憑證必須附有原始憑證， 作為書面依據(jù)， 記賬憑證中應(yīng)有標明 所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對；第四，記賬憑證的設(shè)計應(yīng)貫徹會計法和企業(yè)會計準則的要求， 律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計行為；第五，記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成， 除非十分必要， 企業(yè)可盡量采 用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設(shè)計工作，節(jié)約人力物力。2、什么是自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或

6、人員， 在辦理經(jīng)濟 業(yè)務(wù)時所填制的憑證， 如商品入庫時， 由倉庫保管人員填制的入庫單； 商品銷 售時，由業(yè)務(wù)部門開出的提貨單等。除上列原始憑證外，企業(yè)實際工作中還有許多其它憑證，由于篇幅關(guān)系， 在此不作一一列舉。企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類：1）一次性憑證。在自制的原始憑證中，大部分憑證的填制手續(xù)是一次完成的，已填列的憑證不能再重復(fù)使用，這類自制原始憑證稱為一次性憑證。2）累計憑證。在一些特定單位，為了連續(xù)反映某一時間內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生二分次進行的特定業(yè)務(wù)， 需要在一張憑證中連續(xù)、 累計填制該項特定業(yè)務(wù)的 具體情況，這種憑證稱為累計憑證， 如如限額領(lǐng)料單。 限額領(lǐng)料單中標明了某 種材

7、料在規(guī)定期限內(nèi)的領(lǐng)用額度， 用料單位每次領(lǐng)料及退料， 都要由經(jīng)辦人員 在限額領(lǐng)料單上逐筆記錄、簽章，并結(jié)出限額結(jié)余。使用這種憑證，既可以做 到對領(lǐng)用材料的事前控制， 又可減少憑證填制的手續(xù)。 但因這種憑證要反復(fù)使 用，必須嚴格憑證的保管制度和材料收發(fā)手續(xù)。3）記賬編制憑證。在企業(yè)自制的各種原始憑證中，一般都是以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦人員填制并簽章，但有些自制原始憑證， 則是由會計人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果， 對某些特定事項進行歸類、 整理而編制 的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證， 稱為記賬編制憑證， 如月末確定已 銷商品成本時， 根據(jù)庫存商品賬簿記錄所編制的成本計算表； 月末計

8、算產(chǎn)品生 產(chǎn)成本時，所編制的制造費用分配表以及月末所編制的利潤分配計算表等。4）匯總原始憑證。實際工作中，為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，并簡化記賬憑證的填制工作， 往往將一定時間內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的原始憑證匯總編制成一張原始憑證， 這種憑證稱為匯總原始憑證， 如收貨 匯總表、商品銷貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等。匯總原始憑證所匯總的內(nèi)容， 只能是同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 即：將反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各原始憑證匯總編制一張匯 總原始憑證， 不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 匯總原始憑證也屬于原始 憑證的范疇。通過以上按不同標準對原始憑證進行分類，我們可以從中看出它們之間是 相互聯(lián)系的，如“收據(jù)”

9、對收款方來說是自制憑證，但對付款方來說是外來憑 證，同時它又是一次憑證和通用憑證， 所以，有些原始憑證也同許多事物一樣 具有多重性。3、制單的形式和特點在會計工作中，“制單”即填制記賬憑證，是由會計人員根據(jù)原始憑證， 按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類， 據(jù)以確定會計分錄后登入記賬憑證， 并送下一 級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。制單方式有“單式”和“復(fù)式”兩種。單式”的特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應(yīng)關(guān)系， 賬戶記錄也不可能相互平衡。 由于這種方法 沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整 性，目前，很少有單位采用這種方法。復(fù)式

10、”是從“單式”制單法發(fā)展起來的一種比較完善的制單方法。式”制單法相比， 其主要特點是： 對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩 個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱為“復(fù)式” 的原因）；各賬戶之間客觀上存在對應(yīng)關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算 平衡。復(fù)式制單法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律， 能夠全面地、 系統(tǒng)地反 映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果， 并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記 錄結(jié)果的正確性。在我國，復(fù)式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在 規(guī)定使用的只有借貸法一種。會計制單人在填制記賬憑證時需要注意的要點： 摘要清楚，業(yè)務(wù)內(nèi)容真實， 報銷手續(xù)完備， 賬務(wù)

11、處理準確完整， 不同的業(yè)務(wù)分別制單， 摘要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相 符，正確使用會計科目、部門、項目。相關(guān)人員（包括憑證填制人員、審核人 員、記賬人員、會計主管人、領(lǐng)（繳）款人、出納）必須在相應(yīng)位置簽名或蓋 章。4、發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)當保存多長時間根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第三十條規(guī)定， 開具發(fā)票的單位和 個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票， 不得擅自損毀。 已經(jīng)開具的發(fā) 票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿， 應(yīng)當保存五年。 保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。與“單5、會計原始單據(jù)數(shù)字化網(wǎng)上報銷模式原始單據(jù)實現(xiàn)數(shù)字化存儲、 網(wǎng)絡(luò)化共享、可視化查詢， 帶動了財務(wù)工作的 全面e化變革。原始單據(jù)數(shù)字化有利于滿足審批人員

12、看到原始單據(jù)進行審批的 管理習(xí)慣； 有利于提高單據(jù)查詢的效率， 優(yōu)化單據(jù)查詢的效果； 有利于會計信 息高度共享、快速整合；有利于財務(wù)公開，加強廉政建設(shè)。行政事業(yè)單位可根 據(jù)財務(wù)管理的實際需要有選擇地將原始單據(jù)進行數(shù)字化。 會計原始單據(jù)資料的 數(shù)字化可以采用集中式或分布式錄入的方式實現(xiàn)， 也可以二者兼而采之。 原始 單據(jù)數(shù)字化的影像采集發(fā)展方向必然是與財務(wù)軟件深度集成。 傳統(tǒng)的報銷模式 采用手工報銷的方式來實現(xiàn)，報銷人員填寫好紙質(zhì)單據(jù)找財務(wù)審批人員審批， 最終到財務(wù)審核報銷。 網(wǎng)上報銷模式通過網(wǎng)絡(luò)傳遞填寫好標準化報銷單據(jù)， 進 行流程化的業(yè)務(wù)審批，網(wǎng)絡(luò)化的財務(wù)審核，使財務(wù)報銷實現(xiàn)跨地域、跨時空、

13、 跨部門進行流轉(zhuǎn)。一）原始單據(jù)數(shù)字化在網(wǎng)上報銷的重要性一是原始單據(jù)數(shù)字化有利于滿足財務(wù)審批人員需要看到原始單據(jù)進行審批的管理習(xí)慣。傳統(tǒng)的審批流程運轉(zhuǎn)時，財務(wù)審批人一般先翻閱需要進行審批 的原始單據(jù)和相關(guān)的報告等，然后簽注手工審批意見。而日前，一般的網(wǎng)上報 銷應(yīng)用模式并不是把原始單據(jù)掃描進電腦，而是由報銷人根據(jù)原始單據(jù)內(nèi)容（包括金額、事由、費用類型、發(fā)票號碼等相關(guān)信息）在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中填寫 報銷憑證，這種方式下審批人無法看到紙質(zhì)票據(jù)的影像。為了滿足財務(wù)審批人 需要看到原始單據(jù)的管理習(xí)慣，有必要通過掃描儀、攝像頭等終端設(shè)備將紙質(zhì) 的原始單據(jù)數(shù)字化后，作為電子報銷單的附件以備審批人調(diào)閱。 同時報銷系

14、統(tǒng) 根據(jù)預(yù)先配置的流程信息，將電子單據(jù)和原始單據(jù)影像一起提交給審批人進行 審批。這樣審批人審批時對報銷內(nèi)容有直觀、 感性的認識，使審批人做到心中 有數(shù)。二是原始單據(jù)數(shù)字化有利于提高單據(jù)查詢的效率，優(yōu)化單據(jù)查詢的效果。目前很多財務(wù)軟件，都沒有設(shè)置對記帳憑證附件資料的存儲管理功能, 是簡單地記錄每張記帳憑證附件資料的份數(shù)。 操作過程一般是依據(jù)相應(yīng)的原始 單據(jù)制作電子記帳憑證，將其打印出來后并附上原始憑證資料裝訂成冊進行管 理，電子核算數(shù)據(jù)與原始單據(jù)資料是分離的。 這種分離保存不便于發(fā)揮財務(wù)信 息化的快捷優(yōu)勢，如需查詢某項內(nèi)容的附件資料， 就必須先查詢電子憑證，然 后再到檔案部門翻尋相關(guān)原始附件，

15、效率的低下是顯而易見的；原始單據(jù)資料“正本”是采用傳統(tǒng)方法的訂本式管理，裝訂位置會占據(jù)一定的面積，復(fù)印“正 本”資料時部分內(nèi)容會被遮蓋；另外有些“正本”資料字跡隨著時間的推移可 能會出現(xiàn)不同程度的褪色，如果復(fù)印效果也。會不理想。而實現(xiàn)原始單據(jù)數(shù)字 化有利于提高單據(jù)查詢的效率，查詢結(jié)果清晰、完整。三是原始單據(jù)數(shù)字化有利于會計信息高度共享、快速整合。單位領(lǐng)導(dǎo)在總 結(jié)和決策時，可能需要對某一個或某一類型的項目進行全面、 綜合了解、分析,般只而原始資料已經(jīng)進行了財務(wù)歸檔， 必須通過先查電腦數(shù)據(jù)后再翻查會計記賬憑 證附件資料，一一復(fù)印整理出來，困難較大，耗時耗力。而如果對所有會計信息都已經(jīng)實現(xiàn)原始單據(jù)資

16、料數(shù)字化， 并進行全面地整合、 科學(xué)地分類管理， 實功倍。務(wù)審批人、 工作人員廣泛參與， 多手段同時運用的立體監(jiān)督格局， 使財務(wù)事項 在事前、事中、事后實現(xiàn)全程監(jiān)督。有利于推動行政事業(yè)單位財務(wù)公開制度， 促進建立健全公開、透明、規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督機制，加強廉政建設(shè)。二）原始單據(jù)數(shù)字化的內(nèi)容選擇行政事業(yè)單位在日常進行的各種財務(wù)活動中取得的各種原始紙質(zhì)票據(jù)憑 證大小不一、種類繁多。 在目前的軟件支持和硬件支撐條件下， 并不一定需要 將取得的所有紙質(zhì)原始票據(jù)都進行數(shù)字化，可以根據(jù)本單位財務(wù)管理的實際需 要有選擇地將原始單據(jù)進行數(shù)字化。從當前金融行業(yè)的原始單據(jù)數(shù)字化工作實 踐看，他們對財務(wù)活動產(chǎn)生的所有原

17、始憑證等會計檔案全部進行逐張采集， 推 行原始票據(jù)等會計檔案電子化管理： 人民銀行已經(jīng)建立了中央銀行會計憑證影 像事后監(jiān)督系統(tǒng)（lAs）,建設(shè)銀行總行開發(fā)了會計檔案管理及會計稽核系統(tǒng)（ADMAS系統(tǒng)），實現(xiàn)了會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的采集、加工、儲存、調(diào)閱自動化和電子化。 這樣做保證了紙質(zhì)檔案和電子檔案的完整對應(yīng)。但對于一般行政事業(yè)單位而言， 要實現(xiàn)金融行業(yè)的這種硬件和軟件的高本單位的條件、特點、要求，選擇適合本單位財務(wù)管理實際需要的原始單據(jù)進行數(shù)字化。例如：對財務(wù)活動產(chǎn)生的原始票據(jù)可以按照重要性的原則，按照一 定現(xiàn)數(shù)據(jù)共享查詢，那么領(lǐng)導(dǎo)在做橫向?qū)Ρ?、縱向比較、綜合決策時，將會事

18、半四是原始單據(jù)數(shù)字化有利于財務(wù)公開，加強廉政建設(shè)。 數(shù)字化的原始單據(jù)影像在財務(wù)信息化平臺里可以在線查詢、調(diào)閱、對比等，增強了行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算的透明度及規(guī)范性，形成多部門、 多用戶流程化運轉(zhuǎn)， 財配置以及操作人員的高要求還是有不小的難度。因此，行政事業(yè)單位可以根據(jù)規(guī)則有選擇地進行采集，采集的數(shù)字化信息主要作為網(wǎng)上審批時的輔助證明（實物憑證在審批和審核流程結(jié)束后按照會計檔案管理要求正常歸檔）。制定 的采集規(guī)則必須滿足審批需求，比如涉及同定資產(chǎn)的票據(jù)、單張發(fā)票金額達到一定金額以上的原始單據(jù)等必須逐張采集；出租車發(fā)票、定額發(fā)票等小額票據(jù) 整理粘貼后，注明單據(jù)張數(shù)再進行集中數(shù)字化采集。 這

19、種做法減輕了單據(jù)數(shù)字 化采集的工作量，在審批需要和錄人工作量之間取得一個平衡點，尤其是在錄 入點多，沒有新增錄入人員（由報賬人員兼職）時，更容易被報銷單位和報銷 人員接受，有利于網(wǎng)上報銷工作的順利開展。（三）原始單據(jù)數(shù)字化的采集方式會計原始單據(jù)資料的數(shù)字化可以采用集中式或分布式錄入的方式實現(xiàn)，也 可以二者兼而采之。集中式是指各報銷單位將原始單據(jù)統(tǒng)一報送中心錄入點進 行單據(jù)的數(shù)字化。這種方式在各報銷單位相對集中、離錄入點較近的情況下采 用。分布式是指有各報銷單位自行設(shè)立錄入點， 將原始單據(jù)數(shù)字化以后，通過 網(wǎng)絡(luò)將影像數(shù)據(jù)上傳到中心數(shù)據(jù)庫。 這種方式在各報銷啦位相對分散、 離中心 錄入點較遠的情況

20、下采用。集中式錄入可以采用價格相對較貴的高速掃描儀提 高原始單據(jù)資料數(shù)字化轉(zhuǎn)換的效率， 數(shù)字影像的質(zhì)量更有保證。但由于要保證 數(shù)字影像與網(wǎng)上報銷流程中每筆業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)， 這對操作人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。分布式錄入可以由網(wǎng)上報銷申請人員提交申請的同時，將原始單 據(jù)資料的數(shù)字化影像作為附件關(guān)聯(lián)提交，因此分布式錄入更適合網(wǎng)上銷流程的 流轉(zhuǎn)，但必須盡世設(shè)法降低報銷人員的錄入工作量， 提高錄入的便利性和效率, 促進網(wǎng)上報銷工作的順利開展。四）原始單據(jù)數(shù)字化的采集管理目前主流財務(wù)軟件對于原始單據(jù)采集一般都是以附件的形式存在， 一張報 銷單關(guān)聯(lián)很多張經(jīng)過采集的原始單據(jù)數(shù)字化影像， 這些數(shù)字影像一般是按

21、采集 的時間先后順序排列，原始單據(jù)上的相關(guān)內(nèi)容并沒有進行OCR識別整理，調(diào) 閱時無法按照金額大小、 內(nèi)容、日期等進行排序選擇， 這在一定程度上降低了 網(wǎng)上審批的效率。 因比，原始單據(jù)數(shù)字化的影像采集發(fā)展方向必然是與財務(wù)軟件深度集成的。根據(jù)影像電子信息自動識別憑證版面，應(yīng)用OCR識別技術(shù)、圖像處理、 模式識別、人工智能等計算機技術(shù)手段， 讓系統(tǒng)同時提供可視化工 具，根據(jù)版面類型確定單據(jù)的處理模式： 自動處理或手工處理， 把記錄在原始 單據(jù)上的內(nèi)容轉(zhuǎn)化成文本信息， 并且建立起與數(shù)字化影像相關(guān)聯(lián)的檔案， 有效 地減少人力投入，提高數(shù)據(jù)采集的效牢，優(yōu)化數(shù)據(jù)采集的效果。6、怎么處理記賬憑證的附件實際工作

22、中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多， 為了便于日后的裝訂和保 管，在填制記賬憑證的時候應(yīng)對附件進行必要的外形加工。過寬過長的附件， 應(yīng)進行縱向和橫向的折疊。 折疊后的附件外形尺寸，不 應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證， 同時還要便于翻閱； 附件本身不必保留的部分可以裁 掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整； 過窄過短的附件， 不能直接裝訂時， 應(yīng)進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同， 紙上可先印一個合適的方 框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、 火車票、出租車票等， 都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，

23、 不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張 右邊壓位前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.61厘米長，粘牢即可。粘 好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下， 看是否有未粘住或未粘牢的。 最 后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價與總金額。7、原始憑證的類別1.按來源劃分。1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。2.按填制方法劃分。1）一次性原始憑證。對

24、所發(fā)生或所完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，每次或每筆只填制一份的憑證，外來原始憑證多為一次性原始憑證。2）累計原始憑證。為了簡化填制手續(xù)，對在一定時期內(nèi)連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)，逐次逐筆累計，集中填制一份的憑證，如限額領(lǐng)料單、費用限額 卡等。3）匯總原始憑證。又稱原始憑證匯總表。為了簡化核算手續(xù)，將一定時期內(nèi)若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總成一份的憑證， 如工資匯總表、 發(fā) 料匯總表、差旅費報銷單等。3.按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別劃分。1）款項收付業(yè)務(wù)原始憑證。記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的憑證，既有外來的， 也有自制的， 但多為一次性的憑證， 如現(xiàn)金借據(jù)、 現(xiàn)金收據(jù)、 領(lǐng)款單、零星購貨發(fā)票、車船機票、醫(yī)藥費單據(jù)、銀

25、行支票、付款委托書、托 收承付結(jié)算憑證等。2）出入庫業(yè)務(wù)原始憑證。記錄材料、產(chǎn)成品出入庫的憑證，可以為一次性憑證，也可以為累計憑證，如入庫單、領(lǐng)料單、提貨單等。3）成本費用原始憑證。記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配的憑證，大都是內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費用匯總表、材料耗用匯總表、折舊費用分 配表、制造費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等。4）購銷業(yè)務(wù)原始憑證。記錄材料物品采購或勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)成品（商品）或勞務(wù)銷售的憑證，前者為外來的憑證，后者為自制的憑證，如提貨單、發(fā)貨 票、交款單、運費單據(jù)等。5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證。記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報廢和盤盈、盤虧等業(yè)務(wù)的憑證， 如固定資產(chǎn)調(diào)撥單、 固定資產(chǎn)

26、移交清冊、 固定資產(chǎn)報廢單 和盤盈、盤虧報告單等。6）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。會計期間終了，為了結(jié)平收入和支出等賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、 利潤等， 由會計人員根據(jù)賬簿記錄整理制作的憑證， 一般不 規(guī)定固定格式，但需注明制證人和主管會計的簽章。8、會計憑證裝訂前的準備工作會計憑證裝訂前首先應(yīng)將憑證進行整理。會計憑證的整理工作，主要是對憑證進行排序、粘貼和折疊。對于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證， 可按記賬憑證的面積尺寸， 先自右向后， 再自下向后兩次折疊。 注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來， 以便 裝訂后，還可以展開查閱。對于紙張面積過小的原始憑證， 一般不能直接裝訂， 可先按一定次序和類 別排列，

27、再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上， 粘貼時以膠水為宜。 小票 應(yīng)分張排列， 同類同金額的單據(jù)盡量粘在一起， 同時，在一旁注明張數(shù)和合計 金額。如果是板狀票證（如火車票） ，可以將票面票底輕輕撕開，厚紙板棄之 不用。對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證， 可以用回形針或大頭針別在記 賬憑證后面，待裝訂憑證時，抽去回形針或大頭針。有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨裝訂，如工資單，耗料 單。但在記賬憑證上應(yīng)注明保管地點。原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致， 應(yīng)按原始憑證的面積大小來排序。經(jīng)過整理后的會計憑證，為匯總裝訂打好了基礎(chǔ)。所有匯總裝訂好會計憑證都要加具

28、封面。 會計憑證裝訂前， 要先設(shè)計和選 擇會計憑證的封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。9、有問題的自制原始憑證如何處理1.有問題的自制原始憑證怎樣處理？1）不真實、不合法、不合理的，會計人員有權(quán)拒絕接受，不辦理會計核算手續(xù)；問題嚴重的，應(yīng)及時向單位負責人報告。2）屬于填寫不符合要求的，如手續(xù)不完整、項目有遺漏、數(shù)字計算不準確、文字說明不完整的，應(yīng)當退回，要求其按照規(guī)定進行更正、補充。2.自制原始憑證的差錯誰來修改？自制原始憑證如果出現(xiàn)差錯也要退回出具部門或經(jīng)手人，重開或者更正， 如果是更正，要在更正處加蓋更正者的印章，以明確責任；金額有錯誤的，應(yīng) 當由出具或者經(jīng)手人重開，不得在

29、原始憑證上更正。10、什么樣的自制原始憑證不能接受不符合要求的自制原始憑證均不能接受，具體如下：(I)沒有經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。憑證摘要填寫不清楚。憑證的聯(lián)次不符。憑證有涂改。憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不符合開支范圍、開支標準。憑證所列的金額、數(shù)量計算不正確。自制原始憑證絕大部分涉及的是物資出入庫、費用分配和結(jié)轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)賬業(yè)未按國家規(guī)定和有關(guān)計劃使用資金。多計或少計了成本費用，形成了虛假利潤。11、受理自制原始憑證時應(yīng)審核哪些方面務(wù)，為此， 應(yīng)審核憑證所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在如下情況：未按規(guī)定的渠道、標準、比例提取費用或攤銷費用。4）物資核算不實，虛報冒領(lǐng)。5）費用的發(fā)生不合理。12、自制原始憑證必須具備

30、哪些內(nèi)容自制原始憑證是為了適應(yīng)會計主體內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要而填制的， 種類、格式比較繁多，其必須具備的內(nèi)容可概括如下：憑證的名稱。填制憑證的日期。經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。數(shù)量、單價和金額。13、外來原始憑證必須具備哪些內(nèi)容根據(jù)財政部 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 第四十八條的規(guī)定， 外來原始憑證必須 具備如下內(nèi)容：（I）憑證的名稱：外來原始憑證必須有明確的名稱，以便于憑證的管理和業(yè)務(wù)處理。2）填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查。3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個人是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。4）經(jīng)辦人員

31、的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人，簽名、蓋章可以明確經(jīng)濟責任。5）接受憑證單位名稱：證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否確實是本單位發(fā)生的，以便于記賬和查賬。值得注意的是，單位的名稱必須是全稱，不得省略。例如， 北京市XX五金商貿(mào)有限公司，不得寫為五商公司.6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整的填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實性、合理性和合法性。7）數(shù)量、單價和金額：這是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，是保證會計資料真實性的基礎(chǔ)。 特別是大、 小寫金額必須按規(guī)定完整填寫， 防止出現(xiàn)舞弊行 為。14、填制原始憑證應(yīng)注意哪些問題原始憑證是具有法律效力的證明文件， 是記賬的原始依據(jù)。 因

32、此，原始憑 證的填制是記賬的起點， 是會計核算的基本原始憑證填制得正確與否， 與整個 核算工作的質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。 因此，在填制原始憑證時， 必須做到記錄真 實、內(nèi)容完整、書寫清楚、填制及時。具體地說，必須符合下列要求：1）填制原始憑證要真實。填制原始憑證上的經(jīng)濟內(nèi)容和金額， 必須真實可靠， 要符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的實際情況，不允許歪曲或弄虛作假，也不能亂估計數(shù)字。2）填制原始憑證要內(nèi)容齊全。各種憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全， 不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求， 經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認真審查， 并簽名蓋章。 內(nèi)容不齊備的不能作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法證明，也不能作為有效的會計憑證。凡是填有大寫或小

33、寫金額的原始憑證， 大寫與小寫金額必須相符； 購買實物的原始憑證， 必須有驗收證明； 支付款項的原始憑證， 必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證， 應(yīng)當注明各聯(lián)的用途， 只能以一聯(lián)作為登記賬簿的依據(jù)； 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)， 必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀?并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回時， 除填制銀行發(fā)票外， 退款時， 必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 職工公出借款收據(jù)， 必須附在記賬憑證上，收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門批準辦理的某些特殊業(yè)務(wù)， 應(yīng)將批準的文件作

34、為原始憑證的附件，若批準文件需要單獨歸檔，應(yīng)在憑證是注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。3）憑證都不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤需要更正時， 須劃線更正， 即將寫借的文字或數(shù)字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方， 并加蓋經(jīng)手人印章但提交銀行的各種結(jié)算憑證上的數(shù)字大小寫一律不得更改， 如果填寫錯誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫。4）書寫格式要規(guī)范。原始憑證要用藍色筆書寫，字跡清楚、規(guī)范，填寫支票必須使用炭素筆，屬于需要套寫的憑證， 必須一次套寫清楚，合計的小寫金額前應(yīng)加注幣值符號，如“Y”“HK$ ”“US$ ”等。大寫金額有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”字，大

35、寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣” “美元”“港幣”等字樣，且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間， 以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。阿拉伯數(shù)字應(yīng)一個一個地寫， 不得連筆寫。 阿拉伯數(shù)字金額前面應(yīng)寫人民幣符號“Y”。人民幣符號“Y”與阿拉伯數(shù)字金額之間不得留有空白。凡阿 拉伯數(shù)字前寫有人民幣符號“Y”的，數(shù)字后面不再寫“元”字。所有以元為 單位的阿拉伯數(shù)字，除了表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分和分位 可寫“00”或符號“-”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”不得用符號“-”代替。漢字大寫金額，一律用正楷字或行書字體書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓、角、分、零、整等

36、易于辯認、不 易涂改的字樣，不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、 另（或0）等字樣代替，不得任意自選簡化字。阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如“Y 10150” , 漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如“Y1 00456”，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。 阿拉伯數(shù)字元位是“0”或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，如“Y132056”，漢字大寫金額寫成人民幣壹仟叁佰（1）原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證

37、的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名 稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（2）外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同時具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章， 同時應(yīng)寫明住址，必要的注明身份證號碼。3）自制原始憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負責人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。字，也可不寫“零”貳拾圓零伍角陸分,或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。15、處理原始憑證有哪些要點4）凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與

38、小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證， 必須有實物驗收證明； 支付款項的原始憑證， 必須有收 款單位和收款人的收款證明。5）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并 連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。6）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開 具的“進貨退出或索取折讓證明單” ，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。7）職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不

39、得退還原借款收據(jù)。8）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的， 應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、 日期和 文件字號。9）原始憑證發(fā)現(xiàn)錯誤或無法辨認的，不得涂改、挖補。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補填或更正， 更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公 章；發(fā)現(xiàn)有違反財經(jīng)紀律和財會制度的， 應(yīng)拒絕受理，對弄虛作假、 營私舞弊、 偽造涂改等違法亂紀的，應(yīng)扣留憑證，報告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證， 不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進行更正。10）原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以復(fù)制，復(fù)制時，須有財務(wù)人員在場

40、。向外單位提供的 原始憑證復(fù)制件， 應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記， 并由提供人員和收取人共同簽名 或蓋章。11）外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號金額和內(nèi)容等， 經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后， 才能作原始憑證。 如確實無法 取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機票等，由當事人寫出詳細情況，由單位 領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。12）一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計算（原始憑證匯總表應(yīng)計算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計 算）。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記 賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑

41、證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。部分，開給對方原始憑證分割單， 進行結(jié)算。 原始憑證分割單必須具備原始憑 證的基本內(nèi)容： 憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、 經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金 額和費用分攤情況等。更正錯誤或結(jié)賬、 調(diào)賬的記賬憑證， 可以不附原始憑證， 但應(yīng)對調(diào)整事項說清楚。13）附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證， 在辦理完收付款項后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。14）附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機、輪船票等） ，要粘貼在與記賬憑證一 樣大小的原始憑證粘

42、貼單上。對于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，在封面 上注明記賬憑證日期、 編號、種類，同時在記賬憑證上注明 “附件另訂” 字樣、 原始憑證名稱和編號。各種經(jīng)濟合同、 存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證， 應(yīng)另行編制 目錄，單獨一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。當然若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時， 管理方面需要提供預(yù) 付每戶款的金額，設(shè)三級、多級明細或使用財務(wù)軟件的相關(guān)功能滿足需要。16、什么是制單在會計工作中，狹義的“制單”即填制記賬憑證，是由會計人員根據(jù)原始 憑證， 按

43、照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類， 據(jù)以確定會計分錄后登入記賬憑證，并 送下一級審核，最終成為登記賬簿的依據(jù)。制單方式有“單式”和“復(fù)式”兩種。單式”的特點是：對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記，各賬戶之間沒有嚴密的對應(yīng)關(guān)系， 賬戶記錄也不可能相互平衡。 由于這種方法 沒有全面反映資金運動的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整 性，目前，很少有單位采用這種方法。復(fù)式”是從“單式”制單法發(fā)展起來的一種比較完善的制單方法。式”制單法相比， 其主要特點是： 對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩與“單個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄，這也是被稱為“復(fù)式” 的原因）；各賬戶之間

44、客觀上存在對應(yīng)關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進行試算 平衡。復(fù)式制單法較好地體現(xiàn)了資金運動的內(nèi)在規(guī)律， 能夠全面地、 系統(tǒng)地反 映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記 錄結(jié)果的正確性。在我國，復(fù)式制單有借貸法、增減法、收付法三種，但現(xiàn)在 規(guī)定使用的只有借貸法一種。會計制單人在填制記賬憑證時需要注意的要點： 摘要清楚，業(yè)務(wù)內(nèi)容真實，章。17、自制原始憑證有幾類企業(yè)的自制原始憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類：1）一次性憑證。在自制的原始憑證中，大部分憑證的填制手續(xù)是一次完成的，已填列的憑證不能再重復(fù)使用，這類自制原始憑證稱為一次性憑證。2）累計憑證。在一些特定單位，為了連續(xù)反

45、映某一時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務(wù)， 需要在一張憑證中連續(xù)、 累計填列該項特定業(yè)務(wù)的 具體情況，這種憑證稱為累計憑證， 如限額領(lǐng)料單。 限額領(lǐng)料單中標明了某種 材料在規(guī)定期限內(nèi)的領(lǐng)用額度， 用料單位每次領(lǐng)料及退料， 都要由經(jīng)辦人員在 限額領(lǐng)料單上逐筆記錄、簽章，并結(jié)出限額結(jié)余。使用這種憑證，既可以做到 對領(lǐng)用材料的事前控制， 又可減少憑證填制的手續(xù)。 但因這種憑證要反復(fù)使用， 必須嚴格憑證的保管制度和材料收發(fā)手續(xù)。3）記賬編制憑證。在企業(yè)自制的各種原始憑證中，一般都是以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，由經(jīng)辦人員填制并簽章，但有些自制原始憑證， 則是由會計人員根據(jù)已經(jīng)入賬的結(jié)果， 對某

46、些特定事項進行歸類、 整理而編制 的，這種根據(jù)賬簿記錄而填制的原始憑證， 稱為記賬編制憑證， 如月末確定已 銷商品成本時， 根據(jù)庫存商品賬簿記錄所編制的成本計算表； 月末計算產(chǎn)品生 產(chǎn)成本時，所編制的制造費用分配表以及月末所編制的利潤分配計算表等。報銷手續(xù)完備， 賬務(wù)處理準確完整，不同的業(yè)務(wù)分別制單， 摘要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符， 正確使用會計科目、部門、項目。相關(guān)人員（包括憑證填制人員、審核人員、 記賬人員、會計主管人、領(lǐng)（繳）款人、出納）必須在相應(yīng)位置簽名或蓋4）匯總原始憑證。實際工作中，為了集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況，并簡化記賬憑證的填制工作， 往往將一定時期內(nèi)若干記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的原

47、始憑證匯總編制成一張原始憑證， 這種憑證稱為匯總原始憑證， 如收貨 匯總表、商品銷貨匯總表、發(fā)出材料匯總表等。匯總原始憑證所匯總的內(nèi)容， 只能是同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 即：將反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各原始憑證匯總編制一張匯 總原始憑證， 不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 匯總原始憑證也屬于原始 憑證的范疇。通過以上按不同標準對原始憑證進行分類， 我們可以從中看出它們之間是 相互聯(lián)系的，如“收據(jù)”對收款方來說是自制憑證，但對付款方來說是外來憑 證，同時它又是一次憑證和通用憑證， 所以，有些原始憑證也同許多事物一樣 具有多重性。18、制單會計崗位職責1.負責編制和登記管理明細賬、總賬及會計憑證制度管理等工作，

48、直接對會計主管及財務(wù)部經(jīng)理負責。2.負責與二級賬戶對賬。3.負責編制會計報表，并做到數(shù)字精確、賬賬相符。4.負責每月向財務(wù)部經(jīng)理匯報往來賬戶和欠款情況。5.負責向企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門查詢或提供會計資料。6.負責企業(yè)會計報表審計匯總，并及時報送。7.負責對企業(yè)的各種會計憑證、會計賬薄、會計報表的定期收集，審查核對、整理立卷，并裝訂成冊，編制目錄，登記編號，妥善保管，按照規(guī)定辦理 銷毀報批手續(xù)。8.檢查和督促會計和出納人員按會計程序處理日常業(yè)務(wù)核算。9.督促工作人員做好賬簿的記錄，做到內(nèi)容簡明扼要，對應(yīng)關(guān)系簡明，數(shù)字正確，字跡清晰，記賬及時。10.負責督促工作人員按權(quán)責發(fā)生制及時處理賬務(wù)工作，做

49、到日清月結(jié)，科目對應(yīng)關(guān)系清楚，應(yīng)收、應(yīng)付賬目記載詳細，清理及時。11.自覺遵守財經(jīng)紀律，執(zhí)行財務(wù)制度，保證各種報表數(shù)據(jù)準確，編報及時，編表說明簡明扼要，內(nèi)容全面，突出中心。12.負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。19、外貿(mào)制單國際貨運操作流程:、接受貨主詢價1、海運詢價：1需掌握發(fā)貨港至各大洲，各大航線常用的，及貨主常需服務(wù)的港口，主要船公司船期信息； 需要時應(yīng)向詢價貨主問明一些類別信息， 如貨名， 危險級別等。（水路需掌握各大主要城市公里數(shù)和拖箱價格； 各港區(qū)裝箱價格；報關(guān)費、商檢、動植檢收費標準。不能及時提供的，需請顧客留下電話、姓氏等聯(lián)系要素，以便在盡可能短的時間內(nèi)回復(fù)貨主。二、接單（接受貨主委托

50、）接受貨主委托后（一般為傳真件）需明確的重點信息：費條款、貨主聯(lián)系方法；6、 做箱情況，門到門還是內(nèi)裝。三、訂艙1、繕制委托書（十聯(lián)單）； 制單時應(yīng)最大程度保證原始托單的數(shù)據(jù)正確、 相符性，以減少后續(xù)過程的頻繁更改。2、加蓋公司訂艙章訂艙：需提供訂艙附件的（如船公司價格確認件） 應(yīng)一并備齊方能去訂艙。3、取得配艙回單，摘取船名、航次、提單號信息。四、做箱填妥裝箱計劃中：做箱時間、船名、航次、關(guān)單號、中轉(zhuǎn)港、目的港、毛價格；危規(guī)）2、陸運詢價：（人民幣費用）3、1、3、 毛重；4、 體積各項型；5、 付1、門到門：重、件數(shù)、體積、門點、聯(lián)系人、電話等要因,先于截關(guān)日（船期前兩天）12天排好車班。

51、填妥裝箱計劃中： 船期船名航次、 關(guān)單號、 中轉(zhuǎn)港、目的港、 毛重、件數(shù)、 體積、進艙編號等要因,先于截關(guān)日（船期前兩天）12天排好車班。3、取得兩種做箱方法所得的裝箱單（CLP）五、報關(guān)（有時同時、有時先于做箱）1、了解常出口貨物報關(guān)所需資料。 需商檢 需配額 需許可證 需產(chǎn)地證 需提供商標授權(quán)、商標 品名 出口香港地區(qū)貨值超過萬，其他地區(qū)超過萬，核銷時需提供結(jié)匯水單（復(fù)印件） 需提供商會核價章2、填妥船名航次，提單號，對應(yīng)裝箱單（packing list）,發(fā)票，所顯示的毛重凈重,件數(shù),包裝種類,金額,體積,審核報關(guān)單的正確性（單證一致） 。3、顯示報關(guān)單所在貨物的 “中文品名”,對照海關(guān)

52、編碼大全,查閱商品 編碼， 審核兩者是否相符， 按編碼確定計量單位， 并根據(jù)海關(guān)所列之監(jiān)管條件 點閱所缺乏報關(guān)要件。4、備妥報關(guān)委托書,報關(guān)單,手冊,發(fā)票,裝箱單,核銷單,配艙回單十聯(lián)單第五聯(lián)以后） ,更改單（需要的話）和其他所需資料,于截關(guān)前一天 通關(guān)。5、跟蹤場站收據(jù),確保配載上船。6、凡是退關(guān)改配的,若其中有下個航次,出運仍然需要,諸如許可證, 配額,商檢,動植檢之類的文件資料,退關(guān)、改配通知應(yīng)先于該配置船期一個 星期到達,以便（報運部）順利抽回資料,重新利用。否則只會順延船期,造2、內(nèi)裝：成麻煩。六、提單確認和修改 電放：2預(yù)借（如可行）3倒簽（如可行）此種情況下，多半是簽發(fā)HOUSE

53、 B/L. 分單：應(yīng)等船開以后34天（候艙單送達海關(guān)，以保證退稅） ，再將一票關(guān)單拆 成多票關(guān)單。 并單：應(yīng)等船開以后34天（候艙單送達海關(guān)，以保證退稅） ，再將多票關(guān)單合 成一票關(guān)單 異地放單：須經(jīng)船公司同意，并取得貨主保函和異地接單之聯(lián)系人，電話，傳真，公 司名，地址等資料方可放單。2、依據(jù)原始資料，傳真于貨主確認，并根據(jù)回傳確立提單正確內(nèi)容。七、簽單1、查看每張正本提單是否都簽全了證章。2、是否需要手簽。1、問明顧客“提單”的發(fā)放形式：需顧客提供正本 “電放保函”留底），后出具公司“保函”到船公司電放。需顧客提供正本 “預(yù)借保函”留底），后出具公司“保函”到船公司預(yù)借。需顧客提供正本 “

54、倒簽保函”留底），后出具公司“保函”到船公司倒簽。八、航次費用結(jié)算船開5天（工作日）內(nèi)沒能及時更正的：預(yù)付(FREIGHT PREPA)ID到付(FREIGHT COLLE)CT訂艙 報關(guān)（包括返關(guān)之前已經(jīng)報關(guān)的費用） 做箱（內(nèi)裝/門到門） 其他應(yīng)考慮的費用：沖港費/沖關(guān)費商檢、動植檢、提貨費、快遞費、電放、更改九、提單、 發(fā)票發(fā)放（提單樣本）1、 貨主自來取件的，需簽收2、 通過EMS和快遞送達的，應(yīng)在“名址單” ，上標明諸如：“提單號”、發(fā)票號”、“核銷單號”、“許可證號”、“配額號”等要素以備日后查證十、應(yīng) 在一個月內(nèi)督促航次費用的清算并及時返還貨主的“核銷退稅單” 。海關(guān)退稅有問題的，

55、需更改并要提供如下資料：1、報關(guān)數(shù)據(jù)正確、艙單不正確的 經(jīng)預(yù)錄后的海關(guān)返還的報關(guān)單復(fù)印件； 場站收據(jù)復(fù)印件十聯(lián)單的第七聯(lián)即黃聯(lián)提單正本復(fù)印件兩張； 裝箱單(Container Load Plar)復(fù)印件;更正單（三聯(lián)、正本）。先交納罰款金3000-5000；貨主重新提供的發(fā)票、裝箱單（Packing list）貨主重新提供報關(guān)單提單副本復(fù)印件（加蓋“提單副本確認章” ） 船開5天（工作日）內(nèi)更改的提單副本復(fù)印件（加蓋“提單副本確認 章”）1、海運費2、陸運費2、 短裝（多報少出）、溢裝（少報多出）20、外貿(mào)會計的相關(guān)單證1.提貨單，簡稱提單，英文叫Billofloading,行話“B/L”。因

56、為外貿(mào)中以省錢的海運為主， 因此提單通常指海運提單。 貨物交給遠洋運輸公司后， 由運輸 公司開具提單給發(fā)貨人, 發(fā)貨人再根據(jù)交易情況交給買家, 買家據(jù)以提貨。 提 單是全套單據(jù)中最核心最重要的, 因為它直接代表貨物的所有權(quán), 有法律效力, 官話稱之為“物權(quán)證明” 。2.商業(yè)發(fā)票（Commercialnvoice）。跟咱們國內(nèi)所說的發(fā)票概念完全不同,外貿(mào)中的發(fā)票, 是貨物的賣方自己編制的一份單據(jù), 上面寫明了這批貨物的品 名、數(shù)量、單價、總值、買賣雙方等。作用就類似于該批貨物的身份介紹信。商業(yè)發(fā)票一般用英文書寫。格式不拘,但必須包含上述內(nèi)容。3.裝箱單（P ack in gLis）。與商業(yè)發(fā)票一

57、類，也是貨物的賣方自己編制，主要用于描述貨物的包裝情況,包括品名、數(shù)量（個數(shù)或箱數(shù)） 、重量（凈重毛 重）、體積、買賣雙方等。同樣英文寫成,格式不拘。4.其它說明貨物情況的文件,如證明貨物品質(zhì)的檢驗證書、證明產(chǎn)地的產(chǎn)地證書等。 按照國家規(guī)定, 部分類別的產(chǎn)品出口前要經(jīng)過強制性檢驗, 由國家 進出口商品檢驗檢疫局辦理。 產(chǎn)地證也由商檢局出, 因為咱們中國是發(fā)展中國 家，不少國家對中國制造的東西進行減免稅， 或反過來進行限制， 產(chǎn)地證就是 為證明貨物“出身地”用的。全套單據(jù)中，發(fā)票、裝箱單可以自己寫。假如需要轉(zhuǎn)手，中間商也可以自 己另寫一份代替原來的。 提單自然是貨運公司出具， 檢驗證、 產(chǎn)地證則

58、一般由 國家商品檢驗檢疫局出具。21、各單位應(yīng)當設(shè)置哪些法定會計賬簿根據(jù)會計法的規(guī)定，所有實行獨立核算的國家機關(guān)、 社會團體、 公司、 企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會計賬簿， 并保證其真實、 完 整。1、總賬。也稱總分類賬，是根據(jù)會計科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項， 提供資產(chǎn)、 負債、資本、費用、成本、 收入和成果等總括核算的資料。 總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種。 各單位可以 根據(jù)所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設(shè)置總賬。2、明細賬。也稱明細分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項， 提供有關(guān)明細核算資料。

59、 明細賬是會計資 料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。 香用明細賬， 可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)作進一步的加工 整理和分析，也能為了解會計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線索。3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿。4、其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。在實際會計實務(wù)中， 主要包括各種租借設(shè)備、 物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收， 應(yīng)付款項的備查簿等。22、如何編制工資結(jié)算憑證、工資結(jié)算表的編制在實際工作中， 企業(yè)發(fā)放職工工資、 辦理工資結(jié)算是通過編制“工資結(jié)算 表”來進行的。工資結(jié)算表又稱工資表，是按車間、部門編制的，每月一張。在工資結(jié)

60、算表中，要根據(jù)工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄及代扣款項等資料按人 名填列“應(yīng)付工資”、“代扣款項”、“實發(fā)金額”三大部分。工資結(jié)算表一般應(yīng)編制一式三份。一份由勞動工資部門存查；一份按第一 職工裁成“工資條”，連同工資一起發(fā)給職工；一份在發(fā)放工資時由職工簽章 后交財會部門作為工資核算的憑證， 并用以代替工資的明細核算。由于工資結(jié) 算表是按各個車間、部門分別編制的，因此，只能反映各個車間、部門工資結(jié) 算和支付的情況。工資結(jié)算表的格式如下表所示。工資結(jié)算表序：號姓名月工資率月工資標準計時工資計件工資應(yīng)扣工資綜合獎金津貼應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)金額事假病假夜班費保健費水 電費托兒費公積金個 人所 得稅天數(shù)金額