安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)基本會(huì)計(jì)制度(修訂稿)

1、1安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基本制度會(huì)計(jì)基本制度第一章第一章 總則總則.2第二章第二章 基本規(guī)定基本規(guī)定.4第三章第三章 會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算與管理.12第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目.12第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證.13第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿.16第四節(jié) 賬務(wù)組織和核對(duì).17第五節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證.23第六節(jié) 印章與柜員卡.26第七節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理.28第四章第四章 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn).31第一節(jié) 現(xiàn)金和存放中央銀行款項(xiàng).31第二節(jié) 存放和拆放同業(yè)款項(xiàng).32第三節(jié) 貴金屬.33第四節(jié) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng).34第五節(jié) 股權(quán)投資.36第六節(jié) 債券投資.46第七節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.48第五章第五章 非金

2、融資產(chǎn)非金融資產(chǎn).59第一節(jié) 固定資產(chǎn).59第二節(jié) 無(wú)形資產(chǎn).69第三節(jié) 投資性房地產(chǎn).76第四節(jié) 抵債資產(chǎn).79第五節(jié) 其他資產(chǎn).80第六章第六章 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值.82第一節(jié) 金融資產(chǎn)減值.82第二節(jié) 非金融資產(chǎn)減值.87第七章第七章 負(fù)債負(fù)債.98第一節(jié) 交易性金融負(fù)債.98第二節(jié) 其他金融負(fù)債.982第三節(jié) 非金融負(fù)債.101第四節(jié) 職工薪酬.102第八章第八章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益.106第一節(jié) 股本.106第二節(jié) 資本公積.107第三節(jié) 其他所有者權(quán)益.108第九章第九章 所得稅所得稅.108第十章第十章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入、費(fèi)用和利潤(rùn).114第一節(jié) 收 入.114第二節(jié) 費(fèi)用.

3、116第三節(jié) 利潤(rùn).118第十一章第十一章 債務(wù)重組債務(wù)重組.119第十二章第十二章 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng).122第十三章第十三章 非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換.127第十四章第十四章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正.130第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策變更.131第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更.133第三節(jié) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正.134第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng).136第十五章第十五章 其他其他.137第十六章第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告.138第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告分類.138第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表.138第三節(jié) 利潤(rùn)表.140第四節(jié) 現(xiàn)金流量表.140第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表.145第六節(jié) 合并財(cái)

4、務(wù)報(bào)表.146第七節(jié) 中期財(cái)務(wù)報(bào)告.150第八節(jié) 附注.151第九節(jié) 關(guān)聯(lián)方披露.164第十節(jié) 分部報(bào)告.168第十一節(jié) 金融工具列報(bào).172第十七章第十七章 附則附則.1863第一章第一章 總則總則第一條 為規(guī)范安徽省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。第二條 在安徽省內(nèi)依法設(shè)立的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱行社)適用本制度,包括:農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣級(jí)農(nóng)村信用合作聯(lián)社和安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社及其分支機(jī)構(gòu)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。第三條 基本會(huì)計(jì)制度是指行社在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的基本原則、基礎(chǔ)

5、和會(huì)計(jì)處理方法。各行社會(huì)計(jì)核算所采用的具體會(huì)計(jì)原則、計(jì)量基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)依據(jù)本制度制定。第四條 行社的會(huì)計(jì)具有核算職能和監(jiān)督職能。核算職能指對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，提供具有準(zhǔn)確性、完整性、連續(xù)性、綜合性的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理，反映經(jīng)營(yíng)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。監(jiān)督職能指以會(huì)計(jì)法規(guī)、制度為依據(jù)，對(duì)已經(jīng)進(jìn)行、正在進(jìn)行或即將進(jìn)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確4性和完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以促使各類機(jī)構(gòu)所辦理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)符合規(guī)定并取得最佳效益。監(jiān)督具有強(qiáng)制性，對(duì)不安全因素和背離效益行為，要及時(shí)通過信息反饋，對(duì)

6、此活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制和指導(dǎo)，提出糾正建議。第五條 行社的會(huì)計(jì)目標(biāo),是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映經(jīng)營(yíng)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策；根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，支持經(jīng)營(yíng)管理決策。第六條 行社的會(huì)計(jì)核算必須維護(hù)其財(cái)產(chǎn)（含貨幣和實(shí)物形態(tài)，下同）不受侵犯。除法人自身按規(guī)定辦理外，不允許任何機(jī)構(gòu)任何人調(diào)取、占用和無(wú)償使用行社財(cái)產(chǎn)；不允許任何機(jī)構(gòu)、任何人直接支配行社財(cái)產(chǎn)。第七條 行社的法定代表人（理事長(zhǎng)或董事長(zhǎng)）、行長(zhǎng)（主任）、主管會(huì)計(jì)工作的行長(zhǎng)（主任）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及各級(jí)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完

7、整性負(fù)責(zé)。行社的會(huì)計(jì)工作，須在理事會(huì)（董事會(huì)）、行長(zhǎng)（主任）領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé)實(shí)施。行社總部會(huì)計(jì)部門對(duì)其分支機(jī)構(gòu)及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作負(fù)有業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和檢查、監(jiān)督的職責(zé)；分支機(jī)構(gòu)及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作要執(zhí)行行社總部會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)規(guī)定。第二章第二章 基本規(guī)定基本規(guī)定5第八條 行社應(yīng)遵照“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第九條 行社應(yīng)按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告,向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與行社財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行社管理層受托責(zé)任履行情況。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資人、債權(quán)人、政府及職能部門和社會(huì)公眾等。第十條 行社

8、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。第十一條 行社會(huì)計(jì)期間劃分為年度和中期，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止；中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，分為半年度、季度和月度。第十二條 行社以人民幣作為記賬本位幣。外幣交易采用分賬制記賬方法進(jìn)行日常核算，資產(chǎn)負(fù)債表日，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)相應(yīng)的外幣賬戶余額分別貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。第十三條 行社以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第十四條 行社采用借貸記賬法記賬?；蛴泻蛡洳榈怯?事項(xiàng)采用單式收入或付出記賬。第十五條 行社的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求應(yīng)滿足：（一）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)

9、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。（二）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)行社過去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。（三）會(huì)計(jì)信息應(yīng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。（四）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，在不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，并將變更情況在附注中說明。不同行社發(fā)生的相同或相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策,確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。（五）按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易

10、或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。（六）會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與各行社財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。（七）對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。7（八）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第十六條 會(huì)計(jì)要素按照性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。第十七條 資產(chǎn)是指行社過去的交易或事項(xiàng)形成的，由行社擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給行社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。符合上述資產(chǎn)定義，并同時(shí)滿足下列條件的資源，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入行社；（二）該資源的成本或價(jià)

11、值能夠可靠地計(jì)量。行社過去的交易或者事項(xiàng)包括吸收存款、發(fā)放貸款、投資、辦理中間業(yè)務(wù)等等，預(yù)期未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。由行社擁有或者控制，具體是指行社享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被行社所控制。預(yù)期會(huì)給行社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入行社的潛力。第十八條 行社資產(chǎn)按不同標(biāo)準(zhǔn)可劃分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。（一）金融資產(chǎn)主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 8（二）非金融資產(chǎn)是指金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。（

12、三）貨幣性資產(chǎn)，是指行社持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、貸款以及持有至到期債券投資等。（四）非貨幣性資產(chǎn)，是指除貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。第十九條 負(fù)債是指行社過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出行社的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。符合上述負(fù)債定義，并同時(shí)滿足下列條件的義務(wù)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出行社。（二）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指行社在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。第二十條 各行社負(fù)債按性質(zhì)分為金融負(fù)債

13、和非金融負(fù)債。（一）金融負(fù)債主要包括：交易性金融負(fù)債、存款、中央銀行借款、拆入資金、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付款項(xiàng)、形成行社負(fù)債的衍生金9融工具等。（二）非金融負(fù)債是指金融負(fù)債以外的負(fù)債，包括應(yīng)交稅金及附加、遞延收益、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。第二十一條所有者權(quán)益是指行社資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。利得是指由行社非日?；顒?dòng)所形成的、

14、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失是指由行社非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。行社所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。第二十二條收入是指行社在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致行社資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。第二十三條費(fèi)用是指行社在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生10的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致行社資產(chǎn)減少或者負(fù)債增

15、加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。第二十四條行社發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。由于交易或者事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致行社承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十五條利潤(rùn)是指行社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。第二十六條利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利

16、得和損失金額的計(jì)量。第二十七條符合資產(chǎn)、負(fù)債定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，以及所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合收入、費(fèi)用定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，以及利潤(rùn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。11行社所轄機(jī)構(gòu)之間因內(nèi)部交易事項(xiàng)而形成的資產(chǎn)、負(fù)債及收支損益金額應(yīng)在匯總財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行軋抵后反映。內(nèi)部交易事項(xiàng)主要包括：資金往來(lái)業(yè)務(wù)，代收、代付業(yè)務(wù)，內(nèi)部收支業(yè)務(wù)，以及其他內(nèi)部交易事項(xiàng)。第二十八條各行社在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。各行社可采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：（一）歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，

17、或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（二）重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（三）可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)12稅費(fèi)后的金額計(jì)量。（四）現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終

18、處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。（五）公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。第二十九條行社在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第三章第三章 會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)核算與管理第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第三十條 安徽省聯(lián)社根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合行社實(shí)際情況統(tǒng)一制定、修改和取消一級(jí)、二級(jí)會(huì)計(jì)科目，并報(bào)人民銀行備案

19、。第三十一條會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類科目。表外科目核算或有事項(xiàng)以及需要備忘或控制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，13主要包括：或有事項(xiàng)類科目、備查登記類科目及其他。第三十二條會(huì)計(jì)科目的確定遵循如下原則：（一）會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算和經(jīng)營(yíng)管理要求設(shè)置。（二）依據(jù)重要性原則對(duì)需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)單設(shè)科目反映，對(duì)非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。（三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性、一貫性及可理解性。第三十三條各行社必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。第三十四條會(huì)計(jì)科

20、目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在年度終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第三十五條各行社在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照核算對(duì)象將賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶。第三十六條允許開設(shè)的賬戶種類由各行社根據(jù)制度規(guī)定統(tǒng)一制定和修改。（一）各行社按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，建立健全客戶賬戶開設(shè)、使用、撤銷以及印鑒或密碼的管理的有關(guān)規(guī)章制度。（二）行社內(nèi)部專用賬戶由行社統(tǒng)一設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開14設(shè)、變更和撤銷，進(jìn)行集中管理。此類賬戶在全行范圍具有統(tǒng)一確定賬戶序號(hào)、賬戶名稱、余額方向、科目歸屬、核算內(nèi)容。各分支機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照要求使用內(nèi)部專用賬戶，嚴(yán)禁私設(shè)亂用內(nèi)部

21、專用賬戶。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證第三十七條會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù)。第三十八條會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對(duì)于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第三十九條各類機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)憑證格式由安徽省聯(lián)社設(shè)計(jì)（另有規(guī)定者除外），并按規(guī)定組織印刷。第四十條 會(huì)計(jì)憑證按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目收入憑證；(8)表外科目付出憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門15用途的憑證。第四十一

22、條會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，也應(yīng)具備規(guī)定的要素。（二）手工會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整。（三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋相關(guān)印章。（四）應(yīng)由客戶填寫的會(huì)計(jì)憑證，各類機(jī)構(gòu)工作人員不得代填。（五）機(jī)制（打印）憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無(wú)法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。第四十二條當(dāng)日對(duì)外營(yíng)業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營(yíng)業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。第四十

23、三條憑證傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由各類機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員傳遞。第四十四條憑證的裝訂與保管。（一）會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。16（二）憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過五天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后(值得討論，按營(yíng)業(yè)日業(yè)務(wù)流水裝訂也是一種方案)。（三）已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注

24、明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。（四）計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四十五條行社必須根據(jù)法規(guī)及制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，并保證其真實(shí)、完整。第四十六條各類機(jī)構(gòu)應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。第四十七條會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定：（一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)17為對(duì)象，以經(jīng)過審核

25、的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明。（三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。（四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。第四十八條各類機(jī)構(gòu)應(yīng)于每日、定期或不定期進(jìn)行包括賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表和內(nèi)外賬的核對(duì)。第四十九條內(nèi)外賬核對(duì)包括與人民銀行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)以及企業(yè)往來(lái)等各項(xiàng)往來(lái)發(fā)生額和余額的核對(duì)。銀企對(duì)賬應(yīng)遵循“工作崗位獨(dú)立、對(duì)賬人員分離”的原則。第五十條 賬務(wù)核對(duì)工作由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對(duì)后，應(yīng)在有關(guān)賬 、簿、

26、卡上簽章確認(rèn)，核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。第四節(jié)第四節(jié) 賬務(wù)組織和核對(duì)賬務(wù)組織和核對(duì)第五十一條賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。18第五十二條明細(xì)核算。（一）分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：1、甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。2、乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適

27、用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。3、丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。4、丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（二）登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。（三）余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。第五十三條綜合核算。19（一）科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)

28、天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。（二）總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的各類機(jī)構(gòu)，賬頁(yè)每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的各類機(jī)構(gòu)，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。（三）日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。第五十四條賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。(一

29、)每日核對(duì)。1、總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。2、余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。3、現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)20相符。4、表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。5、使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。(二)定期核對(duì)。1、使用丁種賬頁(yè)記載的賬戶，應(yīng)按旬加

30、計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。2、儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。3、貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。4、余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。5、各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。6、各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。(三)不定期核對(duì)。1、中國(guó)人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來(lái)的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。212、對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫賬頁(yè)的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，

31、限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。3、聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。4、往來(lái)賬務(wù)均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。第五節(jié) 記賬規(guī)則第五十五條會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣記賬單位遵循國(guó)際慣例。第五十六條會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代用符號(hào)和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定：（一）各

32、種代用符號(hào)：第號(hào)為“” ；每個(gè)為“” ；人民幣元為“￥” ；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右，為“年月日” ；年利率為“年” ；月利率為“月” ；日利率為“日0” 。外幣符號(hào)遵循國(guó)際慣例。22（二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有“￥”符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無(wú)角分的，應(yīng)以“0”補(bǔ)足，或者用“”代替。（三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡(jiǎn)化字。（四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的， “分”字后面不寫“整”字

33、；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。第五十七條手工進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆或碳素筆書寫，復(fù)寫賬頁(yè)可用藍(lán)色圓珠筆、雙面藍(lán)色復(fù)寫紙書寫。紅色墨水、紅色復(fù)寫紙和紅色圓珠筆只用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。（三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦或用藥水銷蝕。（四）賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。摘23要欄文字在一格不能填寫完整時(shí)，可連續(xù)在下一格填寫，但其金額應(yīng)填在文字最后一格的金額欄內(nèi)。金額結(jié)平時(shí)，

34、應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫“平” ，金額欄以“0”表示。（五）因漏記使賬頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。第五十八條運(yùn)用計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，應(yīng)遵循如下規(guī)則：（一）計(jì)算機(jī)的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。有權(quán)人在完成金融性交易或重要的非金融性業(yè)務(wù)處理后，必須打印要素齊全的會(huì)計(jì)憑證或賬簿，并簽章確認(rèn)。（二）數(shù)據(jù)輸入必須按照事權(quán)劃分的原則辦理，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，處理及時(shí)。（三）記賬時(shí)應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。（四）柜員必須打印記賬信息。第五節(jié)第五

35、節(jié) 有價(jià)單證與重要空白憑證有價(jià)單證與重要空白憑證第五十九條有價(jià)單證是指印有固定面額的特定憑證，其一經(jīng)簽發(fā)即成為必需償付的信用憑證。包括：金融債券、代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額匯票、定額本票以及印有固定面值金額的其他有價(jià)單證等，有價(jià)單證應(yīng)視同現(xiàn)金24管理。第六十條 重要空白憑證是指銀行印制的無(wú)面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證。包括：各類存折、存單、匯票、支票、不定額銀行匯票、不定額銀行本票、空白借記卡空白信用卡、空白儲(chǔ)蓄卡、貸款收款憑證、及其他重要空白憑證等。需視同重要空白憑證進(jìn)行管理的，應(yīng)由省聯(lián)社統(tǒng)一認(rèn)定。第六十一條各類機(jī)構(gòu)要將有價(jià)單證與重要空白憑證納入會(huì)

36、計(jì)監(jiān)管范圍，定期或不定期進(jìn)行檢查。第六十二條有價(jià)單證保管。（一）有價(jià)單證要貫徹“證賬分管” 、 “證印分管”原則，相互制約、相互核對(duì)。（二）有價(jià)單證應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”，按單證種類、票面金額立戶，詳細(xì)記載有價(jià)單證的種類、數(shù)量、號(hào)碼、出入庫(kù)時(shí)間等內(nèi)容。（三）有價(jià)單證的票樣和暗記，是鑒別有價(jià)單證真?zhèn)蔚闹匾罁?jù)，要嚴(yán)格按照人民幣票樣管理辦法妥善保管。（四）會(huì)計(jì)主管應(yīng)會(huì)同有關(guān)人員至少每月檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存數(shù)量、金額，核對(duì)賬、實(shí)，并填記查庫(kù)登記簿，以備查考。第六十三條有價(jià)單證必須通過表外科目核算。 第六十四條有價(jià)單證的使用。25（一）有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。（

37、二）有價(jià)單證到期兌付，經(jīng)辦人員兌付已到期的有價(jià)單證必須認(rèn)真審查，嚴(yán)防假冒。（三）有價(jià)單證發(fā)行期結(jié)束后，管轄行及時(shí)通知轄內(nèi)將剩余有價(jià)單證盡快上繳。上繳時(shí)，由會(huì)計(jì)部門核對(duì)賬實(shí)相符。第六十五條有價(jià)單證統(tǒng)一由各行社總部及以上機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷毀，不得越權(quán)提前銷毀。銷毀應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門、會(huì)計(jì)部門和上級(jí)主管部門共同派人監(jiān)銷。銷毀清單及銷毀表作為會(huì)計(jì)檔案永久保管。第六十六條空白銀行卡必須通過表外科目核算,假定價(jià)格每張 1 元記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。第六十七條重要空白憑證的保管。（一）重要空白憑證應(yīng)建立“重要空白憑證登記簿” ，按憑證種類立戶，詳細(xì)記載重要空白憑證的種類、數(shù)量、起止號(hào)碼、出入庫(kù)時(shí)間等內(nèi)容。（二）會(huì)計(jì)

38、主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的庫(kù)存數(shù)與登記簿全面檢查核對(duì)，并記錄備查。（三）重要空白憑證指定專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。第六十八條重要空白憑證的核算。重要空白憑證通過26表外科目核算。成本裝訂的，用假定價(jià)格每本 1 元記賬；非成本裝訂的，用假定價(jià)格每份 1 元記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。第六十九條重要空白憑證的使用。（一）重要空白憑證的使用應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用重要空白憑證，不得將重要空白憑證移作他用。（二）出售重要空白憑證時(shí)，應(yīng)驗(yàn)明客戶身份，客戶購(gòu)買重要空白憑證時(shí)，應(yīng)在收費(fèi)憑證上加蓋預(yù)留銀行簽章。柜面使用重要空白憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)逐份銷號(hào)。（三）簽發(fā)重要空白憑證，填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)

39、作廢重填，作廢必須加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)憑證的附件。第七十條 重要空白憑證的銷毀。（一）需要銷毀的重要空白憑證集中由各類法人機(jī)構(gòu)總部及以上機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前，必須填制“重要空白憑證銷毀清單” ，由分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，登記“重要空白憑證登記簿” 。（二）銷毀時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門、會(huì)計(jì)部門和上級(jí)主管部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，填制“重要空白憑證銷毀表”，記載銷毀情況。銷毀表及銷毀清單作會(huì)計(jì)檔案永久保管。第六節(jié)第六節(jié) 印章與印章與柜員卡柜員卡第七十一條會(huì)計(jì)印章種類和使用范圍。(一)業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存27折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)

40、現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。(七)匯票專用章：用于信用社對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。第七十二條會(huì)計(jì)印章統(tǒng)一由各類法人機(jī)構(gòu)總部按規(guī)定制定式樣、安排刻制，另有規(guī)定的除外。第七十三條領(lǐng)取會(huì)計(jì)印章實(shí)行雙人簽領(lǐng)制度（個(gè)人名章除外），并出具本機(jī)構(gòu)介紹信或有效證

41、明文件和個(gè)人身份證件，在相關(guān)登記簿上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。第七十四條會(huì)計(jì)印章實(shí)行專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)，固定存放；臨時(shí)離崗，人離章收；不得私自授受會(huì)計(jì)28印章。非經(jīng)辦人員不得動(dòng)用會(huì)計(jì)印章，非營(yíng)業(yè)時(shí)間必須入庫(kù)或保險(xiǎn)箱/柜保管。會(huì)計(jì)印章?lián)Q人使用必須在相關(guān)登記簿上進(jìn)行登記并簽章。第七十五條會(huì)計(jì)印章停止使用后應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理停用或銷毀手續(xù)。會(huì)計(jì)印章的停用和銷毀必須登記造冊(cè)，并在相關(guān)登記簿上登記并簽章。第七十六條會(huì)計(jì)簽章是個(gè)各類機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)資料上表明并確認(rèn)自己真實(shí)身份及交易合法性的標(biāo)識(shí)，包括印章、簽名或者簽名加蓋章。第七十七條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)

42、按規(guī)定簽章。采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的會(huì)計(jì)資料，可以通過系統(tǒng)輸出打印的姓名和代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核的柜員簽章，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。未打印柜員號(hào)和姓名的憑證必須簽章。第七十八條各類機(jī)構(gòu)行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)印章管理的制度辦法，嚴(yán)格會(huì)計(jì)印章的保管和使用手續(xù)。會(huì)計(jì)印章必須嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用，不得錯(cuò)用、串用、提前或過期使用。嚴(yán)禁超范圍使用會(huì)計(jì)印章，嚴(yán)禁在空白會(huì)計(jì)憑證、賬簿上預(yù)先留蓋會(huì)計(jì)印章和個(gè)人名章。第七十九條上級(jí)行、社應(yīng)定期對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)印章的管理情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督；上、下級(jí)行之間應(yīng)至少每半年核對(duì)一次會(huì)計(jì)印章的領(lǐng)用、下發(fā)情況。29第八十條 柜員卡是各類機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)入綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的身份證

43、明的載體?？瞻坠駟T卡是由省聯(lián)社統(tǒng)一制作，各法人機(jī)構(gòu)總部按規(guī)定領(lǐng)取、分配角色。第八十一條 一人只能配備和使用一張有效的柜員卡，并僅限本人使用，嚴(yán)禁一卡多人或一人多卡。第八十二條空白柜員卡應(yīng)按重要空白憑證管理；已生效的柜員卡作為重要物品管理，實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制。第八十三條結(jié)算印章、柜員卡的作廢和銷毀必須符合規(guī)定的程序。第八十四條會(huì)計(jì)人員的個(gè)人名章、操作密碼、身份識(shí)別卡等必須按照有關(guān)規(guī)定由本人使用，妥善保管。第八十五條營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)必須做到印章、壓數(shù)機(jī)和重要空白憑證三人分管、分用。營(yíng)業(yè)終了，必須將壓數(shù)機(jī)、會(huì)計(jì)印章等各自裝入手提保險(xiǎn)箱加鎖全部入庫(kù)或保險(xiǎn)柜保管。第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理第八十六條建立

44、健全會(huì)計(jì)檔案歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀制度，嚴(yán)密管理。第八十七條會(huì)計(jì)檔案是各類機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的重要史料和證據(jù)，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及保存這些會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料或數(shù)據(jù)的紙、磁盤、光盤、縮微膠片等介質(zhì)。第八十八條紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案是以紙為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔30案，原始憑證、票據(jù)、合同等具有法律效力的資料應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。第八十九條電子會(huì)計(jì)檔案是以磁盤、光盤、縮微膠片等電子信息載體為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案。電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)能滿足隨機(jī)查詢或打印的需要。第九十條 電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)具備必要的加密或保護(hù)措施，防止被篡改、刪除或受強(qiáng)磁干擾破壞，保證其完整無(wú)缺。第九十一條必須建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和

45、操作規(guī)程，規(guī)范電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔、追加、刪除、替換、修改、復(fù)制等操作。第九十二條會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為永久、15 年和 5 年三種。第九十三條會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成的次年度 1 月 1 日算起。電子會(huì)計(jì)檔案的保管年限不得低于同類紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的保管年限。第九十四條同一介質(zhì)上有不同保管期限會(huì)計(jì)檔案的，應(yīng)按最長(zhǎng)期限保管。同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的，至少應(yīng)有一種介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案滿足保管期限的要求。第九十五條應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜）。對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。紙質(zhì)檔案保管庫(kù)要切實(shí)做好防止火燒、水浸、蟲蛀、

46、鼠咬、霉?fàn)€等工作，電子會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)介質(zhì)保管地點(diǎn)還31要做好防磁、防火、防潮和防塵等工作。第九十六條各類機(jī)構(gòu)對(duì)本級(jí)負(fù)責(zé)保管的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)專庫(kù)保管，并指定專人負(fù)責(zé)管理。凡入庫(kù)保管的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按保管期限、檔案種類分類編號(hào)、登記，建立“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，按內(nèi)容和形成時(shí)間分類索引，以便查閱。檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，要按規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)。第九十七條電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)每年翻錄一次，實(shí)行異地雙備份，存放在兩個(gè)不同的建筑物里，重要的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。第九十八條機(jī)構(gòu)分設(shè)后，原機(jī)構(gòu)保留的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)由原機(jī)構(gòu)保管；不保留原機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管；機(jī)構(gòu)撤并的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)

47、移交賬務(wù)接收機(jī)構(gòu)保管。第九十九條會(huì)計(jì)檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)登記。第一百條 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)會(huì)計(jì)部門主管人員和會(huì)計(jì)檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員核準(zhǔn)。第一百一條 凡是建立了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，能夠通過系統(tǒng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行查詢的，必須嚴(yán)格設(shè)定查詢32權(quán)限，并在系統(tǒng)中查詢和調(diào)閱登記，未經(jīng)授權(quán)、登記不得查詢。第一百二條 移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會(huì)計(jì)檔案管理部門的，還應(yīng)由有權(quán)人簽署意見，移交雙

48、方都應(yīng)簽字蓋章。第一百三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，符合銷毀的條件的，應(yīng)由法人機(jī)構(gòu)檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，方可銷毀。第一百四條 已滿保管期的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷毀。第一百五條各類機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理情況應(yīng)定期檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。第四章第四章 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金和存放中央銀行款項(xiàng)現(xiàn)金和存放中央銀行款項(xiàng)第一百六條現(xiàn)金包括業(yè)務(wù)現(xiàn)金和經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金。存放中央銀行款項(xiàng)是指各行社為了辦理業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金

49、匯劃、提取和繳存現(xiàn)金、存款準(zhǔn)備金繳存等需要而存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)。第一百七條現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生的33金額確認(rèn)入賬。第一百八條存放中央銀行款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第一百九條結(jié)息日，按照存放中央銀行款項(xiàng)賬面余額和合同利率計(jì)收應(yīng)收利息。期末按存放中央銀行款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。第一百一十條確系無(wú)法歸還的現(xiàn)金長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為利得計(jì)入當(dāng)期收益；確系無(wú)法追回的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期損失。第二節(jié)第二節(jié) 存放和拆放同業(yè)款項(xiàng)存放和拆放同業(yè)款項(xiàng)第一百一十一條 存放同業(yè)款項(xiàng)是指行社存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)用于往來(lái)資金清算或賺取利息的款項(xiàng)。拆

50、放同業(yè)款項(xiàng)是指各行社拆借給境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第一百一十二條 存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放同業(yè)款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行初始計(jì)量。第一百一十三條 存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放同業(yè)款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。結(jié)息日，按照存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項(xiàng)賬面余額和合同利率計(jì)收應(yīng)收利息。34期末按存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放同業(yè)款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。第一百一十四條 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)各類存放同業(yè)和拆放同業(yè)款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三節(jié)第三節(jié) 貴金屬貴金屬第一百一十五條 貴金屬是指行社以交易或以投資為目的而持有的黃金、白銀、鉑等貴金屬。第一百一十

51、六條 貴金屬采用公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。第一百一十七條 初始確認(rèn)時(shí)，場(chǎng)內(nèi)交易（黃金交易所）買入的貴金屬，按實(shí)際支付金額確認(rèn)成本；場(chǎng)外交易買入的貴金屬，按實(shí)際支付價(jià)款扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)成本。第一百一十八條 制作品牌金時(shí)支付給加工企業(yè)的加工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)應(yīng)按各期品牌金銷售量分?jǐn)傆?jì)入各期損益。黃金包裝物按實(shí)際發(fā)生額作為庫(kù)存物資單獨(dú)核算，不計(jì)入貴金屬成本。第一百一十九條 期末，應(yīng)對(duì)貴金屬價(jià)值進(jìn)行重估，重估產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，并按本期銷量攤銷加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)，結(jié)計(jì)本期應(yīng)繳納增值稅稅款。第一百二十條貴金屬應(yīng)在向客戶出售并符合銷售收入確35認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)。第四節(jié)第四節(jié) 貸款和應(yīng)收款

52、項(xiàng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)第一百二十一條 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)包括：貸款及墊款（含公司貸款、個(gè)人貸款、銀團(tuán)貸款、轉(zhuǎn)貸款、賬戶透支、信用卡透支、信用證墊款、銀行承兌匯票墊款、保證墊款等）、貼現(xiàn)（含貼現(xiàn)、買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、信用證項(xiàng)下匯票貼現(xiàn)等）、貿(mào)易融資（進(jìn)出口押匯等）、買入返售資產(chǎn)（含買入返售票據(jù)、買入返售證券、買入返售信貸資產(chǎn)等）和應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收融資租賃款、其他應(yīng)收款等）。第一百二十二條 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第一百二十三條 貸款在與借款人簽訂合同并實(shí)際發(fā)放時(shí)予以初始確認(rèn)，按實(shí)際發(fā)放金額入賬。結(jié)息日，按貸款賬面余額和合同利率計(jì)算應(yīng)收利息；期末，按照貸款攤余成本

53、和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。第一百二十四條 初始確認(rèn)貼現(xiàn)時(shí)，按照票面或合同金額入賬，票面或合同金額與實(shí)際支付金額之間的差額作為遞延收益，并作為備抵項(xiàng)目與貼現(xiàn)軋抵反映。第一百二十五條 初始確認(rèn)買入返售資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。期末，按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)買入返售資產(chǎn)的利息收入。第一百二十六條 應(yīng)收利息在合同約定結(jié)息日，按照票面36金額或本金的賬面余額和合同利率計(jì)算確認(rèn)，并按照合同利率計(jì)收復(fù)利；應(yīng)收股利在股利宣告日按照企業(yè)宣告發(fā)放的金額予以確認(rèn)。第一百二十七條 應(yīng)收融資租賃款項(xiàng)按照融資租賃期開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和確認(rèn)入賬，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低

54、租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，并在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法分期確認(rèn)收入。最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本） ，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值?；蛴凶饨?，是指金額不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金。履約成本，是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而

55、言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。第一百二十八條 其他應(yīng)收款等按實(shí)際發(fā)生時(shí)的金額入賬。第一百二十九條 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)對(duì)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類37金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，按照取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損益。第一百三十條確實(shí)無(wú)法收回的貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，使用已計(jì)提的減值準(zhǔn)備進(jìn)行核銷。已沖銷的貸款以后又收回的，其核銷的損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，按已收回金額轉(zhuǎn)銷減值準(zhǔn)備支出。第五節(jié)第五節(jié) 股權(quán)投資股權(quán)投資第一百三十一條 股權(quán)投資包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股權(quán)投資和可供出售股權(quán)投資。（一）長(zhǎng)期股

56、權(quán)投資，是指對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。（二）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益股權(quán)投資，包括以交易為目的所持有的股票投資和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股權(quán)投資。（三）可供出售股權(quán)投資，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的股權(quán)投資，以及除長(zhǎng)期股權(quán)投資和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股權(quán)投資以外的股權(quán)投資。38第一百三十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資分為企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（一）企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指各行社通過控股合并方

57、式擁有被投資單位股權(quán)所形成的股權(quán)投資。（二）其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指除企業(yè)合并外以其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括以支付現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資、通過非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資者將其持有的對(duì)第三方的投資作為出資投入形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資。第一百三十三條 企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資分為同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（一）同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，各行社作為合并方，按照支付對(duì)價(jià)方式的不同分別確定初始投資成本。以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合

58、并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。39以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（二）非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，各行社作為購(gòu)買方在購(gòu)買日按照企業(yè)合并相關(guān)規(guī)定確定的合并成本作為長(zhǎng)期股

59、權(quán)投資的初始投資成本。第一百三十四條 其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定初始投資成本：（一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（三）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。投資者在合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯不公允的，按照取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為其初始投資成本，所確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與計(jì)入各行社股本金額之間的差額調(diào)整資本公積。（四）

60、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其40初始投資成本按照非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)規(guī)定確定。（五）通過債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組相關(guān)規(guī)定確定。第一百三十五條 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。第一百三十六條 符合下列情況之一的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：（一）各行社能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資?？刂?，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。被投資單位受行社控制的，應(yīng)作為各行社的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，采用