收入、費用和利潤習(xí)題及答案

1、第十一章收入、費用和利潤一、單項選擇題1. 下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（） 。A. 出售無形資產(chǎn)的凈收益B. 出售固定資產(chǎn)的凈收益C. 投資性房地產(chǎn)取得的租金收入D. 出售長期股權(quán)投資的凈收益2. 某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元（不含增值稅），購買200件以上，可獲得5%勺商業(yè)折扣，購買 400件以上，可獲得10%勺商業(yè)折扣，2014年2月1日該企業(yè)對外銷售A產(chǎn)品350 件。規(guī)定對方付款條件為：2/10 ， 1/20 ， n/30 ，購貨單位于8 天內(nèi)付款，2 月 20 日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購貨方3%的銷售折讓并辦理相

2、關(guān)手續(xù)。該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2014 年 6 月 2 日，甲公司委托丙公司銷售商品200 件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60 元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100 元價格對外銷售，甲公司按銷售價格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費。丙公司實際對外銷售100 件，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10000 元， 增值稅額為1700 元， 款項已收到。甲公司月末收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司2014 年 6 月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為（）元。4. 甲

3、公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2014 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價5000 萬元，成本為4000 萬元，款項尚未收回。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在3 個月內(nèi)退還該批產(chǎn)品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批產(chǎn)品的退貨率為25%，假定該批產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。截至 2014 年 12 月 31 日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2014 年度因銷售該商品確認(rèn)收入的金額為（）萬元。年 12 月 1 日，甲公司采用視同買斷方式委托乙公司代銷新款電子產(chǎn)品600 臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺 4 萬元，并約定將來乙公司有權(quán)將未出售產(chǎn)品退還

4、給甲公司。新款電子產(chǎn)品的成本為每臺萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購乙公司在銷售新款電子產(chǎn)品時回收的舊款電子產(chǎn)品，每臺舊款電子產(chǎn)品的收購價格為 1 萬元。當(dāng)日，甲公司將600 臺新款電子產(chǎn)品運抵乙公司。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款電子產(chǎn)品已銷售500 臺，同時收到乙公司交來的舊款電子產(chǎn)品200 臺，收到貨款1800 萬元（已扣減舊款電子產(chǎn)品的收購價款）。不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2014 年因該事項應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為（）萬元。6. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 甲公司在2014 年 6 月 1 日與乙公司簽訂一項銷售合同，

5、合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，商品并未發(fā)出，款項已經(jīng)收到。該批商品成本為160 萬元。 6 月 1 日，簽訂的補充合同約定，甲公司應(yīng)于10 月 31 日將所售商品回購，回購價為220 萬元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項售后回購業(yè)務(wù)影響2014 年度利潤總額的金額為（）萬元。7. 甲公司于2014 年 11 月 1 日與乙公司簽訂合同，為乙公司安裝一項大型設(shè)備，工期為6 個月，合同總收入為 400 萬元，預(yù)計合同總成本為250 萬元。乙公司于當(dāng)日支付合同價款200 萬元，余款于安裝工作完工后支付。至2

6、014 年 12 月 31 日，甲公司已發(fā)生成本120 萬元（其中，原材料支出50 萬元，安裝工人工資70 萬元） ，甲公司預(yù)計還將發(fā)生成本180 萬元。假定甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工進度。不考慮其他因素，則下列分錄中正確的是（） 。A. 借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入200B. 借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70C. 借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70D. 借：預(yù)收賬款192貸：主營業(yè)務(wù)收入192年 7 月 1 日 A 公司對外提供一項為期8 個月的勞務(wù)，合同總收入30 萬元。 2014 年底無法可

7、靠地估計勞務(wù)完工進度。2014 年發(fā)生的勞務(wù)成本為16 萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為12 萬元，則A公司 2014 年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為200 萬元，其中電梯銷售價格為 180 萬元，安裝費為20 萬元，增值稅稅額為34 萬元。電梯的成本為160 萬元，電梯安裝過程中發(fā)生安裝費12 萬元，均為安裝人員的職工薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗收合格，款項尚未收到，安裝工作是合同的重要組成部分。下列說法中正確的是（） 。A. 應(yīng)將銷售電梯和安裝電梯全部作為銷

8、售商品來處理B. 甲公司發(fā)出電梯時就應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入180 萬元C. 甲公司發(fā)出電梯時就應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本160 萬元D. 電梯安裝完成并經(jīng)驗收合格時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200 萬元10. 企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為（） 。A. 營業(yè)外收入B. 主營業(yè)務(wù)成本C. 財務(wù)費用D. 遞延收益年 1 月 1 日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2016 年 3 月 31 日完工；合同總金額為 1800 萬元，預(yù)計合同總成本為1500 萬元。 2014

9、 年 12 月 31 日，累計發(fā)生成本450 萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1050 萬元。 2015 年 12 月 31 日，累計發(fā)生成本1200 萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。 2016 年 3 月 31 日工程完工，累計發(fā)生成本1450 萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2015 年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。年 4 月 1 日， 甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800 萬元。工程自 2013 年 5 月開工，預(yù)計2015 年 3 月

10、完工。甲公司2013 年實際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價款180 萬元；至2014 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本680 萬元，結(jié)算合同價款300 萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014 年年末預(yù)計合同總成本為850 萬元。 2014 年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。13. 下列交易或事項中，不影響企業(yè)利潤表中營業(yè)利潤金額的是（） 。A. 計提存貨跌價準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D. 清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失二、多項選擇題1. 下列各項中，屬于收入

11、確認(rèn)條件的有（） 。A. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制C. 收入的金額能夠可靠地計量D. 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量2. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（） 。A. 銷售商品并提供安裝且安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入B. 廣告制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入C. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入D. 包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)在銷售商品時確認(rèn)

12、服務(wù)費收入3. 下列關(guān)于委托代銷商品的說法中正確的有（） 。A. 在視同買斷方式下，滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)出商品時要確認(rèn)收入B. 在收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)為收入C. 在支付手續(xù)費方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費后的金額確認(rèn)商品銷售收入D. 在支付手續(xù)費方式下，委托方應(yīng)將發(fā)生的手續(xù)費金額確認(rèn)為銷售費用年 12 月 31 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺設(shè)備，銷售價格為4000 萬元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日收取價款1000 萬元，余款分3 次于每年12 月 31 日等額收取，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為萬元，甲公司采用實際利率法攤

13、銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為5%。不考慮增值稅等其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日的會計處理中正確的有（） 。A. 甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入萬元B. 甲公司應(yīng)確認(rèn)未實現(xiàn)融資收益萬元C. 甲公司應(yīng)確認(rèn)長期應(yīng)收款賬面價值3000 萬元D.甲公司2014年資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項目的列報金額為萬元5. 下列有關(guān)提供勞務(wù)收入確認(rèn)的說法中正確的有（） 。A. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入B. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入C. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，已發(fā)生

14、的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本D. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入6 . 下列關(guān)于特殊勞務(wù)收入的處理，表述正確的有（） 。A. 宣傳媒介的收費，通常在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進度確認(rèn)為收入B. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)為收入C. 包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入D. 藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)為收入7 .關(guān)于B

15、OT業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（）。A. 建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第15 號建造合同確認(rèn)相關(guān)的收入和費用B. 基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 入和費用14 號收入確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收C. 建造過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第17 號借款費用的規(guī)定處理業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)8. 企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用（）A. 已經(jīng)過去的時間占合同約定總期間的比例B. 已經(jīng)完成的工作量的測量C. 已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例D. 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例9. 下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，

16、正確的有A. 收到的合同獎勵款計入合同收入B. 出售剩余物資產(chǎn)生的收益應(yīng)計入合同收入C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示D. 預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失10. 下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（） 。A. 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費B. 行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊費C. 按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費D. 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用三、計算分析題年 1 月 1 日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一

17、獎勵積分的公允價值為元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3 年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。2014 年度，甲公司銷售各類商品共計120000 萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計120000 萬分，客戶使用獎勵積分共計60000 萬分， 2014 年年末，甲公司估計2014 年度授予的獎勵積分將有60%被使用。2015年度，甲公司銷售各類商品共計180000萬元（不包括代理乙公司銷售的A商品），授予客戶獎勵積分共計 180000 萬分，客戶使用獎勵積分150000 萬分。 2015 年年末，甲公司估計

18、2015 年度授予的獎勵積分將有80%被使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。要求：（ 1 ）計算甲公司2014 年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（ 2 ）計算甲公司2015 年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）年 1 月 1 日，甲建筑公司（以下簡稱甲公司）與乙公司簽訂一項建造合同，合同由A、 B 兩項工程組成。該項合同的A、 B 兩項工程密切相關(guān)，需同時交付，工期為 1 年零 9

19、 個月。 合同規(guī)定的總金額為5000 萬元，甲公司預(yù)計工程總成本為3500 萬元。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：（ 1 ）當(dāng)日，甲公司將B 工程承包給丁公司，合同價款1000 萬元。（2）截止至2014年12月31日，甲公司自行施工的A工程實際發(fā)生工程成本為2200萬元（其中，領(lǐng)取原材料 1800 萬元，支付工程人員工資400 萬元） 。由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本2400萬元。甲公司根據(jù)丁公司分包的B 工程的完工進度支付了B 工程進度款600 萬元。當(dāng)日乙公司支付工程價款 2000 萬元。（3） 2014 年11月 1 日，經(jīng)商議，乙公司書面決議追加合同價款300 萬元。（4

20、） 2015 年9 月 30 日，該項工程完工并交付乙公司使用。截至2015 年9 月 30 日，累計發(fā)生工程成本5500 萬元（其中，累計領(lǐng)取原材料3800 萬元，累計支付工程人員工資700 萬元，累計支付丁公司的合同價款 1000 萬元） ，累計工程結(jié)算合同價款5300 萬元，累計實際收到工程價款5000 萬元。（5） 2015 年 10 月 1 日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同獎勵款50萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益 150 萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度，不考慮其他因素。要求：（ 1 ）計算甲公司201

21、4 年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用以及合同毛利，并編制相關(guān)會計分錄；（ 2 ）計算甲公司2014 年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制相關(guān)會計分錄；（ 3 ）計算甲公司2015 年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費用以及合同費用，并編制相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）四、綜合題長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。長江公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。長江公司 2014 年 12 月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：（1） 12月1日，長江公司采用分期收款方式向甲公司銷售A產(chǎn)品一臺

22、，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款 2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2015年12月1日。長江公司 A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100 萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為萬元，實際年利率為6%。長江公司的相關(guān)處理為： 12 月 1 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入5000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4000 萬元； 12 月 1 日確認(rèn)長期應(yīng)收款的攤余成本3750 萬元。（2） 12月1日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為

23、2000萬元。同時雙方又約定，長江公司應(yīng)于 2015年4月1日以2100萬元將所售 B產(chǎn)品購回。長江公司B產(chǎn)品的成本為1550 萬元。同日，長江公司發(fā)出B 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司支付的款項。長江公司的相關(guān)處理為： 12 月 1 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1550 萬元； 12 月 31 日確認(rèn)財務(wù)費用25 萬元。（3） 12月5日，長江公司向丙公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為 1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10 ,1/20 , n/30 （假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。長江公司E 產(chǎn)品的成本為75

24、0 萬元。 12 月 18 日，長江公司收到丙公司支付的貨款。長江公司的相關(guān)處理為： 12 月 5 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本750 萬元； 12 月 31 日確認(rèn)財務(wù)費用10 萬元。（4） 12月10日，長江公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：長江公司向丁公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為936 萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定丁公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。長江公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，長江公司將 C產(chǎn)品運抵丁公司（長江公司 2014年1月1日開始安裝調(diào)試工作； 20

25、15 年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)丁公司驗收合格。長江公司2015年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。長江公司的相關(guān)處理為： 12 月 10 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本600 萬元； 12 月 10 日確認(rèn)應(yīng)收賬款936 萬元；（ 5） 12 月 20 日，長江公司與戊公司簽訂合同。合同約定：長江公司接受戊公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80 萬元。至12 月 31 日止，長江公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10 萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，長江公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)

26、成本能夠收回。長江公司的相關(guān)處理為：12 月 20 日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 10 萬元，不確認(rèn)收入。（6） 12月28日，長江公司與辛公司簽訂合同。合同約定：長江公司向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元。長江公司承諾辛公司在兩個月內(nèi)如果對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31 日，長江公司發(fā)出D 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到辛公司支付的貨款。由于D 產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，長江公司無法合理估計其退貨的可能性。長江公司D 產(chǎn)品的成本為350 萬元。長江公司的相關(guān)處理為：12 月 28 日確認(rèn)收入500 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本350 萬元。要求：（ 1 ）根據(jù)上述資料，判斷長江公司

27、的相關(guān)會計處理是否正確，如不正確，說明理由；（ 2）根據(jù)上述資料，編制長江公司2014 年 12 月份與上述交易或事項相關(guān)的正確會計分錄（上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本）。 （答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、單項選擇題1 .【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒赢a(chǎn)生的收入，符合收入會計要素定義。2 .【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，不影響銷售收入的金額，銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200 X 350 X （ 1-5%） X （1-3%） =64505 （元）。3 .【答案】B【解析】支付手續(xù)費

28、方式委托代銷商品時，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入；受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算手續(xù)費確認(rèn)收入，則甲公司2014年6月份應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=100 X 100=10000 （元），同時確認(rèn)銷售費用=100 X 100X 10%=1000 （元）。4 .【答案】A【解析】甲公司 2014年度因銷售該商品確認(rèn)收入的金額=5000 X （ 1-30%） =3500 （萬元）。5 .【答案】A【解析】甲公司收到代銷清單時確認(rèn)收入，則應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=500 X 4=2000 （萬元），回購的舊產(chǎn)品作為原材料的購入核算。6

29、.【答案】A【解析】售后回購下，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用，甲公司該項售后回購業(yè)務(wù)影響 2014 年度利潤總額的金額=220-200=20 （萬元） 。7 .【答案】B【解析】2014年該項安裝業(yè)務(wù)的完工進度=120/ （ 120+180） X 100%=40% 2014年甲公司因該項安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400X 40%=160 （萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本的金額為120萬元。相關(guān)分錄如下：2014 年 11 月 1 日借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款2002014 年 11 月 1 日至 2

30、014 年 12 月 31 日之間借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬702014 年 12 月 31 日借：預(yù)收賬款160貸：主營業(yè)務(wù)收入160借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：勞務(wù)成本1208 .【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償（或部分能夠補償）的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。9 .【答案】D【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品

31、處理，提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理；安裝工作是銷售商品的重要組成部分，且完工百分比不能確定時，一般應(yīng)于安裝完成并驗收合格時才確認(rèn)銷售商品和提供勞務(wù)收入。10 .【答案】D【解析】在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。11 .【答案】B【解析】2014年確認(rèn)收入金額 =1800 X 450/ （450+1050） X 100%=540 （萬元）；2015年應(yīng) 確認(rèn)收入金額 =1800 X 1200/ （ 1200+

32、300） X 100%-540=900 （萬元）。12 .【答案】B【解析】固定造價合同應(yīng)收合同金額為800萬元，2014年年末預(yù)計合同總成本為850萬元，2014年12月31日完工百分比二680/850 X 100%=80%甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=（850-800 ） X（ 1-80%） =10（萬元）。13 .【答案】D【解析】計提存貨跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費通過銷售費用核算，以上三項都會影響 營業(yè)利潤；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出科目，不影響營業(yè)利潤。二、多項選擇題1

33、 .【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（ 3）收入的金額能夠可靠地計量；（ 4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2 .【答案】AC【解析】選項B,宣傳媒介的收費在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入， 廣告的制作費在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認(rèn)收入；選項D,包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。3 .【答案】ABD【解析】

34、支付手續(xù)費方式銷售商品的，受托方應(yīng)在商品銷售后，按照協(xié)議約定的單位售價、 實際銷售的數(shù)量和約定的手續(xù)費比例計算確定的手續(xù)費確認(rèn)收入。4 .【答案】AB【解析】會計分錄：借：銀行存款1000長期應(yīng)收款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入未實現(xiàn)融資收益2014 年 12 月 31 日長期應(yīng)收款賬面余額為3000 萬元，賬面價值=（萬元），甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項目的列報金額 =長期應(yīng)收款的賬面價值 -一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) =（X5%）=（萬元）。5 .【答案】ACD【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供

35、勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，選項 B 不正確。6 .【答案】BCD【解析】宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收入， 選項A不正確。7 .【答案】ABC【解析】選項 D, BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)。8 .【答案】BCD【解析】企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選用已經(jīng)完成的工作量的測量、已經(jīng)提 供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例和已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。9 .【答案】ACD【解析】合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及獲得獎勵等形成的收入，工程完工后處置 殘余物資取得的收益，不應(yīng)計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本。資產(chǎn)負(fù)債表日，工程施

36、工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示，工程施工小于工程結(jié)算的金額在預(yù)收款項中列示。合同預(yù)計總成本超過總收入部分 減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失。10 .【答案】ABD【解析】選項 C,計入生產(chǎn)成本。三、計算分析題1. 【答案】（1）甲公司2014年授予獎勵積分的公允價值=120000 X =1200 （萬元）；甲公司因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=118800（萬元）；因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=60000/ （ 120000 X 60%） X 1200=1000 （萬元）。借：銀行存款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入118800遞延收益1200借：遞延收益1000貸：主營業(yè)務(wù)收入1

37、000(2) 2015年度授予獎勵積分的公允價值=180000 X =1800 (萬元)。因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=178200(萬元) ，由于 2014 年授予的獎勵積分使用剩余12000 萬分( 120000X60%-60000)對應(yīng)200萬元收入，2015年因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=200+1800 X () / ( 180000X 80% =200+1725=1925 (萬元)。借：銀行存款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入178200遞延收益1800借：遞延收益1925貸：主營業(yè)務(wù)收入19252. 【答案】（ 1） 2014年度甲公司該項工程的完工進度=(600+2200) / (

38、 1000+2200+2400 ) X 100%=50% 應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(5000+300 ) X 50%=2650 (萬元)，應(yīng)確認(rèn)的合同費用 =600+2200=2800 (萬元)，應(yīng)確認(rèn)的合同毛 利 =2650-2800=-150 (萬元) 。借：工程施工合同成本2800貸：原材料1800應(yīng)付職工薪酬400銀行存款600借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：主營業(yè)務(wù)收入2650工程施工合同毛利150借：應(yīng)收賬款650銀行存款2000貸：工程結(jié)算2650(2)甲公司2014年度應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=( 1000+2200+2400-5000-300 ) X ( 1-50%) =150 (萬元)借：資產(chǎn)減值損失150貸：存貨跌價準(zhǔn)備1503 )甲公司2015 年該項工程確認(rèn)的合同收入=( 5000+300+50 ) -2650=2700 (萬元) ，應(yīng)確認(rèn)的合同費用=5500-150 ) -2800=2550 (萬元) ，應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2700-2550=150 (萬元)借：工