中級(jí)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)共20頁(yè)

1、第二章存貨1. 發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資貸：原材料2. 支付加工費(fèi)和稅金收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款收回加工后的材料直接用于出售的借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3. 加工完成，收回委托加工材料收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的借：原材料貸：委托加工材料收回加工后的材料直接用于出售的借：庫(kù)存商品貸：委托加工材料4. 投資者A投入存貨借：原材料公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸： 實(shí)收資本-A（A投資者在被投資公司享有的份額 ）資本公積資本溢價(jià) （ 差額 ）5. 存貨跌

2、價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提: 賬面成本和可變現(xiàn)凈值孰低, 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本則按照差額計(jì)提:（ 注意可變現(xiàn)凈值的確定直接用于銷售的: 合同價(jià) , 超出部分公允價(jià)需要加工的: 最終產(chǎn)品售價(jià)減去至完工發(fā)生的成本,如最終產(chǎn)品未減值則此存貨不減值）借：資產(chǎn)減值損失一A存貨貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A存貨6. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回: 當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A存貨貸：資產(chǎn)減值損失一A存貨7. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一A機(jī)器應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一A機(jī)器存貨跌價(jià)準(zhǔn)

3、備一A機(jī)器貸：庫(kù)存商品（或借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一A機(jī)器貸：庫(kù)存商品借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A機(jī)器貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一A機(jī)器）第三章 固定資產(chǎn)1. 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)第 3 頁(yè)借 : 固定資產(chǎn)第 5 頁(yè)貸 : 銀行存款2. 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 發(fā)生的安裝借 : 在建工程貸 : 銀行存款安裝完畢達(dá)到預(yù)定可借 : 固定資產(chǎn)貸 : 在建工程3. 購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 初始入賬借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款每期期末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用- 期初未確認(rèn)融資費(fèi)用余額）X實(shí)際利率最后一期為未確認(rèn)融資費(fèi)用總額減去已經(jīng)貸：未確認(rèn)融

4、資費(fèi)用攤銷借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款4. 自行建造的固定資產(chǎn) 發(fā)包的在建工程：( 1)預(yù)付承包單位的工程款、備料款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款( 2) 辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程AB貸：銀行存款預(yù)付賬款(3) 支付工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)借：在建工程待攤支出貸：銀行存款(4) 計(jì)算分?jǐn)偞龜傊С鼋瑁涸诮üこ藺B貸：在建工程待攤支出(5) 完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)第 20 頁(yè)貸：在建工程 B 企業(yè)自營(yíng)的固定資產(chǎn)：（ 1）工程領(lǐng)用物資、本企業(yè)的產(chǎn)品等時(shí)：借：在建工程一一XX建筑（或安裝等）工程貸：工程物資或 原材料應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（ 建房屋等不動(dòng)產(chǎn)的需要

5、轉(zhuǎn)出 , 建生產(chǎn)線等不需轉(zhuǎn)出）或庫(kù)存商品應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（ 銷項(xiàng)稅）或應(yīng)付職工薪酬（ 2） 工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（可從保險(xiǎn)公司收取賠償款 ）貸：在建工程（ 3）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（4）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資5. 高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益, 同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目 （ 所有者權(quán)益）. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)

6、的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。 企業(yè)按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi) 購(gòu)置安全防護(hù)設(shè)備借：在建工程一一XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程一一XX設(shè)備貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)一一XX設(shè)備貸：在建工程一一XX設(shè)備借：專項(xiàng)儲(chǔ)備借借安全生產(chǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊 支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項(xiàng)儲(chǔ)備借借安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款6. 租入固定資產(chǎn)預(yù)付租金借：預(yù)付賬款

7、貸：銀行存款確認(rèn)本年租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付賬款7. 存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)入賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債棄置費(fèi)用現(xiàn)值每年確認(rèn)的利息費(fèi)用。( 最后一期金額為棄置費(fèi)用總額減去已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債總額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債余額利息棄置費(fèi)用總額貸：預(yù)計(jì)負(fù)債最后一期借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銀行存款8. 固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用（制造費(fèi)用）貸 : 累計(jì)折舊9. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)10. 固定資產(chǎn)處置 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借 : 固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸 : 固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費(fèi)用 借 : 固定資產(chǎn)清理貸 : 銀行存款或應(yīng)交稅

8、費(fèi)等 出售收入和殘料等的處理借 : 銀行存款或原材料等貸 : 固定資產(chǎn)清理 保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚斫?: 其他應(yīng)收款或銀行存款等貸 : 固定資產(chǎn)清理 清理凈損益的處理 1） 損失借 : 營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 ( 非常損失)貸 : 固定資產(chǎn)清理 2） 收益借 : 固定資產(chǎn)清理貸 : 營(yíng)業(yè)外收入第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資(一)同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX公司被投資方的賬面價(jià)值中投資單位份額投資單位付出的賬貸：股本面價(jià)值資本公積股本溢價(jià)借：資本公積股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用貸：銀行存款(二)非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1 ) 投入無(wú)形資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資管理費(fèi)用B無(wú)形資產(chǎn)

9、減值準(zhǔn)備累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)銀行存款營(yíng)業(yè)外收入2 ) 投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值直接相關(guān)費(fèi)用支無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值差額固定資產(chǎn)公允價(jià)貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款營(yíng)業(yè)外收入或借方支出 3） 3） 投入本企業(yè)存貨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 4） 4） 投入可供出售金融資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值貸：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價(jià)值變動(dòng)投資收益借： 資本公積其他資本公積 持有期間公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積貸：投資收益（三）除企業(yè)合并外其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（1） 以支付現(xiàn)金

10、取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資宣告未發(fā)放現(xiàn)應(yīng)收股利金股利貸：銀行存款實(shí)際支付價(jià)款+稅費(fèi)（ 2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：股本資本公積股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用借： 資本公積股本溢價(jià)貸：銀行存款（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法（ 1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，宣告發(fā)放股利，發(fā)放股利：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX公司貸：銀行存款借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（ 2）長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值及處置借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司投資收益（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法（ 1）初始投資a. 初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可

11、辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（商譽(yù)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款b. 初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值份額與初始投資成本之差額貸：營(yíng)業(yè)外收入（ 2）被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（盈利）注意a. 以取得投資時(shí)被投資單位固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提的折舊額或攤銷額，以及有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額等對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響，調(diào)整被投資單位利潤(rùn)b. 內(nèi)部交易事項(xiàng)調(diào)整，逆流交易：去除為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，來(lái)年實(shí)現(xiàn)的時(shí)候轉(zhuǎn)回； 順流交易：第 21 頁(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益虧損分錄相反。逆流交易，投資單

12、位（有子公司）如需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：購(gòu)進(jìn)的存貨（被投資單位收入超過(guò)成本的部分乘以持股比例）轉(zhuǎn)到長(zhǎng)股投借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：存貨來(lái)年該存貨銷售出去時(shí)候轉(zhuǎn)回借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 金額和上個(gè)分錄相等貸：投資收益順流交易，投資單位（有子公司）如需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表：把關(guān)聯(lián)方營(yíng)業(yè)收入和成本消除，差額確認(rèn)投資收益借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本投資收益差額or借：營(yíng)業(yè)外收入投資收益3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利（ 5）被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本、損益調(diào)整 先充長(zhǎng)期應(yīng)收款超額虧損 長(zhǎng)期股權(quán)投資不夠（ 6）被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他

13、權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積- 其他資本公積減少相反（六）成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法（1） 無(wú)重大影響無(wú)公允的持股比例上升，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資到轉(zhuǎn)換點(diǎn)之間公允價(jià)值變動(dòng)X初始持股比率貸：盈余公積按照權(quán)益法算因 計(jì) 入 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 的 金 額 X 初 始 持 股 比 率 X 10%利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)按照權(quán)益法算因計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額X初始持股比率X 90%資本公積利利其他資本公積（ 2）控制因持股比例下降，成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的處理：處置時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值第 24 頁(yè)投資收益第 26 頁(yè)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資他資本公積貸：盈余公積利潤(rùn)

14、分配- 未分配利潤(rùn)投資收益資本公積- 其他資本公積位所有者權(quán)益變動(dòng)（七）權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（ 1）（ 2）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本損益調(diào)整投資收益（八）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置購(gòu)買日到處置日取得的利潤(rùn)+其以前年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) X 10% X比率以前年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) X 90% X比率本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)X比率金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等引起被投資單因持股比例上升由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法因持股比例下降由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法出售價(jià)款賬面成本權(quán)益法期間損益調(diào)整計(jì)算借：銀行存款收到價(jià)款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B 公司成本按出售比例損益調(diào)整按出售比例計(jì)算按出售比例計(jì)算投資收益差額借：資本公積其他資本公積其他變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入資本公積的部分結(jié)

15、轉(zhuǎn)確認(rèn)為當(dāng)期損益貸：投資收益第六章無(wú)形資產(chǎn)( 一 ) 無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量借：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)值未確認(rèn)融資費(fèi)用差額貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款( 二 ) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(1)無(wú)形資產(chǎn)攤銷，自取得月份開始計(jì)算借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(2 )未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷：長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額- 未確認(rèn)融資費(fèi)用賬面余額借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款余額X利率貸： 未確認(rèn)融資費(fèi)用長(zhǎng)期應(yīng)付款余額X利率最后一期的金額為未確認(rèn)融資費(fèi)用賬面余額( 二 ) 無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出(1) 初始計(jì)量借：研發(fā)支出一一XX技術(shù)一一費(fèi)用化支出資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款(2) 期末不符合資本化條件的轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益借：管理費(fèi)用借借研究費(fèi)用貸：研發(fā)支出XX技術(shù)費(fèi)用化支出(3 )該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)訂用途借：無(wú)形資產(chǎn)一一XX技術(shù)貸：研發(fā)支出XX技術(shù)資本化支出( 三 ) 無(wú)形資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備( 四 ) 出租無(wú)形資產(chǎn)(1) 初始計(jì)量借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入(2) 按年對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷并計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)