財(cái)務(wù)管理表格會(huì)計(jì)報(bào)表綜合分析題要求

1、審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)戰(zhàn)演練山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院05注冊(cè)會(huì)計(jì)師*班*審計(jì)指導(dǎo)教師:田旺林 苑莉2007.12審計(jì)實(shí)務(wù)模擬實(shí)戰(zhàn)演練說明運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論和實(shí)踐知識(shí)， 根據(jù)所給的有關(guān)資料， 逐項(xiàng)進(jìn)行 分析，并根據(jù)要求進(jìn)行實(shí)務(wù)訓(xùn)練， 以期提高對(duì)所學(xué)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力。一、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和要求：1、將審計(jì)分析過程和審計(jì)報(bào)告分別以書面形式體現(xiàn)。2、作業(yè)要有封面設(shè)計(jì)，形式大方莊重。內(nèi)容統(tǒng)一用 4 號(hào)宋體，層次采用下列四個(gè)級(jí)次體現(xiàn)： 一、（一）、1、（1）3、分析要抓住重點(diǎn)，分析透徹，條理清晰，有理有據(jù)，報(bào)告格式 規(guī)范。二、作業(yè)程序安排 第一步，熟悉現(xiàn)有資料，詳細(xì)了解被審事項(xiàng)及有關(guān)情況。第二步，多渠道收集資料。第三步，思

2、考和分析。第四步，完成書面作業(yè)。 第五步，完成審計(jì)報(bào)告初稿。 第六步，統(tǒng)稿，修改，定稿。完善形式。三、注意事項(xiàng)1、獨(dú)立思考，獨(dú)立完成作業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)抄襲者，一律以零分計(jì)。2、通過審計(jì)分析和審計(jì)報(bào)告撰寫，綜合展示自己的專業(yè)知識(shí)、實(shí) 踐能力和綜合素質(zhì)，在老師的指導(dǎo)下，形成規(guī)范的書面材料。4、必要時(shí)可以參考其他資料。5、因不能按期完成作業(yè)，或者因作業(yè)不認(rèn)真、不合格，或者因抄 襲失分，導(dǎo)致本門課程不能按期結(jié)業(yè)者，隨下一年級(jí)重修。四、本課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的考試課。本方案是本門課的考試形式。資料一、下面的內(nèi)容是對(duì)制造企業(yè)部分內(nèi)部控制的描述：(1) 星星工廠檢修部的采購(gòu)程序如下：檢修部的主管石破天，根據(jù) 機(jī)器修理

3、需要，向供貨商訂購(gòu)零配件。訂貨單一式三聯(lián)，第一聯(lián)交供貨 商，第二聯(lián)留存，第三聯(lián)送交驗(yàn)收部。收到零配件，驗(yàn)收部主管苗人鳳 在訂貨單上簽字，表示貨物已收到，然后把該訂貨單送交財(cái)會(huì)部，以備 將采購(gòu)的零配件和發(fā)生的應(yīng)付賬款登記入賬。 驗(yàn)收后的零配件， 用車裝 運(yùn)到檢修車間的材料堆放點(diǎn)， 車間的材料管理員在庫(kù)存賬上登記收到的 零配件的數(shù)量。(2) 在聯(lián)想集團(tuán)公司，每天都有成百上千的員工，用工時(shí)卡打卡登 記工作時(shí)間。計(jì)時(shí)員每周將這些卡片收集起來，送到計(jì)算機(jī)中心。在岳 不群負(fù)責(zé)的計(jì)算機(jī)中心，計(jì)時(shí)卡上的數(shù)據(jù)，全被輸入電腦。輸入電腦的 數(shù)據(jù)，將用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，用于編制人工成本分配記 錄和工資日記

4、賬。財(cái)務(wù)主管任我行，核對(duì)工資支票與工資日記賬，確定 無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給岳不群。岳不群將工資支票 發(fā)給相應(yīng)的員工。(3) 東旗公司在一名為諫壁的江南小鎮(zhèn)設(shè)立了一家銷售點(diǎn)，雇傭李 晴為負(fù)責(zé)人。 東旗公司在工商銀行諫壁分行開了一個(gè)賬戶， 僅供銷售點(diǎn) 支付費(fèi)用。要支付費(fèi)用，須由李晴和銷售點(diǎn)的會(huì)計(jì)陳琛共同簽發(fā)支票。 銀行退回的作廢支票 (如損壞、填寫不合規(guī)定 )，以及每月的銀行對(duì)賬單， 均交由李晴處置保管。李晴登記從銀行收到的作廢支票和銀行對(duì)賬單， 復(fù)核銷售點(diǎn)的賬目，還定期編制現(xiàn)金支出報(bào)告，送交給公司總部。要求：(1) 列舉上述內(nèi)部控制中的弱點(diǎn)。(2) 對(duì)于每一個(gè)內(nèi)部控制弱點(diǎn)，盡可能

5、詳細(xì)地指出它們將導(dǎo)致的錯(cuò) 報(bào)類型。(3) 對(duì)上述三家企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制，您有什么建議？二、甲公司是公開 A 股的上市公司，假定北京 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2006 年 2 月 20 日完成外勤審計(jì)工作。假定甲公司 2005 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2006 年 3 月 10 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。甲公司未經(jīng)審計(jì)的 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：項(xiàng)目金額(萬元)資產(chǎn)總額42000股本15000資本公積-股本溢價(jià)8000法定盈余公積2000法定公益金1000未分配利潤(rùn)6000利潤(rùn)總額3000凈利潤(rùn)2400A 和

6、B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水 平為300 萬元，并分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的 重要性水平如下：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬元)銀行存款5應(yīng)收賬款60存貨20長(zhǎng)期股權(quán)投資30固定資產(chǎn)原價(jià)100累計(jì)折舊10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10無形資產(chǎn)20長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20應(yīng)交稅金10其他應(yīng)付款30預(yù)提費(fèi)用40預(yù)計(jì)負(fù)債50甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備，具體計(jì)提比例為：賬齡 1 年以內(nèi)的（含 1 年，以下類推），按其余 額的 10%計(jì)提；賬齡 1-2 年的，按其余額的 30

7、%計(jì)提；賬齡 2-3 年的， 按其余額的50%計(jì)提；賬齡 3 年以上的，按其余額的 80%計(jì)提。經(jīng)審計(jì)，A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項(xiàng)：（1）甲公司應(yīng)收 D 公司貨款的賬面價(jià)值為 1400 萬元（賬面余額 為2000 萬元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為 600 萬元），由于 D 公司無法償還 貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：D 公司以其 1000 萬股普通股（每 股面值為 1 元）抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），債務(wù)重組日為 2005 年 8 月 1 日。甲公司據(jù)此于 2005 年 8 月 1 日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng) 期股權(quán)投資-D 公司”1000 萬元，、“壞賬準(zhǔn)備” 600 萬元、“

8、營(yíng)業(yè)外 支出-債務(wù)重組損失” 400萬元，貸記“應(yīng)收賬款-D 公司” 2000 萬元, 并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在 2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露（D 公司 2005 年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為 200 萬元，未實(shí)施利潤(rùn)分配方 案）。（2） E 公司系甲公司于 2005 年 1 月 1 日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為 3600 萬元。甲公司占 E 公司45% 的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1620 萬元。E 公司2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，北京 ABC 會(huì)計(jì)師事 務(wù)

9、所也未能審計(jì)。（3） 2005 年 12 月，經(jīng)與 F 公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項(xiàng)專 利權(quán)換取 F 公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均 為 800萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 900 萬元營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%（不 考慮教育費(fèi)附加）；F 公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為 1000 萬元，已提折 舊 100 萬元，已提減值準(zhǔn)備 60 萬元，公允價(jià)值為 840 萬元， F 公司另 支付 60 萬元現(xiàn)金給甲公司。 2005 年 12 月 31 日，甲公司辦妥專利權(quán) 過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到 F 公司匯付的銀行存款 60 萬元以及換入的 生產(chǎn)設(shè)備， 將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢 （安裝

10、調(diào)試費(fèi)用忽略 不計(jì)），于當(dāng)日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)” 788.66 萬元、“銀 行存款”60 萬元，貸記“無形資產(chǎn)” 800 萬元、“應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營(yíng)業(yè) 稅” 45 萬元、“營(yíng)業(yè)外收入 -非貨幣性交易收益” 3.66 萬元，并擬在 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)該交易事項(xiàng)按規(guī)定予以披露。（4） 甲公司 2005 年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為 -1000 萬元， 2005 年 12月 31 日流動(dòng)負(fù)債為 29600 萬元，資產(chǎn)總額為 28400 萬元。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為甲公司編制 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表 所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。（5） A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、在審計(jì)甲公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通 過實(shí)施銷售的截止測(cè)試， 發(fā)現(xiàn)甲公司 2005 年 1 月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本 明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在 2004 年 12 月已符合銷售 收入確認(rèn)條件， 因此按有關(guān)規(guī)定建議作如下審計(jì)調(diào)整分錄： 借記“應(yīng)收 賬款” 1170 萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 1000 萬元、“應(yīng)交稅金 -應(yīng) 交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ” 170 萬元； 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 借 記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 900萬元，貸記“存貨 - 甲產(chǎn)成品” 900 萬元；并 補(bǔ)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用 - 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備” 117 萬元， 貸記“壞賬準(zhǔn)備” 117 萬元

12、。甲公司接受審計(jì)調(diào)整建議，對(duì) 2004 年度 會(huì)計(jì)報(bào)表予以調(diào)整，但未對(duì) 2005 年度的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整。該筆 應(yīng)收賬款在 2005 年 12 月 1 日尚未收回。（6）甲公司為 G 公司向銀行借款 3000 萬元提供信用擔(dān)保。 2005 年10 月，G 公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的 該筆銀行借款。 銀行因此向法院起訴， 要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任， 支付本息 3200萬元。 2006 年 2 月 5 日，法院終審判決銀行勝訴，并 于 2 月 15 日?qǐng)?zhí)行完畢。考慮到無法向 G 公司追償，甲公司在 2006 年 2 月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目

13、。對(duì)上述 事項(xiàng)，甲公司擬在 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。（7）2005 年 8 月，甲公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同， 委托該公司承辦甲公司產(chǎn)品 廣告業(yè)務(wù)，包括電視廣告和路邊廣告牌兩 種形式。廣告代理合同約定： 電視廣告費(fèi)用 360 萬元，播放時(shí)間為 2005 年 9 月；路邊廣告費(fèi)用為 600 萬元，展示時(shí)間為 2005 年 9 月至 2009 年 8 月共 4 年，若因故在展示期間中止廣告， 則代理方應(yīng)退還未展示期 間所分擔(dān)的廣告費(fèi)用。 甲公司于 2005 年 8 月支付上述費(fèi)用計(jì) 960 萬元， 并且考慮到電視廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定， 于當(dāng)月將電視廣告費(fèi)與 路邊廣告費(fèi)用一并計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 在自 2005 年 9 月起的 48 個(gè)月 內(nèi)平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，2005年度共攤銷 80 萬元。要求：（1 ）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第、第、第、第、第和第個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì) 處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議， 請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄 （審計(jì)調(diào) 整分錄均不考慮對(duì)甲公司 2005 年度的企業(yè)所得稅、 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利 潤(rùn)分配的影響）。（2） 如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在上述 7 個(gè) 事項(xiàng)中的 1 個(gè)事項(xiàng)，并且只接受 A