2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題及答案卷十六

1、2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題及答案(卷十六)一、單項(xiàng)選擇題1、A 公司 2009 年 1 月 1 日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，將所得 稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算， 適用的所得稅 稅率為 25% ，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自 2009 年 1 月 1 日起將一套管 理設(shè)備的使用年限由 12 年改為 8 年 ;同時(shí)將折舊方法由平均年限法改 為年數(shù)總和法。按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為 20 年，按平均年 限法計(jì)提折舊， 凈殘值為零。該設(shè)備原價(jià)為 900 萬(wàn)元， 已計(jì)提折舊 3 年，凈殘值為零。 A 公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是 ( )。A、所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整B、 應(yīng)

2、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元C、 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用22.5萬(wàn)元D、 2009 年改按年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額為 225 萬(wàn)元2、甲公司于 2010 年 1 月 1 日開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 對(duì)子公司 (丙 公司 )投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。 對(duì)丙公司的投資 2010 年 年初賬面余額為 5 500 萬(wàn)元，其中，投資成本為 4 000 萬(wàn)元，損益調(diào) 整為 1 500 萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)投資打算長(zhǎng)期持有，不考慮其他因素，該政策變 更對(duì) 2010 年甲公司留存收益的影響是 ( )。A、-1 125 萬(wàn)元B、-1 500 萬(wàn)元C、-1 3

3、50 萬(wàn)元D、-1 875 萬(wàn)元3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，不正確的是( )。A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前期間的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的 期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì) 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目4、下列各項(xiàng)表述中不正確的是 ( )。A、 某企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限原定為10年，以后發(fā)生的 情況表明，該資產(chǎn)的受益年限已不足 10 年，相應(yīng)調(diào)減攤銷年限B、某企業(yè)原根據(jù)當(dāng)時(shí)能夠得到的信息，對(duì)應(yīng)收賬款每年按其余額的

4、5% 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，現(xiàn)在掌握了新的信息，判定不能收回的應(yīng)收 賬款比例已達(dá) 15% ，企業(yè)改按 15% 的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、某企業(yè)的一項(xiàng)可計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，其有效使用年限或預(yù) 計(jì)凈殘值的估計(jì)發(fā)生變更， 影響了變更當(dāng)期及資產(chǎn)以后使用年限內(nèi)各 個(gè)期間的折舊費(fèi)用， 這項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更， 應(yīng)于變更當(dāng)期及以后各期 確認(rèn)D、某企業(yè)投資性房產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，考慮到由于公允 價(jià)值計(jì)量不計(jì)提折舊不進(jìn)行攤銷， 影響所得稅的扣除， 決定將投資性 房地產(chǎn)由公允價(jià)計(jì)量改為按成本模式計(jì)量5、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，不正確的是( )。A、一般情況下，企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致， 不能隨意變更B、

5、如果變更之后的會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠的會(huì)計(jì)信息，企業(yè) 可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更C、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的 會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更D、對(duì)于不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更 處理6、A 公司為某集團(tuán)母公司， 其與控股子公司 (乙公司 )會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中， 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予 以統(tǒng)一的是 ()。A、A 公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提攤銷，乙公司按照產(chǎn)量法 計(jì)提攤銷B、 A 公司對(duì)機(jī)器設(shè)備按照不少于10 年計(jì)提折舊，乙公司按照不 少于 5 年計(jì)提折舊C、A 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司 采用公允價(jià)值模

6、式D、A 公司按照銷售收入的 10% 計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，乙公司 按照 8% 計(jì)提7、甲公司于 2012 年 12 月發(fā)現(xiàn)， 2011 年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定 資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 250 萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi) 用，并對(duì)其記錄了 62.5 萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的企業(yè) 所得稅稅率為 25% ，公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取盈余公積。 假定無(wú)其他 納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在 2012 年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分 配利潤(rùn)為 ( )。A、168.75 萬(wàn)元B、187.5 萬(wàn)元C、225 萬(wàn)元D、257.5 萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1、某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，

7、符合現(xiàn) 行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有 ( )。A、由于銀行提咼了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)咼，將超 出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理B、由于產(chǎn)品銷路不暢，銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，將 固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法C、 由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善， 將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5% 降為 1%D、由于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變，進(jìn)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 年限2、下列會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目中，屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的有( )。A、或有事項(xiàng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)的確定B、融資租賃中未確認(rèn)融資費(fèi)用或未實(shí)現(xiàn)融資收益的分?jǐn)偡椒–、非同一控制下企業(yè)合并成本確定時(shí)，支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的確定方法D、與油氣開(kāi)采活

8、動(dòng)相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施的折舊方法 3、2X 13年度，K公司發(fā)生了以下會(huì)計(jì)政策變更:(1) 1 月 1 日， K 公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用由實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì) 入當(dāng)期損益變更為計(jì)入固定資產(chǎn)成本，假定折現(xiàn)率為8% 。該固定資產(chǎn)于 2X 10 年 12 月 31 日建造完成并投入使用， 建造成本為 500 萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)使用壽命為 20 年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。預(yù)計(jì)將發(fā)生棄置費(fèi)用 200 萬(wàn)元。(2) 1 月 1 日， K 公司將開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)為 有條件資本化。 4 月 1 日研發(fā)完工一項(xiàng)專利權(quán)，其中， 2X 12 年發(fā)生支出 400 萬(wàn)元，符合資本化條件的支出

9、為120 萬(wàn)元 ;2X 13 年發(fā)生了支出共計(jì) 200 萬(wàn)元，全部符合資本化條件假設(shè) K 公司盈余公積的計(jì)提比例為10%;（P/F ， 8%， 20）=0.2145不考慮所得稅等其他因素，下列關(guān)于K 公司的處理中說(shuō)法正確的有( )。 (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A、 事項(xiàng)對(duì)期初留存收益的影響為-11.43萬(wàn)元B、 事項(xiàng)(2)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額為320萬(wàn)元C、 事項(xiàng) 對(duì)期初留存收益的影響為400萬(wàn)元D、K 公司因上述事項(xiàng)對(duì) 2X 13 年期初留存收益的影響為 108.57 萬(wàn)元4、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。A、因經(jīng)營(yíng)方向改變，對(duì)周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法

10、B、以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租 賃業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法改變C、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法D、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法5、 下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理的有( )。A、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限B、由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限C、根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太 多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D 、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù) 總和法6、下列各項(xiàng)屬于企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中 披露的內(nèi)容的有 ( )。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

11、的內(nèi)容和原因B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期的影響數(shù)D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)未來(lái)期間的影響數(shù)7、按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注 中披露的有 ( )。A、會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目 名稱和調(diào)整金額B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C、會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因D、前期差錯(cuò)的性質(zhì)8、甲股份有限公司于2 X 10年4月15 日，發(fā)現(xiàn) 2X 08年9月20 日誤將購(gòu)入 600 000 元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用， 對(duì)利潤(rùn)影響 較大。假定 2X 09 年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下， 甲公司的處理分別有 ()。A、 假定2 X 09

12、年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2 X 08年度 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)B、 假定2 X 09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2 X 09年度 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C、 假定2 X 09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2 X 09年度 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D、 假定2X 09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2 X 10年度 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)三、計(jì)算分析題1、美孚公司系石油化工企業(yè)，是一家上市公司，從20X 7 年 1月 1 日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 該公司于 20X 3 年 12 月 31 日在南極 為了開(kāi)采石油建造了一個(gè)海洋鉆井平臺(tái)， 原價(jià)為 30000 萬(wàn)元，無(wú)殘值， 預(yù)

13、計(jì)使用壽命為 30 年，采用年限平均法計(jì)提折舊。在首次執(zhí)行日， 企業(yè)估計(jì)在未來(lái) 27 年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為 4000 萬(wàn)元，假定該 負(fù)債調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的折現(xiàn)率為 5% ，且自 20X 4 年 1 月 1 日起沒(méi)有發(fā)生 變化。美孚公司按凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積， 不考慮所得稅費(fèi) 用的調(diào)整。已知： （P/F， 5%， 30）=0.2314 ， （P/A ，5%， 30）= 15.3725 ， （P/F ， 5%， 27）=0.2678 ，（P/A ， 5%， 27）=14.6430 。、編制美孚公司20 X 7年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 會(huì)計(jì)分錄。 、將 20X 7 年 1 月

14、1 日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表。 （答案保留兩位小數(shù) ） 、編制 20X 7 年度該設(shè)備計(jì)提折舊和確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分 錄。2、 A 公司為境內(nèi)上市公司， 其 2X 18 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2X 19 年 4 月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 2X 18 年， A 公司發(fā)生的部分交易或 事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）2 X 17 年 12 月 A 公司經(jīng)房產(chǎn)中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經(jīng) 營(yíng)租賃合同，約定租賃期自 2X 18 年 1 月 1 日起 3 年，每年租金 300 萬(wàn)元，免除第一年前兩個(gè)月租金， A 公司于租賃期開(kāi)始日支付中介機(jī) 構(gòu)介紹費(fèi)用 50 萬(wàn)元，于當(dāng)年末支付租金金額

15、 250 萬(wàn)元， A 公司處理 如下：借：銷售費(fèi)用 300貸：銀行存款 300（2）A 公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，合同約定，A 公司將一批原材料銷售給乙公司， 由乙公司加工成產(chǎn)品， 銷售價(jià)格為 300 萬(wàn)元 ;乙公司加工產(chǎn)品過(guò)程中完全按照A 公司的要求進(jìn)行處理， 乙公司不得按照自身意愿使用或處置該原材料。 該材料的成本為 200 萬(wàn)元 ;同時(shí)， 雙方簽訂了回購(gòu)協(xié)議， 乙公司將該批原材料生產(chǎn)完工后全部返售給 A 公司，返售價(jià)款為 500 萬(wàn)元。 A 公司和乙公司之間的合同價(jià)款差額在 產(chǎn)品完工后以凈額的方式結(jié)算。該事項(xiàng)不考慮增值稅。A 公司發(fā)出該材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5 萬(wàn)元，由 A 公司承擔(dān)。 A

16、 公司的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300借：其他業(yè)務(wù)成本 200貸：原材料 200 借：銷售費(fèi)用 5貸：銀行存款 5至年末，該產(chǎn)品尚未完工。（3）6 月 15 日， A 公司與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同 規(guī)定， 該設(shè)備維修總價(jià)款為 40 萬(wàn)元 （不含增值稅， 稅率 16%） ，于維修 任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。 12 月 31 日，該設(shè)備維修任務(wù)完成 并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。 A 公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20 萬(wàn)元 （均為修理人員工資 ）。12 月 31 日，鑒于丙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，A 公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為 17.55 萬(wàn)元（含增值稅額 ）。 A 公

17、司的會(huì)計(jì)處 理為：借：合同履約成本 20貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：應(yīng)收賬款 46.4貸：其他業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )6.4借：其他業(yè)務(wù)成本 20貸：合同履約成本 20(4) 8月5日，A公司與客戶簽訂合同，為客戶維護(hù)保養(yǎng)生產(chǎn)設(shè)備10 臺(tái)，合同總金額為 30 萬(wàn)元。款項(xiàng)于合同完成時(shí)支付。截至 12 月 31 日， A 公司已對(duì) 6 臺(tái)設(shè)備進(jìn)行維修保養(yǎng)。剩余部分 預(yù)計(jì)在2 X 17年3月1日前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。A 公司的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30不考慮其他因素。 、判斷 A 公司對(duì)事項(xiàng) (1)

18、至事項(xiàng) (4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并 說(shuō)明理由 ;對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理， 編制更正的會(huì)計(jì)分錄 (無(wú)需通過(guò) “以 前年度損益調(diào)整 ” 科目核算 )。四、綜合題1、 (本小題 18 分 )甲公司為一家上市公司，主要從事藥品研發(fā)、 生產(chǎn)和銷售，其會(huì)計(jì)報(bào)告于每年 4 月 30 日對(duì)外報(bào)出。甲公司 2X 18 年財(cái)務(wù)人員在審計(jì)當(dāng)年報(bào)表時(shí)關(guān)注到下列事項(xiàng)：(1) 2 x 18年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用固定資產(chǎn)的折舊年限由原來(lái)的3年變?yōu)?年。此固定資產(chǎn)為 2x 16年12月 31 日取得，原值為 900 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，按直線法計(jì)提折 舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊 130

19、貸：管理費(fèi)用 10盈余公積 12利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 108借：管理費(fèi)用 165貸：累計(jì)折舊 165(2) 2 x 18 年 7 月，甲公司一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判定甲公司承擔(dān)損失賠償責(zé)任 3 000 萬(wàn)元。該訴訟事項(xiàng)源于 2x 17 年 9 月一競(jìng)爭(zhēng)對(duì) 手起訴甲公司某保健藥品包裝侵犯其商標(biāo)權(quán)。甲公司編制 2x 17 年財(cái)務(wù)報(bào)表期間，曾在法院的調(diào)解下，與原告方達(dá)成初步和解意向。按照 該意向，甲公司需向?qū)Ψ劫r償 1 000 萬(wàn)元，甲公司據(jù)此在 2x 17 年確 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 1 000 萬(wàn)元。 2x 18 年，原告方控股股東變更，新的控股 股東認(rèn)為原調(diào)解決定不合理， 不再承認(rèn)原初步和解相關(guān)事項(xiàng)，

20、向法院 請(qǐng)求繼續(xù)原法律程序。 因?qū)嶋H結(jié)案時(shí)需賠償金額與原確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的 金額差別較大，甲公司于 2x 18 年進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整 2 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000借：盈余公積 200利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1 800貸：以前年度損益調(diào)整2 000借：預(yù)計(jì)負(fù)債 3 000貸：其他應(yīng)付款 3 000(3) 甲公司于2X 17年1月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資 產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為 1 000 萬(wàn)元。該債券票面利率為6%，每年 1月1日付息。由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，2X仃年年末該債券的公允價(jià)值變?yōu)?900 萬(wàn)元。甲公

21、司認(rèn)為， 該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無(wú)顯著 增加，應(yīng)按 12 個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。2X 18年該債券的公允價(jià)值上漲至950 萬(wàn)元，且該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無(wú)顯著增加，應(yīng)按12 個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備，損失準(zhǔn)備總額為10 萬(wàn)元。甲公司于 2X 18 年的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息 60貸：投資收益 60借：其他債權(quán)投資 公允價(jià)值變動(dòng)40貸：其他綜合收益 40(4) 甲公司 2X 18 年 10 月 1 日發(fā)生一項(xiàng)固定資產(chǎn)售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的業(yè)務(wù)。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的售價(jià)與公允價(jià)值一致， 甲公司將其售價(jià)與賬面價(jià)值的差額 100 萬(wàn)元計(jì)入了遞延收益

22、。 甲公司已將該固定資 產(chǎn)通過(guò) “固定資產(chǎn)清理 ”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（5）甲公司2X 17年12月31日與另一家藥品制造企業(yè)M公司采用共同經(jīng)營(yíng)方式，共同出資購(gòu)買一條生產(chǎn)線，用于出租收取租金。合 同約定，兩公司的出資比例、收入分享率和費(fèi)用分擔(dān)率均為50% 。該生產(chǎn)線購(gòu)買價(jià)款為 1 800 萬(wàn)元，以銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用壽命 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元，當(dāng)日即投入使用，采用年限平均法按月 計(jì)提折舊。 2X 18 年為此生產(chǎn)線共支付維修費(fèi) 10 萬(wàn)元，同時(shí)收到當(dāng) 年度租金 600 萬(wàn)元。要求： 、根據(jù)上述資料， 逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并 說(shuō)明理由 ;如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制相關(guān)

23、的更正會(huì)計(jì)分錄。（12 分） 、根據(jù)資料 （ 5 ） ，說(shuō)明甲公司該項(xiàng)共同經(jīng)營(yíng)的處理原則，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)共同經(jīng)營(yíng)應(yīng)確認(rèn)的損益影響金額， 并編制甲公司相關(guān)會(huì) 計(jì)分錄。 （6 分 ）參考答案及解析：一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】 變更時(shí)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =900-900/12 X 3=675（ 萬(wàn)元 ），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) =900-900/20 X 3=765（ 萬(wàn)元 ），形成可抵 扣暫時(shí)性差異 90 萬(wàn)元。借：遞延所得稅資產(chǎn) （90 X 25%）22.5貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)(22.5 X 90%)20.25盈余公積 (22.5 X 10%) 2.25計(jì) 算 2009 年

24、改 按 年 數(shù) 總 和 法 計(jì) 提 折 舊 額 =(900-225) X5/15=225( 萬(wàn)元 )?！咎崾尽克枚惡怂惴椒ǖ淖兏鼘儆谡咦兏瑧?yīng)該追溯調(diào)整。 對(duì)于本題而言， 僅涉及固定資產(chǎn)折舊方法與折舊年限變更， 屬于會(huì)計(jì) 估計(jì)變更，不需追溯調(diào)整。 即這里要追溯調(diào)整的是遞延所得稅，而折 舊是不需要追溯調(diào)整的。2、【正確答案】 B【答案解析】 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法 轉(zhuǎn)為成本法，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。變更時(shí)的處理 是：借：盈余公積 150利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 1 350貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 500該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資打算長(zhǎng)期持有，不確認(rèn)遞延所得稅的影響。3、【正確

25、答案】 A【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的披露。選項(xiàng)A,重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。4、【答案解析】選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地【正確答案】 D產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。選項(xiàng) D 不正確。5、【正確答案】 C【答案解析】選項(xiàng)C，是企業(yè)為新的交易或事項(xiàng)而選擇新的會(huì)計(jì)政策，并沒(méi)有改變?cè)械臅?huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。6、【正確答案】C【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)政策的概述。選項(xiàng) A、B、D,均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C 屬于會(huì)計(jì)政策上差異， 在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公 司的會(huì)計(jì)政策。7、【正確答案】 A【答案解析

26、】 未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)減的金額 =(250-250 X 25%) X90%=187.5 X 90%=168.75(萬(wàn)元)。本題的更正分錄是：( 1 )補(bǔ)提折舊：借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整管理費(fèi)用250貸：累計(jì)折舊 250 (2 )調(diào)整遞延所得稅：借：遞延所得稅負(fù)債 62.5貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整所得稅費(fèi)用62.5(3)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配：借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 187.5 貸：以前年度損益調(diào)整 187.5(4)調(diào)整盈余公積： 借：盈余公積 18.75 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 18.75 提示：題干中說(shuō)在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用， 所以當(dāng) 年應(yīng)交所得稅處理是正確的，無(wú)需調(diào)整。二、多項(xiàng)選擇

27、題1、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A、B,屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)， 不符合準(zhǔn)則規(guī)定。 選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的 會(huì)計(jì)信息。2、【正確答案】 ABD【答案解析】選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并成本確定時(shí)，支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的確定方法是應(yīng)當(dāng)披露的會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目。正確答案】 ABD3、答案解析】 根據(jù)事項(xiàng) （1），按照原政策，棄置費(fèi)用對(duì)資產(chǎn)和損益的影響為 0（ 棄置費(fèi)用尚未發(fā)生時(shí)是不影響損益的，即對(duì)損益的影響為 0，按照原政策，棄置費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)是影響損益的）; 只有對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊500/20 X 2=50（萬(wàn)元），影響損益。按照新政策，2 X10 年 12 月

28、 31 日完工時(shí)，將棄置費(fèi)用按照現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本， 因此完工后， 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =500+200 X （P/F ， 8%， 20）=500+200 X 0.2145=542.9（ 萬(wàn)元 ）;影響損益的包括兩部分：一部分是固定資產(chǎn)計(jì) 提的折舊 =542.9/20 X 2=54.29（ 萬(wàn)元 ），另一部分是企業(yè)對(duì)棄置費(fèi)用按照 攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量計(jì)提利息金額 =42.9 X 8%+（42.9+42.9 X 8%） X 8%=7.14（ 萬(wàn)元 ）。因此，在 2X 13 年初對(duì)該會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整 時(shí)影響留存收益的金額 =（54.29+7.14）-50=11.43 萬(wàn)（ 元 ）;追溯調(diào)

29、整的會(huì)計(jì) 分錄為：借：固定資產(chǎn) 42.9 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 42.9 借：盈余公積 1.143 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)10.287貸：累計(jì)折舊 4.29 預(yù)計(jì)負(fù)債 7.14根據(jù)事項(xiàng) （2）， 2X 12 年按照原政策計(jì)入當(dāng)期損益金額為 400 萬(wàn)元 ; 按照新政策，其中 120 萬(wàn)元記入 “研發(fā)支出 資本化支出 ”，另外 的 280 萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益 ;2X 13 年初對(duì)其進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)， 相關(guān)分錄 為：借：研發(fā)支出 資本化支出 120貸：盈余公積 12利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 108 因此，對(duì)期初留存收益的調(diào)整總額 =+12+108-1.143-10.287=108.57萬(wàn)（ 元 ）?！咎崾尽堪凑招抡?/p>

30、策計(jì)入固定資產(chǎn)成本的是棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，而 最終支付的棄置費(fèi)用是終值， 因?yàn)樨泿艜r(shí)間價(jià)值的存在， 終值是大于 現(xiàn)值的，所以每期需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，這樣累計(jì)金額才能達(dá)到終值， 借方對(duì)應(yīng)的科目就是財(cái)務(wù)費(fèi)用，每年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本（賬面價(jià)值）X實(shí)際利率，初始確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債42.9萬(wàn)元，所以第一年利息費(fèi)用=42.9 X 8%=3.432（萬(wàn)元），第一年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額=42.9+42.9 X 8%=46.332（萬(wàn)元），第二年利息費(fèi)用=（42.9+42.9 X8%） X 8%=3.70656（ 萬(wàn)元 ）， 42.9 X 8%+（42.9+42.9 X 8%） X 8%=7.1385

31、6（ 萬(wàn) 元 ），約等于 7.14 萬(wàn)元。4、【正確答案】 CD【答案解析】 對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新 的會(huì)計(jì)政策均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A，周轉(zhuǎn)材料一般價(jià)值較小，對(duì)損益影響較小，屬于不重要事項(xiàng)；選項(xiàng)B,屬于采用新政策，不屬于 會(huì)計(jì)政策變更。5、正確答案】 BC【答案解析】選項(xiàng)A、D,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B、C,屬于人為的舞弊，目的是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，這兩種做法本身就是錯(cuò)誤的，應(yīng) 當(dāng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。6、【正確答案】 ACD【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的下 列信息： (1)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因;(2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù) ;(3

32、)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的,披露這一事 實(shí)和原因。7、【正確答案】 ACD【答案解析】 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法,不需要計(jì)算累 積影響數(shù)。8、【正確答案】 BD【答案解析】假定2 X 09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò), 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng), 應(yīng) 當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初 數(shù)。假定 2X 09 年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，影響 損益的，由于 2X 09 年的報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，2X 09 年的報(bào)表不能調(diào)整了， 只能調(diào)整 2X 10 年的報(bào)表， 因此應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初 留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)

33、項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng) BD 正確。三、計(jì)算分析題1、【正確答案】 20 X 7年1月1日 追溯調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：20 X 3 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 =4 000X （P/F ， 5%， 30）=925.6（ 萬(wàn)元 ）（0.5 分 ）借：固定資產(chǎn) 925.6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 925.6（1 分 ） 追溯調(diào)整20 X 3年12月31日20 X 7年1月1日應(yīng)補(bǔ)提的累 計(jì)折舊應(yīng)補(bǔ)提的累計(jì)折舊=925.6 - 30 X 3=92.56（萬(wàn)元）（0.5分）借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 92.56貸：累計(jì)折舊 92.56（1 分 ） 追溯調(diào)整 20X 3 年 12 月 31

34、 日 20X 7 年 1 月 1 日應(yīng)確認(rèn)的財(cái) 務(wù)費(fèi)用：應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =4000 X （P/F ， 5%， 27）-925.6=145.6（ 萬(wàn)元 ）（0.5 分）借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 145.6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 145.6（1 分 ） 調(diào)整利潤(rùn)分配和盈余公積：借：盈余公積 （92.56+145.6） X 10%23.82貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)23.82（0.5分）【答案解析】資料追溯調(diào)整時(shí)，對(duì)于在首次執(zhí)行日，企業(yè)估計(jì)在未來(lái)27年末該設(shè)備的廢棄處置費(fèi)用為4 000萬(wàn)元，這個(gè)27年是針對(duì)20 X 7年來(lái)說(shuō)的，那么對(duì)于20 X 3年12月31日來(lái)說(shuō)，就應(yīng)是30年。資料要計(jì)算20 X 4、2

35、0 X 5、20 X 6年應(yīng)調(diào)整的負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，用27年的復(fù)利現(xiàn)值減去 30年的復(fù)利現(xiàn)值就是應(yīng)追溯調(diào)整的這幾年的 財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額?！菊_答案】 20 X 7年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）調(diào)增（+）/調(diào)減（一）固定資產(chǎn)833.04 （0.5 分）預(yù)計(jì)負(fù)債1 071.2 （ 0.5 分）盈余公積23.82 （0.5 分）未分配利潤(rùn)-214.34 （ 0.5 分）【正確答案】20 X 7年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊=（30 000+925.6）30=1030.85（萬(wàn)元）（0.5 分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 030.85貸：累計(jì)折舊1 030.85（1分）20 X 7年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1

36、 071.2 X 5%=53.56（萬(wàn)元）（0.5分）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 53.56貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 53.56（1 分 ）2、【正確答案】 事項(xiàng)（1） ，A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 （0.5 分）理由： 支付中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用， 租金費(fèi)用應(yīng)按照扣除免租期 租金之后的金額在租賃期間分?jǐn)偞_認(rèn)。（1 分 ）更正分錄為：借：管理費(fèi)用 50貸：銷售費(fèi)用 300-（300 X 3-300 X 2/12）/316.67長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 33.33（1 分 ）事項(xiàng) （2），A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5 分）理由： 乙公司需要按照 A 公司的要求處理該原材料， A 公司并未放棄對(duì)原材料的控制， 因 此 A

37、 公司不應(yīng)該終止確認(rèn)原材料，應(yīng)將其作為一項(xiàng)委托加工行為處 理。 A 公司發(fā)出原材料時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入加工物資成本。（1 分 ）更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入 300貸：應(yīng)收賬款 300（0.5 分 ）借：委托加工物資 200貸：其他業(yè)務(wù)成本 200（0.5 分 ）借：委托加工物資 5貸：銷售費(fèi)用 5（0.5 分）事項(xiàng) （3），A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。（0.5 分）理由： 企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)，所發(fā)生的成本支出不能全額得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)該以預(yù)計(jì)很可能獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~為限確認(rèn)收入(0.5 分 )更正分錄為：借：其他業(yè)務(wù)收入 (40-17.4/1.16) 25應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(25 X 16%

38、)4貸：應(yīng)收賬款 (46.4-17.4)29(1 分 )事項(xiàng) (4)，A 公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 (0.5 分 )理由： A 公司提供的 維修保養(yǎng)服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，A 公司應(yīng)當(dāng)按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。 (1 分)更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12貸：應(yīng)收賬款 12(1 分 )【答案解析】 事項(xiàng) ( 1 )正確的分錄為：借：管理費(fèi)用 50銷售費(fèi)用 (300X 3-300 X 2/12)/3 283.33貸：銀行存款 300長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 33.33事項(xiàng) (2)的正確分錄為：借：委托加工物資 200貸：原材料 200發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 5 萬(wàn)元借：委托加工物資 5 貸：銀行存款 5

39、 事項(xiàng) (3)的正確分錄為：借：合同履約成本 20（0.5 分）固定資產(chǎn)（1 分 ）更正分=900-900 - 3 - 12=575 - (5 X 12-13) X貸：應(yīng)付職工薪酬 20借：應(yīng)收賬款 17.4貸：其他業(yè)務(wù)收入 15應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額 ）2.4借：其他業(yè)務(wù)成本 20貸：合同履約成本 20事項(xiàng)（4）的正確分錄為：借：應(yīng)收賬款 18貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18四、綜合題1、【正確答案】事項(xiàng) （1），甲公司的處理不正確折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整， 錄如下：借：管理費(fèi)用 10盈余公積 12利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)108貸：累計(jì)折舊 130（1.5 分 ）固定資產(chǎn)截

40、止到 2 X 18年1月底的賬面價(jià)值X 13=575（萬(wàn)元）,2 X 18年后11個(gè)月的折舊額 11=134.57（ 萬(wàn)元 ），應(yīng)沖銷當(dāng)年多提折舊 30.43（ 萬(wàn)元 ）（165-134.57） ，分錄如下：借：累計(jì)折舊 30.43貸：管理費(fèi)用 30.43事項(xiàng) （2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 （0.5 分 ）理由：甲公司在編制 2x 17年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照當(dāng)時(shí)初步和解意向確認(rèn) 1 000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債 不存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 后因情況變化導(dǎo)致法院判決結(jié)果與原預(yù)計(jì)金額存在 的差額屬于新發(fā)生情況， 且發(fā)生在非日后期間， 應(yīng)作為當(dāng)期正常事項(xiàng)， 將所承擔(dān)損失的金額與原預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益， 不

41、應(yīng)追溯調(diào)整。 （1 分 ）更正分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 2 000貸：盈余公積 200 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)1 800（1 分 ）事項(xiàng) （3），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 （0.5 分）理由：企業(yè)持有的 作為其他債權(quán)投資核算的債券投資， 其減值應(yīng)該通過(guò)損益轉(zhuǎn)回， 且損 失準(zhǔn)備的金額不影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（0.5 分 ）更正分錄：借：其他債權(quán)投資 公允價(jià)值變動(dòng) 10貸：其他綜合收益 10（0.5 分 ）借：其他綜合收益 其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備10貸：信用減值損失 10（0.5 分 ）事項(xiàng) （4），甲公司的處理不正確。 （0.5 分 ）理由：售后租回形成經(jīng) 營(yíng)租賃，且售價(jià)等于公允價(jià)值， 售價(jià)與賬面價(jià)值之差

42、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（0.5 分 ）更正分錄：借：遞延收益 100 貸：資產(chǎn)處置損益 100(1 分 )【答案解析】 事項(xiàng) (4)中，企業(yè)取得該金融工具后每年的賬務(wù)處理 為：2X仃年1月1日，借：其他債權(quán)投資 成本 1 000 貸：銀行存款 10002X 17 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 60貸：投資收益 60 借：其他綜合收益 100貸：其他債權(quán)投資 公允價(jià)值變動(dòng) 100借：信用減值損失 20貸：其他綜合收益 其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 202X 18 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息 60貸：投資收益 60借：其他債權(quán)投資 公允價(jià)值變動(dòng) 50貸：其他綜合收益 其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 50

43、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備時(shí)借：其他綜合收益 其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備10貸：信用減值損失 10【正確答案】 甲公司應(yīng)按照收入、費(fèi)用的分?jǐn)偮蚀_認(rèn)相應(yīng)的收 入、成本， （1 分 ）因此，共同經(jīng)營(yíng)應(yīng)確認(rèn)的損益=600-（1 800-50）/10-10X 50%=207.5（萬(wàn)元）（1 分） 出資購(gòu)買生產(chǎn)線借：固定資產(chǎn) 900貸：銀行存款 （1 800 X 50%）900（1 分） 確認(rèn)租金收入時(shí)借：銀行存款 （600 X 50%）300貸：其他業(yè)務(wù)收入 300（1 分 ） 計(jì)提生產(chǎn)線折舊時(shí) （2X 18 年折舊合計(jì)數(shù) ）借：其他業(yè)務(wù)成本 87.5貸：累計(jì)折舊 （1 800-50）/10 X 50%87.5（1 分

44、） 支付維修費(fèi)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本 5貸：銀行存款 （10X 50%）5（1 分 ）【答案解析】 本題考查會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正以及共同經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理。 該類型的題目各資料之間沒(méi)有關(guān)聯(lián)性。 考試時(shí)可以讀完一段資料做對(duì) 應(yīng)的問(wèn)題。但是不能忽略題目中給出的其他資料（如果有 ）。對(duì)經(jīng)常與差錯(cuò)更正題目結(jié)合的知識(shí)點(diǎn)可以進(jìn)行集中練習(xí)。一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述，錯(cuò)誤的是 （ ）。A、子公司也是一個(gè)會(huì)計(jì)主體B、會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人C、會(huì)計(jì)主體可以是營(yíng)利組織，也可以是非營(yíng)利組織D、會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送2、下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)信息及時(shí)性要求的是( )。

45、A、在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn) 行調(diào)整B、將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法C、融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算D、年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3 、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，上市公司的下列行為中，違反會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 可比性要求的是 ()。A、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將所得稅會(huì)計(jì)由應(yīng)付稅款法改為 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B、將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化C、由于被投資方發(fā)生了重大虧損，將對(duì)該被投資方的股權(quán)投資 由權(quán)益法改按成本法核算D、企業(yè)有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，由按成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式

46、計(jì)量4、下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的說(shuō)法中，正確的是( )A、采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，能更加準(zhǔn)確地反映特定期間的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果B、收付實(shí)現(xiàn)制考慮了與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否已經(jīng)發(fā)生C、我國(guó)企業(yè)應(yīng)該以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D、我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制5、 下列各項(xiàng)中可以確認(rèn)為資產(chǎn)的是( )。A、企業(yè)的一部分存貨被證明已經(jīng)無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值B、賒銷給客戶一部分產(chǎn)品預(yù)計(jì)兩個(gè)月后即可收回貨款C、已經(jīng)融資租賃給其他企業(yè)的機(jī)器設(shè)備D、企業(yè)預(yù)計(jì)在下個(gè)月要購(gòu)進(jìn)的一批產(chǎn)品6、 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，將使企業(yè)負(fù)債總額減少的是( )。A、計(jì)提應(yīng)付債券利息B、融資租入固定資產(chǎn)C、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資

47、本D、結(jié)轉(zhuǎn)本期未交增值稅7、甲公司對(duì)本期發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理如下：(1) 甲公司獲悉債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)期很可能不能償還前期貨款 100 萬(wàn)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(2) 甲公司本期收到丙公司預(yù)付購(gòu)貨款，鑒于本期甲公司銷售不 佳，甲公司遂將該筆預(yù)收款轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。(3) 甲公司本期采用分期付款方式購(gòu)買一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是 ( )A、甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求B、甲公司將預(yù)收丙公司貨款確

48、認(rèn)為當(dāng)期收入體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性要求C、甲公司按照分期付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可靠性要求D、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模 式違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求8、 關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說(shuō)法中不正確的是( )。A、貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位B、假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的C、存在多種貨幣的情況下，我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均要求以人民幣作為記賬本位幣D、貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)9、 下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中恰當(dāng)?shù)氖? )。A、貨幣計(jì)量為確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段B、會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍C、持

49、續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D、企業(yè)的分公司不可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體10、下列各項(xiàng)中不符合可靠性要求的是50 萬(wàn)元A、 甲公司按照合理確定的5%的計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、乙公司期末將已運(yùn)至企業(yè)、尚未收到發(fā)票的商品暫估入賬C、丙公司按照銷售發(fā)票確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D、丁公司為降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的增值稅額，從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入進(jìn) 項(xiàng)發(fā)票 500 萬(wàn)元11 、關(guān)于收入和費(fèi)用，下列說(shuō)法中不正確的是( )。A、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B、收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者 負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)

50、才能予以確認(rèn)C、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出D、符合收入和費(fèi)用定義及其確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù) 債表二、多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的表述，不正確的有 ( )。A、小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表B、全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表還應(yīng)包括所 有者權(quán)益變動(dòng)表C、對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者經(jīng)營(yíng)決策有用的非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)應(yīng) 直接告知使用者，無(wú)需在財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn)D、附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中沒(méi)有太大用途的信息的補(bǔ)充，一般不影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策2、 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供( )。A、與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的

51、會(huì)計(jì)信息B、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息C、與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息D、與企業(yè)股權(quán)變化有關(guān)的會(huì)計(jì)信息3、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)費(fèi)用 的表述正確的有 ( )。A、費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者 負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷 售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益D、企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)

52、生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益4、 下列關(guān)于會(huì)計(jì)分期假設(shè)的表述，正確的有( )。A、會(huì)計(jì)分期是將企業(yè)持續(xù)不斷的資金運(yùn)動(dòng)人為地分割為若干期 間，以分期提供會(huì)計(jì)信息B、會(huì)計(jì)分期假設(shè)目的在于分段提供會(huì)計(jì)信息，以達(dá)到及時(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的目的C、由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別D、會(huì)計(jì)分期與持續(xù)經(jīng)營(yíng)是矛盾的5、 下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)可理解性要求的有( )。A、企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)便于使用者理解B、企業(yè)對(duì)交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎C、會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解D、某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，如其本身或會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，但對(duì)使用

53、者 的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的，企業(yè)應(yīng)予以充分披露6、 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有( )。A、購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)B、期末對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值C、期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D、期末確認(rèn)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)7、 下列有關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用，正確的有( )。A、資產(chǎn)負(fù)債表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制B、利潤(rùn)表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制C、現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行編制D、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制8甲公司于 2 X 17年年初發(fā)行或回購(gòu)下列金融工具的，影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有 ( )A、發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B、 發(fā)行名義金額人民幣100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司

54、在 3 年后將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價(jià)C、發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)，且未來(lái)以普通股總額結(jié)算D 、自二級(jí)市場(chǎng)回購(gòu)其自身普通股股票用于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃 9、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中正確的有( )。A、財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀 況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件B、財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)外報(bào)告C、財(cái)務(wù)報(bào)告必須是一個(gè)系統(tǒng)的文件D、財(cái)務(wù)報(bào)告只是給企業(yè)的投資者使用的10 、關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，下列表述正確的有 ( ) 。A、無(wú)論何種情況下，企業(yè)都應(yīng)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)選擇會(huì)計(jì)核算 的原則和方法B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下 去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)C、如果判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本 進(jìn)行記錄并按期計(jì)提折舊D、 由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)， 才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、 攤銷等11、下列計(jì)價(jià)方法中，采用歷史成本計(jì)量屬性的有( )。會(huì)計(jì)處理方法A、期末存貨計(jì)價(jià)所使用的可變現(xiàn)凈值法B、發(fā)出存