第十章 會(huì)計(jì)循環(huán)和會(huì)計(jì)核算形式ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念一、會(huì)計(jì)循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從獲得或是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從獲得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、延續(xù)地進(jìn)展會(huì)計(jì)處置所必會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、延續(xù)地進(jìn)展會(huì)計(jì)處置所必需閱歷的各個(gè)會(huì)計(jì)任務(wù)步驟。需閱歷的各個(gè)會(huì)計(jì)任務(wù)步驟。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟現(xiàn)金日記賬二、會(huì)計(jì)循環(huán)的步驟現(xiàn)金日記賬 經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證日日記記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日銀行存款日 記賬記賬分分類類賬賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類明細(xì)分類 賬賬試試算算表表調(diào)調(diào)整整工工作

2、作試試算算表表對對賬賬、結(jié)結(jié)賬賬會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注報(bào)表附注第一步，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲得或填制原始憑證。第一步，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲得或填制原始憑證。第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，登記日記賬第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，登記日記賬 和分類帳。和分類帳。第四步，登賬終了，編制試算平衡表。第四步，登賬終了，編制試算平衡表。 第五步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的第五步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的 要求作出調(diào)

3、整會(huì)計(jì)分錄，并過入相應(yīng)的分類賬，要求作出調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，并過入相應(yīng)的分類賬， 再進(jìn)展第二次試算平衡。再進(jìn)展第二次試算平衡。第六步，進(jìn)展財(cái)富清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所第六步，進(jìn)展財(cái)富清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所 有收入、費(fèi)用等虛賬戶。有收入、費(fèi)用等虛賬戶。 第七步，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第七步，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 一個(gè)完好的會(huì)計(jì)循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表：一個(gè)完好的會(huì)計(jì)循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表：第一次第一次 在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進(jìn)展的，稱之為調(diào)整前在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進(jìn)展的，稱之為調(diào)整前試算；試算；第二次是在期末的調(diào)整分錄登賬以后進(jìn)展的試算平衡，稱之為調(diào)第二次是

4、在期末的調(diào)整分錄登賬以后進(jìn)展的試算平衡，稱之為調(diào)整后試算；整后試算；第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清一切虛賬戶后進(jìn)展的試算。第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清一切虛賬戶后進(jìn)展的試算。在實(shí)踐任務(wù)中，這些試算表是經(jīng)過任務(wù)底稿來完成的。在實(shí)踐任務(wù)中，這些試算表是經(jīng)過任務(wù)底稿來完成的。常用的任務(wù)底稿的格式如下：常用的任務(wù)底稿的格式如下： 賬戶賬戶名稱名稱調(diào)整前試算調(diào)整前試算調(diào)整調(diào)整調(diào)整后試算調(diào)整后試算利潤表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計(jì)合計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算方式的意義和種類會(huì)計(jì)核算方式的意義和種類 一、會(huì)計(jì)核算方式的概念一、會(huì)計(jì)核算方式的

5、概念會(huì)計(jì)核算方式會(huì)計(jì)核算方式 是以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記是以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。賬方法有機(jī)地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。賬簿組織賬簿組織 是指會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。是指會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法 是指從審核、整理原始憑證開場，到填制記賬憑證，根是指從審核、整理原始憑證開場，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列任務(wù)的據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列任務(wù)的步

6、驟和方法。步驟和方法。二、建立會(huì)計(jì)核算方式的根本要求二、建立會(huì)計(jì)核算方式的根本要求1、會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理相配合。、會(huì)計(jì)核算方式應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理相配合。2、一致規(guī)定和從實(shí)踐出發(fā)相結(jié)合。、一致規(guī)定和從實(shí)踐出發(fā)相結(jié)合。3、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與合理減少任務(wù)量相結(jié)合。、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與合理減少任務(wù)量相結(jié)合。三、會(huì)計(jì)核算方式的種類三、會(huì)計(jì)核算方式的種類在我國，常用的會(huì)計(jì)核算方式有：在我國，常用的會(huì)計(jì)核算方式有：記賬憑證核算方式記賬憑證核算方式科目匯總表核算方式科目匯總表核算方式匯總記賬憑證核算方式匯總記賬憑證核算方式日記總帳核算方式日記總帳核算方式 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證核算方式記賬憑證核算方式 一、記

7、賬憑證核算方式的概念和特點(diǎn)一、記賬憑證核算方式的概念和特點(diǎn)記賬憑證核算方式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬記賬憑證核算方式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算方式。是最根本的一種組織方式，其他各種的一種核算方式。是最根本的一種組織方式，其他各種會(huì)計(jì)核算方式，都是以它為根底開展演化而成的。會(huì)計(jì)核算方式，都是以它為根底開展演化而成的。特點(diǎn)特點(diǎn) 記賬憑證無需經(jīng)過匯總，直接逐筆登記總分類賬。記賬憑證無需經(jīng)過匯總，直接逐筆登記總分類賬。二、記賬憑證核算方式設(shè)置的記賬憑證和賬簿二、記賬憑證核算方式設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證記賬憑證 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用

8、格式用格式的記賬憑證，反映日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。的記賬憑證，反映日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。和明細(xì)分類賬。三、記賬憑證核算方式的普通程序三、記賬憑證核算方式的普通程序原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證 匯總表匯總表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表四、適用范圍四、適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 簡單、易懂簡單、易懂缺陷缺陷 根據(jù)記賬憑證登記總賬的任務(wù)量大根據(jù)記賬憑證登記總賬的任務(wù)量大適用范圍適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算方式科目匯總表核算方式一、概念和特點(diǎn)一、概念和特點(diǎn)概念概念 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。匯總表登記總賬。特點(diǎn)特點(diǎn) 總賬根據(jù)科目匯總表登記總賬根據(jù)科目匯總表登記二、設(shè)置的憑證和賬簿二、設(shè)置的憑證和賬簿憑證憑證 除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬憑證外，還設(shè)置憑證外，還設(shè)置“科目匯總表?？颇繀R總表。賬簿賬簿 與記賬憑證核算方式一樣。與記賬憑證核算方式一樣。三、核算的普通程序三、核算的普通程序四、

10、適用范圍四、適用范圍優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 減少了任務(wù)量；科目匯總表具有試算平衡的作用減少了任務(wù)量；科目匯總表具有試算平衡的作用缺陷缺陷 科目匯總表中，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表中，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。適用范圍適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位。規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大的單位。第五節(jié)第五節(jié) 匯總記賬憑證核算方式匯總記賬憑證核算方式一、概念和特點(diǎn)一、概念和特點(diǎn)概念概念 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的方法?？傆涃~憑證登記總賬的方法。特點(diǎn)特點(diǎn) 定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯總記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)

11、匯總記賬憑證登記。登記。二、設(shè)置的憑證和賬簿二、設(shè)置的憑證和賬簿憑證憑證 收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證賬簿賬簿 同前同前三、流程三、流程四、適用范圍四、適用范圍 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 減少了登記總賬的任務(wù)量；匯總記賬憑證可以反映減少了登記總賬的任務(wù)量；匯總記賬憑證可以反映出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。情況。缺陷缺陷 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的任務(wù)量大；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的任務(wù)量大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位假設(shè)采用這種方法，會(huì)加大任務(wù)量。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位假設(shè)采用這種方法，會(huì)加大任務(wù)量。適用范圍適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算方式日記總賬核算方式一、概念和特點(diǎn)一、概念和特點(diǎn)概念概念 p318p318特點(diǎn)特點(diǎn) 設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表制會(huì)計(jì)報(bào)表二、日記總賬的格式二、日記總賬的格式 p319p319三、核算的普通流程三、核算的普通流程 p320p320四