納稅籌劃習題和答案

1、2019納稅籌劃習題和答案一、名詞解釋1、納稅籌劃：納稅籌劃是指納稅人或其代理人在現(xiàn)行稅收法律環(huán)境下，自覺地運用稅收，會計，法律，財務等綜合知識，采取合理合法或非違法的手段， 以及降低稅收成本服務于企業(yè)財務管理目標的理財行為。2、狹義的納稅籌劃：是指納稅人在遵守國家稅收政策和稅收法律法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營，投資， 理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕筒邉?，選擇最優(yōu)的可行方案，以達到稅收負擔最低或稅 收利益最大的經(jīng)濟行為。3、廣義的納稅籌劃：是指納稅人通過非違法的減稅 方式獲得稅收利益。4、節(jié)稅：是指利用國家的稅收優(yōu)惠節(jié)減稅收支出的行為稱為節(jié)稅。5、避稅：納稅人通過個人或企業(yè)事務的認為安排，利用稅法的漏洞，

2、特例 和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務的行為。6、稅法漏洞：是指由于各種原因稅法遺漏的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處7、稅法特例：是指規(guī)范的稅法里因政策等需要而對某種特殊情況所做出的 某種不規(guī)范的規(guī)定8、稅法缺陷：是指稅法規(guī)定的錯誤之處9、稅負轉(zhuǎn)嫁：是在商品交換過程中，納稅人通過提高商品銷售價格或壓低 商品進價的方法，將稅收負擔轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟行為，稅負轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅，及只適用于納稅人與負稅人有可能分離的稅種。10、偷稅：是指納稅人有意識的違反稅收法律規(guī)定，達到少繳稅或不繳稅 的目的。11、減免稅：是國家對特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項目及情況所給予納稅 人完全免征稅收或部分減征稅收的照顧或

3、獎勵措施。12、減免稅技術(shù)：是指在合法和合理的情況下。使納稅人成為減免稅人， 或使納稅人從事減免稅活動，或使征稅對象成為減免稅對象而減免稅收的種種納 稅籌劃技術(shù)。13、稅率差異技術(shù)：是指在合法和合理的情況下，利用一些空間內(nèi)的稅率 差距而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。14、分劈技術(shù)：是指在合法合理的情況下，使所得財產(chǎn)或經(jīng)營項目在兩個 或多個納稅人之間進行分劈，使應稅所得，應稅財產(chǎn)或經(jīng)營項目得以適用較低稅 率繳稅或按較低稅負的稅種繳稅，從而達到減稅的目的。15、扣除技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使扣除額增加而直接減稅，或 調(diào)整各個納稅期的扣除額而相對減稅的納稅籌劃技術(shù)。16、抵免技術(shù)：是指在合理合法

4、的情況下，使稅收抵免額增加而絕對減稅 的納稅籌劃技術(shù)。17、延期納稅技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使納稅人延期繳納稅款而 相對減稅的納稅籌劃技術(shù)。18、退稅技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接減稅的納稅籌劃技術(shù)。4二、簡答題1、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準？答：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應 稅勞務為主（指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在 50%Z上）并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 50萬元以下的，為 小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的（含50萬元），為增值稅一般納稅 人。

5、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在 80萬元以下的，為小規(guī)模 納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上的，為一般納稅人。止匕外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額未超過標準的、從事貨 物生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷 項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可 將其認定為一般納稅人。2、關(guān)于納稅籌劃目標的具體表現(xiàn)形式有哪些？1實現(xiàn)涉稅零風險；2納稅成本最小化；3凈利潤最大化；4企業(yè)價值最 大化3、簡述納稅籌劃的原則？1合法性原則；2合理性

6、原則；3收益和風險兼顧的原則；4社會責任原 則；5經(jīng)濟原則；6事前籌劃原則；7便利性原則4、簡述納稅籌劃的意義？ 微觀方面1有助于提高納稅人的納稅意識；2有助于實現(xiàn)納稅人財務利益最大化3有利于提高企業(yè)的財務與會計管理水平宏觀方面1有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置；2有助于更好更快地貫徹國家的政策法規(guī)3有助于增加未來的稅收收入；4有利于促進社會中介服務的發(fā)展 5、簡 述減免稅技術(shù)的特點和要點？特點：1絕對減稅；2技術(shù)簡單；3適用范圍較窄；4具有一定風險性要點：1納稅人要盡量爭取更多的減免稅待遇；2納稅人要盡量使減免稅期最長化6、簡述稅率差異技術(shù)的特點和要點？特點：1絕對減稅；2技術(shù)較減免稅技術(shù)

7、復雜；3適用范圍較大；4具有相對確定 性要點：1盡量尋求稅率最低化；2盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性7、簡述分劈技術(shù)的特點和要點特點1絕對減稅；2適用范圍較窄；3技術(shù)復雜要點1分劈合法化合理化；2注意分劈行為的合理化；3減稅最大化8、簡述扣除技術(shù)的特點和要點？特點1可用于絕對減免和相對減免；2技術(shù)較為復雜；3適用范圍廣要點1盡量使扣除項目最多化和扣除金額最大化以實現(xiàn)絕對減稅2使扣除最早化以實現(xiàn)相對減稅9、簡述抵免技術(shù)的特點和要點？特點1絕對減稅；2較為簡單；3適應范圍大；4具有相對確定性要點：1抵免項目最多化；2抵免金額最大化10、簡述延期納稅技術(shù)特點和要點？特點1相對節(jié)稅；2技術(shù)復雜；3適

8、用范圍大要點延期納稅項目最多化和延長期最長化11、簡述退稅技術(shù)特點和要點？特點1絕對減稅；2技術(shù)簡單；3適用范圍?。?具有一定風險性要點盡量爭取退稅項目最多化和退稅金額最大化三、論述題1、在通貨膨脹時，企業(yè)若要達到節(jié)稅目的，在存貨計價方法上應選擇先進 先出法還是后進先出法，為什么？由于存貨計價對企業(yè)的收益和應稅所得額均有直接影響，會計制度規(guī)定的存 貨計價方法又有多種，不同的計價方法對企業(yè)利潤和納稅多少的影響是不一樣 的，因而企業(yè)在選擇存貨計價方法時，可選擇一種使其稅負較輕的方法。對企業(yè)來說，其可選用的存貨計價方法主要有：先進先出法、后進先出法、 加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法。在價格平均

9、或者價格波動不大時，這 幾種方法對成本影響基本相同。但由于存在通貨膨脹，價格總是處于不斷上揚的 狀態(tài)，因而盡早補償材料耗費，推延所得稅的交納時間就很必要。通常企業(yè)選擇 的程序為后進先出法、加權(quán)平均法、先進先出法。采用先進先出法計算存貨成本， 其發(fā)出存貨價格是前期購進存貨的價格，在通貨膨脹率高、存貨儲備時間較長的 情況下，這部分補償價值已無法再購到等量的相同存貨。這會造成企業(yè)成本補償 不足、利潤虛增，應補償存貨耗費的部分資金被國家以稅收的形式抽走的結(jié)果。 而采用后進先出法計算存貨成本，其期末存貨價格接近于期初存貨價格， 發(fā)出存 貨價格符合市場價格，銷售產(chǎn)品成本提高，應納所得稅減少，能較好抵減通貨

10、膨 脹帶來的損失。加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法由于以平均價計算成本，故所得稅稅款介于兩者之間。2、“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？我同意這種說法。(1)稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就要 求納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具 體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性。(2)稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為。社 會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意 識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進行稅收籌劃的初

11、衷的確是 為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對 經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有 力證明。(3)現(xiàn)在，進行稅收籌劃的企業(yè)多是一些大、中型企業(yè)或三資企業(yè)，這些 企業(yè)的納稅事項處理比較規(guī)范，相當一部分還是納稅先進單位。 也就是說，稅收 籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識也比較強。 稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān) 系體現(xiàn)在：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著， 稅收 的權(quán)威才能得以體現(xiàn)。否則，如果對偷逃稅等違法行為的處罰僅局限于補繳稅款， 沒有

12、嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業(yè)納 稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。 第二，企業(yè)納稅意識強 與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求， 即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定， 企業(yè) 稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應有之意。第三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務會 計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證健全、 規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。 同 時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。3、為什么說企業(yè)之間的合并可以減輕納稅人的消費稅負？答

13、：由于消費稅是針對特定的納稅人， 因此可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅 時間。（1）合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從 而遞延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應關(guān)系，則在合 并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系變?yōu)橘忎N關(guān)系， 應該按照正常的購銷價格繳納消費 稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān) 系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延到銷售環(huán)節(jié)再征收。（2）如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費 稅稅負。因為前一環(huán)節(jié)應該征收的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后

14、適用了較低的稅率而減輕稅負。二、判斷題1、納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納的義務，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理甚 至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權(quán)利。（，）2、進行稅收籌劃是沒有風險的。（X ）3、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅 等則是違反稅法的。（，）4、稅收籌劃的主要目標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅收籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。（ V）5、各種稅收優(yōu)惠政策實施的直接后果，就是使名義稅率大大低于實際稅率， 使受惠者的實際稅收負擔大大地降低了。（ X）6、通貨膨脹會使經(jīng)過一段延遲之后的應付稅金的真實價值提高。（X ）7、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標

15、準的個人，如果帳薄資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。（ X）8、如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適宜做一般納稅人。（，）9、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時， 可以按扣除舊貨物折價后的余額 計繳稅款。（x）10、將生產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時計算征收消費稅。（X）11、將生產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品的， 于移送使用時計算征收 消費稅。（，）12、委托加工的消費品在提貨時已繳納消費稅的， 若委托方收回后對外銷售， 不再繳納消費稅。（V）13、銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物的行為，應當征收增值稅。（X ）14、營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，

16、從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價 值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款。（，）15、從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務的金融企業(yè)，其營業(yè)額以貸款利息收入全額為計稅營業(yè) 額。（X ）16、工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，如果工程承包公司與建筑單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應按“服務業(yè)”稅目征收營 業(yè)額。（x ）17、固定資產(chǎn)的改良支出可以直接在稅前一次性扣除。（X ）18、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租賃費，可按實際發(fā)生數(shù)在支付時直接扣除。（X ）19、現(xiàn)行稅法中關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，包括香港、澳門和臺灣地區(qū)。（x ）20、居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的

17、所得，向中國政府繳納個人所得稅。（ X）21、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，要征收企業(yè)所得稅。（X ）22、偶然所得不繳納個人所得稅。（X ）23、確定勞務報酬的次數(shù)時，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以每天取得的收入為一次。（X ）24、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。（V）25、個人所得的應納稅所得不包括其取得實務所得。（X ）26、把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費滿足，卻可 少繳個人所得稅。（，）27、由企業(yè)向職工提供的各種福利設(shè)施， 視為工資收入，計算個人所得稅。（X）28、在納稅人工資、薪金較高、適用邊際稅率高

18、的情況下，將工資薪金所 得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得更有利于節(jié)省稅收。（，）29、對于適用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越不 平均，越有利于節(jié)省納稅支出。（X ）30、我國稅法規(guī)定，納稅義務人從境外取得的所得，準予其在應納稅額中 扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。（ V）31、納稅籌劃通過對稅收優(yōu)惠的選擇來實現(xiàn)。（X ）32、利用稅收優(yōu)惠從事生產(chǎn)經(jīng)營不一定對企業(yè)絕對有利。（ V）33、避稅既不合法也不違法。（V）34、稅負轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅。（ V）35、納稅人稅收支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。（V）36、納稅籌劃和節(jié)稅是兩相同的概念。（X）三、填空題1、各國一般有兩

19、類不同目的免稅：一類是屬于 稅收照顧性質(zhì)的免稅 ， 它們對納稅人來說只是一種財務利益的補償；另一類是屬于稅收獎勵性質(zhì)的免 稅，它們對納稅人來說則是財務利益的取得。2、一般來說，增值稅高的企業(yè)，選擇作小規(guī)模納稅人稅負較低。3、消費稅稅率分為 比例稅率和定額稅率。4、個人所得稅納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準,區(qū)分為 居民納稅義務人 和非居民納稅義務人,分別承擔不同的納稅義務。5、居民納稅義務人 負有無限納稅義務，其所取得的應納稅所得， 無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。6、非居民納稅義務人 承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國 境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅。

20、7、臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過 _30天或者多次累計 不超過_90一天的離境。8、勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所得的所得。9、稅收對企業(yè)來說是現(xiàn)金的流出，具有 強制性、無償性和固定性的特 點11、租賃分為 經(jīng)營性租賃 和 融資性租賃，對其征稅方式上是不同的。 四、 不定項選擇題1、下列各項中屬于稅收籌劃原則的是（ABD）。A.合法性B.經(jīng)濟性C.規(guī)范性D.實效性2、稅務機關(guān)向納稅人退稅的情況一般有（ABCD）A.稅收機關(guān)誤征或多征的稅款B.納稅人多繳納的稅款C.零稅率商品的已納國內(nèi)流傳稅稅款 D.符合國家退稅獎勵條件的已納稅款3、在有些情況下，稅法特別做出了

21、可延期納稅的規(guī)定，制定這種規(guī)定的原因有（AC ）A.防止稅收造成納稅人的負擔過重 B.防止通貨膨脹C.鼓勵和促進投資D.減輕工作負擔4、一般認為，（A ）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.物價自由波動B.商品供求彈性C.市場結(jié)構(gòu)D.課稅制度5、現(xiàn)行增值稅稅率有（ABD ）% % C. 6% %6、納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關(guān)可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為27（C ）A.成本（B. ?1 成本利潤率）成本？（1+增值稅稅率）C.成本（D. ?1+成本利潤率）成本？（1+增值稅稅率）7、納稅人進口應納消費稅貨物的組成計稅價格公式為（ D ）A.（關(guān)稅

22、完稅價格+關(guān)稅）？（1+增值稅稅率）B.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）？（1+增值稅稅率）C.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）？（1+消費稅稅率）D.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）？（1消費稅稅率）288、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有（ ACD ）A.采取托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B.采取預收貨款方式的，為收到貨款的當天C.自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當天 D.采取分期收款方式的，為按合同約 定的收款日期的當天。9、委托加工應稅消費品的組成計稅價格公式為（C ）A.（材料成本+加工費）/ （1增值稅稅率）B.（材料成本+加工費）/ （1+增值稅稅率）29C.（材料成本+加工費）/

23、（1消費稅稅率）D.（材料成本+加工費）/ （1+消費稅稅率）10、下列關(guān)于消費稅的表述中 正確的有（BD）A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷 售數(shù)量的，應按平均稅率計算征收消費稅。B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷 售數(shù)量的，應按高稅率計算征收消費稅。C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套的消費品出售的，應按各自的 稅率計算征收消費稅。D.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套的消費品出售的，應從高適用 稅率計算征收消費稅。11、下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中正確的為（B ）A.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部

24、承包額為營業(yè)額。B .建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額減去付 給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 C.金融業(yè)將吸收的存款貸與他 人使用，以貸款利息收入減去支付的存款利息后31的余額為營業(yè)額。D.不動產(chǎn)銷售行為以其銷售收入減去不動產(chǎn)成本后的余額為營業(yè)額。12、下列有關(guān)企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的表述中正確的有（CD ）A.企業(yè)的利潤總額等于企業(yè)應納稅所得額。B.可以稅前扣除的稅金包括增值稅、消費稅、資源稅。C.企業(yè)應納稅所得額包括企業(yè)來源于境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。D.生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及 國務院財政部門確認的其他盈利

25、所得的所得。3213、個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（A ） A.稿酬所得B.特許權(quán)使用費所得C勞務報酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得14、關(guān)于個人所得稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（ABC ）A工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 2000元后的余額，為應納稅所 得額。B,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余 額，為應納稅所得額。C.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅 所得額。D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一33納稅年度的收入總額，為應納稅所得額。15、下列對“次”界定正確的是（ABD ） A.稿酬所得，以每次出版、

26、發(fā)表取得的收入為一次。B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。C.勞務報酬所得以取得該項收入為一次。D,利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。16、稿酬所得，適用比例稅率，其實際稅率為（B ）A. 12% B. 14% C 16% D 20%17、稅負轉(zhuǎn)嫁方式多樣，有（ABCD） A.順轉(zhuǎn)嫁B.逆轉(zhuǎn)嫁C.混合轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).34消轉(zhuǎn)嫁18、減免稅技術(shù)特點有哪些-（ABD ） A絕對減稅B技術(shù)簡單C適用范 圍廣泛D具有一定風險性七、計算題1、黃埔建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。2002年11月，該公司承包的某項裝潢工程總收入為120萬元。該公司為裝潢購進材料100

27、萬元（含 17%曾值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為17%裝潢的營業(yè)稅適用稅率為3%問如何為該公司進行稅收籌劃？如果工程總收入為150萬元，則如何籌劃？（1）如果工程總收入為120萬元，含稅銷售額的增值率為：（120 100） /120 X 100喉由于 % （增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售繳納營業(yè)稅可以達到節(jié)稅36的目的。應納增值稅稅額=150+ （1 + 17% X 17%- 100+ （1 + 17% X17%=（萬 元）應納營業(yè)稅稅額=150X 3%=（萬元）繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅金額=（萬 元）2、廣州市某從事商品零售工藝精品店，年銷售額 320萬元，會計核算較健 全，適用于1

28、7%稅率，準許從銷項抵扣的進項稅額占銷項稅額的 20%。如何籌 劃？不進行納稅籌劃，應納稅額=320 X 17%- 320X17% X 20% = 43. 52（萬元） 如果進行納稅籌劃，將企業(yè)按銷售類別分成兩個企業(yè)， 各自獨立核算盈虧，其銷 售額37分別為170萬元和150萬元，則將企業(yè)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，應納稅額為：應納稅額=170X 3% +150X3%= 9. 6 （萬元）籌劃后少交增值稅款=43. 52-9. 6 = 33. 92 （萬元）3、某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，合同議定銷售價格為（不含增值稅）1000 萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有三種方案可供選擇：1、委托加工成酒精，然

29、后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A38廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠 加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。2、委托A廠直接加工成白酒收 回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料委托A廠加工成白酒，加工費支出220萬元, 加工后的白酒運回后，仍以1000萬元的價值銷售。3、由該廠自己完成該白酒 的生產(chǎn)過程。 由本廠生產(chǎn)，需支付人工及其他費用 220萬元。根據(jù)以上資料，請做出籌劃方案。（已知酒精的消費稅稅率為5%糧食白酒的消費稅稅率為20%無論是哪種方案，白酒的從量稅額是相等39的，這里可不予考慮。由于三種方案的原材料成本及

30、最終售價相同， 因此在 進行方案選擇時可不考慮增值稅，只考慮從價消費稅及加工費用即可，從中選擇 稅費最少的方案。（1）方案一加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：（250+150） + （ 15% X5%X （1+7%+3%）= =（萬元）白酒銷售后應再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：1 000 X 20%X （1+7%+3%）=200 =275（萬元）白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：150+100+220=仁元）（2）方案二加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：（250+220） / （1 20% X20%X （1+7

31、%+3%）= =（萬元）將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費稅。白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+=（萬元）（3）方案三白酒銷售后應計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：411 000 X 20%X （1+7%+3%）=200 =220（萬元）白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+220=440（萬元）由以上計算得知，第二種方案最優(yōu)，第三種方案次之，第一種方案稅費負擔 最重，因此應選擇第二種方案。4、某商場商品銷售利潤率為40%即銷售100元商品，其成本為60元，商 場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式： （1）、將商品以7折銷售；（2）、凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）42（3）、凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價格均為含稅價格）假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方 式的應納稅情況及利潤情況如下（由于城市維護建設(shè)稅及教育費附加對結(jié)果影響 較小，因此計算時未考慮）：問哪種方式對商家最有利？(僅稅費而言)(1) 7折銷售，價值100元的商品的售價為70元。增值稅：70